Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan PhốHoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Lan Phố
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Tâm Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hồ Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - TÊN ĐỀ TÀI KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH LAN PHỐ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Tâm Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hồ Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên : Lê Thị Tâm Lớp : QT1603K Mã SV: 1112401316 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài : Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Cơng ty TNHH Lan Phố …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Lan Phố ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hoà Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Lê Thị Tâm ThS Hồ Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Tích cực sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài; Ham học hỏi, thuờng xuyên trao đổi với giáo viên huớng dẫn; Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian qui định; Có khả nghiên cứu độc lập Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khố luận tốt nghiệp bố cục hợp lý, khoa học; Đã khái qt hố đuợc lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo định 48/2006/QĐ-BTC; sửa đổi, bổ sung theo thông tư 138/2011/TT-BTC; Nắm bắt, đánh giá đuợc tình hình chung đơn vị thực tập; Phản ánh đuợc qui trình lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập với số liệu logic, phong phú; Đã đánh giá đựơc ưu nhược điểm cơng tác kế tốn đơn vị thực tập sở tác giả đề xuất đuợc số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): ……………điểm……………………………………………………… Hải Phòng, ngày 27 tháng 10 năm 2016 Cán hƣớng dẫn ThS Hoà Thị Thanh Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trò BCTC 1.1.2.1 Mục đích BCTC 1.1.2.2 Vai trò BCTC 1.1.3 Đối tượng áp dụng theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC theo định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày BCTC theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo TT số 138/2011/TT-BTC 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 1.1.5.3 Nhất quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống BCTC theo định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo TT số 138/2011/TT-BTC 1.1.6.1 BCTC doanh nghiệp BCTC cho doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC bao gồm: 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày BCTC 1.1.6.3 Kỳ lập BCTC 1.1.6.4 Thời hạn nộp BCTC 1.1.6.5 Nơi nhận BCTC 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư số 138/2011/TT-BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm BCĐKT 1.2.1.2 Tác dụng BCĐKT 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT 1.2.1.4 Kết cấu nội dung BCĐKT 10 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập BCĐKT theo định số 48/2006/QĐ-BTC, sửa đổi theo TT số 138/2011/TT-BTC 15 1.2.2.1 Cơ sở số liệu BCĐKT 15 1.2.2.2 Trình tự lập BCĐKT 15 1.2.2.3 Phương pháp lập BCĐKT 15 1.3 Phân tích BCĐKT 23 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích BCĐKT 23 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 23 1.3.2.1 Phương pháp tỷ lệ 23 1.3.2.2 Phương pháp so sánh 24 1.3.3 Nhiệm vụ phân tích BCĐKT 24 1.3.4 Nội dung phân tích BCĐKT 25 1.3.4.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu BCĐKT 25 1.3.4.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỷ số khả toán 27 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH LAN PHỐ 28 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Lan Phố 28 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Lan Phố 28 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt cơng ty TNHH Lan Phố năm gần 29 2.1.3.1 Thuận lợi 29 2.1.3.2 Khó khăn 29 2.1.3.3 Thành tích 29 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Lan Phố 29 2.1.5 Đặc điểm công tác kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố 31 2.1.5.1 Đặc điểm máy kế toán công ty 31 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 33 2.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty TNHH Lan Phố 34 2.2.1 Thực trạng công tác lập BCĐKT công ty TNHH Lan Phố 34 2.2.1.1 Nguồn số liệu lập BCĐKT công ty TNHH Lan Phố 34 2.2.1.2 Quy trình lập BCĐKT cơng ty TNHH Lan Phố 34 2.2.1.3 Nội dung bước lập BCĐKT công ty 34 2.2.2 Thực trạng cơng tác phân tích BCĐKT công ty TNHH Lan Phố 60 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH LAN PHỐ 61 3.1 Đánh giá ưu điểm, hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng cơng ty TNHH Lan Phố 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Hạn chế 62 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH Lan Phố 63 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên lập bảng cân đối kế toán theo mẫu QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 63 3.2.2 Ý kiến thứ 2: Cuối niên độ kế tốn, cơng ty TNHH Lan Phố nên tiến hành tổ chức công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn 66 3.2.2.1 Phân tích biến động cấu tài sản 67 3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 70 3.2.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty 73 3.2.3 Ý kiến thứ 3: Công ty nên bổ sung “Phiếu kế toán” vào hệ thống chứng từ công ty 75 3.2.4 Ý kiến thứ 4: Công ty TNHH Lan Phố nên ứng dụng phần mềm kế toán 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Lan Phố 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Lan Phố 32 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Công ty Lan Phố 33 Sơ đồ 2.4 Các bút toán kết chuyển trung gian kế tốn cơng ty thực 48 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố - Lập bảng tính tốn chênh lệch số đầu kỳ số cuối kỳ, kỳ phân tích kỳ kế hoạch tiêu BCĐKT - Xây dựng hệ thống hệ số tài liên quan - Khi phân tích cần đặc biệt trọng tiêu có biến động lớn, đồng thời đặt mối liên hệ với tiêu khác liên quan để đưa đánh giá xác, khách quan tồn diện tình hình tài cơng ty Bước 3: Lập Báo cáo phân tích - Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm kỳ đơn vị - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục tồn thiếu sót, phát huy ưu điểm đồng thời khai thác khả tiềm tàng nội công ty Công ty TNHH Lan Phố tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2015 sau: 3.2.2.1 Phân tích biến động cấu tài sản Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn công ty có hợp lý hay khơng? Từ cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý công ty ngày hiệu Để phân tích biến động cấu tài sản, ta lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản (Biểu 3.2) Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty TNHH Lan Phố Số cuối năm Chênh lệch cuối năm so với đầu năm (±) Số đầu năm Số tiền TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn I.Tiền khoản tương đương tiền 19.096.318.021 Tỷ trọng (%) Cuối năm Tỷ lệ (%) Đầu năm 9.519.758.327 +9.576.559.694 +100.6 22 11.1 646.436.448 810.896.458 -164.460.010 -20.28 0.74 0.95 - - - - - - 3.737.795.509 2.080.093.971 +1.657.701.538 +79.7 4.31 2.43 14.547.656.877 5.719.021.879 +8.828.634.998 +154.37 16.76 6.66 -745.316.832 -81.93 0.19 1.06 B.Tài sản dài hạn 67.682.858.422 76.239.312.734 -8.556.454.312 -11.22 78 88.9 I.Tài sản cố định 67.682.858.422 76.239.312.734 -8.556.454.312 -11.22 78 88.9 II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác 164.429.187 909.746.019 II.Bất động sản đầu tư - - - - - - III.Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - - - - IV.Tài sản dài hạn khác - - - - - - 86.779.176.443 85.759.071.061 +1.020.105.382 +1.19 100 100 Tổng cộng Tài sản Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty quản lý sử dụng 86.779.176.443 đồng, tăng 1.020.105.382 đồng so với năm 2014 tương ứng tăng 1.19% Điều cho thấy quy mô kinh doanh công ty tăng so với năm 2014 Ở mức tăng 1.020.105.382 đồng tăng khơng đáng kể cơng ty chưa có nhiều điều kiện để mở rộng phạm vi hoạt động Trong kinh tế nay, muốn trì mở rộng thị trường, để cạnh tranh với doanh nghiệp ngành khác việc cần quy mơ vốn kinh doanh điều kiện phù hợp tất yếu mà công ty phải cố gắng Năm 2014, Tài sản ngắn hạn công ty 9.519.758.327 chiếm 11.1% tổng tài sản Tài sản dài hạn 76.239.312.734 chiếm 88.9% tổng tài sản năm 2015, Tài sản ngắn hạn dài hạn tương ứng 19.096.318.021 đồng 67.682.858.422 đồng với tỷ trọng tương ứng 22% 78% Qua cho thấy, Tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu Tổng tài sản đặc thù ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty So với doanh nghiệp khác ngành Tài sản dài hạn chiếm 70% Tổng tài sản hợp lý Nhưng đến năm 2015 tỷ trọng Tài sản ngắn hạn tăng lên so với năm 2014 22% Tổng tài sản, tỷ trọng Tài sản dài hạn giảm 78% Việc Tài sản ngắn hạn tăng lên tạo vốn cho hoạt động kinh doanh đồng thời giải nhanh khâu toán khâu trả nợ vay Đây dấu hiệu chứng tỏ công ty trọng đến Tài sản ngắn hạn Việc điều chỉnh làm thay đổi nhiều cấu vốn đánh giá tích cực Để đánh giá xác việc tăng quy mơ tài sản, biến động cấu tài sản có thực hợp lý hay không, ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản: Về Tài sản ngắn hạn: Từ số liệu Biểu 3.2 ta thấy, Tài sản ngắn hạn năm 2015 tăng so với năm 2014 9.576.559.694 đồng tướng ứng 100.6% Trong đó: “Tiền khoản tương đương tiền”: Năm 2014 810.896.458 đồng tương ứng 0.95%, năm 2015 646.436.448 đồng tương ứng 0.74%, giảm so với năm 2014 164.460.010 đồng tương ứng với tỷ lệ 20.28% Xét góc độ khả tốn biểu chưa tốt cơng ty có lượng tiền dự trữ nhỏ chưa đáp ứng nhu cầu tốn cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn ngay, xét góc độ hiệu sử dụng đồng vốn cơng ty làm tốt cần phát huy Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH Lan Phố “Các khoản phải thu ngắn hạn”: Năm 2014 2.080.093.971 đồng chiếm tỷ trọng 2.43%, năm 2015 3.737.795.509 đồng chiếm tỷ trọng 4.31% Tài sản ngắn hạn Như khoản phải thu ngắn hạn năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.657.701.538 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 79.7% Trong đó, khoản phải thu khách hàng chiếm hoàn toàn khoản phải thu ngắn hạn, ngoại trừ khoản chênh lệch sai số không đáng kể “Khoản phải thu khác” Việc khoản phải thu tăng lên so với đầu năm chứng tỏ công ty hoạt động chưa tốt vấn đề thu hồi nợ đọng từ khách hàng, tạo thêm vốn cho công ty kinh doanh “Hàng tồn kho”: Hàng tồn kho năm công ty chiếm tỷ trọng lớn cấu Tài sản ngắn hạn, đồng thời biến động (năm 2015 tăng 8.828.634.998 đồng tương ứng 154.37% so với năm 2014) Hàng tồn kho tăng lên đáng kể so với năm trước Tuy nhiên, để đánh giá xác cấu ổn định hàng tồn kho có hợp lý hay khơng, cần phân tích cụ thể loại hàng tồn kho khả đáp ứng cầu cho sản xuất kinh doanh Công ty cần quản lý chặt chẽ để không bị mát hao hụt hàng tồn kho “Tài sản ngắn hạn khác”: Năm 2014 909.746.019 đồng tương ứng tỷ trọng 1.06 %, năm 2015 164.429.187 đồng tương ứng tỷ trọng 0.19% tổng tài sản Như vậy, năm 2015, tài sản ngắn hạn khác giảm 745.316.832 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 81.93% so với năm 2014 Tuy tỷ lệ giảm lớn mặt tỷ trọng khơng có thay đổi lớn tài sản ngắn hạn khác tăng lên tương ứng theo tăng lên Tổng tài sản Về Tài sản dài hạn: Ở cơng ty có xu hướng giảm Tài sản dài hạn năm 2015 giảm so với năm 2014 với số tiền 8.556.454.312 đồng: Giảm từ 76.239.312.734 đồng ( tương ứng 88.9% Tổng tài sản) xuống 67.682.858.422 đồng ( tương ứng 78% Tổng tài sản) Trong đó, TSCĐ chiếm tỷ trọng tối đa 100% năm Tài sản dài hạn Nhìn vào tỷ trọng TSCĐ ta nhận thấy việc đầu tư vào TSCĐ thể ban lãnh đạo công ty quan tâm trang bị sở vật chất, điều kiện kỹ thuật nhằm nâng cao lực sản xuất Với đặc điểm công ty sản xuất việc đầu tư vào trang thiết bị cần thiết,công ty biết cân tài sản ngắn hạn dài hạn 3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng tác đánh giá tình hình tài cơng ty không triệt để, đầy đủ dựa vào phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty Vì vậy, để thấy rõ tình hình tài cơng ty, cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH Lan Phố Ta lập bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu3.3) Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty TNHH Lan Phố Chênh lệch số cuối năm so Số cuối năm Số đầu năm với đầu năm Số tiền NGUỒN VỐN Tỷ trọng (%) (±) Tỷ lệ (%) A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B.Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu Tổng cộng Nguồn vốn Cuối Đầu năm năm 19.472.832.300 20.498.126.800 -1.025.294.500 -5 22,44 23,9 7.256.542.300 8.281.836.800 -1.025.294.500 -12.38 8.36 9.66 12.216.290.000 12.216.290.000 0 14.08 14.24 67.306.344.143 65.260.944.261 +2.045.399.882 +3,13 77,56 76,1 67.306.344.143 65.260.944.261 +2.045.399.882 +3,13 77.56 76.1 +1.19 100 100 86.779.176.443 85.759.071.061 +1.020.105.382 Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Phân tích cấu nguồn vốn giúp thấy, để có vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua đó, thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ công ty Thông qua số liệu tính tốn Biểu 3.3, ta thấy Tổng nguồn vốn công ty TNHH Lan Phố thời điểm cuối năm tăng 1.020.105.382 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 1.19 % Điều chứng tỏ năm 2015 khả đáp ứng nhu cầu vốn cơng ty tăng lên nhiều cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Sự tăng hay giảm nguồn vốn chịu ảnh hưởng hai nhân tố Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Nếu Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn doanh nghiệp có khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao Ngược lại, cơng nợ phải trả chiếm chủ yếu khả đảm bảo mặt tài thấp Để có nhìn cụ thể ta vào phân tích tiêu tổng nguồn vốn Cụ thể: Nợ Phải trả: Cuối năm 2014 tiêu “ Nợ phải trả” công ty 20.498.126.800 đồng chiếm 23,9% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2015 tiêu giảm xuống 19.472.832.300 đồng, giảm 1.025.294.500 đồng, ứng với tỷ lệ giảm 5%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm xuống 1,46% từ 23,9% xuống 22,44% Nguyên nhân Nợ ngắn hạn giảm, tiêu “Nợ ngắn hạn” giảm 1.025.294.500 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 12,38% Số tiền nợ phải trả ngày giảm xuống cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty giảm.Điều chứng tỏ năm 2015 công ty sử dụng nguồn vốn vay, tự chủ tài đồng thời làm nâng cao uy tín doanh nghiệp, điều kiện kinh tế giai đoạn suy thoái điều phù hợp - Đối với tiêu "Nợ dài hạn": tỷ trọng đầu năm chiếm 14.24%, tỷ trọng cuối năm chiếm 14.08% Số cuối năm so với số đầu năm tỷ trọng giảm 0.16%, lượng không thay đổi Điều chứng tỏ năm 2014, công ty giảm vay nợ ngắn hạn Đây dấu hiệu tốt cho công ty chủ động toán khoản vay ngắn hạn đến hạn trả Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu công ty năm 2014 65.260.944.261đồng chiếm tỉ trọng 76.1 % tổng nguồn vốn Năm 2015 vốn chủ sở hữu công ty 67.306.344.143 đồng ứng với tỉ trọng tổng nguồn vốn 77.56% Số cuối năm so với số đầu năm lượng tăng 2.045.399.882 đồng tương đương với 3,13% Vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận tăng điều chứng tỏ công ty sản xuất kinh doanh có hiệu Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu =12.216.290.000+67.306.344.143 = 79.522.634.143 Tài sản dài hạn = 67.682.858.422 Như vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Cơng ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dư thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho HĐSXKD cơng ty đảm bảo ngun tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2.2.3 Phân tích khả tốn công ty Từ số liệu tiêu Bảng cân đối kế toán (Biểu 3.4), ta lập Bảng phân tích khả tốn cơng ty sau: Biểu 3.4 Bảng phân tích khả tốn CHỈ TIÊU Cơng thức tính 1.Hệ số Tổng tài sản toán tổng quát Nợ phải trả 2.Hệ số Tài sản ngắn hạn toán nợ ngắn hạn 3.Hệ số toán nhanh Nợ ngắn hạn Tiền & tương đương tiền Nợ ngắn hạn Năm Năm Chênh 2015 2014 lệch (lần) (lần) (lần) 4, 456 4,184 0,272 2,632 2.475 0.157 0,089 0,0978 (0,0088) Hệ số toán tổng quát: Hệ số toán tổng quát thời điểm năm 2015 4,456 cao so với năm 2014 có hệ số tốn tổng qt 4,184 tăng 0,272 lần so với năm trước Đồng thời ta thấy hệ số hai năm lớn chứng tỏ Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố khoản nợ huy động bên có tài sản đảm bảo cao Trong năm 2015 công ty TNHH Lan Phố vay đồng vốn có 4,456 đồng tài sản đảm bảo năm 2015 Cơng ty tích cực huy động nguồn vốn để đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu sử dụng vốn để kinh doanh Mặc dù số lượng vốn huy động vốn lớn đảm bảo cao tài sản Hệ số toán tổng quát cao tạo niềm tin, an tồn đối vối cá nhân, tổ chức tín dụng tiến hành cho vay vốn - Hệ số toán hành thời điểm năm 2014 2.475 thời điểm năm 2015 2.632 lớn có xu hướng tăng nhanh phía năm 2015 Về mặt lý thuyết hệ số toán hành cho tốt lớn xét mặt thực tế hệ số toán hành xấp xỉ tốt Cơng ty đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Hơn việc trì hệ số tốn hành nhỏ lại biểu hiểu sử dụng đồng vốn Công ty Không phải trường hợp hệ số toán hành lớn tốt doanh nghiệp đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn lại chưa sử dụng tốt đồng vốn chưa chiếm dụng vốn đơn vị khác vào hoạt động kinh doanh Cho nên năm tới Cơng ty nên có biện pháp thích hợp để giảm hệ số trì mức thấp xấp xỉ để đạt lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh - Nếu hệ số tốn tổng quát giúp cho cá nhân, tổ chức tín dụng, nhà cung cấp xem xét có nên cho vay cấp vốn, bán chịu cho doanh nghiệp hay khơng hệ số khả toán nhanh thước việc huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán cho khoản nợ ngắn hạn, giúp cho cá nhân, tổ chức tín dụng, nhà cung cấp định thời gian cho Doanh nghiệp vay nợ Hệ số thời điểm năm 2015 0,0989 giảm 0,0088 lần so với năm 2014 hai thời điểm nhỏ Điều chứng tỏ khả tốn nhanh cơng ty chưa đáp ứng được, dẫn đến nguy rủi ro tài tăng lên, cơng ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài công ty chưa tốt, công ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính vậy, cơng ty cần phải tiến hành phân tích Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 74 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài khác cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn thời gian 3.2.3 Ý kiến thứ 3: Công ty nên bổ sung “Phiếu kế toán” vào hệ thống chứng từ công ty Khi tiến hành thực việc phân bổ quỹ lương, trích khoản theo lương, phân bổ khấu hao, công cụ dụng cụ, kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh…, kế tốn hạch toán tập hợp số liệu từ sổ sách liên quan mà khơng có chứng từ cho nghiệp vụ Vì kế tốn nên lập chứng từ “Phiếu kế toán” để nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ công ty phản ánh chứng từ kế tốn Ví dụ xác định kết kinh doanh năm 2015 công ty lậpphiếu kế toán để phản ánh bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh (Biểu 3.5, 3.6, 3.7, 3.8) Biểu 3.5 Phiếu kế tốn số 51 Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Lan Phố Địa : Thôn Bắc, Lưu Kiếm,Thủy Nguyên, Hải phòng PHIẾU KẾ TỐN Số 51 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số hiệu tài khoản STT Nội dung Số tiền Nợ Có Kết chuyển DT bán hàng cung cấp dịch vụ 511 911 52.254.352.653 Kết chuyển doanh thu tài 515 911 8.158.965 Kết chuyển thu nhập khác Tổng 711 911 201.524.653 52.464.036.271 Kế tốn trưởng (Đã kí) Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Page 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Biểu 3.6 Phiếu kế toán số 52 Tên đơn vị: Công ty TNHH Lan Phố Địa : Thơn Bắc, Lưu Kiếm,Thủy Ngun, Hải phòng PHIẾU KẾ TỐN Số 52 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số hiệu tài khoản STT Nội dung Số tiền Nợ Có Kết chuyển giá vốn 911 632 39.425.652.535 Kết chuyển CP QLDN 911 6422 4.514.758.256 Kết chuyển CP tài 911 635 2.395.069.945 Kết chuyển CP khác Tổng 911 811 245.625.356 46.581.106.092 Kế tốn trưởng (Đã kí) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Biểu 3.7 Phiếu kế tốn số 53 Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Lan Phố Địa : Thôn Bắc, Lưu Kiếm,Thủy Ngun, Hải phòng PHIẾU KẾ TỐN Số 53 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số hiệu tài STT Nội dung khoản Nợ Chi phí thuế thu nhập DN Tổng Kế tốn trưởng (Đã kí) Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Số tiền Có 911 821 1.176.586.036 1.176.586.036 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Page 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Biểu 3.8 Phiếu kế toán số 54 Tên đơn vị: Công ty TNHH Lan Phố Địa : Thôn Bắc, Lưu Kiếm,Thủy Ngun, Hải phòng PHIẾU KẾ TỐN Số 54 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số hiệu tài Nội dung STT khoản Nợ Kết chuyển lãi 911 Tổng Kế tốn trưởng (Đã kí) Số tiền Có 421 4.706.344.143 4.706.344.143 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu 3.2.4 Ý kiến thứ 4: Công ty TNHH Lan Phố nên ứng dụng phần mềm kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin đòi hỏi xác, nhanh chóng kịp thời Tại công ty TNHH Lan Phố, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nhiều, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn thủ công Điều tạo gánh nặng công việc cho nhân viên kế tốn, mặt khác sai sót q trình tính tốn khơng thể khơng xảy Thơng tin khơng xác dẫn đến định không Hiện thị trường, nhiều công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin tạo nhiều phần mềm kế tốn hay, góp phần giúp đỡ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Khi ứng dụng phần mềm kế toán này, việc sử lý, kiểm tra cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động, mang lại hiểu cao Việc sử dụng phẩn mềm kế toán phù hợp với máy kế tốn nhỏ gọn cơng ty TNHH Lan Phố, giúp giảm bớt gánh nặng công việc cho kế toán mà lại hiệu cao Đồng thời, lưu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an tồn Các phần mềm có giá phải chăng, phù hợp với nhiều mơ hình doanh nghiệp, dễ học, dễ sử dụng Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Một số phần mềm nhà cung ứng chun nghiệp có uy tín : MISA, ACMAN, SMART, BRAVO, ACSOFT, ACC PRO,… Ví dụ: Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh MISA dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biệt, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP + Về giá cả: 9.950.000 đồng Phần mềm kế toán ACMAN 3.0.5 ACMAN 3.0.5 phù hợp với tất loại hình doanh nghiệp Có thể làm cho nhiều công ty khác License thay đổi báo cáo theo ý người sử dụng ACMAN 3.0.5 thiết kế đơn giản, thân thiện với hình cập nhật số liệu, giúp người sử dụng dễ dàng cập nhật số liệu tự tìm hiểu tính chương trình cách nhanh Độ xác bảo mật cao Đặc biệt, phần mềm ACMAN 3.0.5 tích hợp với phần mềm hỗ trợ kế khai thuế Cục thuế, tính tự in hố đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Thơng tư 153/2010/TT-BTC Chương trình Tổng cục Thuế thẩm định… Sử dụng chương trình ACMAN 3.0.5 thường xun, kiến thức tài nâng cao Phần mềm làm việc SMART 2011.09.06 SMART 2011.09.06 phù hợp với loại hình cơng ty: xây dựng, sản xuất, thương mại, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng cơng ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) SMART hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty phần mềm, công ty Database độc lập, số Database tạo không hạn chế Xử lý liệu nhanh, xác việc áp dụng công nghệ xử lý SQL Server Visual Basic.NET Giao diện dễ nhìn, thao tác ngắn gọn thực nhiều việc mà phần mềm khác làm Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Phần mềm làm việc BRAVO 6.3SE Được xây dựng phát triển sở thực tế quản trị - quản lý tài doanh nghiệp quy định Bộ tài với chuẩn mực kế toán Việt Nam, BRAVO 6.3SE không dừng lại việc đáp ứng yêu cầu quản lý kế tốn thơng thường mà cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO 6.3SE, cơng việc tập hợp liên kết liệu phận kế toán, kinh doanh, nhân sự, kho hàng, … thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện không bị chồng chéo Dữ liệu nhập công đoạn phận sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn chun dùng hay, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với loại hình, hình thức kinh doanh cơng ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA thích hợp sử dụng Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm thuận lợi hơn, giúp giảm nhẹ cơng việc áp lực cho kế tốn Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố KẾT LUẬN Đề tài khóa luận: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH Lan Phố.” trình bày làm rõ số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Về mặt thực tiễn: + Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố + Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT đơn vị đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích BCDKT cơng ty TNHH Lan Phố Do thời gian kiến thức có hạn nên viết em không tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Em mong góp ý giúp đỡ thầy cô giáo để khóa luận hồn thiện Hải Phòng, ngày 25 tháng 12 năm 2016 Sinh viên Lê Thị Tâm Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp Phan Đức Dũng (2010), Phân tích Báo cáo tài định giá trị Doanh nghiệp, NXB Thống kê Công ty TNHH Lan Phố - Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài 2015 Nguyễn Thùy Linh, QT1504K – “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH kỹ thuật Việt Hàn.” Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page 81 ... cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Sinh viện: Lê Thị Tâm – Lớp QT1603K Page Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Bài khóa luận. .. việc lập phân tích bảng cân đối kế tốn em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận tốt nghiệp... Lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Chƣơng 2: Thực tế công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Lan Phố Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện