Đang tải... (xem toàn văn)
1. MỞ ĐẦU 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nhận thức được tầm quan trọng đó. Trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 2004) Quốc hội đã ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay thế cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 111999. Đây là luật thuế cơ bản quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu. Phạm vi điều chỉnh của sắc thuế này rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội. Vậy có thể coi là bước đột phá quan trọng nhất của công cuộc cải cách thuế bước II. Từ khi thực hiện Luật thuế GTGT đến nay qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT đã thể hiện tính ưu việt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển và hội nhập quốc tế. Sau 20 năm kể từ khi tỉnh Bắc Giang được tái lập, với vị trí địa lý, các tuyến đường giao thông thuận lợi, các DN trong và ngoài nước đầu tư vào tỉnh Bắc Giang không ngừng tăng lên, từ đó mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế GTGT được nói riêng của Cục thuế tỉnh Bắc Giang rất nặng nề. Nhận thức được tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Bắc Giang luôn phát huy tinh thần trách nhiệm của tập thể, cá nhân; thực hiện tốt các quy định của luật thuế, luật quản lý thuế và các quy trình quản lý. Tập trung nghiên cứu và xây dựng đề ra nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế từ đó giúp cho ngành thuế Bắc Giang luôn đạt được kết quả cao trong nhiều năm qua. Bên cạnh những thuận lợi đó cũng còn có những khó khăn và hạn chế như: Về chính sách có nhiều thay đổi, số lượng DN ngày càng tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; Nhận thức của người nộp thuế (NNT) còn hạn chế như luôn tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; công tác quản lý thuế vẫn còn lúng túng, chưa đồng bộ chưa pháp huy được hết khả năng, hiệu quả của mình. Những thành công của ngành thuế Bắc Giang có sự đóng góp không nhỏ từ nguồn thu thuế GTGT của các Doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn do Bắc Giang là địa phương có sự đầu tư mạnh mẽ trong xây dựng cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp, các cụm kinh tế cũng như các khu đô thị và bộ mặt nông thôn mới. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được thì công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xây dựng vẫn còn những bất cập cần phải được nghiên cứu, mổ xẻ và phân tích một cách nghiêm túc đó là: Tình trạng chây ỳ, dây dưa nộp thuế do giấu doanh thu từ khối lượng hoàn thành, hay thống nhất với chủ đầu tư để không xuất hóa đơn GTGT sau khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành ... Những bất cập ấy nếu không được giải quyết một cách thấu đáo sẽ làm ảnh hưởng đến chất lượng cũng như tính minh bạch của công thuế quản lý thuế cũng như làm giảm lòng tin và tính tự giác của người nộp thuê. Từ những nghiên cứu thực tế và những kiến thức đã học cùng với sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các đồng nghiệp, tôi đã lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp xây dựng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” làm luận văn Thạc sỹ của mình. 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu một số vấn đề lý luận và thực tiễn của công tác quản lý thuế GTGT cũng như đánh giá thực trạng, phân tích những vấn đề còn hạn chế, tìm hiểu nguyên nhân của công tác quản lý thuế GTGT các DN xây dựng thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong những năm gần đây. Đề xuất một số giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả hơn đối với thuế GTGT, tăng nguồn thu cho NSNN và đạt đươc mục tiêu của công tác quản lý thuế. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp xây dựng Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp xây dựng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian qua. Đề xuất các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhằm đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ, kịp thời thuế GTGT vào NSNN. 1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế GTGT các DN xây dựng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý. 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế GTGT các DN xây dựng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian qua. Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả thuế đối với thuế GTGT các DN xây dựng trong giai đoạn 2018 2025 Phạm vi về không gian nghiên cứu: Tỉnh Bắc Giang. Phạm vi về thời gian nghiên cứu: + Những thông tin, số liệu trong đề tài được thu thập từ năm 2014 đến năm 2016 + Thời gian thực hiện đề tài từ năm 2016 đến tháng 32017.
MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT 2.1.3 Nội dung quản lý thuế GTGT 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 2.2 Cơ sở thực tiễn 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng địa phương 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên kinh tế xã hội tỉnh Bắc Giang 3.1.2 Khát quát Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 3.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp xây dựng tỉnh Bắc Giang 3.2 Phương pháp nghiên cứu 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu thứ cấp i 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 3.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 3.2.4 Hệ thống tiêu Phần Kết nghiên cứu 4.1 Thực trạng thu thuế gtgt doanh nghiệp 4.1.1 Tình hình chung doanh nghiệp xây dựng 4.1.2 Tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng 4.2 Thực trạng công tác quản lý thuế gtgt doanh nghiệp xây dựng cục thuể tỉnh Bắc Giang 4.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 4.2.2 Quản lý tờ khai, chứng từ, hồ sơ nộp thuế GTGT 4.2.3 Công tác hoàn thuế GTGT 4.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế GTGT 4.2.5 Tình hình nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp 4.3 Kết đạt được, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế gtgt DN xây dựng cục thuế tỉnh Bắc Giang 4.3.1 Những kết đạt 4.3.2 Những hạn chế 4.3.3 Nguyên nhân hạn chế 4.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế gtgt doanh nghiệp xây dựng 4.4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT 4.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Phần Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN DN Nhà nước CTCP Cơng ty Cổ Phần GDP Tổng sản phân quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuê NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài Quốc doanh SXKD Sản xuât kinh doanh TCT Tổng Cục thuê iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tình hình cán cơng chức ngành Bảng Xếp loại lực doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bắc Giang Bảng 3.3 Số lượng mẫu điều tra Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bắc Giang Bảng 4.2 So sánh thu thuế GTGT DN xây dựng qua năm Bảng 4.3 Số thu thuế GTGT DN xây dựng Bảng 4.4 Số thuế thu từ doanh nghiệp xây dựng Bảng 4.5 Mức độ hài lòng NNT thủ tục nộp thuế Bảng 4.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế từ năm 2014 - 2016 Bảng 4.7 Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng Bảng 4.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng Bảng 4.9 So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN Bảng 4.10 Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN xây dựng Bảng 4.11 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Bảng 4.12 Kết thực kế hoạch tra thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Bảng 4.13 Mức độ hài lòng NNT cơng tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Bảng 4.14 Tình hình nợ thuế GTGT DN xây dựng Bảng 4.15 Mức độ hài lòng NNT cơng tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang iv DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Bản đồ tỉnh Bắc Giang Hình Sơ đồ máy Cục thuế tỉnh Bắc Giang Hình Cơ cấu doanh nghiệp hoạt động xây dựng năm 2016 Hình Cơ cấu số thuế thu từ doanh nghiệp xây dựng năm 2016 Hình Mức độ hài lòng NNT tiếp cận thông tin quy định thủ tục hành thuế Hình 4 Mức độ hài lòng NNT cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Hình Mức độ hài lòng NNT thực khai thuế GTGT Hình Mức độ hài lòng NNT trình độ, thái độ CB làm cơng tác tra, kiểm tra thuế Hình Mức độ hài lòng NNT nhóm thủ tục hành Hình Khảo sát phục vụ CB thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang Hình Mức độ hài lòng NNT trình giải cơng việc Cục thuế tỉnh Bắc Giang Hình 10 Khảo sát NNT tình trạng chi trả chi phí khơng thức v MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng Trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 - 2004) Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây luật thuế quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu Phạm vi điều chỉnh sắc thuế rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Vậy coi bước đột phá quan trọng công cải cách thuế bước II Từ thực Luật thuế GTGT đến qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT thể tính ưu việt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển hội nhập quốc tế Sau 20 năm kể từ tỉnh Bắc Giang tái lập, với vị trí địa lý, tuyến đường giao thơng thuận lợi, DN nước đầu tư vào tỉnh Bắc Giang khơng ngừng tăng lên, từ mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Cục thuế tỉnh Bắc Giang nặng nề Nhận thức tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Bắc Giang ln phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Tập trung nghiên cứu xây dựng đề nhiều giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế từ giúp cho ngành thuế Bắc Giang đạt kết cao nhiều năm qua Bên cạnh thuận lợi có khó khăn hạn chế như: Về sách có nhiều thay đổi, số lượng DN ngày tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; Nhận thức người nộp thuế (NNT) hạn chế ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; cơng tác quản lý thuế lúng túng, chưa đồng chưa pháp huy hết khả năng, hiệu Những thành cơng ngành thuế Bắc Giang có đóng góp khơng nhỏ từ nguồn thu thuế GTGT Doanh nghiệp xây dựng địa bàn Bắc Giang địa phương có đầu tư mạnh mẽ xây dựng sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm kinh tế khu đô thị mặt nông thôn Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng bất cập cần phải nghiên cứu, mổ xẻ phân tích cách nghiêm túc là: Tình trạng chây ỳ, dây dưa nộp thuế giấu doanh thu từ khối lượng hoàn thành, hay thống với chủ đầu tư để khơng xuất hóa đơn GTGT sau nghiệm thu khối lượng hồn thành Những bất cập khơng giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch cơng thuế quản lý thuế làm giảm lòng tin tính tự giác người nộp thuê Từ nghiên cứu thực tế kiến thức học với giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp, lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” làm luận văn Thạc sỹ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT đánh giá thực trạng, phân tích vấn đề hạn chế, tìm hiểu ngun nhân cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm gần Đề xuất số giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế GTGT, tăng nguồn thu cho NSNN đạt đươc mục tiêu công tác quản lý thuế 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thời gian qua - Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhằm đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ, kịp thời thuế GTGT vào NSNN 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế thuế GTGT DN xây dựng giai đoạn 2018 - 2025 - Phạm vi không gian nghiên cứu: Tỉnh Bắc Giang - Phạm vi thời gian nghiên cứu: + Những thông tin, số liệu đề tài thu thập từ năm 2014 đến năm 2016 + Thời gian thực đề tài từ năm 2016 đến tháng 3/2017 PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng là thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng (PGS.TS Nguyễn Thị Liên, Giáo trình thuế, 2010) Vì thuế GTGT loại thuế gián thu, phần thuế mà doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) thực chất người mua hàng hóa, dịch vụ toán giá cả, tức người tiêu dùng người chịu thuế Các doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh đóng vai trò người thu hộ thuế cho nhà nước người nộp thay thuế cho người tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng (Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh, Giáo trình thuế, 2009) Thuế GTGT mang tính xã hội hóa cao, đòi hỏi người nộp thuế (NNT) phải có ý thức việc chấp hành sách thuế nói chung sách thuế GTGT nói riêng Đặc biệt mơ hình quản lý theo chức năng, NNT tự tính tự khai, tự nộp Về chất người chịu thuế GTGT người tiêu dùng, người sản xuất, người sản xuất người tiêu dùng người tiêu dùng phụ thuộc vào mối quan hệ cung cầu loại hàng hóa thị trường Đối tượng chịu thuế GTGT: hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật phải chịu thuế thuế tính dựa giá trị tiền hàng hóa dịch vụ Đối tượng nộp thuế: đối tượng trực tiếp có quan hệ mặt nghĩa vụ quan thuế Là tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định luật thuế GTGT nước Tuy nhiên, ta hiểu đối tượng tiêu dùng cuối người phải chịu toàn số thuế tính GTGT từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng Trong trình luân chuyển thị trường quan thuế ln phải tiến hành tính tốn thu thuế đầu hồn thuế đầu vào cho khâu luân chuyển thị trường Hàng hóa, dịch vụ đến tay người tiêu dùng bao hàm toàn thuế GTGT khâu trước giá 2.1.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT Mỗi quốc gia đời phải xây dựng máy Nhà nước để quản lý điều hành chế độ xã hội mình, để đảm bảo cho tồn phát huy quyền lực Nhà nước, đòi hỏi phải có nguồn tài định Để có nguồn tài đó, Nhà nước huy động nhiều cách như: in tiền, phát hành trái phiếu, vay nợ nước, thu thuế Tuy nhiên hình thức in tiền hay vay sử dụng lâu dài ảnh hưởng xấu đến kinh tế, có hình thức thu thuế hợp lý lâu bền Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, có vai trò vai trò lớn việc huy động ngân sách Nhà nước, đảm bảo cho tồn phát huy vai trò quản lý máy Nhà nước, cơng tác quản lý thuế GTGT công tác quan trọng cần phải hồn thiện để nâng cao hiệu Cơng tác quản lý thuế GTGT hoạt động quan thuế nhằm mục đích chủ yếu đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt vai trò luật thuế GTGT Do điều kiện kinh tế xã hội khác nên thuế GTGT áp dụng quốc gia có đặc điểm khác nhau, cơng tác quản lý thuế GTGT nước có đặc điểm riêng phù hợp với điều kiện nước Ngay cơng tác quản lý thuế GTGT quốc gia cấp khác có khác tuỳ thuộc vào chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận, cấp Trong công tác quản lý thuế GTGT, Cục thuế , Chi cục thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan như: Kho bạc, Hải quan, Quản lý thị trường, Uỷ ban nhân dân Quận, Sở kế hoạch đầu tư để đảm bảo quản lý triệt để phát triển nguồn thu 2.1.3 Nội dung quản lý thuế GTGT 2.1.3.1 Tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT phòng Tuyên truyền, hỗ trợ NNT phụ trách Thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung thuế tài nguyên nói riêng quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực quyền nghĩa vụ thuế Hàng năm, Cục thuế đạo công tác sơ kết, tổng kết đề để đánh giá sát, tình hình thu NSNN địa bàn, tồn tại, làm rõ nguyên nhân chủ quan, khách quan để đề xuất biện pháp đạo, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định Tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh tiếp tục đạo thực Đề án chống thất thu ngân sách Phát động nhiều đợt thi đua, từ tạo động lực thúc đẩy tồn Ngành phấn đấu hoàn thành thắng lợi mục tiêu đề Tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành có lien quan việc thực quản lý đối tượng nộp thuế như: Sở kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp việc quản lý đối tượng, tạo điều kiện thu hút nhà đầu tư để có nguồn thu mới; Phối hợp với Kho bạc cập nhật đúng, kịp thời số thu ngân sách thực khấu trừ thuế GTGT kịp thời toán khối lượng hồn thành cơng trình nhà thầu xây dựng Thường xuyên phối hợp với ngành công tác thu, công tác tuyên truyền thuế, tham mưu cho cấp uỷ quyền cơng tác thu thuế GTGT biện pháp đạo nhăm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sở để cơng tác thu có hiệu Tập trung tổ chức, đạo thu với phương châm tích cực nhất, thường xun đánh giá phân tích tình hình thu tất khối DN Trung ương, Công ty cổ phần DN ngồi quốc doanh từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mưu thu hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chân chình, nâng cao chât lương cơng tac phân tìch, dư bao, phục vụ tốt cho cơng tac chì đao, điêu hanh thu thuế GTGT cua lanh đao Cuc Bố trí nhân lực có đủ trình độ chuyên môn thực công tác quản lý thuế GTGT 4.4.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế, phấn đấu đôn đốc 100% người nộp thuế nộp tờ khai thời hạn Thường xuyên kiểm tra kịp thời uốn nắn sai sót, đồng thời kiên xử lý hành vi, vi phạm nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác kê khai thuế Tiếp tục triển khai giải thủ tục đăng ký cấp mã số thuế; thực tốt việc kê khai, nộp thuế điện tử; áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Làm tốt cơng tác kế tốn, thống kê thuế, phục vụ kịp thời tài liệu, số liệu cho việc khai thác thông tin, liệu điều hành cơng tác thuế 67 tồn Ngành Nâng cao số NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng cách tuyên truyền lợi ích khai thuế qua mạng, hướng dẫn NNT thực khai thuế qua mạng, tăng cường biện pháp hỗ trợ đầu tư sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền, trang thiết bị cổng thông tin điện tử Cơ quan Thuế đảm bảo NNT thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng nhanh chóng, thuận lợi, ổn định đạt kết Triển khai tốt công tác phối hợp thu NSNN quan Thuế với Kho bạc Nhà nước - Hải quan Ngân hàng thương mại Tiếp tục mở rộng thực việc kê khai thuê, nộp thuế điên tư Áp dụng biện pháp đồng viêc đôn đốc kê khai nộp thuế 4.4.2.3 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế Thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế: tập chung phân tích hồ sơ khai thuế DN có số thuế âm kéo dài, doanh nghiệp có biến động lớn doanh thu, DN có nhiều biểu nghi vấn việc kê khai nộp thuế, vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn Việc kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế phải thực chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính lo gich từ đưa đánh giá nhận xét q trình kê khai NNT nhằm phát sai sót ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế từ khâu đầu Về công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra: Kế hoạch tra, kiểm tra phải xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn DN có rủi ro cao thuế DN có quy mơ lớn, DN nhiều năm chưa tra, kiểm tra,, DN có số thuế phát sinh phải nộp thấp so với quy mô kinh doanh, DN kinh doanh đa ngành nghề Triển khai thực kế hoạch tra, kiểm tra phải thực liệt từ tháng đầu năm; triển khai việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cương chi tiết đảm bảo tra, kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian tra, kiểm tra DN đảm bảo tra, kiểm tra theo Quy trình quy định Pháp luật tra, kiểm tra; Phấn đấu hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra số lượng chất lượng tra kiểm tra Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra theo hướng: Tiếp tục tăng cường lực 68 lượng cho công tác tra, kiểm tra đạt tới thiểu 30%-35% tổng số cán công chức quan Tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; triển khai giao nhiệm vụ đến đoàn tra kiểm tra gắn với động viên, thi đua, khe thưởng, phấn đấu hoàn thành dự tốn thu NSNN Tăng cường cơng tác giám sát tra, kiểm tra nhăm đảm bảo kỷ cương kỷ luật đội ngũ công chức tra, kiểm tra; ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho NNT Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nhăm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tn thủ người nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học tường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, chốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm Phôi hơp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế GTGT, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế GTGT, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Thường xuyên tổ chức đào tạo, tập huấn trao đổi nghiệp vụ tra kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra kiểm tra 4.4.2.4 Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Biện pháp trọng tâm rà soát số nợ, thực phân loại nợ phân tích 69 ti nợ, ngun nhân chi tiết NNT để có biện pháp phù thu hồi nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế theo quy trình Tập hợp số liệu nợ NNT để triển khai thực tốt công tác phối hợp thu ngân sách nhà nước với phòng, đội Kiểm tra thuế Thực rà soát, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT địa bàn; đồng thời phối hợp với ngành chức đẩy mạnh quản lý thu, chống thất thu thu hồi nợ thuế Ban hành đầy đủ thông báo nợ tiền chậm nộp theo quy định, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế Có biện pháp NNT có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến quan thuế làm việc để vừa giải vướng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên đôn đốc nợ thuế yêu cầu NNT đưa lộ trình tốn nợ, trường hợp khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu quả; Trao đôi thông tin với ngành liên quan trường hợp NNT có dấu hiệu khả toán thực giám sát phong toả tài khoản NNT nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản, Phối hợp với quan truyền thông để công khai danh sách DN nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ, đăng tải phương tiện thông tin đại chúng 4.4.2.5 Nhóm giải pháp hỗ trợ cơng tác quản lý thuế GTGT Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế Cần xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Cục thuế Bắc Giang tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả 70 thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thông tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Củng cố đại hoá sở vật chất, hệ thống thông tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đảm bảo nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, nhận thức đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ NNT việc nộp NSNN; công tác truyên truyền hỗ trợ NNT cần tập trung vào số nội dung sau: Tổ chức tuần lễ “ Lắng nghe ý kiến người nộp thuế", điều tra nắm bắt nhu cầu cần hỗ trợ người nộp thuế, thông qua việc theo dõi, phát hạn chế, bất cập trình triển khai thực sách pháp luật thuế để tổ chức tập huấn, đối thoại với DN, đồng thời phản ảnh, kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng công tác tuyên truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tô chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tuyên truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế giá trị gia tăng mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đơi, bơ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT Cập nhật kịp thời, bổ sung Văn sách thuế ban hành, thay Văn sách thuế bãi bỏ Thực niêm yết cơng khai thủ tục hành mới, sửa đổi trụ sở quan Thuế, trang thông tin điện 71 tử Cục thuế, cổng thông tin điện tử Tỉnh, để người nộp thuế nhân dân biết kiểm tra giám sát Áp dụng công nghệ đại đồng vào quản lý thuế, thực tốt quy trình tiếp nhận, giải hồ sơ thủ tục hành thuế, tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế, kịp thời hướng dẫn, giải đáp vướng mắc cung cấp dịch vụ miễn phí để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực pháp luật thuế Đào tạo, bồi dưỡng cho cán làm việc tại phận cửa có đủ trình độ, phẩm chất đạo đức, ứng xử văn minh, lịch sự, thực nhiệm vụ tiếp nhận trả kết TTHC cho người nộp thuế, đảm bảo người nộp thuế đến làm việc thỏa mãn vấn đề cần giải đáp, hướng dẫn giải TTHC thuế Xây dựng tiêu trí đo lường hài lòng người nộp thuế phục vụ quan thuế, nhằm nắm bắt yêu cầu, mong muốn người dân, tổ chức để có biện pháp cải thiện chất lượng phục vụ cung cấp dịch vụ nhằm nâng cao hài lòng lợi ích doanh nghiệp người dân Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế giá trị gia tăng Ngồi giải pháp cơng nghệ; rà sốt thủ tục hành thuế, ngành thues cần t tập trung tới đào tạo nguồn nhân lực theo đánh giá yếu tố quan trọng để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức, viên chức Công chức, viên chức làm việc chun mơn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học., chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi cơng vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế cơng tác Khen thưởng cơng chức, viên chức có thành tích xuất sắc nhăm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai công chức, viên chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ 72 trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị cấp ngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi công vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình cơng chức, viên chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ưu, khuyết điểm công chức, viên chức để công chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương sách pháp luật cơng chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chun mơn đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhăm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 73 PHẦN KẾT LUẬN Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế năm qua giảm trường hợp vi phạm luật thiếu thông tin, không cập nhật kịp thời Tuy nhiên, hiệu chưa cao hình thức tuyên truyền - hỗ trợ NNT chưa phù hợp, số lượng cán phụ trách công việc Cục thuế tỉnh Bắc Giang mỏng, thiếu kinh nghiệm Cơng tác quản lý tờ khai, chứng từ hồ sơ nộp thuế GTGT từ năm 2014 đến năm 2016, số thuế phải nộp phải điều chỉnh giảm khấu trừ so với tờ khai phải điều chỉnh nhỏ năm 2016 13 triệu tờ khai điều chỉnh, năm cao năm 2014 16 triệu đồng tờ khai phải điều chỉnh Các hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm năm tương đối lớn chưa nghiêm túc xử phạt vi phạm hành nhằm đảm bảo cơng NNT Cơng tác hồn thuế GTGT giải cho 07 hồ sơ năm 2016, số thuế đề nghị hồn khơng 175 triệu đồng Số thuế khơng hồn qua kiểm tra hồ sơ năm 2014 1.350 triệu đồng; năm 2015 1.660 triệu đồng; năm 2016 1.870 triệu đồng Các vi phạm NNT chủ yếu nguyên nhân: Kê khai; khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng; khai trùng hóa đơn đầu vào; khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khơng phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế; hóa đơn đầu vào sai sót nội dung hóa đơn, khơng đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, mua bán hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế, phân bổ thuế GTGT khơng Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang thời gian qua góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế NNT, tạo lập cơng nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng DN thuộc thành phần kinh tế địa bàn tỉnh.Tuy nhiên, việc chấp hành quy trình kiểm tra, tra chưa thực nghiêm túc, thời gian kiểm tra, tra để kéo dài, chưa có giải pháp, biện pháp xử lý dứt điểm Xây dựng kế hoạch kiểm tra mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm cán đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch Tình hình nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT có nhiều tiến Cục thuế tiến hành rà soát khoản nợ, xác định số thuế nợ, thời gian khoản nợ nguyên nhân nợ thuế DN để có biện pháp yêu cầu người nộp thuế nộp 74 dứt điểm khoản nợ đọng vào NSNN; tăng cường kiểm tra đôn đốc để xử lý nợ khó thu; điều chỉnh khoản nợ nộp nhầm mục lục ngân sách, sai sót khác; Triển khai ứng dụng phần mềm Quản lý nợ việc quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa thực liệt, tỷ lệ nợ đọng thuế cao Giải pháp khả thi để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng bao gồm: i) Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT; ii) Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế; iii) Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra; iv) Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế; v) Nhóm giải pháp hỗ trợ cơng nghệ thơng tin, tuyên truyền, lực trình độ cán Cục thuế tỉnh Bắc Giang 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bộ tài chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Bộ tài chính, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Bộ tài chính,Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TTBTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế; Bộ tài chính, Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Bộ tài chính, Thơng tư số 130/2016/TT-BTC 12 tháng năm 2016 Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa 76 đổi số điều Thơng tư thuế; Chính phủ: Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Chính phủ: Nghị định số 91/2014/NĐ-CP 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế; Chính phủ: Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế; 10 Chính phủ: Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 08 năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng; 11 Chính phủ: Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng; 12 Chính phủ: Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế; 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế; 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế; 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật số: 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị 77 gia tăng; 19 Tổng cục Thuế, Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế; 20 Tổng cục Thuế, Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Về việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; 21 Tổng cục Thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; 22 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Về việc ban hành ban hành quy trình kiểm tra thuế; 23 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Về việc ban hành ban hành quy trình tra thuế; 24 Tổng cục Thuế, Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Về việc ban hành ban hành quy trình tra thuế; 25 Cục thuế Bắc Giang, Báo tổng kết công tác thuế từ năm 2013 đến năm 2016; 26 Cục thuế Bắc Giang, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế từ năm 2013 đến năm 2016; 27 Trang thơng tin điện tử (www.bacgiang.gdt.gov.vn); 28 Tạp chí Tài Doanh nghiệp; 29 Thời báo tài Việt Nam; 30 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống); 31 Website: www.bacgiang.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắc Giang); 32 Website: www.skhdtbacgiang.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Bắc Giang); 33 Website Tổng cục thuế Website 78 Cục thuế tỉnh Bắc Giang PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Đối với công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Cục thuế tỉnh Bắc Giang Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lòng NNT cơng tác quản lý thuế GTGT DNXD Cục thuế tỉnh Bắc Giang, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Thơng tin chung DN Tên DN: Mã số thuế: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Thông tin đánh giá nội dung khảo sát 2.1 Ơng/Bà vui lòng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi (Có thể chọn nhiều lựa chọn tiêu chí) STT Chỉ tiêu đánh giá Chất lượng Sự am hiểu Thành thảo công chức chuyên môn kỹ Bp Hỗ trợ NNT Bp Quản lý nợ cưỡng chế nợ Bp Thủ tục hoàn thuế Bp Thanh tra, kiểm tra thuế Bp Kê khai kế toán thuế 79 2.2 Ơng/ bà cho biết tình trạng chi trả chi phí khơng thức tiếp xúc với cán thuế Có chi trả Khơng chi trả Khơng biết 2.3 Ơng/Bà vui lòng đánh dấu (X) vào ô thích hợp câu hỏi Mức độ đánh giá Rất Không Hài Rất không STT Chỉ tiêu đánh giá hài hài lòng hài lòng lòng lòng Đánh giá thủ tục hành thuế GTGT khâu sau: - Đăng ký thuế - Khai thuế - Nộp thuế - Hoàn thuế - Mua/ báo cáo, sử dụng hóa đơn, chứng từ Giải cơng việc - Giải khiếu nại - Cung cấp thơng tin Q trình cung cấp thơng tin quy định thuế thủ tục hành thuế GTGT Cơng tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Quá trình, thủ tục nộp thuế Quá trình thực khai thuế Công tác kiểm tra, tra thuế Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.4 Ông/ bà đánh giá mức độ quan trọng, cấp thiết giải pháp sau 80 (1: Rất quan trọng; 2: quan trọng; 3: Bình thường; 4: quan trọng; 5: quan trọng) Câu hỏi Tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành có lien quan việc thực quản lý đối tượng nộp thuế Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế Triển khai thực kế hoạch tra, kiểm tra phải thực liệt từ tháng đầu năm; Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra theo hướng Biện pháp trọng tâm rà soát số nợ, thực phân loại nợ phân tích ti nợ, ngun nhân chi tiết Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu Cần xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế _ Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà)! 81 ... hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. .. cơng tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang iv DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Bản đồ tỉnh Bắc Giang Hình Sơ đồ máy Cục thuế tỉnh Bắc Giang Hình Cơ cấu doanh nghiệp. .. 3/2017 PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng là thuế tính giá trị tăng thêm hàng