MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ x DANH MỤC CÁC HÌNH xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Đối tượng khảo sát PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6.1 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 6.1.1 Khung lý thuyết 6.1.2 Phương pháp triển khai 6.2 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 6.2.1 Khung lý thuyết 6.2.2 Phương pháp triển khai 6.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 6.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 6.3 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 6.3.1 Khung lý thuyết 6.3.2 Phương pháp triển khai TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN PHẦN NỘI DUNG 10 iii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1.1 Khái niệm thuế 10 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.4 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.5 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.1.5.1 Đối tượng nộp thuế 15 1.1.5.2 Căn tính thuế 15 1.1.5.3 Doanh thu 16 1.1.5.4 Chi phí 18 1.1.5.5 Thuế suất 23 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 24 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 25 1.2.3.2 Quản lý việc thực quy trình thu thuế 27 1.2.3.3 Quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế 29 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 29 1.3.1 Quản lý thu thuế tỉnh Tiền Giang 29 1.3.2 Quản lý thu thuế tỉnh Long An 32 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE TRONG THỜI GIAN QUA 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế-xã hội 34 2.1.1.1 Vị trí địa lý diện tích 34 2.1.1.2 Dân số 34 2.1.1.3 Tình hình phát triển kinh tế 34 2.1.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 35 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ KẾT QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 36 iv 2.2.1 Tổ chức quản lý 36 2.2.1.1 Bộ máy tổ chức 36 2.2.1.2 Về công tác cán 38 2.2.1.3 Về sở vật chất 40 2.2.1.4 Công tác phối hợp với ngành, cấp 40 2.2.2 Kết thu thuế thời gian qua 41 2.3 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 42 2.3.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 42 2.3.2 Công tác quản lý việc thực quy trình thu thuế 44 2.3.2.1 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 44 2.3.2.2 Về cơng tác kê khai thuế tốn thuế 47 2.3.2.3 Về công tác tra, kiểm tra 50 2.3.2.4 Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 54 2.3.3 Công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế 57 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 59 2.4.1 Ưu điểm 59 2.4.2 Khuyết điểm 60 2.4.2.1 Một số tồn 60 2.4.2.2 Nguyên nhân tồn 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE65 3.1 QUAN ĐIỂM, PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 65 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 65 3.1.2 Phương hướng việc hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN 66 3.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 66 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 67 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế 67 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý việc thực quy trình thu thuế 68 3.2.2.1 Tăng cường quản ly daonh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 68 3.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 69 3.2.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 69 v 3.2.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT TNDN 70 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế 70 3.2.4 Các giải pháp khác 71 3.3 KIẾN NGHỊ 71 3.3.1 Đối với Nhà nước 71 3.3.2 Đối với Tổng Cục Thuế 71 3.3.3 Đối với doanh nghiệp 72 3.3.4 Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan 72 PHẦN KẾT LUẬN 74 Kết luận chung 74 Hạn chế đề tài 75 Đề xuất hướng nghiên cứu 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Nguyên văn chữ viết tắt CB Cán CBCC Cán cơng chức CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chi phí CSKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐTNT Đối tượng nộp thuế HC-QT-TV-AC Hành chánh - Quản trị - Tài vụ - Ấn HĐND Hội đồng nhân dân HS Hồ sơ HSKT Hồ sơ khai thuế HTKK Hỗ trợ kê khai KBNN Kho bạc Nhà nước KK Kê khai KK & KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NĐ Nghị định NHNN Ngân hàng nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ QLN & CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế SL Số lượng SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TB Trung bình TNCN Thu nhập cá nhân vii TNCT TNCT Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế TSCĐ Tài sản cố định TT Thông Tư TT& HT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TT&HT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Uỷ ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Nộp thuế TNDN, miễn giảm thuế TNDN năm 2016 35 Bảng 2.2 Tình hình sử dụng lao động Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2016 36 Bảng 2.3 Tài sản sở vật chất Cục Thuế giai đoạn 2014 - 2016 40 Bảng 2.4 Tình hình thu NSNN từ năm 2012 đến năm 2016 41 Bảng 2.5 Thống kê số lượng NNT doanh nghiệp địa bàn 42 Bảng 2.6 Tổng hợp đánh giá người nộp thuế 43 Bảng 2.7 Các hình thức tuyên truyền áp dụng thời gian qua 44 Bảng 2.8 Thống kê số liệu kết thực hỗ trợ người nộp thuế 45 Bảng 2.9 Tổng hợp đánh giá Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 46 Bảng 2.10 Tổng hợp đánh giá Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 49 Bảng 2.11 Kết tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre 51 Bảng 2.12 Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan thuế 52 Bảng 2.13 Tổng hợp đánh giá Công tác tra kiểm tra thuế TNDN 53 Bảng 2.14 Tình hình nợ thuế TNDN địa bàn tỉnh Bến Tre 55 Bảng 2.15 Tổng hợp đánh giá công tác quản lý nợ thuế 56 Bảng 2.16 Tổng hợp đánh giá Ưu đãi, miễn giảm 58 ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu bảng Tên bảng Trang Biểu đồ 2.1 Tổng hợp đánh giá người nộp thuế 43 Biểu đồ 2.2 Tổng hợp đánh giá Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 47 Biểu đồ 2.3 Tổng hợp đánh giá Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 50 Biểu đồ 2.4 Tổng hợp đánh giá Công tác tra KTT TNDN 54 Biểu đồ 2.5 Tổng hợp đánh giá công tác quản lý nợ thuế 57 Biểu đồ 2.6 Tổng hợp đánh giá Ưu đãi, miễn giảm 59 x DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Hình 2.1 Tên hình Mơ hình tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bến Tre xi Trang 37 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế (Điều 4, Luật Quản lý thuế 2006) Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế ngày phát triển khoản thu ngày tăng Ở nước ta, thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Thuế, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ Nhà nước: Chính sách thuế đặt không mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm sốt, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch Nhà nước, góp phần tích cực vào điều chỉnh mặt cân đối kinh tế quốc dân Để phản ánh theo kịp bước chuyển kinh tế quản lý thu thuế cần phải thay đổi phải hoàn thiện để đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ xác định Mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 đến năm 2020 trở thành bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á mức độ thuận lợi thuế Qua khai thác tối đa tiềm lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tếxã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Bến Tre tỉnh có kinh tế phát triển, xây dựng khu công nghiệp kêu gọi đầu tư tỉnh có kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát triển tạo điều kiện để doang nghiệp phát triển đóng góp đáng kể cho NSNN Tuy vậy, mục đích lợi nhuận, DN tìm cách để lách luật, trốn thuế, nợ thuế nói chung thuế TNDN nói riêng tượng phổ biến mà nhà nước ngành thuế tìm cách khắc phục Công tác quản lý thuế TNDN chưa thực hoàn thiện: phân bổ cấu tổ chức quản lý chưa phù hợp, lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ sách thuế cho NNT coi chìa khố góp phần đưa pháp luật thuế vào sống, tăng thu NSNN chưa thực sâu rộng, chưa phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế, nội dung hình thức đơn điệu chưa tiếp cận thiết thực; ý thức tuân thủ pháp luật thuế số DN chưa cao; công tác tra, kiểm tra thuế chưa phát xử lý sai phạm; truy thu thuế TNDN ln hồn thành vượt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, thực chưa tương xứng với tiềm phát triển kinh tế Tỉnh, nhiều nguồn thu chưa khai thác triệt để Vẫn tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh khơng đăng ký kê khai, nộp thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục Vì thế, quản lý thuế TNDN vấn đề nhà quản lý, nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre” với mục tiêu: dựa sở lý luận đánh giá thực trạng, ưu nhược điểm công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp năm qua Cục Thuế tỉnh Bến Tre, từ nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre, từ đưa giải pháp cần hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre 2.2 Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu cụ thể 1: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre Mục tiêu cụ thể 2: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu cụ thể 3: Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Cơ sở lý thuyết liên quan đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp? - Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp? - Kiểm chứng giả thuyết nghiên cứu phương pháp nào? - Đánh thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre? - Hàm ý thích hợp nhằm cải thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Bến Tre? ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre 4.2 Đối tượng khảo sát Bao gồm Lãnh đạo Cục Thuế; Lãnh đạo phòng trực thuộc Cục Thuế; cán công chức phòng liên quan đến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, số doanh nghiệp Cục Thuế quản lý PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Giới hạn nội dung nghiên cứu: Công tác quản lý qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Giới hạn không gian nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Bến Tre - Giới hạn thời gian nghiên cứu: Từ năm 2014 - 2016, phiếu khảo sát thực vào năm 2017 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6.1 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 6.1.1 Khung lý thuyết Luật văn qui phạm pháp luật thuế có liên quan đến thuế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 6.1.2 Phương pháp triển khai Nghiên cứu, tập hợp, phân tích tổng hợp tài liệu văn liên quan đến thuế, quản lý thuế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: sách, báo chun ngành, cơng trình nghiên cứu khoa học, tài liệu, báo cáo địa phương, trung ương tài liệu mạng internet 6.2 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 6.2.1 Khung lý thuyết Qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng cục Thuế qui định liên quan đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Căn vào qui trình nói trên, tác giả tập trung khảo sát nội dung qui định Qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp để đánh giá thực trạng công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre thời gian qua Đây hướng nghiên cứu luận văn Bên cạnh tác giả khảo sát sâu vào nội dung quan trọng Qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp để làm sở phân tích, nhận định đánh giá kết đạt được, tồn tại, hạn chế đồng thời bổ sung nội dung liên quan cần thiết, phù hợp với công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua 6.2.2 Phương pháp triển khai 6.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu thứ cấp: Báo cáo công tác thu NSNN từ năm 2014-2016; Báo cáo số thu thuế; Số liệu liên quan đến nguồn nhân lực, sở vật chất công tác phối hợp ngành với Cục Thuế… Các số liệu thu thập Cục Thuế tỉnh Bến Tre Ngồi thu thập thêm số liệu liên quan từ Ban, Ngành tỉnh tài liệu mạng internet… - Số liệu sơ cấp: + Đối tượng điều tra: theo nhóm: (i) Nhóm thứ cán thuế đối tượng liên quan đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cơng chức phòng: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Kê khai thuế, Phòng Tuyên truyền hỗ trợ, Phòng Thanh tra thuế Nội dung điều tra liên quan đến đánh giá Công chức thuế qui trình kiểm tra, tuyên truyền, kê khai, quản lý nợ thuế… (ii) Nhóm thứ hai vấn chuyên gia Lãnh đạo Cục Thuế Lãnh đạo phòng số phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Bến tre liên quan đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp như: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Kê khai thuế, Phòng Tuyên truyền hỗ trợ, Phòng Thanh tra thuế Nội dung điều tra liên quan đến đánh giá chuyên gia sách thuế nay, tổ chức máy ngành, trình độ lực cơng chức thuế, trang thiết bị, sở vật chất… (iii) Nhóm thứ ba người nộp thuế: đại diện người tổ chức, đơn vị kinh doanh có tham gia thực cơng tác kế tốn - thuế đơn vị thuộc Cục Thuế tỉnh Bến Tre quản lý Nội dung điều tra liên quan đến đánh giá qui trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế thời gian qua, đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp + Cỡ mẫu: (i) Nhóm thứ cán thuế: Tổng số cán thuế thuộc nhóm 105 người Nhóm thứ cán Cuc thuế: Tổng số cán thuế thuộc nhóm 36 người bao gồm cán phòng có liên quan đến quy trình thu thuế TNDN (ii) Nhóm thứ hai chuyên gia: Cỡ mẫu nhóm 12 người Chi tiết lựa chọn đối tượng cần khảo sát lãnh đạo Cục Thuế lãnh đạo phòng có liên quan đến quy trình thu thuế TNDN (iii) Nhóm thứ ba người nộp thuế: Tổng số tổ chức, công ty, doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre quản lý khoảng 580 đơn vị tổng số doanh nghiệp nộp thuế TNDN 409 Do số lượng người nộp thuế nhiều, tác giả lựa chọn khoảng 40% số người nộp thuế để đưa vào tính tốn cỡ mẫu nghiên cứu Sử dụng công thức Sloven’s n= N / (1 + Ne2) để xác định kích thước mẫu cần khảo sát với N=409*40%=164, e sai số cho phép (tác giả chọn 4%), ta cỡ mẫu cần thiết nhóm người nộp thuế n=125 Nhưng tác giả chọn khảo sát 180 người nộp thuế kết nhận 128 phiếu khảo sát nên tác giả chọn cỡ mẫu 128 + Phương pháp chọn mẫu: (i) Nhóm thứ cán thuế: phương pháp chọn mẫu thuận tiện (i) Nhóm thứ hai cán thuế: phương pháp chọn mẫu thuận tiện (ii) Nhóm thứ ba người nộp thuế: phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên người nộp thuế tham dự Hội nghị tập huấn Phương pháp điều tra: Sử dụng phương pháp vấn bán cấu trúc kết hợp với bảng câu hỏi khảo sát nhóm đối tượng khảo sát Nội dung khảo sát liên quan đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp 6.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu Sử dụng phương pháp thống kê mô tả kết hợp với phương pháp phân tích số liệu từ kết điều tra thu thập số liệu để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến tre từ năm 2014 đến năm 2016 6.3 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 6.3.1 Khung lý thuyết Qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng cục Thuế qui định liên quan đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp 6.3.2 Phương pháp triển khai Tổng hợp, phân tích kết từ việc thực mục tiêu cụ thể nói để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre thời gian tới TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN Có khơng cơng trình nghiên cứu việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thực thời gian qua sau: - Trần Phương (2013) viết “Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch lý” [11] tác giả phân tích tồn tại, hạn chế chưa phù hợp với thực tiễn đời sống, số qui định luật thuế thu nhập doanh nghiệp phức tạp, phát sinh nhiều thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho cơng tác quản lý thuế như: Mức khởi điểm chịu thuế, thuế suất người nộp thuế… chưa phù hợp điều kiện kinh tế có biến động - Lê Thị Thu Thuỷ (2012) viết “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những bất cập hướng hoàn thiện” [13] Tác giả phân tích bất cập luật thuế thu nhập doanh nghiệp nêu hướng sửa đổi thích hợp ba vấn đề: Thu nhập chịu thuế, thuế suất, ưu đãi thuế… - Theo Cục thuế tỉnh Long An (2016) “Báo cáo công tác quản lý thuế cục thuế tỉnh Long An” [20] cho dịch vụ kê khai nộp thuế điện tử ngành thuế triển khai đồng địa bàn toàn tỉnh với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, tiết kiệm chi phí, thời gian bảo đảm tính xác, an tồn, bảo mật Các dịch vụ DN, NNT ủng hộ Đến nay, có 99,73% DN đăng ký dịch vụ khai thuế qua mạng 94,65% DN đăng ký, nộp thuế điện tử qua hệ thống ngân hàng Ngoài theo Cục thuế tỉnh Tiền Giang (2016) “Báo cáo công tác quản lý thuế cục thuế tỉnh Tiền Giang”[21] có đề xuất giải pháp lấy việc phục vụ người nộp thuế nhiệm vụ trung tâm, ngành thuế Tiền Giang triển khai tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; thông qua hội nghị đối thoại, hội nghị tập huấn sách thuế; hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế cho người nộp thuế; xây dựng trang thông tin điện tử ngành Thuế để giúp tổ chức, cá nhân nhân dân hiểu rõ quy định ban hành, từ chấp hành tốt pháp luật thuế - Bùi Công Phương (2011) nghiên cứu “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện” [10] sâu nghiên cứu lý luận thực tiễn hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Đà Nẵng thực Đề tài đơn đề cập đến qui trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp chưa nghiên cứu đề cập tới nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Về phương pháp nghiên cứu tác giả Bùi Cơng Phương sử dụng phương pháp định tính phương pháp thống kê, phân tổ thống kê, so sánh thống kê Sử dụng khung nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp để từ để xuất giải pháp hồn thiện Tác giả Bùi Cơng Phương phân tích thực trạng nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện như: cấu tổ chức ngành thuế, chất luợng đội ngũ cán làm công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên nghiên cứu này, tác giả Bùi Công Phương chưa cho ta thấy rõ sở để tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Mặt khác tác giả sử dụng nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp để làm sở đề xuất giải pháp hoàn thiện, thân cho cần phài có hướng nghiên cứu khác Mặc khác Lý Lan Hương (2012) nghiên cứu “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái” [9] hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Yên Bái Tuy nhiên nghiên cứu này, tác giả Lý Lan Hương trọng quan tâm đến tăng cường thu thuế chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp, chưa phân tích rỏ nguyên nhân, tồn thiếu sót quy trinh quản lý thuế TNDN Bên cạnh đó, Lưu Thị Thu Hà (2011) nghiên cứu “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam nay” [6] nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, việc nghiên cứu dựa khía cạnh nội dung quản lý thuế Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu tổng thể lý luận, sách pháp luật có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, sở đề xuất số giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp như: Giải pháp tăng cường thu thuế thu nhập doanh nghiếp, giải phấp chống thất thu thuế giải pháp chống gian lận thuế TNDN Nhìn chung nghiên cứu nói xác định công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động có vai trò vơ quan trọng công tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khâu đột phá chiến luợc cải cách hiên đại hoá ngành thuế, sở để đánh giá hoạt động ngành thuế Cơng tác góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật hài lòng người nộp thuế làm tăng thêm số thu NSNN Các nghiên cứu đánh giá thưc trạng tồn cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế nói chung vài Cục Thuế nói riêng thời gian qua Các nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương tiến hành nghiên cứu Tuy nhiên, vùng địa phương có đặc thù khác điều kiện tự nhiên, xã hội, sở hạ tầng, cấu tổ chức máy, qui mô hoạt động người nộp thuế,… Luận văn giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bến Tre tác giả thực sở kế thừa nghiên cứu nói đồng thời cung cấp hướng nghiên cứu sau: Tính kế thừa: Thứ nhất, kế thừa giá trị sở lý luận Thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Đây lý thuyết tảng để thực nghiên cứu đề tài Thứ hai, kế thừa nhân tố ảnh hưởng đến luật thuế thu nhập doanh nghiệp hài lòng người nộp thuế qua nghiên cứu tác giả Lý Lan Hương Thứ ba, kế thừa phương pháp điều tra khảo sát đánh giá người nộp thuế cán thuế nghiên cứu tác giả Lưu Thị Thu Hà Bùi công Phương Thứ tư, kế thừa sở có chọn lọc số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu nói Tính đề tài: Thứ nhất, nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo Qui trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đây nội dung chưa có nghiên cứu kể thực Thứ hai, nghiên cứu này, tác giả cho tiến hành thực kiểm định giá trị trung bình đánh giá nhóm đối tượng khảo sát khác để định hướng đề xuất giải pháp cho phù hợp với nhóm đối tượng Tóm lại, qua nghiên cứu tổng quan tài liệu nêu cho thấy vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu nhiều phát triển cách hệ thống số vấn đề thực tiễn Việt Nam nói chung số địa phương nghiên cứu nhiên chưa có cơng trình khoa học luận văn nghiên cứu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre năm gần DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục văn Qui phạm pháp luật Luật Quản lý thuế 2016 (Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006) Danh mục tài liệu tham khảo Bộ Tài (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải pháp thủ tục hình thuế người nộp thuế theo chế cửa, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11; Luật 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016, Phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội Đào Duy Dương (2003), Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Hà Tây thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Tây Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành tỉnh Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), Luật quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm, nguồn Nghiên cứu lập pháp số 135 (11/2008) Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái (2012), Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 10 Bùi Cơng Phương, (2011), Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 76 11 Trần Phương (2013), “Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch lý”, nguồn từ cổng thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Bình Phước 12 Cao Ngọc Xuyên (2012), “Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế”, Cổng thông tin điện tử Viện nghiên cứu lập pháp (2012) 13 Lê Thị Thu Thuỷ (2012), “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những bất cập hướng hoàn thiện” nguồn từ viện nghiên cứu lập pháp 14 Vũ thị Toản (1996), Cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 15 Tổng Cục Thuế (2012), Kiến thức thuế Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức ngành thuế - tập 4, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 16 Tổng Cục Thuế (2012), Kiến thức thuế Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức ngành thuế - tập 12, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 17 Tổng Cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 18 Nguyễn Tài Tuệ (2013), Hồn thiện quản lý thu thuế khu vực quốc doanh địa bàn huyện Hạ Hòa tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Phú Thọ Danh mục tài liệu tham khảo khác 19 Cục Thuế Bến Tre (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015 Cục Thuế tỉnh Bến Tre 20 Cục Thuế Long An (2016), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế năm 2016 Cục Thuế tỉnh Long An 21 Cục Thuế Tiền Giang (2016), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế năm 2016 Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 77 ... thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Bến Tre, từ đưa giải pháp cần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Bến Tre 2.2 Mục... cải thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thu tỉnh Bến Tre? ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Bến Tre. .. quan đến thu thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thu nhập doanh nghiệp, sở đề xuất số giải pháp quản lý thu thu nhập doanh nghiệp như: Giải pháp tăng cường thu thuế thu nhập doanh nghiếp, giải phấp