ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hòa Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Đóng góp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Các cơng trình nghiên cứu liên quan CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN CỦA HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ TNDN VÀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN .9 1.1.2 Khái niệm, thước đo hành vi tuân thủ thuế 13 1.2 LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 16 1.2.1 Lý thuyết hành vi 16 1.2.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế 18 1.3 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM .21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 27 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng 27 2.1.2 Tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng 29 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 32 2.3 XÂY DỰNG MƠ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU .33 2.4 XÂY DỰNG THANG ĐO TRONG MƠ HÌNH 51 2.5 THU THẬP THÔNG TIN VÀ XỬ LÝ DỮ LIỆU 54 2.5.1 Thu thập thông tin .54 2.5.2 Xử lý số liệu 54 2.6 PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 62 3.1 MÔ TẢ MẪU ĐIỀU TRA .62 3.2 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH THANG ĐO BẰNG HỆ SỐ CRONBACH’S ANPHA 65 3.3 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA .72 3.4 PHÂN TÍCH HỒI QUY 75 3.5 PHÂN TÍCH ANOVA 81 3.5.1 Kiểm định Anova giới tính 81 3.5.2 Kiểm định Anova trình độ 82 3.5.3 Kiểm định Anova kinh nghiệm 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 85 4.1 KẾT LUẬN 85 4.2 KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG TUÂN THỦ THUẾ .86 4.2.1 Kiến nghị tăng cường tác – kiểm tra thuế 86 4.2.2 Kiến nghị hoàn thiện dịch vụ, hỗ trợ thuế 87 4.2.3 Kiến nghị liên quan đến thuế suất 88 4.2.4 Kiến nghị mức phạt 89 4.2.5 Kiến nghị khác 89 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 95 KẾT LUẬN 96 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN TNDN CQT Ngân sách Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Cơ quan Thuế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 Tên bảng Tóm tắt mơ hình nghiên cứu trước Số liệu kiểm tra Cục Thuế Tp Đà Nẵng năm 2015, 2016 Bảng thang đo mã hóa thang đo Mơ tả kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng Kết thống kê mơ tả Tổng hợp nhân tố có độ tin cậy phù hợp Tổng hợp kết nghiên cứu Trang 23 31 52 59 65 72 79 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 1.1 Mơ hình xu hướng hành vi Ajzen (1991) Mơ hình lý thuyết động lực Braithwaite cộng 1.2 (2007) 1.3 Mơ hình contractarian Scholz (1997) 1.4 Mơ hình lý thuyết động lực đám đơng Fred (1997) Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 3.4 doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế Đà Nẵng Quy trình nghiên cứu Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng (Mơ hình điều chỉnh sau vấn sâu chun gia) Thơng tin giới tính đối tượng khảo sát Thơng tin trình độ chun mơn đối tượng khảo sát Thông tin kinh nghiệm đối tượng khảo sát Trang 19 20 21 22 30 34 35 61 63 64 64 [38] Parka, C G., & Hyunb, J K (2003) Examining the determinants of tax compliance by experimental data: a case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8 November), 673–684 [39] Ritsema, Christina M., Thomas, Deborah W and Gary D Ferrier (2003), Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence From the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program, Paper presented at the 2003 IRS Research Conference, (accessed April 20, 2011), http://www.irs.gov/pub/irs-soi/ritsema.pdf [40] Roberts ML, Hite PA, Bradley CF Understanding attitudes toward progressive taxation Public Opinion Quarterly.1994;58(2):165–190 [41] Scholz, John (1997) “Enforcement Policy and Corporate Misconduct: The Changing Perspective of Deterrence Theory” Law & Contemporary Problems 60: 253-68 [42] Silvani.C and Baer.K (1997), Designing a tax administration reform strategy: Experiences and guidelines, Working paper, International Monetary Funds, Washington DC [43] Singh.V (2003), Malaysian Tax Adminitration, 6th ed, Kuala Lumpur: Longman [44] Slemrod, J (1985) An Empirical Test for tax evasion The review of Economics and Statistics, 67(2), 232-238 [45] Smith.A (1776), The Wealth of Nation, London: Penguin Books [46] Song.Y.D and Yarbrough.T.E (1978), Tax ethics and taxpayer attitudes: A survey, Public Administration Review, 38 (5), 442 - 452 [47] Spicer, M., Becker, L.A (1980) Fiscal Inequity and Tax Evasion: An Experimental Appoach National Tax Journal 33(2), 171-5 [48] Torgler B (2006) The Importance Of Faith: Tax Morale and Religiosity Journal of Economic Behavior and Organization;61(1):81–109 [49] Trivedi, V., Shehata, M., & Mestelman, S (2005) Attitudes, Incentives, and Tax Compliance Canadian Tax Journal, 53(1), 29-61 [50] Webley P (2004) Tax Compliance By Businesses In: Sjogren H, Skogh G, editors New Perspectives On Economic Crime Edward Elgar; Cheltenham, UK pp 95–126 [51] Witte, Ann D and Diane F Woodbury (1985) The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance: National Tax Journal, 38 (1), 1-14 [52] Witte.A and Woodbury.D.F(1985), What we know about the factors affecting compliance with the tax law? In P.Sawicki (ed.), Income tax compliance: A report of The ABA Section of Taxation Invitational Conference on Income Tax Compliance, 133 - 148, American Barr, Association, Chicago .. .Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN... Đà Nẵng Quy trình nghiên cứu Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng Các nhân tố tác động đến tn thủ thuế Đà Nẵng (Mơ hình điều chỉnh sau vấn sâu chuyên... TNDN doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng - Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng - Đề xuất kiến nghị dựa kết nghiên