BÀI GIẢNG LUẬT THUẾ 2018 Chương THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Nội dung Quá trình hình thành phát triển 1.1 Khái niệm 1.2 Lịch sử hình thành phát triển Vai trò thuế xuất nhập 3.Nội dung thuế xuất nhập Quá trình hình thành phát triển 1.1 Khái niệm Thuế xuất, nhập loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa xuất, nhập qua cửa biên giới quốc gia nhóm quốc gia 1.2 Lịch sử hình thành phát triển • Xuất hiện, tồn phát triển với xuất hiện, tồn phát triển hoạt động ngoại thương • Thế kỷ 17, 18 xuất Anh, Pháp • Đầu kỷ 19 thuế nhập xuất hầu hết quốc gia • Từ cuối kỷ 19 xuất xu hướng hạn chế tiến tới xóa bỏ thuế nhập Vai trò thuế xuất nhập, Thuế xuất, nhập công cụ để Nhà nước quản lý hướng dẫn hoạt động xuất, nhập theo hướng có lợi cho kinh tế 2.2 Thuế xuất, nhập có tác dụng bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Vai trò thuế xuất nhập, 2.3 Thuế xuất nhập cơng cụ để thực sách kinh tế đối ngoại, thúc đẩy mở rộng hoạt động ngoại thương 2.4 Thuế xuất nhập công cụ tạo lập nguồn thu quan cho Ngân sách Nhà nước Nội dung thuế xuât, nhập Đối tượng chịu thuế (điều 2) • Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam • Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước • Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối • Khu phi thuế quan khu vực kinh tế đặc biệt thành lập nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động sản xuất hàng hóa thực dịch vụ để xuất Quan hệ trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan với bên quan hệ xuất khẩu, nhập Nên đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập ( từ khu phi thuế quan vào thị trường nước theo Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016) Đối tượng chịu thuế • Hàng hóa xuất nhập khơng thuộc diện chịu thuế : • a) Hàng hóa q cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; • (điểm a Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) • b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; • c) Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; • d) Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất • Đối với tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 Khai phí, lệ phí • Hướng dẫn khai – Tờ khai mẫu số 01/PHLP: Phần thông tin chung: - Kỳ tính thuế: khai theo tháng năm ; - Khai lần đầu: khai bắt đầu phát sinh nghĩa vụ - Khai bổ sung: khai sau nộp hồ sơ cho CQT có phát sai sót trước CQT, quan có thẩm quyền công bố QĐ thanh, kiểm tra đơn vị Ghi theo số thứ tự lần khai bổ sung 509 Khai phí, lệ phí - Ghi đầy đủ tên, mã số thuế, địa đơn vị thu phí theo thơng tin giấy chứng nhận đăng ký thuế/giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; - Ghi đầy đủ tên, mã số thuế, địa đại lý thuế thông tin hợp đồng thuê đại lý thuế (nếu có) 510 Khai phí, lệ phí Phần thông tin chi tiết: - Cột 1/Số thứ tự: ghi số thứ tự từ bé đến lớn - Cột 2/Loại phí, lệ phí: ghi tên loại phí, lệ phí phải nộp NSNN (Phí kê khai trước, Lệ phí kê khai sau) - Cột 3/Chương: ghi theo Chương đơn vị thu phí quan thuế cấp đăng ký thuế/đăng ký DN - Cột 4/Tiểu mục: Ghi tiểu mục theo tên loại phí, lệ phí nộp NSNN ban hành theo QĐ 33 511 Khai phí, lệ phí - Cột 5/Số tiền phí, lệ phí thu được: Ghi chi tiết số tiền phí, lệ phí mà đơn vị thu phí thu người nộp (chưa tính phần trích để lại theo quy định) - Cột 6/Tỷ lệ trích sử dụng theo quy định: ghi tỷ lệ (%) mức trích sử dụng theo loại phí, lệ phí - Cột 7/Số tiền phí, lệ phí trích sử dụng theo chế độ: cột x cột - Cột 8/Số tiền phí, lệ phí phải nộp NSNN: cột – cột 512 Khai phí, lệ phí: - Ghi tổng số tiền phí, lệ phí phải nộp NSNN chữ - Người đại diện theo pháp luật đơn vị thu phí ký tên, đóng dấu (nếu trực tiếp kê khai) đại lý thuế ký tên đóng dấu (nếu đơn vị thu phí ký hợp đồng thuê đại lý thuế) Trường hợp đại lý thuế ký tên, đóng dấu phải ghi đầy đủ họ tên, số chứng hành nghề nhân viên đại lý thuế thực khai hồ sơ khai phí, lệ phí 513 Chương 11 XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 514 Kiểm tra thuế, tra thuế • Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Không cản trở hoạt động bình thường quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế Tuân thủ quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan 515 • Xử lý kết kiểm tra thuế, tra thuế Căn vào kết kiểm tra thuế, tra thuế, thủ trưởng quan quản lý thuế định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền đề nghị người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Trường hợp kiểm tra thuế, tra thuế mà phát hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, quan quản lý thuế chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với quan điều tra việc thực điều tra tội phạm thuế theo quy định pháp luật 516 Nguyên tắc xử lý VPPL thuế 2.1 Hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Trốn thuế, gian lận thuế 517 2.2 Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực 518 Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình 519 Hình thức xử phạt • Phạt cảnh cáo • Phạt cảnh cáo áp dụng hành vi vi phạm thủ tục thuế không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ theo quy định áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo 520 Phạt tiền a) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: Phạt tiền tối đa không 200 triệu đồng người nộp thuế tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục thuế Mức phạt tiền tối đa người nộp thuế cá nhân có hành vi vi phạm thủ tục thuế 1/2 mức phạt tiền tổ chức theo quy định Luật xử lý vi phạm hành Mức phạt tiền quy định Điều 5, 6, 7, Điều Nghị định mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, cá nhân 1/2 mức phạt áp dụng tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân 521 Cưỡng chế thi hành định hành thuế Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế người nộp thuế: a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định; thời hạn gia hạn nộp thuế; b) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn; c) Quá thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận định xử phạt vi phạm hành thuế mà người nộp thuế không chấp hành định xử phạt bị cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế Trường hợp, định xử phạt vi phạm hành thuế có thời hạn thi hành nhiều 10 ngày mà người nộp thuế không chấp hành định xử phạt theo thời hạn ghi định xử phạt bị cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế (trừ trường hợp hỗn tạm đình thi hành định xử phạt) 522 b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, áp dụng người nộp thuế tổ chức cá nhân; c) Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn, gian lận Mức phạt tiền quy định Điều 11 Nghị định mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, mức phạt tiền cá nhân 1/2 mức phạt áp dụng tổ chức; d) Phạt tiền tương ứng với số tiền khơng trích vào tài khoản ngân sách nhà nước hành vi vi phạm theo quy định Điều 12 Nghị định 523 ... tính thuế cho tờ khai đăng ký hải quan tuần 19 Thuế suất : - Thuế suất thuế xuất : Ở Việt nam thuế suất hàng xuất qui định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất khẩu, phần lớn có thuế suất 0% - Thuế. .. (Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016) Đối tượng chịu thuế • Hàng hóa xuất nhập khơng thuộc diện chịu thuế : • a) Hàng hóa q cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; • (điểm a Khoản Điều Luật thuế. .. Việt Nam ngược lại đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 Nội dung thuế xuất, nhập 3.2 Đối tượng nộp thuế • Chủ hàng hóa xuất khẩu,