Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen – Nhà máy tôn Hoa Sen Phú Mỹ (Luận văn thạc sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO O TẠO TRƯ ƯỜNG ĐẠ ẠI HỌC BÀ B RNA – VŨNG TÀU T TRẦ ẦN THNN THU HÀ H H N THIỆ HOÀN ỆN HỆ Ệ THỐ ỐNG KIỂM K M SOÁT T NỘII BỘ TH HEO HƯỚN H NG QU UẢN TRN T RỦI R RO O TẠI CH HI NHÁ ÁNH CÔNG C G TY CỔ C PH HẦN TẬP T ĐOÀ ÀN HO OA SE EN – NHÀ N MÁY M TÔN T H HOA SE EN PH HÚ MỸ Ỹ LU UẬN VĂ ĂN THẠ ẠC SĨ QU UẢN TR RN KINH H DOAN NH B Rịa – Vũng Bà V Tàu, tháng 07 năm 20177 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO O TẠO TRƯ ƯỜNG ĐẠ ẠI HỌC BÀ B RNA – VŨNG TÀU T TRẦ ẦN THNN THU HÀ H HOÀN N THIIỆN HỆ Ệ THỐ ỐNG KIỂM K SOÁT T NỘI BỘ THEO T HƯỚN NG QU UẢN TRN T RỦ ỦI RO TẠI C CHI NHÁNH N H CÔN NG TY Y CỔ PHẦN P Đ N TẬP ĐOÀN HOA A SEN – NHÀ À MÁY Y TÔN N HOA A SEN P PHÚ M MỸ Chuyên ngành: n Qu uản trị kin nh doanh Mã số: 60340102 LU UẬN VĂ ĂN THẠ ẠC SĨ QU UẢN TR RN KINH H DOAN NH Người hướng dẫn n khoa họcc: PGS.TS S Phan Đứ ức Dũng B Rịa – Vũng Bà V Tàu, tháng 07 năm 20177 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu Luận án trung thực Những kết Luận án chưa công bố cơng trình Tác giả Trần Thị Thu Hà MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 1 Lý chọn đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1 3 Câu hỏi nghiên cứu 2 4 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu: 2 5 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 3 5.1 5.1.1 Giai đoạn – Những nghiên cứu trước năm 1992 .3 5.1.2 Giai đoạn – Những nghiên cứu sau 1992 5 5.2 6 Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội giới .3 Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Việt Nam .7 Bố cục luận văn 10 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRN RỦI RO 11 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội bộ . 11 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 11 1 2 Giai đoạn hình thành 12 1 3 Giai đoạn phát triển .13 1 4 Giai đoạn đại (Giai đoạn hậu COSO) 15 1.2 Định nghĩa vai trò hệ thống kiểm sốt nội bộ 17 1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 17 2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội 19 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 20 1 Môi trường kiểm soát .20 2 Đánh giá rủi ro .24 3 Hoạt động kiểm soát .25 4 Thông tin truyền thông .26 5 Giám sát 28 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội bộ 29 1 Lợi ích kiểm soát nội 29 2 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 30 1.5 Quản trị rủi ro hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro 31 1 Quản trị rủi ro 31 1.5.1.1 Khái niệm quản trị rủi ro . 31 1.5.1.2 Phân loại rủi ro 32 2 Mối quan hệ kiểm soát nội quản trị rủi ro 33 1.5.2.1 Vai trò kiểm sốt nội với quản trị rủi ro 33 1.5.2.2 Lợi ích kiểm sốt nội theo hướng quản trị rủi ro . 33 1.5.2.3 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 38 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRN RỦI RO TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TẬP ĐỒN HOA SEN – NHÀ MÁY TÔN HOA SEN PHÚ MỸ 39 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi nhánh Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen - Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cấu tổ chức 39 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển . 39 2.1.1.2 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Nhà máy 42 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ 52 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán tổng quát 52 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 53 2.1.2.3 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty . 55 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen - Nhà máy tơn hoa sen Phú Mỹ 56 2.2.1 Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội .56 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 56 2.2.1.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 56 2.2.1.3 Nội dung khảo sát . 56 2.2.1.4 Phương pháp khảo sát 57 2.2.2 Kết phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen – Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ 58 2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 58 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro Chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen - nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ 64 2.2.2.3 Hoạt động kiểm sốt Nhà máy tơn hoa sen Phú Mỹ . 66 2.2.2.4 Thông tin truyền thông Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ . 72 2.2.2.5 Giám sát Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ 74 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro nhà máy Tôn hoa sen Phú Mỹ 75 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt .75 2.3.2 Đánh giá rủi ro .77 2.3.3 Hoạt động kiểm soát .78 2.3.4 Thông tin truyền thông .80 2.3.5 Giám sát 81 2.4 Tham khảo ý kiến chuyên gia . 81 Ý kiến ban Giám đốc nhà máy 81 Ý kiếm giám đốc Khối kiểm soát 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 83 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRN RỦI RO TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN – NHÀ MÁY TÔN HOA SEN PHÚ MỸ 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ . 84 3.1.1 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 2013 84 3.1.2 Yêu cầu phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất cung ứng 85 3.1.3 Yêu cầu phù hợp với đặc điểm trình độ yêu cầu quản lý Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ .86 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hướng quản trị rủi ro Nhà máy Tôn hoa sen Phú Mỹ. 86 3.2.1 Môi trường kiểm soát .86 3.2.1.1 Cam kết lực . 86 3.2.1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành 87 3.2.1.3 Cơ cấu tổ chức . 87 3.2.1.4 Chính sách nhân sự 88 3.2.2 Đánh giá rủi ro .91 3.2.3 Hoạt động kiểm soát .93 3.2.4 Thông tin truyền thông 95 3.2.5 Giám sát 97 3.3 Kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị Ban giám đốc .99 3.3.2 Kiến nghị phòng ban 100 3.3.2.1 Kiến nghị với phòng kiểm sốt nội bộ 100 3.3.2.2 Kiến nghị với phòng kế tốn . 101 3.3.2.3 Kiến nghị với phòng Kế hoạch cung ứng 101 3.3.2.4 Kiến nghị với phòng kỹ thuật . 102 3.3.2.5 Kiến nghị với phòng Vật tư 102 3.3.2.6 Kiến nghị với phòng KCS 102 3.4 Đóng góp luận văn 103 3.5 Hạn chế luận văn 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA – American Accounting Association: Hội kế Toán Mỹ AICPA – American Institute of CPA: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ BGĐ: Ban giám đốc BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp CAP – Committee on Auditing Procedure CB.CNV: Cán bộ, công nhân viên COSO: Committee of Sponsoring Organization DN: Doanh Nghiệp FEI – The Financial Executives Institute: Hiệp hội quản trị viên tài IIA – Institute of Internal Auditors: Hiệp hội kiểm toán viên nội IMA – Institute Management Accountants: Hiệp hội kế toán viên quản trị ISACA – Information System Audit and Control Association: Hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin KSNB: Kiểm sốt nội SAP – Statement on Auditing Procedure SEC – Securities and Exchange Commission: Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU VÀ HÌNH Bảng biểu: Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kết khảo sát triết lý phong cách điều hành 58 Bảng 2.2 Kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 61 Bảng 2.3 Kết khảo sát lực cán công nhân viên 62 Bảng 2.4 Kết khảo sát cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm quyền hạn 63 Bảng 2.5 Kết khảo sát đánh giá rủi ro 65 Bảng 2.6 Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 66 Bảng 2.7 Kết khảo sát Thông tin truyền thông 72 Bảng 2.8 Kết khảo sát Giám sát 74 Bảng 3.1 Các đề xuất giải pháp liên quan đến cấu tổ chức nhà 88 Hình: Số hiệu hình Phụ lục 01 Phụ lục 02 Phụ lục 03 Tên hình vẽ Sơ đồ tổ chức nhà máy Tôn Hoa Sen Phú Mỹ 43 Sơ đồ máy kế toán Nhà máy Tôn Hoa Sen Phú 57 Mỹ Mối quan hệ bên đánh giá rủi ro Trang 93 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế Việt Nam có bước chuyển mạnh mẽ hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế chung giới nhiều lĩnh vực nhiều khía cạnh Đối với mơ hình quản trị điều hành doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam dần trọng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội gắn liền với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm trì phát triển doanh nghiệp hoạt động cách ổn định bền vững Tuy nhiên doanh nghiệp quản lý kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tn thủ theo quy định báo cáo tài đơn vị Cụ thể, Chi nhánh công ty cổ phần tập đồn Hoa Sen - Nhà máy Tơn Hoa Sen Phú Mỹ hoạt động lĩnh vực sản xuất có Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp, nhiên hệ thống tồn nhiều hạn chế, chưa kịp thời phát ngăn ngừa rủi ro tiềm Nn dẫn đến nguy hoạt động không liên tục phát triển thiếu bền vững doanh nghiệp Chính tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro với tình hình thực tế Chi nhánh Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen – N hà máy Tôn Hoa Sen Phú Mỹ nên tơi chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Chi nhánh Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen - Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ” thực cần thiết cho N hà máy Mục tiêu nghiên cứu đề tài Dự sở lý luận tình hình thực tế Doanh nghiệp, nghiên cứu thực với mục tiêu sau: Mục tiêu chung: Thông qua đề tài nghiên cứu này, tác giả thực đánh giá, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt tại, qua đưa đề xuất, giải pháp hồn ... trị rủi ro 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 38 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRN RỦI RO TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TẬP ĐỒN HOA SEN – NHÀ MÁY TÔN HOA SEN PHÚ MỸ... trình độ yêu cầu quản lý Nhà máy tôn hoa sen Phú Mỹ .86 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Nhà máy Tôn hoa sen Phú Mỹ. ... trọng hệ thống kiểm sốt nội quản trị rủi ro với tình hình thực tế Chi nhánh Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen – N hà máy Tơn Hoa Sen Phú Mỹ nên chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội