Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty tnhh thực phẩm việt hùng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính Chương 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY TNHH THỰC PHẨM VIỆT HÙNG 1.1 Lịch sử hình thành : Công ty TNHH Thực Phẩm Việt Hùng là một đơn vị chuyên mua bán hàng nông sản, thực phẩm Chế biến và bảo quản rau quả được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 4102060591 Đăng ký lần đầu ngày 18/04/2008 Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 02/03/2010 của sở Kế hoạch và đầu tư Thành phớ Hờ Chí Minh Tên Cơng ty : • Tên Công ty viết bằng tiếng Việt : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn –Thực Phẩm Việt Hùng • Tên Cơng ty viết bằng tiếng nước ngoài : VIET HUNG FOOD CO., LTD • Mã sớ th́ : 0305660360 • Địa chỉ trụ sở chính :Tổ 2, Ấp Chánh, Xã Tân Thơng Hợi, Hụn Củ Chi,Tp.HCM • Tel : 082.2185.935 • Fax : 37663777 • Hình thức sở hữu : Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn • Thành viên góp vớn : Ông Lê Phước Đệ SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa - Phần vốn góp : 25 % Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bà Mai Thị Oanh GVHD: Th.S Đồn Văn Đính - Phần vớn góp : 25 % • Người đại diện theo pháp luật của Công ty : Chức danh : Giám đốc Họ và tên : Ơng Cao Thanh Bình • Vớn điều lệ : 2.000.000.000 đờng • Tởng sớ lao đợng hiện : 100 lao đợng • Ngành nghề kinh doanh : Chuyên mua bán nông sản, thưc phẩm Chế biến và bảo quản rau quả 1.2 Quá trình phát triển của Công ty : 1.2.1 Cơ cấu sản xuất: Cơ cấu mặt hàng rau quả sấy khô của nhà máy tăng nhanh năm so với năm trước Hiện Doanh nghiệp đã tung thị trường những sản phẩm có chất lượng tương đối ổn định mà thị trường có nhu cầu Khối lượng sản xuất hàng năm cũng thay đổi theo nhu cầu thị trường + Những dây chuyền sản xuất chính của nhà máy hiện là các mặt hàng sau: Mít sấy, chuối sấy, khoai lang sấy, hạt điều sấy … + Về máy móc thiết bị chính nhà máy dùng để sản xuất chủ yếu nhập từ Đài Loan bao gờm các máy móc thiết bị sau : • 01 máy rửa nguyên liệu • 02 máy chà vỏ • 02 máy cắt sợi SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính • 02 máy cắt lát • 01 bờn chần với khối lượng 30 kg bán thành phẩm một lần • 01 tủ cấp đông • 09 máy sấy Hiện Công ty chuẩn bị cho nhập thêm những máy móc hiện đại 1.3 Chức và nhiệm vụ của Công ty : 1.3.1 Chức : Doanh nghiệp Việt Hùng là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ Doanh nghiệp có quyền thu mua các mặt hàng nông sản làm vật liệu để sản xuất sản phẩm, đảm bảo cho người tiêu dùng với giá cả hợp lý và cũng đã góp phần điều tiết phù hợp giá cả thị trường 1.3.2 Nhiệm vụ : Doanh nghiệp có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh và đưa các phương án tổ chức thực hiện phù hợp và đáp ứng được nhu cầu thị trường Sử dụng nguồn vốn mà Nhà nước cho phép để đầu đổi mới và hiện đại hóa máy móc thiết bị, công nghệ sáng tạo Doanh nghiệp đảm bảo có hiệu quả vốn từ nguồn sản xuất kinh doanh, đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ, trực tiếp ký kết và thực hiện các hợp đồng với khách hàng SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính Là Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp phải thực hiện và chấp hành đầy đủ các quy định của Nhà nước về quản lý tài sản, tiền vốn, vật liệu theo đúng qui định của Nhà nước sở bảo toàn vốn kinh doanh đầy đủ Ngoài doanh nghiệp còn mở rộng tăng thêm các mặt hàng để có hiệu quả việc phát triển kinh doanh và tăng vốn hiện có 1.3.3 Quy trình công nghệ : Tùy thuộc vào vật liệu đưa vào sản xuất sản phẩm mà có những quy trình công nghệ khác Ví dụ : Quy trình công nghệ mít sấy khô NGUYÊN LIỆU LÀM NGUỘI PHÂN LOẠI ĐÓNG GÓI XỬ LÝ LY TÂM CẤP ĐÔNG SẤY BẢO QUẢN PHÂN XƯƠNG Hình : Quy trình công nghệ mít sấy khô Giải thích các công đoạn sản xuất : SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính Nguyên liệu :Mít đưa vào chế biến tại công ty phải mít day không mật Mít dùng để chế biến phải đạt độ chín kỹ thuật, múi mít ăn giòn, thơm ngọt, có màu vàng không bị sượng Xử lý : Chọn quả mít to, chín đạt yêu cầu, không bị sâu, sau đó tách múi loại bỏ hạt, mỗi múi mít có thể cắt làm hoặc tùy theo kích thước của múi to hay múi nhỏ rồi cho vào rổ nhựa, đem cất đông Cấp đông : Mít sau đã xử lý rồi cho vào cấp đông ở nhiệt độ từ -20ºC đến 30ºC khoảng 12 giờ Sấy :tiến hành sấy ở nhiệt độ khoảng 110 đến 115ºC với thời gian từ 55 đến 60 phút Ly tâm : Thời gian từ đến 15 phút ở nhiệt độ 75ºC , vận tốc quay 600 vòng /phút , vận tốc quạt 302 vòng / phút Phân loại thành phẩm : gồm loại Thành phẩm A: Kích thước nguyên vẹn, bề mặt láng bóng, màu vàng rơm, giòn, xốp Thành phẩm B: Màu sắc sậm hơn, kích thước không nguyên vẹn không vụn nát Thành phẩm C: gồm những sản phẩm nát vụn, thâm đen, mềm Đóng gói : SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính Thành phẩm A : Sử dụng túi nhôm để bao gói, mỗi bao kg, có thuốc chống oxy hóa, chống ẩm Sau đó đưa vào máy ép miệng bao lại Trên bao có dán nhãn với nội dung: ngày sản xuất, tên sản phẩm, trọng lượng, nơi sản xuất, hạn sử dụng và đem đóng thùng Thành phẩm B : Sử dụng túi nhôm để đóng gói sản phẩm A chỉ cho chống ẩm, không dùng thuốc chống oxy hóa Thành phẩm C : Tạm thời cho vào túi PE lớn rồi cột kín miệng lại Bảo quản xuất xưởng : Sản phẩm sau bao gói, đóng thùng được bảo quản vài ngày tại nơi khô ráo, thoáng mát, hợp vệ sinh rồi xuất xưởng 1.4 Giới thiệu bộ máy quản lý của Công ty Việt Hùng : 1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý : Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp đồng thời lấy hiệu quả kinh tế và doanh thu đạt được làm mục tiêu phấn đấu cho Doanh nghiệp, Doanh nghiệp Việt Hùng đã tổ chức một bộ máy quản lý gọn nhẹ, được thể hiện qua sơ đồ sau : Giám đốc P Kế toán (3 người) P.Hành chính kiêm Nhân sự (2 người) Phòng Kinh doanh (1 người) Xưởng sản xuất Hình : Sơ đồ tổ chức của Doanh nghiệp Việt Hùng SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 1.4.2 Chức ,nhiệm vụ của từng bộ phận : 1.4.2.1 Giám Đốc : Giám Đốc : + Điều hành, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chuẩn bị phương án bố trí cấu tổ chức + Quyết định các vấn đề liên quan đến sản xuất kinh doanh + Quyết định kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty + Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty + Ký kết các hợp đồng nhân danh công ty + Quyết định tuyển lao động 1.4.2.2 Các phòng nghiệp vụ bao gồm : • Phòng Hành Chánh – Nhân sự : +Soạn thảo hợp đồng kinh tế và các giấy tờ có liên quan + Đóng dấu + Kế hoạch tuyển dụng lao động + Làm các thủ tục hải quan để tiến hành nhập khẩu nguyên vật liệu • Phòng Kế Toán : + Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chế độ và chuẩn mực của kế toán SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính + Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp các khoản nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản phát hiện + Phân tích thong tin số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kế toán, tài chính của đơn vị + Cung cấp thong tin, số liệu kế toán theo qui định của pháp luật • Phòng Kinh Doanh : có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh chăm sóc khách hàng, đàm phán ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu, thực hiện giao nhận và tìm kiếm thị trường nước ngoài • Xưởng sản xuất : phụ trách toàn bộ việc sản xuất sản phẩm từ khâu sơ chế → bán thành phẩm → thành phẩm → kiểm tra chất lượng → đóng gói → bảo quản xuất xưởng 1.5 Tổ chức bộ máy Kế Toán tại Công ty Việt Hùng : 1.5.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty : 1.5.1.1 Tổ chức hệ thống chừng từ : + Khái niệm : chứng từ kế toán là khâu khởi điểm của công tác kế toán và là cứ để ghi vào sổ kế toán, có thể kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của các hoạt động kinh tế tài chính và là sở pháp lý cho việc giải quyết tranh chấp khiếu tố về kinh tế, tài chính + Hệ thống chứng từ kế toán : o Hệ thống chứng từ bắt buộc : SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính - Khái niệm : là hệ thống chứng từ phản ánh các quan hệ kinh tế giúp các pháp nhân hoặc có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi Bao gồm tất cả các loại chứng từ mà luật kế toán qui định o Hệ thống kế toán chứng từ hướng dẫn : - Khái niệm : là những chứng từ sử dụng nội bộ đơn vị Bao gồm : các mẫu biểu Giấy đề nghị chi tiền Kế hoạch chi tiền … + Tổ chức hệ thống tài khoản : Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng nằm danh mục hệ thống tài khoản kế toán bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 1.5.1.2 Tổ chức hình thức kế toán : - Hình thức chứng từ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ - Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước ghi vào sổ kế toán đều được lập chứng từ ghi sổ Việc lập chứng từ ghi sổ giúp làm giảm khối lượng ghi chép của kế toán mà không làm ảnh hưởng đến số liệu kế toán - Sổ kế toán sử dụng : + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Dùng để đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian nhằm bảo quản tốt chứng từ ghi sổ và kiểm tra, tra cứu cần thiết + Sổ cái : Là sổ tài khoản với mội trang được mở cho một tài khoản SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính + Sở quỹ và các sổ chi tiết : - Trình tự ghi chép : Hàng ngày : Tập hợp và kiểm tra phân loại chứng từ gốc, cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ quỹ vào các sổ chi tiết có liên quan Định kỳ : Trên sở chứng từ đã được phân loại, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ chứng từ ghi sổ để đăng ký dòng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ cái Cuối kỳ : - Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp - Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết - Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, với sổ quỹ và bảng tổng hợp chi tiết - Lập các báo cáo kế toán SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 3.2 Kế toán doanh thu hoạt đợng tài chính : 3.2.1 Sổ sách chứng từ: - Sử dụng nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết về các tài khoản liên quan 3.2.3 Tài khoản sử dụng :515 3.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tại doanh nghiệp :(Đơn vị tính :đồng) - Ngày 25/03/2010 nhận phiếu báo lãi tiển gửi Ngân hàng của Ngân hàng Vietcombank với tổng số tiền được hưởng là : 916.333, Ngân hàng đã chuyển khoản vào tài khoản của Công ty : Định khoản : Nợ TK 1121 : 1.560.000 Có TK 515 : 1.560.000 3.3 Kế toán thu nhập khác : 3.2.1 Sổ sách chứng từ: - Sử dụng nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết về các tài khoản liên quan 3.2.3 Tài khoản sử dụng : 711 3.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tại doanh nghiệp : (Đơn vị tính :đồng) a Ngày 20/03/2010 Công ty phải thu khoản tiền bồi thường bên mua vi phạm hợp đồng vì tự ý hủy hợp đồng : - Ngày 31/01/2010 Công ty đã thu khoản tiền bồi thường của khách hàng bằng tiền mặt : Định khoản : Nợ TK 111 : 3.000.000 Có TK 711 : 3.000.000 b Ngày 31/03/2010 Công ty thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ, thu được tiền thu hồi được nợ, ghi : Nợ TK 111 : 1.500.000 Có TK 711 : 1.500.000 Đồng thời ghi Có TK 004 : 1.500.000 3.4 Kế toán giá vốn hàng bán : 3.4.1 Sổ sách chứng từ: - Sử dụng nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết về các tài khoản liên quan SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 3.4.2 Chứng từ : - Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng (xem phụ lục số …… ) -Phiếu xuất kho 3.4.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tại doanh nghiệp : Định khoản : (Đơn vị tính :đồng) - Dựa vào phiếu xuất kho số 028 với tổng trị giá vốn của các lô hàng : Nợ TK 632 : 3.576.600 Có TK 155 : 3.576.600 - Dựa vào phiếu xuất kho số 023 với tổng trị giá vốn của các lô hàng :: Nợ TK 632 : 251.695.000 Có TK 155 : 251.695.000 - Dựa vào phiếu xuất kho số 018 với tổng trị giá vốn của các lô hàng : Nợ TK 632 : 72.675.000 Có TK 155 : 72.675.000 - Dựa vào phiếu xuất kho số 022 với tổng trị giá vốn của các lô hàng : Nợ TK 632 : 95.522.500 Có TK 155 : 95.522.500 - Dựa vào phiếu xuất kho số 021 với tổng trị giá vốn của các lô hàng : Nợ TK 632 : (4880,1 x 18900) = 92.233.890 Có TK 155 : 92.233.890 BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ GIÁ VỐN HÀNG BÁN Ngày 31 tháng 03 năm 2010 (Đơn vị tính :đờng) Chứng từ Số Trích yếu Số tiền Ghi chú Ngày 0149128 18/03/2010 3.576.600 0149125 13/03/2010 251.695.000 0149120 03/03/2010 72.675.000 SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính 0149123 11/03/2010 95.522.500 0149122 10/03/2010 92.234.079 Cộng 515.703.179 Kèm 01 chứng từ gốc Người lập: Kế toán trưởng : 3.5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu : 3.5.1 Chiết khấu thương mại : - Theo thực tế tại Công ty, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT thì phần chiết khấu toán được trừ thẳng vào số tiền Như vậy, hóa đơn thể hiện đã trừ chiết khấu, đó nhìn hóa đơn ta không thấy được số tiền chiết khấu 3.5.2 Hàng bán bị trả lại : :(Đơn vị tính :đồng) - Ngày 15/03/2010 Công ty đồng ý nhận lại lô hàng bán ở tháng trước không đúng qui cách đã thỏa thuận hợp đồng, giá bán 1.320.000 (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%), tháng trước chưa thu tiền ,ghi : Định khoản : Nợ TK 531 : 1.200.000 Nợ TK 3331 : 120.000 Có TK 131 : 1.320.000 - Công ty tiến hành nhập kho lượng hàng bán bị trả lại : Nợ TK 155 : 1.200.000 Có TK 632 : 1.200.000 3.5.3 Giảm giá hàng bán : - Trước tiến hành xuất kho Công ty đã có bộ phận KCS kiểm tra chặt chẽ, nên xuất bán không có trường hợp giảm giá hàng bán Nếu có trường hợp sản phẩm bán không đúng theo qui cách, mẫu mã … hợp đồng đã ghi rõ, Công ty sẵn sàng nhận khuyết điểm và tiến hành thu hồi sản phẩm của mình, bồi thường hợp đồng … để giữ uy tín Công ty thị trường SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 3.6 Bảng chi tiết các phi phí được tóm tắt theo bảng chứng từ ghi sổ : 3.6.1 BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ CHI PHÍ QLDN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Số Trích yếu Số tiền Ngày 08/03/2010 Chi phí tiền điện 3.981.016 12/03/2010 Chi phí tiếp khách 3.500.000 18/03/2010 Chi phí điên thoại , fax 1.369.574 20/03/2010 Chi phí xăng dầu phục vụ QL 1.502.500 28/03/2010 Chi phí mua văn phòng phẩm 2.750.000 31/03/2010 Chi phí nhân viên quản lý 30.969.000 31/03/2010 Trích BHYT,BHXH… Ghi chú 632.365 Cộng 46.704.455 Kèm theo các chứng từ gốc: Người lập 3.6.2 Kế toán trưởng BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG CHỨNG TỪ GHI SỞ Chứng từ Số Trích yếu Số tiền Ghi Ngày 13/03/2010 Chi phí nhân công phục vụ bán hàng 5.400.000 31/03/2010 Chi phí vận chuyển hàng bán 16.434.888 28/03/2010 Chi phí nước phục vụ bán hàng 1.232.620 15/03/2010 Chi bớc dỡ NV kho 2.875.000 23/03/2010 Chi phí hoa hồng môi giới 8.500.000 20/03/2010 Chi kinh phí chăm sóc khách hàng 3.750.000 Cộng 38.192.508 Kèm theo các chứng từ gốc: SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính Người lập 3.5.3 Kế toán trưởng BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ CHI PHÍ TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Số Trích yếu Ngày 31/03/2010 Số tiền Chi phí lãi vay ngắn hạn Ngân hàng Ghi chú 16.500.000 Cộng 16.500.000 Kèm theo các chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng 3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh : 3.6.1 Sổ sách chứng từ: - Sử dụng nhật ký chung và các sổ thẻ chi tiết về các tài khoản liên quan 3.6.2 Chứng từ : - Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng (xem phụ lục số …… ) - Phiếu xuất kho 3.6.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tại doanh nghiệp : (Đơn vị tính :đồng) 3.6.3.1 Kết chuyển doanh thu ,chi phí tháng 03 năm 2010 để xác định kết quả kinh doanh : Định khoản : - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu : Nợ TK 511 : 1.200.000 Có TK 531 : 1.200.000 - Cuối kỳ kết chuyển các khoản doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi : Nợ TK 511 : (821.744.400 -1.200.000) = 820.544.400 Có TK 911 : SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa 820.544.400 Trang 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Th.S Đồn Văn Đính Ći kỳ kết chuyển giá vốn : Nợ TK 911 : 514.503.179 Có TK 632 : (515.703.179-1.200.000) = 514.503.179 + Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ : 820.544.400 – 514.503.179 = 306.041.221 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính : Nợ TK 515 : 1.560.000 Có TK 911 : 1.560.000 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính : Nợ TK 911 : 16.500.000 Có TK 635 : 16.500.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 911 : 46.704.455 Có TK 642 : 46.704.455 - Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 38.192.508 Có TK 641 : 38.192.508 + Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh : 306.041.221 +1.560.000 – 16.500.000 – 46.704.455 – 38.192.508 = 206.204.258 - Kết chuyển doanh thu khác : Nợ TK 711 : 4.500.000 Có TK 911 : 4.500.000 + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : 206.204.258 + 4.500.000 = 210.704.258 3.6.3.2 Chi phí thuế thu nhập hiện hành :(thuế suất 25%) 210.704.258 x 25% = 52.676.066 Nợ TK 8211 : 52.676.066 Có TK 3334 : 52.676.066 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN : Nợ TK 911 : 52.676.066 Có TK 8211 : 52.676.066 3.6.3.3 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại : SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 3.6.3.4 Lợi nḥn sau th́ TNDN : 210.704.258 – 52.676.066 = 158.028.192 Nợ TK 911 : 158.028.192 Có TK 4211 : 158.028.192 Sơ đồ kết chuyển : TK 632 514.503.179 TK 911 514.503.179 820.544.400 TK 635 16.500.000 TK 511 820.544.400 TK 515 16.500.000 1.560.000 TK 641 1.560.000 TK 711 4.500.000 38.192.508 38.192.508 4.500.000 TK 642 46.704.455 46.704.455 TK8211 52.676.066 52.676.066 TK 421 SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 158.028.192 GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 158.028.192 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ cuối quý kế toán tổng hợp từng nội dung chi phí từ đó cứ để ghi vào sở cái tài khoản 911 SỞ CÁI Ngày 31/03/2010 Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK : 911 Đơn vị tính :đồng Chứng từ Số Diễn giải TK Đối Ngày Số tiền Nợ K/C doanh thu bán hàng 511 K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu hoạt động tài 632 515 514.503.179 chính K/C chi phí bán hàng K/C chi phí quản lý doanh 641 642 38.192.508 46.704.455 635 Có 16.500.000 nghiệp K/C chi phí hoạt đợng tài K/c thu nhập khác K/C chi phí thuế TNDN hiện hành Lợi nhuận chưa phân phồi Cộng phát sinh SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa 820.544.400 1.560.000 4.500.000 821 52.676.066 421 158.028.192 826.604.400 826.604.400 Trang 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính Sở cái TK 4211 “Lợi nḥn năm chưa phân phới SỞ CÁI Ngày 31/03/2010 Tên tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu : 4212 Đơn vị tính : đồng Chứng từ S ố Diễn giải Đối Ngày 31/12/06 TK Lợi nhuận chưa phân phối Cộng phát sinh Số tiền Nợ 911 Có 158.028.192 158.028.192 158.028.192 Công ty Việt Hùng SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đoàn Văn Đính Tở 2-Ấp Chánh Xã Tân Thơng Hợi –Củ Chi KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03 năm 2010 Kỳ này (tháng 3) 821.744.400 1.200.000 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Kỳ trước (tháng 2) 325.125.000 Lũy kế từ đầu năm 1.825.752.100 1.200.000 1.200.000 820.544.400 514.503.179 chính Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận thuần Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 306.041.221 1.560.000 139.375.000 1.560.000 626.031.100 4.680.000 16.500.000 38.192.508 46.704.455 206.204.258 4.500.000 Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài 325.125.600 185.750.164 1.200.000 1.824.552.100 1.198.521.000 16.500.000 15.125.221 24.140.000 85.170.215 49.500.000 91.458.372 101.580.120 388.172.608 8.532.000 4.500.000 210.704.258 52.676.066 158.028.192 Người lập biểu 85.170.215 21.292.554 8.532.000 396.704.608 99.176.152 63.877.661 297.528.456 Kế toán trưởng Giám đốc Chương : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 ƯU ĐIỂM : - Bộ máy công ty nhìn chung gọn nhẹ, có sự phân công rõ ràng, hợp lý về chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên, từ đó làm cho hoạt động của bộ máy kế toán nhịp nhàng, đảm bảo kịp thời hoàn thành sổ sách, báo cáo kế toán vào mỗi quý và cuối năm Trong quá trình thực hiện công tác kế toán, nhân viên kế toán nhận được sự chỉ đạo SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính kịp thời của kế toán trưởng và Ban lãnh đạo nên đảm bảo được sự chính xác hạch toán - Công ty TNHH Thực phẩm Việt Hùng tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Tất cả các thông tin được tập hợp trước chuyển lên phòng kế toán để xử lý chung Điều này phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của công ty Đảm bảo sự thống nhất chung quản lý Hình thức kế toán tập trung cũng giúp Ban Giám Đốc dễ dàng kiểm soát và cập nhật thông tin phục vụ cho quá trình quản lý - Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ đã phát huy được những yếu tố tích cực của hình thức này công tác kế toán công ty đó là ghi chép đơn giản Ngoài bộ máy kế toán còn trang bị hệ thống máy tính nối mạng nhằm khắc phục nhược điểm của chứng từ ghi sổ là ghi thiếu sót hay trùng lặp, đó giảm nhẹ công việc kế toán viên, thông tin cũng cập nhật dễ dàng Việc hạch toán và tính toán với sự trợ giúp của máy vi tính trở nên chính xác và nhanh chóng Hệ thống sổ sách và báo cáo đầy đủ, rõ ràng và có thể cung cấp cho nhà quản lý bất cứ lúc nào - Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, lực và có nhiều kinh nghiệm công việc Quan hệ giữa các thành viên phòng kế toán khá than thiện giúp đỡ để hoàn thành tốt nhiệm vụ Điều này góp phần cho công tác kế toán tại Công ty thống nhất và đạt hiệu quả - Công ty có tốc độ tăng trưởng nhanh xuất phát từ khả chịu khó, tìm tòi ,học hỏi của cán bộ công nhân viên biết thu những công nghệ mới để hoàn thiện và mở rộng vốn kiến thức của họ từ đó đem lại hiệu quả cho Công ty Mặc dù đời và hoạt động chỉ năm Công ty thực phẩm Việt Hùng đã có những bước tiến vượt bậc kinh doanh Chính vì vậy mà Việt Hùng trở thành một những doanh nghiệp thành công ở Việt Nam nói chung cũng Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và có chỗ đứng vững chắc thị trường Điều này đã được chứng minh qua kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm của Công ty : - Kết quả kinh doanh là mục tiêu quan trọng và hàng đầu của tất cả các công ty đó của Việt Hùng Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp , phản ánh kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là nguồn vốn bản tái đầu tư phạm vi kinh doanh là đòn bẩy hữu hiệu thúc đẩy mọi hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính - Mục tiêu cuối cùng của công ty hoạt động kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận bằng cách : + Tối đa hóa doanh thu + Tối đa hóa chi phí + Tối đa hóa doanh thu đồng thời tối đa hóa lợi nhuận Với phương châm “kinh doanh có lãi, an toàn, quay vòng vốn nhanh, uy tín và hợp lý “cùng với Ban lãnh đạo kinh nghiệm, biết lắng nghe ý kiến của khách hàng nên đã mang lại cho Việt Hùng những kết quả tốt đẹp 4.2 NHƯỢC ĐIỂM : Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức chặt chẽ, hợp lý, rõ ràng nên rất thuận lợi cho viêc kế toán Tuy nhiên còn một số đặc điểm công ty cần khắc phục để bộ máy kế toán được hoàn thiện 4.2.1 Phương pháp tính giá xuất kho : - Hiên công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng hóa xuất kho, vào cuối mỗi tháng cứ vào số lượng, giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ và sản xuất kỳ - Theo tình hình hiện nay, giá mua hàng hóa biến động hàng tháng Giá hàng hóa mỗi lần nhập kho đều khác và hay xảy chênh lệch nhiều giữa những lần nhập kho khác Vì vậy đơn giá bình quân gia quyền vào cuối tháng sẽ trung bình những chênh lệch , không phản ánh được giá trị thực tế hàng hóa mỗi lần xuất kho 4.2.2 Chiết khấu bán hàng : - Chiết khấu bán hàng là khoản ưu đãi mà Công ty dành cho khách hàng khách hàng toán trước thời hạn hay Công ty áp dụng đối với những khách hàng làm ăn lâu năm Nghiệp vụ xảy khá thường xuyên, hầu hết các khách hàng đều được hưởng chiết khấu với mức độ khác tùy từng đối tượng - Nhưng ở doanh nghiệp không sử dụng tài khoản 635 để phản ánh chiết khấu phần bán hàng mà trừ thẳng vào doanh thu hóa đơn Điều này gây nhầm lẫn, không rõ ràng về số tiền được xác định là doanh thu tiêu thụ, việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh không đúng, không rõ ràng khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp - Theo thực tế tại Công ty, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT thì phần chiết khấu toán được trừ thẳng vào số tiền Như vậy, hóa đơn thể hiện đã trừ chiết khấu, SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính đó nhìn hóa đơn ta không thấy được số tiền chiết khấu, phần tổng số tiền và thuế đều phản ánh không đúng - Cụ thể đối với lô hàng xuất ngày 13/01/2010, theo hóa đơn GTGT số 0149118 bán cho Công ty TNHH Khải Văn Doanh thu thực tế là 5.834.400 bao gồm 10% thuế GTGT : (Đơn vị tính : đồng ) + Doanh thu sau trừ chiết khấu : 5.834.400 x (100% - 3%) = 5.659.368 Theo cách làm công ty : Nợ TK 131(Khải Văn) : 5.834.400 Có TK 5111 : 5.304.400 Có TK 3331 : 530.440 4.2.3 Chương trình khuyến mãi : - Do điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt, để tiêu thụ mạnh được lượng hàng hóa các doanh nghiệp không ngừng mở các chiến lược khuyến mãi hấp dẫn nhằm lôi kéo khách hàng về phía mình, giúp các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả cao Tuy nhiên mới thành lập nên Công ty Việt Hùng thiếu sót về các chương trình khuyến mãi, chưa được quan tâm đúng mức 4.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý : + Công ty mới thành lập nên việc tổ chức về cấu bộ máy quản lý còn gặp khó khăn, chưa hoàn thiện + Công ty không tiến hành trích lập các quỹ của Doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính… SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 4.3 KIẾN NGHỊ : 4.3.1 Phương pháp tính giá xuất kho : - Để phản ánh chính xác giá thành phẩm xuất kho, công ty có thể sử dụng phương pháp FIFO để tính giá xuất kho Với quy mô lớn công ty, lượng hàng hóa thường xuyên nhập và xuất kho thì phương pháp FIFO theo dõi kịp thời và chính xác những biến động về giá cả hàng hóa Với sự trợ giúp của hệ thống máy tính thì việc tính đơn giá xuất bằng phương pháp FIFO là hoàn toàn có thể Đặc điểm hàng hóa Công ty là có nhiều lô hàng “date “cùng một sản phẩm Phương pháp này cứ vào lượng hàng hóa nhập kho trước sẽ được xuất trước theo đúng giá thành, là điều mà phương pháp bình quân gia quyền không phản ánh được - Hiện khó khăn lớn nhát xuất kho là chương trình tự động xuất nên thủ kho cứ vào phiếu xuất kho mà xuất hàng đôi lúc chương trình bị lỗi nên kệ chẵn, kệ lẻ xuất lộn và có lúc “ date” xa xuất trước nên chính vì lẽ đó tránh trường hợp này xảy bộ phận kiểm soát phải xử lý kịp thời thủ kho báo có những trường hợp xảy Ngoài cũng còn một số vướng mắt đó là bình quân gia quyền thì chương trình tự bình quân hàng ngày nên giá bình quân của từng mặt hàng chưa chính xác - Những vấn đề dẫn đến thiệt hại rất lớn, nên Công ty phải khắc phục tình trạng để cho chương trình ngày càng chính xác và phong phú 4.3.2 Chiết khấu bán hàng : - Nếu doanh nghiệp gộp chung doanh thu bán hàng và chiết khấu bán hàng thì hạch toán (như phần 4.2.2) thì ta sẽ không thấy được phần chiết khấu bán hàng, đó có thể hạch toán tách rời sau : • Theo cách hạch toán vào tài khoản 635 : (Chiết khấu 3%/ tổng doanh thu) Nợ TK 635 : 175.032 Có TK 131(Khải Văn) : 175.032 Do đó số tiền phải thu khách hàng sẽ là : Nợ TK 131 : 5.659.368 Có TK 511 : 5.144.880 Có TK 3331 : 514.488 SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đồn Văn Đính 4.3.3 Chương trình khuyến mãi : Doanh nghiệp cần phải hoạch định những chương trình khuyến mãi thật hấp dẫn có thể : - Nhân những ngày lễ, tết … Doanh nghiệp mở chương trình bốc thăm trúng thưởng với lượng quà thưởng như: sử dụng sản phẩm của Công ty, khuyến mãi 5%,10% với khách hàng nào mua với số lượng nhiều … Nhằm tiêu thụ hàng nhanh hơn, vượt mức kế hoạch đề … - Ngoài thì Doanh nghiệp cũng cấn phải chú trọng đến việc toán cho khách hàng và có biện pháp khắc phục những tình trạng như: việc chậm trễ giữa các phòng ban dẫn đến phòng kế toán không tổng kết kịp thời, chính vì thế mà việc toán cho khách hàng chậm dự kiến Điều này mất sự tin cậy và bức xúc khách hàng các khoản tiền tạm ứng khách hàng bỏ mua hàng khuyến mãi mà Công ty chậm toán Trước tình hình đó thì phòng kinh doanh nên nhanh chóng việc toán cho khách hàng và có biện pháp khắc phục những tình trạng Sau tổng kết chương trình phòng kế toán có nhiệm vụ toán cho khách hàng bằng hai phương thức đó là toán bằng chuyển khoản và trừ công nợ 4.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý : - Công ty hiện nên tiến hành trích lập các quỹ của Doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính… + TK 415 “quỹ dự phòng tài chính “ Mục đích của quỹ này là dùng để bù đắp những thiệt hại xảy quá trình sản xuất kinh doanh sau đã trừ vào khoản phải thu từ người bồi thường, từ tổ chức cá nhân gây sự tổn thất và từ tổ chức bảo hiểm + Tài khoản “416” Quỹ dư phòng trợ cấp mất việc Mục đích của quỹ này tạo chuyên môn kỹ thuật, trợ cấp cho người lao động đã làm việc tại Công ty (từ năm trở lên) bị mất việc tạm thời Công ty thay đổi công nghệ liên doanh, thay đổi tổ chức chưa bố trí công việc hoặc chưa kịp thời giải quyết cho việc - Xí nghiệp cần bổ sung quy chế và chế độ cho từng phòng ban và các khâu phân xưởng nắm bắt được nhu câù khách hàng hiện có nhận hợp đồng thông qua đó tìm thêm khách hàng mới Qua đó tận dụng được lực, thiết bị, máy móc và người góp phần tăng thêm lợi nhuận cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên SVTT: Nguyễn Huỳnh Hoa Trang 62 ... Chương : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng : - Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu tiêu thu? ? sản phẩm. .. LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ : 2.1.1 Khái niệm : 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp... - Xác định kết quả kinh doanh 2.4.7 Kế toán thu? ?́ thu nhập hiện hành : 2.4.7.1 Khái niệm: Là loại thu? ?́ trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?́ của doanh nghiệp theo thu? ?́ suất