BỘ GIÁO DỤC iVÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *************** BÙI NGỌC NHẠN HOÀN THIỆN CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2008 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MUÏC LUÏC ii DANH MUÏC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MUÏC CÁC PHỤ LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ .5 1.1 Vai trò thông tin kế toán 1.2 Vai trò Báo cáo tài cần thiết chuẩn mực kế toán 1.2.1 Vai trò Báo cáo tài 1.2.2 Sự cần thiết chuẩn mực kế toán 1.3 Nội dung chuẩn mực “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” chuẩn mực liên quan 1.3.1 Chuẩn mực số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự 1.3.1.1 Chính sách kế toán 10 1.3.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.3.1.3 Bảng cân đối kế toán 11 1.3.2 Chuẩn mực số 01 - Chuẩn mực chung 11 1.3.3 Chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài 13 1.3.4 Chuẩn mực số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14 1.4 So sánh chuẩn mực kế toán “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” Việt Nam Quốc tế .16 1.4.1 Điểm giống .17 1.4.2 Điểm khác .18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM 20 iii 2.1 Quá trình hình thành phát triển hệ thống báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam 20 2.1.1 Khái quát tổ chức tín dụng Việt Nam 20 2.1.2 Chế độ quản lý tài áp dụng cho tổ chức tín dụng Việt Nam 22 2.1.2.1 Quản lý sử dụng vốn, tài sản .23 2.1.2.2 Quản lý doanh thu chi phí 24 2.1.2.3 Quản lý lợi nhuận trích lập quỹ 26 2.1.3 Chế độ kế toán áp dụng cho tổ chức tín dụng Việt Nam 27 2.1.3.1 Hệ thống tài khoản kế toán 27 2.1.3.2 Chế độ chứng từ kế toán 27 2.1.3.3 Chế độ sổ sách kế toán 29 2.1.3.4 Biểu mẫu báo cáo tài 29 2.2 Thực tế vận dụng chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam 30 2.2.1 Phạm vi đối tượng khảo sát .30 2.2.2 Thực tế vận dụng chuẩn mực số 22 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín – Sacombank 32 2.2.2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín 32 2.2.2.2 Bảng cân đối kế toán 33 2.2.2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 34 2.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 2.2.2.5 Thuyết minh báo cáo tài .35 2.2.3 Thực tế vận dụng chuẩn mực số 22 Ngân hàng TMCP Phương Nam - Southernbank 40 2.2.3.1 Tổng quan ngân hàng .40 2.2.3.2 Baûng cân đối kế toán 41 2.2.3.3 Báo cáo kết hoạt ñoäng kinh doanh 42 2.2.3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 42 2.2.3.5 Thuyết minh báo cáo tài .43 2.3 Những thuận lợi, khó khăn vận dụng chuẩn mực số 22 Ngân hàng tổ chức tài tương tự thành phố Hồ Chí Minh nước 48 2.3.1 Thuận lợi 48 2.3.2 Khó khăn 49 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 iv CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM 53 3.1 Quan điểm hoàn thiện 53 3.1.1 Phù hợp với đặc thù hoạt động ngành ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam 53 3.1.2 Phù hợp với môi trường kinh doanh ổn đònh môi trường pháp lý chưa chặt chẽ, dân trí trình độ thấp 54 3.1.3 Tương thích với chuẩn mực kế toán quốc tế 55 3.2 Một số nội dung hoàn thiện chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự 56 3.2.1 Những sửa đổi, bổ sung liên quan đến chuẩn mực số 22 “Trình bày bổ sung thông tin báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” 56 3.2.1.1 Về bảng cân đối kế toán 56 3.2.1.2 Baùo caùo kết hoạt động kinh doanh 56 3.2.1.3 Trình bày thuyết minh báo cáo tài 58 3.2.2 Những sửa đổi, bổ sung liên quan chuẩn mực số 01 “chuẩn mực chung” 60 3.2.3 Những sửa đổi, bổ sung liên quan đến chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” 61 3.3 Một số kiến nghò có liên quan đến việc hoàn thiện áp dụng chuẩn mực kế toán số 22 63 3.3.1 Một số biện pháp tầm vó mô 63 3.3.2 Moät số biện pháp tầm vi mô 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 KẾT LUẬN .68 TÀI LIỆU THAM KHAÛO 69 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CHXHCN - Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghóa ASEAN - Association of South East Asian Nations AFTA - ASEAN Free Trade Area WTO - World Trade Organization VAS - Viet Nam Accounting Standard/ Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS - International Accounting Standard/ Chuẩn mực kế toán quốc tế TMCP - Thương mại Cổ phần SACOMBANK - Ngân Hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín SOUTHERNBANK - Ngân hàng TMCP Phương Nam vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Chế độ tài chính, kế toán báo cáo tài Ngân hàng Nhà nước Vieät Nam 22 Bảng Mẫu biễu hệ thống báo cáo tài 29 Bảng Các đơn vò thành viên thuộc Sacombank 32 Bảng Dự phòng rủi ro theo đònh 493/2005/QĐ-NHNN 47 vii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ Lục BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HP NHẤT SACOMBANK .70 Phụ Lục BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HP NHẤT SACOMBANK 71 Phụ Lục BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HP NHẤT SACOMBANK 72 Phụ Lục CÁC CAM KẾT VÀ N TIỀM TÀNG SACOMBANK 74 Phụ Lục BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SOUTHERNBANK 75 Phụ Lục BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ÑOÄNG KINH DOANH SOUTHERNBANK 77 Phuï Luïc BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ SOUTHERNBANK 79 Phụ Lục BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN (MẪU F01/TCTD) 82 Phụ Lục BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (MẪU F02/TCTD) 83 Phụ Lục 10 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (MẪU F03/TCTD) 86 Phụ Lục 11 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MẪU F04/TCTD) 89 Phụ Lục 12 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (MẪU F05/TCTD) 94 Phụ Lục 13 BÁO CÁO KẾT QUẢ PHÂN PHỐI LI NHUẬN (MẪU F06/TCTD)100 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế vấn đề bật hàng đầu kinh tế giới Đây xu tất yếu yêu cầu khách quan quốc gia muốn có vò xứng đáng đồ kinh tế giới bối cảnh Kể từ ngày thành lập 01/01/1995 đến nay, Tổ Chức Thương Mại Quốc Tế – WTO có 151 nước tham gia Trong tương lai, tổ chức WTO phát triển thành tổ chức lớn hành tinh Các nước thành viên WTO chiếm 85% tổng thương mại hàng hóa 90% thương mại dòch vụ toàn cầu Bên cạnh đó, sóng tự hóa thương mại diễn sôi chưa có giới Tính đến thời điểm này, có 300 hiệp đònh thương mại song phương (BTAs) khu vực thông báo cho WTO (tại khu vực Đông Á có: khu vực thương mại tự ASEAN/AFTA, Hiệp đònh thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ (VN-US BTA), hiệp đònh khung khu vực thương mại tự ASEAN – Trung Quốc (AC-FTA); …) Trong đó, vào thời điểm tháng 1/1995 có 130 hiệp đònh ghi nhận Việt Nam làm để đẩy nhanh tiến trình hội nhập? Việt Nam chủ động tham gia vào trình hội nhập kinh tế quốc tế: gia nhập Khối ASEAN; tham gia vào Khu vực Thương mại Tự ASEAN/AFTA, ký kết Hiệp đònh Thương mại Song phương Việt Nam - Hoa Kỳ gia nhập vào Tổ chức Thương mại Thế giới WTO Việc mở cửa kinh tế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đem lại cho quốc gia nhiều hội, nhiều lợi ích chẳng hạn về: nguồn lực, công nghệ tiên tiến giới, kinh nghiệm quản lý đại, … Nhưng mặt khác, việc hội nhập kinh tế quốc tế đặt nhiều rủi ro thách thức to lớn quốc gia phát triển trình độ chưa cao Việt Nam Trong tiến trình chung kinh tế nói trên, để kinh tế nước ta hội nhập vào kinh tế giới trước hết phải kể đến việc hội nhập ngành ngân hàng sau kể đến việc hội nhập ngành kinh tế khác Bởi vì, chưa có hội nhập ngành ngân hàng việc hội nhập ngành kinh tế khác gặp nhiều khó khăn Đây vấn đề then chốt nhạy cảm Thật vậy, xét mặt kế toán, việc hội nhập đặt yêu cầu phải có thống đa dạng mặt ngôn ngữ kế toán Việt Nam nước giới Nói cách khác là, việc hội nhập hòa hợp thông lệ kế toán quốc gia với thông lệ kế toán quốc tế có chuẩn mực kế toán quốc tế Từ năm 2001 đến nay, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ngày hoàn thiện dần theo tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế cho đời 26 chuẩn mực đợt Trong 26 chuẩn mực nói có VAS22: “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” dành riêng cho lónh vực ngân hàng tổ chức tài tương tự Chuẩn mực ban hành công bố theo Quyết đònh số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 12 năm 2005 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Tuy nhiên, nay, chuẩn mực chưa có Thông tư hướng dẫn cụ thể Do vậy, việc vận dụng vào thực tế trình lập báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự nhiều bất cập Đây lý để chọn đề tài: “Hoàn thiện chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam” 87 Thu từ nghiệp vụ ủy thác đại lý DC 724 Thu từ dòch vụ khác DC 725, 726, 729 Các khoản thu nhập bất thường DC 79 Tổng thu lãi S (1 đến 8) V Chi phí lãi Chi khác hoạt động huy động vốn DN 809 Chi dòch vụ toán ngân quỹ DN 811, 812, 813, 819 Chi tham gia thò trường tiền tệ DN 821 Lỗ từ kinh doanh ngoại hối Nếu DN822>DC 723 Chi hoạt động khác DN 829 Chi nộp thuế DN 831 Chi nộp khoản phí, lệ phí DN 832 Chi phí cho nhân viên Chi hoạt động quản lý công cụ DN 84 DN 85 10 Chi khấu hao TSCĐ DN 861 11 Chi khác tài sản 12 Chi dự phòng DN 862, 863, 864, 865, 866 DN 872 13 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi DN 873, 875 khách hàng, chi bồi thường BHTG 14 Chi bất thường khác DN 89 Tổng chi phí lãi S (1 đến 14) VI Thu nhập lãi IV-V VII Thu nhập trước thuế III+VI VIII Thuế thu nhập doanh nghiệp IX Thu nhập sau thuế VII-VIII 88 PHẦN II – TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Đơn vò: Đồng Số lại Chỉ tiêu Số phát sinh Lũy kế từ Số kỳ đầu năm phải Số Số Số Số nộp phải phải đầu kỳ nộp nộp nộp nộp phải nộp cuối kỳ I Thuế Thuế VAT Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập Thuế thu nhập Thuế sử dụng vốn NSNN Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Các Tổ chức Tín dụng thực lập mẫu biểu theo văn hướng dẫn hành Bộ Tài Chính Cơ quan thuế …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 89 Phụ Lục 11 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MẪU F04/TCTD) Tên đơn vò: ……… Biểu số: F04/TCTD Ban hành theo Quyết đònh số 1145/2002/QĐ-NHNN Ngày 18/10/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP) Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ số trước Cách lấy số liệu I Lưu chuyển tiền tự hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Lấy theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Khấu hao tài sản cố 02 Số dư năm TK861 hay số chênh đònh lệch số dư Nợ cuối kỳ với số sư Nợ Điều chỉnh khoản đầu kỳ báo cáo TK861 - Dự phòng 03 Chênh lệch dư Có cuối kỳ với đầu kỳ TK dự phòng 119, 129, 139, 209, 219,… - Lãi, lỗ lý tài 04 Số tiền thu bán TSCĐ trừ giá trò sản cố đònh lại TSCĐ lý, tiêu Lợi nhuận trước thuế trừ lãi cộng lỗ - Lãi, lỗ đánh giá 05 Căn vào sổ chi tiết TK63 “chênh lệch lại tài sản đánh giá lại tài sản”, phần lãi (lỗ) chênh lệch đánh giá lại tài sản kỳ báo cáo trước chuyển vào TK thu nhập/ chi phí, trừ lãi cộng lỗ - Lãi, lỗ từ việc bán 06 Chênh lệch số thực thu với giá trò ghi sổ chứng khoán kế toán chứng khoán kỳ báo cáo - Thu lãi đầu tư chứng 07 Số tiền lãi hưởng chứng khoán đến khoán hạn kỳ báo cáo - Lãi, lỗ đầu tư vào 08 Chênh lệch số tiền thu bán đơn vò khác (góp vốn, khoản đầu tư vào đơn vò khác với giá trò ghi 90 mua cổ phần,…) sổ kế toán; Số lãi thu từ khoản góp vốn, mua cổ phần Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuê trừ lãi cộng lỗ - Các điều chỉnh khác 09 Dùng để điều chỉnh số liệu cho khoản lãi /Lỗ khác không thuộc hoạt động kinh doanh Lợi nhuận kinh doanh 10 S (01 đến 09) trước thay đổi tài sản công nợ hoạt động (Tăng)/Giảm tài sản hoạt động - (Tăng)/Giảm tiền gửi 11 Chênh lệch dư Nợ cuối kỳ với đầu kỳ TCTD khác TK122, 131, 132; trừ khoản tiền gửi đáo hạn 90 ngày kể từ ngày lập báo cáo - (Tăng)/Giảm cho vay 12 Chênh lệch số kỳ với số kỳ trước TCTD khác tiêu “Cho vay TCTD khác” bảng cân đối kế toán - (Tăng)/Giảm cho vay 13 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ khách hàng trước tiêu “Cho vay TCKT, cá nhân nước” bảng cân đối kế toán - (Tăng)/Giảm lãi dự 14 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ thu trước tiêu “Các khoản lãi cộng dồn dự thu” bảng cân đối kế toán - (Tăng)/Giảm tài 15 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ sản hoạt động khác trước tiêu “Tài sản khác”, “Các khoản phải thu” “Tài sản Có khác” bảng cân đối kế toán Tăng/(Giảm) khoản công nợ hoạt động - Tăng/(Giảm) tiền gửi 16 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ TCTD khác trước tiêu “Tiền gửi KBNN”, “Tiền gửi TCTD khác” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) tiền gửi 17 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ khách hàng trước tiêu “Tiền gửi TCKT, dân 91 cư” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) lãi dự 18 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trả trước tiêu “Các khoản lãi cộng dồn dự trả” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) phát hành giấy tờ có giá Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trước tiêu “Phát hành giấy tờ có giá” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) vay 20 NHNN Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trước tiêu “Vay ngân hàng nhà nước” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) vay 21 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ TCTD khác nước trước tiêu “Vay TCTD nước nước” “Vay TCTD nước ngoài” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) vốn tài 22 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trợ ủy thác đầu tư trước tiêu “Vốn tài trợ ủy thác đầu tư” bảng cân đối kế toán - Tăng/(Giảm) khoản 23 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ nhận trước tiêu “Nhận vốn cho vay đồng vốn cho vay đồng tài trợ - Tăng/(Giảm) tài trợ” bảng cân đối kế toán 24 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ khoản công nợ hoạt trước tiêu “Các khoản phải trả” động khác “Tài sản Nợ khác” bảng cân đối kế toán Tiền từ hoạt 30 S (10 đến 24) động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập kinh 31 Căn vào số tiền trả thuế thu nhập doanh doanh nộp nghiệp kỳ - Chi từ Quỹ 32 Căn vào số tiền chi kỳ từ Quỹ TCTD TCTD Lưu chuyển tiền 40 S (30 đến 32) từ hoạt động kinh doanh 92 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Mua TSCĐ theo 41 Số tiền chi kỳ để mua sắm nguyên giá TSCĐ (theo nguyên giá) - Tiền thu bán, 42 Số tiền thu bán, lý tài sản cố lý TSCĐ đònh - Tiềm mua chứng 43 Số tiền chi kỳ để mua chứng khoán khoán: Số liệu tiêu vào số phát sinh Nợ kỳ TK115, 116, 123, 133 - Tiền thu từ bán 44 Số tiền thu bán chứng khoán chứng khoán - Thu lãi đầu tư chứng 45 Số tiền thu lãi hưởng chứng khoán khoán đến hạn kỳ báo cáo - Góp vốn liên doanh 46 Số tiền chi kỳ để góp vốn liên mua cổ phần doanh, mua cổ phần Số liệu tiêu vào số phát sinh Nợ kỳ TK 134, 135 - Tiền thu từ góp vốn 47 Số tiền thu hồi từ khoản góp vốn liên liên doanh, mua cổ phần doanh, mua cổ phần - Thu lãi góp vốn, mua 48 Số dư năm TK 721 (số chênh lệch cổ phần số dư Có cuối kỳ số dư Có đầy kỳ TK 721) - Các hoạt động đầu tư 49 Số tiền thu vào chi kỳ cho khác hoạt động đầu tư khác đơn vò Lưu chuyển tiền 50 S (41 đến 49) từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Tăng/ (Giảm) vốn cổ 51 Số tiền thu vào chi kỳ tăng phần giảm vốn cổ phần - Tiền lãi trả cho 52 Số tiền chi trả lãi cho bên góp vốn nhà đầu tư vào TCTD liên doanh, cổ đông 93 - Các hoạt động tài 53 Số tiền chi thu kỳ cho khác hoạt động tài khác đơn vò Lưu chuyển tiền 60 S (51 đến 53) từ hoạt động tài IV Lưu chuyển tiền 70 S (40+50+60) số chênh lệch kỳ tiêu mã 90 80 V Tiền khoản 80 Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương tương đương tiền tiền thời điểm cuối kỳ” Bảng lưu thời điểm đầu kỳ chuyển tiền tệ kỳ trước VI Tiền khoản 90 Số kỳ tiêu: “Tiền mặt tương đương tiền Quỹ”; “Tiền gửi NHNN” Bảng cân thời điểm cuối kỳ đối kế toán cộng thêm khoản “Tiền gửi TCTD khác”: không kỳ hạn đáo hạn 90 ngày kể từ ngày lập báo cáo Ghi chú: Số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn (***) …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 94 Phụ Lục 12 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (MẪU F05/TCTD) Tên đơn vò: ……… Biểu số: F05/TCTD Ban hành theo Quyết đònh số 1145/2002/QĐ-NHNN Ngày 18/10/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý ….Năm…… I Đặc điểm hoạt động TCTD Giấy phép thành lập hoạt động, thời hạn có giá trò Hình thức sở hữu vốn Thành phần Hội đồng Quản trò (Tên, chức danh người) Thành phần Ban Giám đốc (Tên, chức danh người) Trụ sở chính……; Số chi nhánh…………; số Công ty con……… Tổng số cán bộ, công nhân viên II Một số tình hình hoạt động TCTD (đơn vò: Triệu đồng) TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ - Số dư đầu kỳ - Số dư cuối kỳ Trong đó: Mua sắm Xây dựng Nguyên giá khác - Số giảm kỳ Trong đó: Thanh lý Nhượng bán Nguyên nhân khác - Số dư cuối kỳ Trong đó: Đất Nhà cửa, vật Máy móc kiến trúc thiết bò Phương TSCĐ Tổng tiện vận tải khác cộng 95 Chưa sử dụng Đã khấu hao hết Chờ lý Giá trò haomòn - Dư đầu kỳ - Tăng kỳ - Giảm kỳ - Số dư cuối kỳ Giá trò lại - Số dư đầu kỳ - Số dư cuối kỳ TÌNH HÌNH THU NHẬP CỦA CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN (BÁO CÁO THEO NĂM) Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Tỷ lệ (%) thực so với kê hoạch I Tổng số cán bộ, công nhân viên II Thu nhập cán Tổng quỹ lương Tiền thưởng Tổng thu nhập (1+2) Tiền thưởng bình quân Thu nhập bình quân TÌNH HÌNH N QUÁ HẠN CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG Chỉ tiêu I Tổng dư nợ II Các khoản nợ cho vay hạn Nợ hạn đến 180 ngày Nợ hạn từ 181 đến 360 ngày Nợ khó đòi III Số nợ hạn có tài sản đảm bảo IV Tỷ lệ nợ hạn tổng dư nợ (lấy 02 chữ số sau dấu phẩy) Số đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tăng Giảm Số cuối kỳ 96 TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN Chỉ tiêu PHẦN A NGUỒN VỐN I Vốn huy động Tiền gửi 1.1 Bằng đồng Việt Nam a Của tổ chức kinh tế - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng b Tiền gửi tiết kiệm - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng c Tiền gử i khác 1.2 Bằng ngoại tệ a Của tổ chức kinh tế - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng b Tiền gửi tiết kiệm - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng c Tiền gử i khác Tiền vay 2.1 Vay Ngân hàng Nhà nước 2.2 Vay TCTD khác nước 2.3 Vay TCTD nước 2.4 Nhận vốn cho vay đồng tài trợ Phát hành giấy tờ có giá 3.1 Ngắn hạn (dưới 12 tháng) Số đầu Số phát sinh kỳ Số cuối kỳ Tăng Giảm kỳ 97 3.2 Trung dài hạn (trên 12 tháng) II Nguồn vốn ủy thác đầu tư Bằng đồng Việt Nam Bằng ngoại tệ III Vốn Quỹ Vốn TCTD 1.1 Vốn điều lệ 1.2 Vốn đầu tư xây dựng 1.3 Vốn khác Các quỹ TCTD 2.1 Quỹ sử dụng bổ sung vốn điều lệ 2.2 Quỹ đầu tư phát triển 2.3 Quỹ dự phòng tài 2.4 Quỹ khác IV Nguồn vốn khác PHẦN B SỬ DỤNG VỐN I Tiền giấy tờ có giá Tièn mặt NPTT Tiền mặt ngoại tệ, chứng từ có giá trò ngoại tệ Vàng, kim loại quý, đá quý II Tiền gửi Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 1.1 Tiền gửi đồng Việt Nam 1.2 Tiền gửi ngoại tệ 2.Tiền gửi TCTD nước 2.1 Tiền gửi đồng Việt Nam 2.2 Tiền gửi ngoại tệ Tiền gửi nước III Đầu tư vào chứng khoán Đầu tư chứng khoán phủ Đầu tư chứng khoán nước Đầu tư vào chứng khoán TCTD khác nước 98 IV Góp vốn liên doanh Tiền gửi đồng Việt Nam Tiền gửi ngoại tệ V Hoạt động tín dụng Cho vay TCTD nước 1.1 Cho vay đồng Việt Nam 1.2 Cho vay ngoại tệ Cho vay TCKT cá nhân nước 2.1 Cho vay đồng Việt Nam a Cho vay ngắn hạn b Cho vay trung, dài hạn 2.2 Cho vay ngoại tệ a Cho vay ngắn hạn b Cho vay trung, dài hạn Nghiệp vụ chiết khấu, cầm cố giấy tờ có giá 3.1 Chiết khấu giấy tờ có giá 3.2 Cầm cố giấy tờ có giá Cho thuê tài 4.1 Cho thuê đồng Việt Nam 4.2 Cho thuê ngoại tệ 4.3 Đầu tư vào thiết bò cho thuê tài Bảo lãnh 5.1 Trả thay đồng Việt Nam 5.2 Trả thay ngoại tệ Cho vay vốn tài trợ ủy thác 6.1 Cho vay đồng Việt Nam 6.2 Cho vay ngoại tệ Nghiệp vụ cầm đồ Cho vay khác 8.1 Cho vay vốn đặc biệt 8.2 Cho vay toán công nợ 8.3 Cho vay kế hoạch nhà nước 8.4 Cho vay khác Các khoản nợ chờ xử lý 99 10 Các khoản nợ khoanh VI Tài sản cố đònh Nguyên giá tài sản cố đònh Hao mòn tài sản cố đònh VII Sử dụng vốn khác …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 100 Phụ Lục 13 BÁO CÁO KẾT QUẢ PHÂN PHỐI LI NHUẬN (MẪU F06/TCTD) Tên đơn vò: ……… Biểu số: F06/TCTD Ban hành theo Quyết đònh số 1145/2002/QĐ-NHNN Ngày 18/10/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước BÁO CÁO KẾT QUẢ PHÂN PHỐI LI NHUẬN Năm… Đơn vò: Triệu đồng Kế Chỉ tiêu hoạch (A) (1) Thực Số Tỷ lệ (%) tiền lợi nhuận ròng (2) (3) Ghi (4) I Tổng thu nhập năm II Tổng số chi phí năm III Tổng số lợi nhuận trước thuế (I-II) IV Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp V Lợi nhuận ròng (III-IV) Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ (5%) Bù lỗ năm trước Tiền phạt vi phạm pháp luật Quỹ dự phòng tài Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ Quỹ dự phòng trợ cấp việc Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Chia lãi vốn góp 10 Phân phối khác …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 101 Cách lấy số liệu Cột (1) QTDND lấy số liệu sở phương án hoạt động Cột (2) QTDND lấy số liệu thực tế thể số kế toán thích hợp Mục (I) QTD lấy thông số dư Có tài khoản loại bảng cân đối TKKT Mục (II) QTD lấy tổng số dư Nợ tài khoản loại bảng cân đối TKKT ... thiện chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA... liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự;   Chương - Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam;   Chương - Hoàn thiện. .. DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM 2.1 Quá trình hình thành phát triển hệ thống báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài