Đang tải... (xem toàn văn)
sổ kế toán, liên hệ với sổ kế toán tổng hợp của hình thức nhật ký chung
MỤC LỤC A ĐỀ TÀI CHÍNH I SỔ KẾ TỐN .1 1.1 Khái niệm 1.2 Nội dung .1 1.3 Yêu cầu .1 1.4 Phân loại sổ kế toán 1.5 Trình tự ghi sổ phương pháp chữa sổ II HÌNH THỨC KẾ TOÁN 2.1 Khái niệm 2.2 Ý nghĩa 2.3 Các hình thức kế tốn *Hình thức nhật ký chung III LIÊN HỆ 10 A ĐỀ TÀI CHÍNH I SỔ KẾ TỐN 1.1 Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học hợp lí, có mối liên hệ mật thiết với đựợc sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo phương pháp kế tốn, sở liệu chứng từ gốc 1.2 Nội dung Nơi dung chủ yếu sổ kế tốn gồm: - Ngày, tháng ghi sổ - Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế toán - Số dư đầu kì, số tiền phát sinh kì số dư cuối kì tài khoản kế tốn 1.3.u cầu - Mỗi đơn vị kế tốn có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm - Đơn vị kế toán phải vào hệ thống sổ kế tốn Bộ tài quy định để chọn hệ thống sổ kế toán áp dụng đơn vị Sổ kế tốn cụ thể hóa để phục vụ u cầu kế tốn đơn vị - Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ, khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; số trang; đóng dấu giáp lai - Đơn vị kế toán phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán - Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán - Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khóa sổ 1.4 Phân loại sổ kế toán 1.4.1 Phân loại theo mức độ khái quát cụ thể thông tin sổ Với tiêu thức phân loại này, vào mức độ tổng hợp hay chi tiết thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, đối tượng kế toán phản ánh sổ để tiến hành phân loại sổ Theo tiêu thức sổ kế toán chia làm loại sau: - Sổ kế toán tổng hợp: loại sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán tình hình hoạt động đơn vị dạng tổng quát Trên sổ kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán phản ánh với thông tin dạng tổng quát sử dụng thước đo tiền tệ Thuộc loại sổ kế tốn tổng hợp gồm: sổ cái, sổ nhật kí chung, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ,… - Sổ kế toán chi tiết: loại sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu quản lý Trên sổ chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế tốn phản ánh với thơng tin chi tiết sử dụng loại thước đo khác - Sổ kế toán tổng hợp chi tiết: loại sổ kế toán phản ánh vửa tổng hợp vừa chi tiết, cụ thể nghiệp vụ kinh tế, tình hình vận động đối tượng kế tốn Trên sổ kế tốn cung cấp thơng tin vừa mang tính tổng hợp vừa mang tính chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán… Thuộc loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết gồm sổ nhật kí chứng từ số 3, 4, 5, 9, 10 hình thức kế tốn Nhật kí – chứng từ Việc phân loại sổ theo tiêu thức đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin q trình giám sát hoạt động kinh tế tài đơn vị vừa góc độ tổng hợp, vừa góc độ chi tiết 1.4.2 Phân loại theo phương pháp ghi chép sổ Căn vào phương pháp ghi chép thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, sổ kế toán phân thành loại sổ sau: - Sổ ghi theo hệ thống: loại sổ kế tốn tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán riêng biệt Trên sổ kế toán cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến đối tượng kế tốn theo dõi, sổ mở cho tài khoản kế toán Thuộc loại sổ ghi theo hệ thống gồm sổ tài khoản theo hình thức Chứng từ ghi sổ… - Sổ ghi theo thứ tự thời gian: loại sổ kế tốn tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Trên sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời gian phát sinh nghiệp vụ, phát sinh trước ghi trước phát sinh sau ghi sau, không phân biệt đối tượng kế tốn có liên quan… Thuộc sổ ghi theo thời gian: sổ Nhật kí chung, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ… - Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian: loại sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo tưng đối tượng kế toán Sổ mở để theo dõi đối tượng kế toán ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng kế tốn quy định phản ánh sổ VD: sổ tài khoản theo hình thức nhật kí chung, chứng từ ghi sổ, nhật kí sổ cái… Việc phân loại theo tiêu thức giúp kế toán lựa chọn sổ trình ghi chép nghiệp vụ, theo dõi đối tượng kế toán 1.4.3.Phân loại theo cấu trúc sổ Với tiêu thức phân loại này, vào cấu trúc thiết kế mẫu số để phản ánh thông tin nghiệp vụ kinh tế tài vận động cuỉa đối tượng kế toán để phân loại sổ Phân loại theo cấu trúc sổ, sôe kế toán phận loại thành loại sổ sau: - Sổ kết cấu bên: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế bên phân thơng tin chi tiết nghiệp vụ, cịn bên phản ánh qui mô, biến động đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản) - Sổ kết cấu kiểu hai bên: loại sổ kế toán trang sổ chia làm hai bên, bên phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán - Sổ kết cấu kiểu nhiều cột: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế thành nhiều cột, cột phản ánh quan hệ đối ứng tài khoản dịng thơng tin định liên quan đến đối tượng theo dõi sổ ví dụ nhật kí sổ - Sổ kết cấu kiểu bàn cờ: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế thành nhiều cột nhiều dịng (ơ bàn cờ) số liệu ô bàn cờ phản ánh thông tin tổng hợp đối tượng theo dõi, ví dụ nhật kí chứng từ số Việc phân loại sổ theo hình thức tiêu thức này, giúp kế toán lựa chọn mẫu sổ có cấu trúc đáp ứng u cầu cơng tác kế tốn đơn vị 1.4.4 Phân loại theo hình thức tổ chức Căn vào hình thức tổ chức sổ kế toán đơn vị, sổ kế toán chia thành hai loại sổ tờ rời sổ đóng - Sổ tờ rời: loại sổ kế tốn , tờ sổ để riêng biệt độc lập với sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tình hình vận động đối tượng kế tốn hàng tháng( ví dụ nhật kí chứng từ số 5, số 8, bảng kê số 1,8 sổ tờ rời) Sử dụng sổ tờ rời thuận tiện cho việc phân công lao động ghi sổ kế tốn, nhiên việc bảo quản khó khăn dễ thất lạc phát sinh tượng tuỳ tiện thay đổi tờ sổ - Sổ đóng thành loại sổ kế toán bao gồm nhiêu trang sổ đóng thành sử dụng để ghi chép nhiều loại nghiệp vụ theo dõi cho nhiều đối tượng kế tốn, sổ mở hàng tháng, sổ hình thức nhật kí chứng từ mở theo năm (ví dụ sổ nhật kí sổ mở theo tháng, sổ hình thức nhaatj kí chứng từ mở thei năm) Mỗi sổ phải ghi rõ số trang, trang sổ phải có dấu giáp lai Việc phân loại theo hình thức có tác dụng làm cho việc sử dụng phân công lao động kế toán bách khoa học hợp lí đơn vị 1.4.5 Phân loại theo nội dung kinh tế thông tin ghi sổ Những nội dung kinh tế có nội dung, liên quan đến đối tượng kế toán tập hợp phản ánh sổ Theo hình thức phân loại này, sổ kế toán chia thành loại sổ sau: - Sổ tài sản tiền: sử dụng để phản ánh biến động loại tài sản tiền đơn vị sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng,… - Sổ vật tư: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vật tư đơn vị sổ vật liệu, sổ công cụ dụng cụ, sổ hàng hóa thành phẩm,… - Sổ tài sản cố định: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại tài sản cố định đơn vị sổ tài sản cố định hữu hình, sổ tài sản cố định vơ hình,… - Sổ cơng nợ: sử dụng để theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả phát sinh trình hoạt động đơn vị sổ công nợ phải thu khách hàng, sổ công nợ phải trả nhà cung cấp,… - Sổ thu nhập: sử dụng để tập hợp khoản thu nhập tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khoản thu nhập khác thực kì hoạt động đơn vị sổ doang thu bán hàng, sổ thu nhập thuộc hoạt động tài chính,… - Sổ chi phí: sử dụng để tập hợp tồn khoản chi phí đơn vị chi để tiến hành hoạt động kì sổ giá vốn hàng bán, sổ chi phí bán hàng,… - Sổ vốn quỹ: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vốn chủ sở hữu đơn vị sổ vốn kinh doanh, sổ quỹ đầu tư phát triển,… Việc phân loại sổ theo nội dung kinh tế tạo điều kiện thuận lợi cho cho kế tốn q trình xử lí thơng tin tổng hợp số liệu 1.5 Trình tự ghi sổ phương pháp chữa sổ 1.5.1 Trình tư ghi sổ Quá trình ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phá sinh, tình hình vận động đối tượng kế toán sổ kế toán thực theo quy trinh quy tắc sau: Mở sổ Ghi sổ Khóa sổ a, Mở sổ: Công việc mở sổ kế toán thực vào đầu kỳ kế toán (tháng, quý, năm), doanh nghiệp thành lập, thay đổi hình thức sở hữu, sáp nhập,…Khi mở sổ đơn vị phải mở hệ thống sổ kế toán theo danh mục sổ kế toán đăng ký, số lượng sổ kế toán sử dụng tùy thuộc vào số lượng tài khoản sử dụng yêu cầu công tác quản lý Các đơn vị mở hệ thống sổ kế tốn thức Các sổ kế toán mở, vào số liệu sổ kế toán cuối kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ cho sổ kế toán Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn kẻ sẵn, đóng thành để rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ Khi mở sổ kế toán kế toán viên phải thực công việc sau: *Đối với sổ kế toán dạng – Trang đầu phải ghi rõ: + Tên đơn vị + Tên sổ + Ngày mở sổ + Niên độ kế toán kỳ ghi sổ + Họ tên chữ ký người ghi sổ + Họ tên kế toán trưởng + Họ tên người đại diện theo pháp luật + Ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác – Ghi số dư đầu kỳ kế toán số dư cuối kỳ kỳ trước – Doanh nghiệp mở số dư đầu kỳ *Đối với sổ tờ rời: Đầu tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ Các sổ tờ rời trước dùng phải giám đốc doanh nghiệp người ủy quyền ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế tốn phải đảm bảo an tồn, dễ tìm Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán ghi tay trước sử dụng, ký duyệt vào sổ kế tốn thức sau in từ máy vi tính b, Ghi sổ Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán máy vi tính tay Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính doanh nghiệp lựa chọn mua tự xây dựng hình thức kế tốn máy vi tính cho phù hợp Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ yêu cầu theo quy định chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định luật kế toán, văn hướng dẫn thi hành luật kế toán quy định chế độ kế toán - Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế toán Bộ Tài Chính quy định thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện doanh nghiệp Trường hợp ghi sổ kế toán tay phải theo hình thức kế tốn mẫu sổ kế toán theo quy định Bộ Tài Đơn vị mở thêm sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị Trong kỳ kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán lập kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế toán phù hợp, hợp lý chứng minh Q trình ghi sổ kế tốn phải theo quy tắc quy định: - Phải ghi sổ kế toán mực tốt, khơng phai, khơng nhịe - Khơng ghi xen kẽ ghi đè lên - Các dòng khơng có số liệu phải gạch ngang dịng - Khơng tẩy xóa sổ kế tốn hình thức nào, trình ghi sổ có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo phương pháp quy định c) Khóa sổ Thời điểm khóa sổ: cuối kỳ kinh doanh trường hợp kiểm kê tài sản, sát nhập, phân tách giải thể… phải tiến hành khoá sổ kế toán Trước khóa sổ, kế tốn phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép Khóa sổ kế tốn việc tổng cộng số liệu ghi sổ, tính số dư đối tượng sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký xác nhận sổ kế toán 1.5.2 Phương pháp sửa chữa sổ kế tốn Trong q trình ghi sổ kế tốn, nhiều ngun nhân khác dẫn đến sai sót, phát sai sót, kế toán phải tiến hành sửa chữa sổ kế toán theo nguyên tắc sau: - Không làm số ghi sổ - Tuỳ trường hợp để sửa chữa theo quy định - Sau sửa chữa, người chữa sổ phải ký xác nhận vào phần số liệu sửa chữa a, Đối với ghi sổ kế toán tay Muốn sửa chữa sổ, kế toán phải tuân theo phương pháp sau: *Phương pháp cải Phương pháp cải áp dụng trường hợp sai sót sau: - Sai sót diễn giải - Sai sót số liệu ghi khác với sổ thực tế, chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng Các sai số chưa liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản Khi phát sai sót, kế tốn tiến hành sửa chữa cách: gạch ngang chỗ ghi mực đỏ để xóa bỏ, sau ghi lại chữ số lên phía mực thường *Phương pháp ghi số âm Phương pháp ghi số âm áp dụng cho trường hợp sai sót sau: - Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản sổ kế toán - Số liệu ghi lớn số thực tế quan hệ đối ứng tài khoản - Ghi trùng bút toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập " Chứng từ ghi sổ đính chính" kế tốn trưởng ký xác nhận kế toán tiến hành sửa chữa cách: - Ghi lại định khoản sai với số liệu ghi phương pháp ghi số âm (Ghi mực đỏ, ghi số liệu ngoặc đơn, ví dụ (***)) để hủy bỏ bút toán ghi - Ghi lại định khoản nghiệp vụ kinh tế - Trường hợp ghi trùng bút toán chữa cần ghi lại bút toán ghi phương pháp số âm để hủy bỏ bút toán ghi trùng *Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi bổ sung áp dụng trường hợp - Số ghi nhỏ số thực tế quan hệ đối ứng tài khoản - Bỏ sót nghiệp vụ kinh tế Khi phát sai sót, kế toán tiến hành sửa chữa cách ghi lại định khoản với số tiền số chênh lệch cịn thiếu bỏ xót nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Đối với trường hợp kế toán thực máy vi tính - Nếu sai sót phát chưa in sổ, kế toán phép sửa chữa trực tiếp sổ máy - Trường hợp in sổ sau phát sai sót, sổ in sửa chữa theo quy định ba phương pháp trên, đồng thời phải sửa chữa lại sai sót sổ máy in lại tờ sổ Phải lưu lại tờ sổ tờ sổ sai sót để đảm bảo cho việc kiểm tra kiểm soát - Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm phát hành phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính - Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm phát hành phải trực tiếp sửa chữa vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót - Các trường hợp sửa chữa ghi sổ kế tốn máy vi tính thực theo "phương pháp ghi sổ âm " " phương pháp ghi bổ sung" II HÌNH THỨC KẾ TỐN 2.1.Khái niệm: Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán gồm số lượng, kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ, trình tự phương pháp ghi chép, tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp kế toán sở kế toán hợp lệ, hợp pháp 2.2 Ý nghĩa: Trong cơng tác kế tốn đơn vị, việc lựa chọn hình thức kế tốn khoa học hợp lý có ý nghĩa quan trọng Nó đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý, đồng thời góp phần nâng cao trình độ suất lao động nhân viên kế tốn 2.3.Các hình thức kế tốn Theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hành, doanh nghiệp phép áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ - Hình thức kế tốn máy vi tính Trong hình thức sổ kế tốn có quy định cụ thể số lượng, mẫu sổ, kết cấu, trình tự, phương pháp ghi chép, mối quan hệ sổ kế tốn Doanh nghiệp phải vào quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp phải tuân thủ quy định hình thức sổ kế tốn đó, gồm: Các loại sổ kết cấu loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép sổ kế toán * Hình thức Nhật ký chung a, Đặc trưng Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh có phân tích theo tài khoản đối ứng Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh - Ưu điểm: Thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy - Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp, cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng ghi vào sổ b, Các loại sổ kế toán sử dụng Sổ nhật ký chung: Ghi chép NVKT theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng NV đó, làm sở để ghi vào sổ Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh tài khoản tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng dùng để ghi vào BCĐ số phát sinh ->ghi vào BCĐKT Sổ nhật ký chuyên dụng: loại sổ kế toán chi tiết (sổ phụ) Sổ nhật ký chuyên dùng: trường hợp NV phát sinh nhiều ghi chép riêng cho nghiệp vụ chủ yếu Các sổ kế toán chi tiết c, Đối tượng áp dụng: Đây hình thức kế tốn đơn giản, thích hợp cho đơn vị hạch tốn Đặc biệt thuận lợi kế tốn sử dụng máy vi tính để xử lý thơng tin kế tốn d, Trình tự ghi sổ Hằng ngày vào chứng từ kiểm tra hợp lệ, hợp pháp kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sau vào sổ nhật kí chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Đối với đối tượng phát sinh nhiều cần quản lý riêng, vào chứng từ ghi vào sổ nhật ký chuyên dụng liên quan, định kỳ cuối tháng tổng hợp nhật ký chuyên dùng để ghi sổ Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký, các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết chứng từ ghi vào sổ chi tiêt có liên quan 10 Cuối kỳ, sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu với sổ cái, vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Căn số liệu bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng III LIÊN HỆ Liên hệ với sổ kế tốn tổng hợp hình thức tổng hợp Nhật ký chung Tại Cơng ty A, tháng 10/2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị: 1000 đồng) Ngày 5/10 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100 000 Ngày 8/10 khách hàng toán tiền hàng kỳ trước qua ngân hàng số tiền 50 000, có giấy báo Có ngân hàng Ngày 9/10, trích 50 000 tiền mặt tốn lương tháng cho cơng nhân 11 Ngày 15/10, mua số nguyên vật liệu phục vụ sản xuất trị giá mua 20 000 Tiền hàng toán cho người bán, hàng nhập kho đủ Ngày 18/10, trả tiền mua hàng kỳ trước cho người bán 30 000 tiền gửi ngân hàng Đã có giấy báo chuyển Ghi vào sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số hiệu tài Số trang trước chuyển sang 5/10 9/10 9/10 16/10 19/10 5/10 8/10 9/10 Số phát sinh Nợ Có xxx xxx Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 111 112 100 000 Người mua trả nợ kỳ trước 112 131 50 000 334 111 50 000 152 111 20 000 331 112 30 000 Trả lương tháng trước cho công nhân 16/10 Mua nguyên vật liệu 18/10 Trả tiền người bán ký trước Cộng chuyển sang trang sau 12 100 000 50 000 50 000 20 000 30 000 xxx Xxx Lấy số liệu sổ Nhật ký chung ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày tháng ghi sổ 5/10 9/10 16/10 SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt Ký hiệu: 111 Đơn vị tính: 1000 đồng Chứng từ Diễn giải Tài Số tiền ghi sổ khoản đối ứng Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx xxx 5/10 Rút tiền gửi ngân hàng 112 100 000 nhập quỹ 9/10 Trả lương tháng trước 334 50 000 Mua nguyên vật liệu 152 20 000 Cộng số phát sinh 100 000 70 000 Số dư cuối kỳ xxx xxx Ghi SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Ký hiệu: 112 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Người mua trả nợ kỳ trước Trả tiền người bán kỳ trước Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 5/10 9/10 19/10 111 131 331 Số tiền Ghi Nợ Có xxx xxx 100 000 50 000 30 000 150 000 30 000 xxx xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Ký hiệu: 131 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ 9/10 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 13 Có xxx 50 000 xxx Số dư đầu kỳ Người mua trả nợ kỳ trước Nợ xxx 50 000 xxx 112 Ghi SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Ký hiệu: 111 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng 111 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ xxx 20 000 Ghi Có xxx xxx Số dư đầu kỳ Mua nguyên vật liệu 16/10 Số tiền 20 000 xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người bán Ký hiệu: 331 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng 112 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ xxx 30 000 Ghi Có xxx 30 000 xxx Số dư đầu kỳ Trả tiền người bán kỳ trước 19/10 Số tiền xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Ký hiệu: 334 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ 9/10 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 14 111 Có xxx 50 000 xxx Số dư đầu kỳ Trả lương tháng trước Nợ xxx 50 000 xxx Ghi ... viên kế tốn 2.3.Các hình thức kế tốn Theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hành, doanh nghiệp phép áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức. .. đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ yêu cầu theo quy định chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ... loại theo hình thức tổ chức Căn vào hình thức tổ chức sổ kế toán đơn vị, sổ kế toán chia thành hai loại sổ tờ rời sổ đóng - Sổ tờ rời: loại sổ kế toán , tờ sổ để riêng biệt độc lập với sử dụng