Đang tải... (xem toàn văn)
kiểm toán khoản mục tiền vốn bằng tiền tại công ty cổ phần nước giải khát chương dương
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠKHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANHBỘ MÔN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁNKIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiệnTrương Thị Thúy Hằng Nguyễn Kim Loan 4073656Quãng Trúc Minh 4073662Mai Văn Nhớ 4073675Nguyễn Thị Hồng Nhung 4073677Lê Chí Thiện 4073701Ưng Trần Thị Cẩm Thương 4073710Khưu Nguyệt Trinh 4073725Nguyễn Thị Ninh Thơ 4073847 Cần Thơ – 2010 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN1.1 NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHỎAN MỤC TIỀN1.1.1 Nội dungTiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Số liệu được trình bày trên báo cáo tài chính của khoản mục này là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với số thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, đá quý, kim khí quý được gửi tại ngân hàng. Số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng trình bày trên bảng cân đối kế toán phải được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà công ty đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay tuy đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì công ty vẫn chưa nhận được giấy báo hay bảng kê của ngân hàng, hoặc giấy báo của kho bạc.1.1.2 Đặc điểmTiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một công ty, nên đây là khoản có thể bị cố tình trình bày sai lệch.Tiền còn là một khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ, và hầu hết các tài sản khác của công ty. Do đó, những sai sót và gian lận trong các khoản mục khác thường có liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ của tiền.Số phát sinh của các tài khoản Tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác.Tiền lại là tài sản rất nhạy cảm nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác.Một đặc điểm khác của Tiền là bên cạnh khả năng số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp số dư trên báo cáo tài 2 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01chính vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác.1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN1.2.1 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền1.2.1.1 Trường hợp thu tiền trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ.Khi bán hàng và thu tiền trực tiếp cần tách rời giữa chức năng bán hàng và thu tiền.Đối với các đơn vị dịch vụ như khách sạn, nhà hàng… đơn vị có thể giao cho một nhân viên thu ngân độc lập với bộ phận cung cấp dịch vụ để lập phiếu tính tiền hoặc hóa đơn. Việc đánh số liên tục trước khi sử dụng và trên các phiếu tính tiền, hóa đơn hoặc vé là điều cần thiết để ngăn ngừa sai phạm.Đối với các công ty bán lẻ, một nhân viên thường phải đảm nhiệm nhiều việc như bán hàng, nhận tiền, ghi sổ. Trong điều kiện đó, thủ tục kiểm soát tốt nhất là sử dụng các thiết bị thu tiền:• Nên sử dụng hệ thống máy tính tiền để khách hàng có thể nhìn thấy và kiểm tra trong khi mua hàng.• Phiếu tính tiền phải được in ra, và khuyến khích khách hàng nhận phiếu và mang theo cùng với hàng hóa.• Cuối ngày, cần tính tổng số tiền thu của hàng hóa bán ra căn cứ số liệu theo dõi trên máy và đối chiếu với số tiền do nhân viên bán nộp vào quỹ trong ngày.Nếu không trang bị được hệ thống máy móc tiên tiến, cần phải quản lý được số thu trong ngày thông qua việc yêu cầu lập báo cáo bán hàng trong ngày.1.2.1.2 Trường hợp thu nợ của khách hàngNếu khách hàng đến nộp tiền: khuyến khích họ yêu cầu được cấp phiếu thu hoặc biên lai.Nếu thu tiền tại cơ sở của khách hàng: Quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu, và thường xuyên đối chiếu công nợ để chống thủ thuật gối đầu.Nếu thu tiền qua bưu điện: cần phân nhiệm cho các nhân viên khác nhau đảm nhận các nhiệm vụ như: lập hóa đơn bán hàng - theo dõi công nợ - đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết về công nợ - mở thư và liệt kê các séc nhận được - nộp các séc vào ngân hàng- thu tiền.3 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 011.2.2 Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền.1.2.2.1 Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán.Nguyên tắc chung là hầu hết các khoản chi nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng, ngoại trừ một số khoản nhỏ mới sử dụng tiền mặt.Nên xây dựng một hệ thống séc được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng. Các séc đã được đánh số trước nhưng không được sử dụng phải được lưu lại đầy đủ để tránh tình trạng bị mất cắp, hay bị lạm dụng. Các séc hư, mất hiệu lực phải đóng dấu hủy bỏ, hay gạch bỏ để tránh tình trạng sử dụng lại, và phải được lưu trữ đầy đủ. Trước khi ký séc phải đánh dấu các chứng từ gốc để ngăn ngừa việc sử dụng lại chứng từ gôc để chi nhiều lần.1.2.2.2 Vận dụng đúng nguyên tắc ủy nhiệm và phê chuẩn.Người quản lý nên thực hiện sử ủy quyền cụ thể cho thuộc cấp trong một số công việc. Đối với tiền phải tuân thủ quyền cho những người xét duyệt có đủ khả năng và liêm chính, đồng thời cần ban hành văn bản chính thức về sự phân nhiệm.1.2.2.3 Xây dựng các thủ tục xét duyệt các khoản chi.Các séc chỉ được lập và ký duyệt sau khi đã kiểm tra các chứng từ có liên quan và cần có thể thức để theo dõi cho đến khi các séc này đã được gửi đi.1.2.2.4 Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ của ngân hàng.Số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ sách phải bằng với số dư của sổ phụ tại ngân hàng. Mọi khoản chênh lệch phải được điều chỉnh thích hợp, những trường hợp chưa rõ nguyên nhân phải được kết chuyển vào các khoản phải thu khác, hay phải trả khác và xử lý phù hợp.4 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01CHƯƠNG 2KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG2.1GIỚI THIỆU CƠNG TY2.1.1 Đặc điểm kinh doanh và lĩnh vực kinh doanh- Tên đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG- Tên tiếng Anh: CHUONG DUONG BEVERAGES JOINT STOCK COMPANY- Tên viết tắt: CDBECO- Mã chứng khốn: SCD- Vốn điều lệ: 85.000.000.000 đ (Tám mươi lăm tỷ đồng)- Địa chỉ: 379 Bến Chương Dương, P. Cầu Kho, Q.1, Tp. HCM- Điện thoại: (84 - 8) 8367518 – 8368747- Fax: (84 - 8) 8367176- Website: chuongduong.com.vnCơng ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương tiền thân là nhà máy USINE BELGIQUE, xây dựng năm 1952 thuộc tập đồn BGI (Pháp quốc). Trước năm 1975, là nhà máy sản xuất nước giải khát lớn nhất miền Nam Việt Nam. Năm 1977 nhà máy được tiếp quản và trở thành nhà máy quốc doanh với tên gọi Nhà máy nước ngọt Chương Dương. Từ năm 1993 là cơng ty nước giải khát Chương Dương. Năm 2004, Cơng ty chuyển thành Cơng ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương theo Quyết định số 242/ 2003/ QĐ – BCN ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Bộ Cơng nghiệp, và theo Giấy đăng ký kinh doanh số: 4103002362 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp. HCM cấp lần đầu ngày 02/06/2004, thay đổi lần 1 ngày 26/12/2005.Cơng ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương đã được tổ chức TUV cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 26/11/2003 và tổ chức Quacert cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 06/12/2003.Cơng ty CP NGK Chương Dương là thành viên của: - Hiệp hội Bia – Rượu – NGK Việt Nam trực thuộc Bộ Cơng nghiệp. - Tổng Cơng ty Bia – Rượu – NGK Sài Gòn.5 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01- Hội Doanh nghiệp Hàng Việt Nam chất lượng cao.Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất và kinh doanh nước giải khác; nguyên vật liệu, bao bì, thiết bị công nghệ ngành sản xuất đồ dùng uống.2.1.2 Sơ đồ tổ chức và chế độ kế toán:2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty:2.1.2.2 Sơ lược chế độ kế toán đối với khoản mục tiền:- Niên độ kế toán: niên độ kế toán của công ty từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành tại thời điểm lập báo cáo tài chính.- Hình thức kế toán áp dụng: hình thức kế toán là Nhật ký chung.- Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn không quá 03 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền trong kế toán: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được hạch toán theo tỷ giá hoái đối vào ngày phát sinh nghiệp vụ. Các khoản mục tiền và công nợ có gốc ngoại tệ chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán theo tỷ giá hối đối vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Tất cả các khoản 6 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình thanh toán hoặc chuyển đổi vào cuối niên độ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.- Phương pháp tính giá xuất kho: tính theo phương pháp bình quân gia quyền.2.2 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA ĐƠN VỊ2.2.1 Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị2.2.1.1 Bảng câu hỏi:Câu hỏiTrả lời Ghi chúKhông áp Có KhôngYếu kémQuan trọngThứ yếu1. Công ty có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán không?2. Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không?3. Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu hay chi tiền hay không?4. Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?5. Cuối ngày có kiểm kê quỹ không?6. Có định kỳ đối chiếu giữa nhật ký quỹ và sổ quỹ không?7. Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?8. Có các quy định về xét duyệt chi trong công ty không?Câu hỏiTrả lời Ghi chúKhông áp Có KhôngYếu kémQuan trọngThứ yếu9. Cuối ngày, kế toán thanh toán có báo số dư cho giám đốc 7 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01không?10. Đơn vị có xây dựng dự toán thu, chi tiền hay không?11. Thủ quỹ có nộp ngay số tiền thu được vào cuối mỗi ngày vào quỹ hoặc ngân hàng không?12. Công ty có gởi giấy báo trả tiền kèm với hóa đơn bán hàng cho người mua hay không?13. Công ty có cấp phiếu thu hoặc biên lai cho khách hàng khi khách hàng nộp tiền không?14. Séc thanh toán trước khi được đóng dấu ký tên có ghi số tiền và các thông tin cần thiết hay không?15. Các séc hư hoặc mất hiệu lực có được đóng dấu hủy bỏ hay gạch bỏ và được lưu trữ đầy đủ hay không?16. Các séc trước khi được xét duyệt phải được đối chiếu với các chứng từ liên quan hay không?Câu hỏiTrả lời Ghi chúKhông áp Có KhôngYếu kémQuan trọngThứ yếu17. Công ty có phân chia trách nhiệm giữa bán hàng và thu tiền hay không?18. Công ty có phân cấp xét duyệt đối với từng phiếu chi không? 8 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 0119. Phiếu thu và phiếu chi có lưu lại tại bộ phận sử dụng và tại quỹ hay không?20. Công ty có sử dụng các thiết bị thu tiền không? 21. Nghiệp vụ thu tiền có phân nhiệm cho một nhân viên cụ thể không?22. Cuối kỳ công ty có đánh giá lại ngoại tệ theo đúng quy định không?QUY ƯỚC: 1 câu trả lời = 1 điểmĐÁNH GIÁ: Tổng số câu hỏi: 22 câu.Câu trả lời Điểm Tỷ lệ %Có 20 90,91%Không 2 9,09%9 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 012.2.1.2 Lưu đồ: Lưu đồ thu tiền:10 [...]... + Số tiền quy đổi:………………………………………………… Công ty kiểm toán: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Thương Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Thiện Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C6-2 Trang: 32 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01 Cơng ty kiểm tốn: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm... đối kế toán) chưa kiểm toán. BS: Khớp với bảng cân đối kế tốn có bút tốn điều chỉnh (Báo cáo tài chính đã kiểm toán) . PY: Khớp với số dư năm trước đã kiểm toán. Kết luận: Số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng là trung thực và hợp lý. GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01 KẾT LUẬN Theo ý kiến của chúng tôi, khoản mục tiền trên báo cáo tài chính của Cơng ty cổ phần nước giải khát Chương Dương tại thời... GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01 Cơng ty kiểm tốn: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Thiện Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Minh Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C1 Trang: BIỂU CHỈ ĐẠO Cơng ty kiểm tốn: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực... Phù hợp tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Công ty kiểm toán: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nhớ Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Thương Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C7 Trang: Thử nghiệm: Kiểm tra sổ quỹ của đơn vị để phát hiện số tiền lớn bất thường hay những diễn giải lạ, tiến hành kiểm tra với các... hiện:21/01/2009 Người kiểm tra: Thương Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C6-1-1 Trang: 30 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01 Cơng ty kiểm tốn: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Minh Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: Mã số: C5 Trang: Thử nghiệm: Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ vào thời điểm kiểm toán ngày 20/01/2009. ... =1.593.935.218 C8 – 1 σ : Số dư tiền gửi tại: NH Đông Á 15.141.921.739 C 8 – 1 NH Vietcombank 0 C 8 – 2 : Số liệu đã được kiểm toán năm 2007 X: Khớp với biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt 31/12/2008, sổ quỹ, sổ cái. V: Khớp với bảng cân đối số phát sinh tài khoản, bảng cân đối kế tốn 24 Cơng ty kiểm tốn: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người... thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Loan Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C5-3 Trang: Đơn vị: Công ty cổ phần nước giải khát Chương Dương Mẫu số 07-TT Địa chỉ: 379, Bến Chương Dương, P. Cầu Kho, Q.1 Ban hành theo QĐ số 186TC Số đăng ký doanh nghiệp: 4103002362 Ngày 14/3/1995 của BTC BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Vào 15 giờ 45 phút ngày 31/12/2008 STT Diễn giải Số lượng Số tiền( USD) I. Số dư theo sổ... chi tiền mặt. - Phỏng vấn xem thủ quỹ có biết quy định này hay không. - Quan sát nơi cất giữ 12 GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01 BẢNG TỔNG HỢP LỖI Cơng ty kiểm toán: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Minh Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Nhung Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C3 Trang: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM... ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nhung Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Nhớ Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C6-1 Trang: Kiểm tra 10 nghiệp vụ thu chi tiền mặt trước và sau ngày 31/12/2008 Ngày Chứng từ Nội dung Số tiền 23/12/2008 PT07/12 Thu tiền do khách hàng trả 19.900.000 µ 27/12/2008 PT11/12 Thu tiền của khách... 544.934.231,00 42 Cơng ty kiểm toán: ABC Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Minh Ngày thực hiện: 21/01/2009 Người kiểm tra: Trinh Ngày kiểm tra: 27/01/2009 Mã số: C9-4 Trang: GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm: 01 Thử nghiệm 1: Tính tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộng đến số cái. Phải thu Phải trả người bán Tiền mặt Tiền gửi . Dương. Từ năm 1993 là cơng ty nước giải khát Chương Dương. Năm 2004, Cơng ty chuyển thành Cơng ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương theo Quyết định số. 21/01/2009Người kiểm tra: MinhNgày kiểm tra: 27/01/2009Mã số: C1Trang:BIỂU CHỈ ĐẠOCông ty kiểm toán: ABCKhách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền. Năm