Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn bằng tiền, kế toán NVL-CCDC, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngCông ty cổ phần tập đoàn đại châu
Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp I Lời mở đầu Trong kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng khơng ngừng đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa đà ổn định phát triển Mục tiêu quan trọng mà doanh nghiệp quan tâm sản xuất kinh doanh phải thu hồi vốn, đảm bảo thu nhập cho đơn vị, thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà Nước tái sản xuất kinh doanh mở rộng Muốn đơn vị phải thực tổng hòa nhiều biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu khơng thể thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động doanh nghiệp Đó bí nhà quản lý nhằm trì phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường đầy cạnh tranh Qua thời gian học trường em rút nhiều kiến thức bổ ích q trình hạch toán kế toán cho doanh nghiệp Nhưng để hiểu rõ cơng tác kế tốn dựa vào sách thơi chưa đủ mà phải vào thực tiễn tìm hiểu phương thức hoạt động kinh doanh cho phù hợp, đạt hiệu cao rèn luyện cho kỹ đạo đức nghề nghiệp, tác phong trình làm việc Qua thời gian thực tâp Công ty cổ phần tập đồn Đại Châu em tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng ban kế tốn Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội lồi người Q trình sản xuất hoạt động có ý thức, tự giác người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm hàng hố có ích đáp ứng nhu cầu riêng thân phục vụ nhu cầu chung toàn xã hội.Muốn cho trình sản xuất đặn, thường xuyên việc đảm bảo yếu tố vốn tiền, NVL-CCDC, loại máy móc thiết bị nhà xưởng đặc biệt quản lý nhân lực vô quan trọng Đảm bảo tốt điều kiện có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư… Ngồi ra, cịn ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài đơn vị, giảm giá sản phẩm, tăng lợi nhuận, thúc đẩy sử dụng vốn SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Trong năm qua, Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu đóng góp nhiều vào phát triển đất nước Đạt thành cơng phải kể đến đóng góp to lớn phịng kế tốn nói chung phận kế tốn nói riêng bước kịp thời đầy sáng tạo, phát huy khẳng định vai trò quan trọng cơng tác quản lý khai thác sản xuất kinh doanh Xuất phát từ lý trên, q trình thực tập Cơng ty Cổ Phần Tập Đoàn Đại Châu em nhận thấy tầm quan trọng nguồn vốn, NVL-CCDC, TSCĐ, tiền lương khoản trích theo lương, cần thiết phải quản lý chặt chẽ tổ chức hạch tốn đầy đủ, xác kịp thời khoản mục Do em chọn nghiên cứu mục “Kế toán vốn tiền, kế toán NVL-CCDC, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Đại Châu, nhằm sâu nghiên cứu tình hình thực tế, rèn luyện kỹ nghề nghiệp, tìm hiểu ưu nhược điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty Ngồi phần lời mở đầu kết luận chuyên đề gồm phần : Chương I : Khái quát chung Công ty cổ phần Tập Đoàn Đại Châu Chương II : Khái quát quy trình phần hành kế tốn Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Đại Châu (kế tốn vốn tiền, kế toán NVL-CCDC, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương) II.CHƯƠNG Khái Quát Chung Về Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Đại Châu Đặc điểm tình hình chung 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Đại Châu thành lập ngày 24 tháng 04 năm 2000 Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo giấy phép kinh doanh số 0103000040 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 24/4/ Công ty cổ phần Tập đoàn Đại Châu Công ty hàng đầu chuyên sản xuất đồ gỗ cao cấp phục vụ nước xuất khẩu.Với dây chuyền máy móc cơng nghệ đại nhập năm 2009 từ châu Âu dây chuyền giúp nâng cao chất lượng sản phẩm Đại Châu, tiết kiệm nguyên vật liệu, giảm giá thành, từ nâng cao uy tín sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Được thành lập ngày 24/4/2000, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo giấy phép kinh doanh số 0103000040 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 24/4/2000 với số vốn điều lệ ban đầu 8,1 tỷ đồng Những nỗ lực lớn năm qua giúp phát triển mạnh mẽ, tạo dựng uy tín khách hàng nước SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Công ty xây dựng thành công Hệ thống Quản lý chất lượng ISO 9001:2000 vào hoạt động sản xuất nhằm đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng Chính sách chất lượng Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu là: “Đồ gỗ Đại Châu bền lâu, sang trọng” dịch vụ hoàn hảo đem lại niềm tin cho khách hàng, tất mục đích chất lượng sống Cơng ty niêm yết cổ phiếu Trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội theo Giấy phép số 380/QĐ-TTGDCKHN Tên Tiếng Việt: Cơng ty Cổ phần Tập đồn Đại Châu Tên Tiếng Anh: DAI CHAU JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: DAI CHAU J.S.C Địa chỉ: Tổ 23, Cụm 4, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Điện thoại: 04 3719 4353 Fax: 04 3718 3635 Email: info@daichau.vn Vốn điều lệ: 163.752.780.000 VND Mã chứng khoán: DCS Số lượng chứng khoán niêm yết: 16.375.287 Cổ phiếu Đăng ký niêm yết tại: HNX 1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu chuyên sản xuất đồ gỗ cao cấp phục vụ nước xuất tới quốc gia Nhật bản, Ý, Đài Loan Các sản phẩm làm từ đồ gỗ tự nhiên, gỗ công nghiệp Các sản phẩm khung cửa, cánh cửa, cầu thang, ván sàn nhà, ván sàn trời, đồ gỗ nội thất : giường, tủ, bàn, ghế, bếp ăn…mẫu mã đa dạng, mầu sắc phong phú nhằm đáp ứng yêu cầu Quý khách hàng 1.3 Thuận lợi khó khăn 1.3.1Thuận lợi : -Ngành nghề kinh doanh công ty đa dạng tham gia vào nhiều lĩnh vực ngành nghề kinh doanh có lợi nhuận cao SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp -Trụ sở công ty đặt trung tâm Thủ Đô thuận tiện cho việc giao dich - Đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn, tay nghề, nhiệt tình, sáng tạo - Được quan tâm đạo, tạo điều kiện giúp đỡ cấp quyền địa phương Đảng Nhà nước 1.3.2 Khó khăn : CTCP Tập đồn Đại Châu xuất thân từ cơng ty hàng đầu chuyên sản xuất đồ gỗ cao cấp phục vụ nhu cầu nước xuất Năm 2008, khủng hoảng kinh tế giới khiến nhiều doanh nghiệp phải tái cấu trúc Đại Châu định thay đổi từ kinh doanh ngành nghề sang kinh doanh đa ngành nghề, phạm vi rộng để khắc phục việc phụ thuộc vào loại sản phẩm phụ thuộc vào thị trường tiêu thụ, nhiều rủi ro Vượt qua khó khăn đó, tồn thể cán cơng nhân viên công ty cố gắng phấn đấu để mở rộng khai thác sản xuất tiến tới ổn định nâng cao chất lượng sản phẩm tạo đà mạnh mẽ cho năm sau 1.4 Một số tiêu đạt Trong kinh tế khủng hoảng công ty đạt tiêu đáng ý như: - đơn vị tính: 1000đ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Quý – 2009 4,500,405 Quý 2009 10,622,208 Quý - 2009 Quý - 2009 45,985,914 51,754,980 4,500,405 10,622,208 45,985,914 51,754,980 3,190,305 1,310,101 7,592,230 3,029,978 38,860,893 7,125,021 45,535,789 6,219,192 615 11,967 503,466 673 6,295 6,295 205,664 405,119 675,558 17,803 6,353 37,175 286,778 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 13 Chi phí thuế TNDN hành 14 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi ích cổ đơng thiểu số 17 Lãi cổ phần 18 Cổ tức Báo Cáo TT Tốt Nghiệp 510,594 656,658 671,978 3,227,460 278,854 2,161,976 6,017,043 2,041,362 -38,920 239,934 2,161,976 6,017,043 2,041,362 239,934 1,621,482 4,512,782 2,288,958 2.Đặc điểm tình hình kinh doanh 2.1 Tổ chức máy quản lý sản xuất Bộ máy tổ chức quản lý công ty tổ chức theo cấu trực tuyến chức Theo cấu này, nhiệm vụ quản lý phân chia cho phận theo chức năng, phận nhận thực chức định, phải chịu quản lý chung Ban giám đốc công ty Cơ cấu máy quản lý cơng ty khái quát qua sơ đồ sau : Người đại diện theo pháp luật: - Ơng Đường Đức Hố, Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng Giám đốc Người công bố thông tin: - Bà Nguyễn Thị Mai Linh - Chức vụ: Nhân viên - Email dùng để công bố thông tin: info@daichau.vn Ban lãnh đạo cơng ty: Hội đồng Quản trị: - Ơng Đường Đức Hoá, Chủ tịch - Bà Trần Thị Ánh Nguyệt, Thành viên - Ông Đường Ngọc Dũng, Thành viên SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp - Bà Đặng Thanh Nga, Thành viên - Ông Nguyễn Đức Năng, Thành viên Ban Giám đốc: - Ơng Đường Đức Hố, Tổng Giám đốc - Ơng Nguyễn Đức Năng , Phó Giám đốc - Ơng Đường Ngọc Dũng, Phó Giám đốc -Ban Kiểm soát: - Bà Đường Lan Phương, Trưởng ban -Nhiệm vụ phận: -Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng Giám Đốc: người điều hành hoạt động hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty, Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty, trừ chức danh Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức - Người công bố thông tin: thông báo thơng tin có lien quan đến cơng ty cho người quan tâm đến công ty biết cách nhanh - Hội đồng quản trị: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh năm công ty; Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ ph ần quyền chào bán loại; Quyết định chào bán cổ phần phạm vi số cổ phần quyền chào bán loại; định huy động thêm vốn theo hình thức khác; Quyết định giá chào bán cổ phần trái phiếu công ty; Quyết định mua lại cổ phần theo quy định khoản Điều 91 Luật này; Quyết định phương án đầu tư dự án đầu tư thẩm quyền giới hạn theo quy định Luật Điều lệ công ty; Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay hợp đồng khác có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần cơng ty tỷ lệ khác nhỏ quy định Điều lệ công ty, trừ hợp đồng giao dịch quy định khoản khoản Điều 120 Luật này; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng Giám đốc Tổng giám đốc người quản lý quan trọng khác Điều lệ công ty quy định; định mức lương lợi ích khác người quản lý đó; cử người đại diện theo uỷ quyền thực quyền sở hữu cổ phần phần vốn góp cơng ty khác, định mức thù lao lợi ích khác người đó; Giám sát, đạo Giám đốc Tổng giám đốc người quản lý khác điều hành công việc kinh doanh ngày công ty; Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty, định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện việc góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp khác; Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đơng thơng qua định; Trình báo cáo tốn tài năm lên Đại hội đồng cổ đông; Kiến nghị mức cổ tức trả; SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp định thời hạn thủ tục trả cổ tức xử lý lỗ phát sinh trình kinh doanh; Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể yêu cầu phá sản công - Ban giám đốc: Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty; Kiến nghị phương án cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty, trừ chức danh thuộc thẩm quyền Hội đồng quản trị; Quyết định lương phụ cấp (nếu có) người lao động công ty kể người quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm Giám đốc Tuyển dụng lao động;Kiến nghị phương án trả cổ tức xử lý lỗ kinh doanh; Các quyền nhiệm vụ khác theo quy định pháp luật, Điều lệ công ty định Hội đồng quản trị - Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt có nhiệm vụ thay mặt Đại hội đồng Cổ đông giám sát, đánh giá cơng tác điều hành, quản lí Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc theo qui định Điều lệ Công ty, Nghị quyết, Quyết định Đại hội đồng Cổ đông; Có quyền yêu cầu Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc cung cấp Hồ sơ thông tin cần thiết liên quan đến công tác điều hành quản lí Cơng ty; Mọi Thơng báo, Báo cáo, Phiếu xin ý kiến phải gửi đến Ban kiểm soát thời điểm gửi đến thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban Tổng giám đốc; Thông tin phải trung thực, xác kịp thời theo yêu cầu; Kiểm tra, thẩm định tính trung thực, xác, hợp lí cẩn trọng từ số liệu Báo cáo tài Báo cáo cần thiết khác;Khi nhận kiến nghị Cổ đông nêu khoản 5.5 thuộc Điều Bản Điều lệ này, Ban kiểm sốt có trách nhiệm tiến hành kiểm tra không chậm ngày làm việc phải có Báo cáo giải trình vấn đề kiểm tra sau kết thúc kiểm tra cho Hội đồng quản trị, Ban Tổng giám đốc Cổ đơng có u cầu; Trước ngày dự định kiểm tra tối thiểu ngày, Ban kiểm soát phải gửi chương trình thời hạn kiểm tra cho Bộ phận kiểm tra, Cổ đơng có u cầu, Hội đồng quản trị, Ban Tổng giám đốc để phối hợp theo dõi; Việc kiểm tra không gây cản trở Bộ phận liên quan, không làm gián đoạn cơng tác điều hành quản lí Cơng ty; Có quyền yêu cầu Hội đồng quản trị tiến hành họp Đại hội đồng Cổ đông bất thường theo nội dung nêu khoản 14.2 thuộc Điều 14 Bản Điều lệ này.Có trách nhiệm thực quyền hạn nêu khoản 14.3.2 thuộc Điều 14 Bản Điều lệ này; Có quyền kiến nghị Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc đưa giải pháp phịng ngừa hậu xấu xảy ra; Ban kiểm sốt có quyền u cầu Tổng Giám đốc bố trí cán chun mơn phù hợp để Ban kiểm soát thực quyền nghĩa vụ Có quyền th Tư vấn độc lập để thực quyền giao; Ban kiểm sốt tham khảo ý kiến Hội đồng quản trị trước trình Báo cáo kiểm sốt lên Đại hội đồng Cổ đơng; Có quyền giám sát hiệu sử dụng vốn Cơng ty đầu tư; Có quyền u cầu tham dự họp Hội đồng quản trị thấy cần thiết Ban kiểm soát làm việc theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực lợi ích Cổ đơng lợi ích Người lao động Cơng ty; Ban kiểm sốt có quyền tốn chi phí ăn, ở, lại, tiếp khách, chi phí thuê Tư vấn độc lập chi phí hợp lí khác thừa hành nhiệm vụ Cơng ty; Ban kiểm sốt có quyền đề cử ứng SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp cử viên thiếu để ứng cử vào Ban kiểm soát trường hợp số ứng cử viên Cổ đơng nhóm cổ đơng quy định Điều mc 5.5 v 5.6 - Chức năng, quyền hạn Phòng kế toán tài - Tổ chức triển khai công việc quản lý tài Công ty theo phân cấp để phục vụ sản xuất kinh doanh Công ty - Chỉ đạo thực công việc lĩnh vực kế toán, thống kê theo quy chế tài đảm bảo xác, kịp thời, trung thực - Thực kiểm tra hợp đồng kinh tế - Thực quản lý chế độ sách tài Công ty chế độ sách với ngời lao động Công ty theo quy định hành -Tổng hợp số liệu báo cáo tài hàng tháng, quý, năm Công ty theo quy định Công ty chế độ báo cáo tài theo quy định Bộ tài -Tổ chức thực thủ tục quản lý toán nội bộ, toán hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty đợc phân cấp quản lý - Chịu trách nhiệm HĐQT Giám đốc công tác quản lý tài công ty, báo cáo HĐQT Giám đốc phát sinh thờng kỳ bất thờng hoạt động Công ty, để có biện pháp quản lý điều chỉnh kịp thời, hợp lý, nhằm giảm thiểu thất thoát thiệt hại cho Công ty Tuân thủ quy định nhà nớc thể lệ kế toán sổ sách chứng từ, thực đủ khoản thuế theo luật định, báo cáo kịp thời đến HĐQT Giám đốc thay đổi nhà nớc quản lý tài kế toán để có chủ trơng phù hợp 2.2 Các loại sản phẩm cơng ty sản xuất tiêu thụ: Sản phẩm công ty tiêu thụ chủ yếu thị trường nước tham gia xuất -Bất động sản gồm: văn phòng cho thuê, chung cư cao cấp, biệt thự, villa -Đồ gỗ cao cấp gồm: đồ nội thất cao cấp, giường, tủ… -Lĩnh vực mỏ: khai thác tinh chế mỏ -Thương mại Xuất Nhập Khẩu: xuất cao su, xuất bột sẵn, xuất nông sản thực phẩm -Dịch vụ: dịch vụ kho vận, dịch vụ vận tải, dịch vụ chế biến, dịch vụ bán hàng 2.3 Kế hoạch phát triển công ty giai đoạn 2006-2011 SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp ĐHĐCĐ thường niên năm 2010 CTCP Đại Châu (DCS) thông qua kế hoạch kinh doanh với tăng trưởng mạnh tất tiêu, phấn đấu mức tăng gấp lần doanh thu thực năm 2009 với 650 tỷ LNTT gấp 2,3 lần với 32,5 tỷ Lĩnh vưc BĐS, khai thác chế biến mỏ, thương mại xuất nhập dịch vụ Chiến lược kinh doanh từ 2010-2020 Đại Châu chọn BĐS vì: Trong thời gian cung cấp sản phẩm gỗ cho công ty BĐS phân khúc nhà cao cấp, nhận phân khúc thị trường VN tiềm Tham gia lĩnh vực đòi hỏi nhiều vốn huy động vốn từ khách hàng Tận dụng thời gian ứ đọng vốn sản phẩm gỗ mà Đại Châu có năm qua Cuối bạn hàng công ty BĐS sử dụng sản phẩm gỗ lại mời tham gia góp vốn làm dự án chung cư, biệt thự cao cấp Đại Châu chọn khai thác chế biến mỏ vì: VN vốn coi rừng vàng biển bạc, có nhiều mỏ tiềm chưa khai thác, khó người làm mỏ thăm dò, đánh giá chất lượng, trữ lượng quặng Nếu làm việc đánh giá tiềm mỏ việc biến thành thực khơng cịn khó Có thể nói, DCS có đội ngũ kỹ sư lành nghề học nước nên việc tham gia đánh giá thăm dò tốt Đại Châu sở hữu mỏ chì - kẽm với trữ lượng chất lượng tốt Cuối năm xuất lô hàng bán tinh quặng nước đem lại doanh thu lợi nhuận ổn định lâu dài Đại Châu chọn thương mại xuất nhập dịch vụ thân tơi trước có thời gian dài học tập nước ngồi, nên có nhiều bạn bè đối tác khắp nước giới không q nhiều chi phí cho việc tìm kiếm thị trường nguyên vật liệu Sản phẩm xuất Đại Châu thành phẩm bán thành phẩm mảng kinh doanh hàng nhập nguyên liệu hàng tiêu dùng cao cấp sở lấy ngắn nuôi dài cho chiến lược kinh doanh Đại Châu Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Theo hình thức này, máy kế tốn cơng ty tổ chức thành phịng trung tâm, thực tồn cơng tác kế toán nhân viên kinh tế phận phụ thuộc làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phận gửi chứng từ kế tốn phịng kế tốn trung tâm Ta mơ tổ chức máy kế tốn Cơng ty theo sơ đồ sau : SV Nguyễn Thanh Tâm Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Kế toán trưởng Kế toán vốn tiền, toán Kế toán giá thành tổng hợp Kế toán vật liệu , TSCĐ Sổ chi tiết toán Kế toán thành với CNV phẩm tiêu Kế toán tổng hợp thụ tiền lương khoản trích theo lương Kế toán tiền lương ● Chức khoản trích kế tốn viên - Kế tốn trưởng : Là người đứng đầu máy kế toán cơng ty, có chức giám theo lương sát chung hoạt động phịng kế tốn, người có trách nhiệm giải trình trực tiếp báo cáo tài cho quan chức năng, tư vấn cho Giám đốc việc sản xuất kinh doanh vạch kế hoạch, dự án hoạt động tương lai Kế tốn trưởng cịn người thay mặt giám đốc tổ chức cơng tác hạch tốn tồn cơng ty thực khoản đóng góp cho ngân sách nhà nc - Kiểm tra, giám sát việc thu chi tài Công ty theo chế độ tài Nhà nớc quy định Công ty - Tổ chức máy tài kế toán toàn Công ty, phân cấp đạo công việc phòng đảm bảo thực nghiêm chỉnh quy định Nhà nớc Công ty - Lập kế hoạch tài đề xuất điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tình hình thực tế công ty thị trờng SV Nguyn Thanh Tõm 10 Lp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp b Thủ tục xuất kho vật tư Vật tư cơng ty dùng cho nhiều mục đích khác sản xuất sản phẩm xuất bán Khi phịng ban, phân xưởng có nhu cầu sử dụng, người phụ trách phận lập “ Giấy đề nghị cấp vật tư” gửi cho phòng kế hoạch duyệt Căn vào kết duyệt, phịng kế tốn lập phiếu xuất kho (2liên) : - Liên : Lưu phòng kế hoạch vật tư - Liên : Giao cho thủ kho làm xuất kho ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật tư Cuối kỳ, vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp QUY TRÌNH XUẤT KHO VẬT LIỆU Bộ phận sản xuất giấy đề nghị cấp vật tư thủ kho xuất vật tư, ghi thẻ kho kế toán tổng hợp vật tư, hàng hố kế tốn vật tư, hàng hố Phịng kế hoạch duyệt giấy đề nghị cấp vật tư Sổ chi tiết vật tư hàng hoá Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Ghi : Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.1.4 Sổ kế toán chi tiết Để thuận tiện cho việc hạch tốn Cơng ty sử dụng sổ kế toán chi tiết sau : - Sổ ( thẻ ) kho (S12 – DN) - Sổ kế tốn chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hóa ( S10 – DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S11- DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển Ngoài sổ kế tốn nêu Cơng ty cịn mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu, dụng cụ để phục vụ việc ghi sổ nhanh chóng , kịp thời - Sổ số dư SV Nguyễn Thanh Tâm 22 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Tại cơng ty, kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, nhiệm vụ cụ thể phận kế toán sau : * Tại kho : Căn vào phiếu nhập - xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho kế toán mở để theo dõi chi tiết loại vật tư theo tiêu số lượng, định kỳ sau ghi chép đầy đủ vào thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất cho kế toán NVL * Tại phịng kế tốn : Sau nhận chứng từ thủ kho chuyển lên, kế toán NVL tiến hành nhập đầy đủ thông tin đối tượng vào sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký chung, lên bảng cân đối số phát sinh báo cáo kế toán Sơ đồ : Chứng từ gốc phiếu nhập phiếu xuất Thẻ kho Sổ thẻ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2 Hạch toán tổng hợp NVL-CCDC * Tài khoản sử dụng Ở công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu, vật liệu đa dạng phong phú, tình hình nhập xuất diễn thường xuyên Các Tk kế toán sử dụng để hạch toán nghiệp vụ NVL-CCDC bao gồm : TK 152 – Nguyên liệu vật liệu TK 153 - Công cụ dụng cụ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ TK 331 - Phải trả người bán TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Tk 217 – nguyên giá bất động sản đầu tư Bên cạnh Cơng ty sử dụng số TK có liên quan khác : TK 131 , TK 641, 642 … Song song với nghiệp vụ ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ (thẻ) chi tiết, kế tốn tổng hợp cịn ghi chép vao Nhật ký chung để ghi vào số Cái Tk SV Nguyễn Thanh Tâm 23 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Trình tự ghi sổ kế tốn NVL – CCDC : Bảng phân bổ VL CCDC - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Các chứng từ gốc khác ( HĐ kiêm phiếu xuất kho, biên bảng kiểm nghiệm, bảng tổng hợp tính giá nhập… Sổ Cái TK 152, 153 Nhật ký chung Bảng cân đối TK Ghi : Sổ thẻ kế toán chi tiết vật tư Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Kế toán Tài sản cố định 3.1 Phân loại đánh giá TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, chất lượng TSCĐ yếu tố thiếu Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu nỗ lực để tăng cường hệ thống TSCĐ đảm bảo cho khai thác sản xuất TSCĐ công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, với loai lại có đặc điểm kỹ thuật, cơng dụng, tính chất… thời gian sử dụng khác Để quản lý sử dụng có hiệu công ty tiến hành phân loại đánh giá TSCĐ cơng ty • Phân loại TSCĐ Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu dựa vào hình thái vật chất đặc trưng kỹ thuật để tiến hành phân loại TSCĐ Theo tiêu thức TSCĐ công ty chia thành loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình - TSCĐ hữu hình đựơc chia thành nhóm sau : + Nhà cửa vật kiến trúc : Nhà làm việc, nhà kho, xưởng… + Máy móc thiết bị : Dây truyền cơng nghệ, máy móc… + Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn : ống dẫn nước, hệ thống điện, oto, loại xe chở hàng SV Nguyễn Thanh Tâm 24 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp + Thiết bị, dụng cụ quản lý : máy tính, máy phơ tơ… + Những TSCĐ hữu hình khác - TSCĐ vơ hình chia thành : + Quyền sử dụng đất có thời hạn + Nhãn hiệu hàng hố + Giấy phép giấy nhượng quyền + TSCĐ vơ hình khác • Đánh giá TSCĐ Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ cơng ty đánh gía theo ngun giá giá trị lại * Việc xác định ngun giá tuỳ theo nguồn hình thành mà có cách đánh giá khác - Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm : Giá mua (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, khoản thuế chi phí trực tiếp liên quan khác - TSCĐ mua sắm dùng vào sản xuất chịu thuế GTGT: Tính theo giá mua chưa thuế GTGT - TSCĐ mua sắm dùng vào sản xuất chịu thuế GTGT: Tính theo giá mua thuế GTGT - Và số trường hợp khác theo quy định Bộ tài ban hành -Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Tài sản cố định công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định tính theo ngun giá khấu hao lũy kế tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng -Phương pháp thuế áp dụng: phuong pháp thuế khấu trừ * Đánh giá theo giá trị cịn lại : Gía trị cịn lại Số khấu hao luỹ kế = Nguyên giá TSCĐ sổ kế toán TCSĐ TSCĐ * Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại cho biết trạng TSCĐ để có kế hoạch đầu tư bổ sung đại hố TSCĐ • Phương pháp tính hao mịn TSCĐ Ngồi q trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn giá trị vật Phần giá trị hao mòn chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh hàng hố cơng ty Đây tượng khách quan làm giảm giá trị TSCĐ Để tái tạo lại TSCĐ bị hư hỏng hết thời gian sử dụng, công ty lựa chọn phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Theo phương pháp này, mức khấu hao TSCĐ xác định theo công thức: Mkt= NG * Tkt Trong : Mkt : Số tiền khấu hao TSCĐ năm thứ t NG : Nguyên giá TSCĐ Tkt : Tỷ lệ khấu hao TSCĐ năm thứ t Tỷ lệ khấu hao hàng năm năm thứ t xác định theo cơng thức : Tkt = * (T – t + ) Trong Tkt : tỷ lệ khấu hao thời điểm cần tính khấu hao t T : thời gian dự kiến sử dụng TSCĐ t : Thời điểm cần tính tỉ lệ khấu hao SV Nguyễn Thanh Tâm 25 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp 3.2 Kế toán tăng giảm TSCĐ 3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Biên giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01 - TSCĐ) - Biên lý TSCĐ ( Mẫu số 02 - TSCĐ) - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu số 04 - TSCĐ) - Biên đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu số 05 - TSCĐ) - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Ngồi kế tốn cịn sử dụng sổ theo dõi TSCĐ, Sổ Cái Tk 211 3.2.2 Kế toán tăng TSCĐ Trong trường hợp tăng TSCĐ, công ty thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu TS lập Biên giao nhận TSCĐ Căn vào “ Biên gao nhận TSCĐ” chứng từ khác kèm theo ( Hoá đơn, hợp đồng, phiếu chi…) kế toán ghi vào thẻ TSCĐ , sổ theo dõi TSCĐ, sổ TSCĐ nơi sử dụng 3.2.3 Kế tốn giảm TSCĐ • Trường hợp giảm TSCĐ nhượng bán : Căn hợp đồng kí, cơng ty ( phịng kinh doanh) lập “ Hố đơn GTGT” , “Biên giao nhận TSCĐ” kế toán vào chứng từ khác có liên quan ghi giảm TSCĐ thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng • Trường hợp lý TSCĐ ; Căn vào định lý, Hội đồng lý TSCĐ lập “ Biên lý TSCĐ” Kế toán vào biên lý TSCĐ chứng từ liên quan ghi giảm TSCĐ thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Hội đồng giao nhận TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ Hợp đồng Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Hóa đơn Sổ chi tiết TSCĐ Phiếu chi Giấy báo nợ, báo có Các chứng từ khác Ghi : Kế toán tổng hợp TSCĐ ghi hàng ngày Đối chiếu SV Nguyễn Thanh Tâm 26 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp 3.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 3.3.1 Tài khoản sử dụng Để tiện cho việc hạch toán ghi chép sổ sách công ty sử dụng TK sau : TK 211 – TSCĐ hữu hình, TK cấp II TK 2111 – Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112 – Máy móc, thiết bị … TK 213 – TCSĐ vơ hình, TK cấp II TK 2131 – Quyền sử dụng đất… Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK khác : 214, 711, 811 … 3.3.2 Quy trình Hiện nay, Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu chọn hình thức Nhật ký chung để ghi sổ, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin Với phần hành kế tốn TSCĐ trình tự kế tốn mơ qua sơ đồ sau : SƠ ĐỒ Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thơng thường Biên bàn giao TSCĐ Biên nhượng bán TSCĐ Biên lý TSCĐ Các chứng từ liên quan khác Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ Cái TK 211, 212, 213 Bảng cân đối TK Sổ chi tiết Tk 211, 212, 213 SV Nguyễn Thanh Tâm 27 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Ghi : Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 4.1 Phân loại lao động số sách chủ yếu lao động cơng ty cổ phần tập đoàn Đại Châu Hiện nay, cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu lực lượng lao động bao gồm : Lao động trực tiếp lao đông gián tiếp - Lao động trực tiếp lao động trực tiếp tham gia vào trình tạo sản phẩm công nhân hầm mỏ, công nhân điều khiển máy… - Lao động gián tiếp Nhân viên phân xưởng, nhân viên phòng ban cơng ty phịng kế tốn, hành chính… • Các sách chủ yếu lao động : - Người lao động trả lương làm việc Tạo tính bình đẳng lao động - Cơng ty có quy chế thưởng phạt rõ ràng - Cơng ty tuyển lao động có lực, trình độ chun mơn, có sức khoẻ tốt để làm việc - Những công nhân làm việc môi trường hoá chất độc hại hưỏng trợ cấp độc hại nguy hiểm - Và sách khác theo quy định Nhà nước 4.2 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 4.2.1 Các hình thức tiền lương Việc tính trả lương cho người lao động thực theo hình thức tiền lương thời gian tiền lương sản phẩm Tuy nhiên cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu sử dụng hình thức lương thời gian Tiền lương theo thời gian áp dụng cơng ty hình thức trả lương theo thời gian giản đơn Tiền lương thời gian nhận suất lương cấp bậc thời gian thực tế quy định Tiền lương thời gian đơn giản có loại : lương giờ, lương ngày, lương tháng Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức lương ngày Để tính thời gian cho người hưởng lương phải xác định suất lương ngày số ngày làm việc thực tế Suất lương ngày tính từ thang bảng lương bảng cơng theo chế độ Nhà nước quy định Do lương ngày tính : Lương ngày = Lương / 22 ngày Trong : - Lương ngày : suất lương ngày lao động - Lcb : lương cấp bậc theo chế độ Trên sở bảng chấm công lương thang xác định sau : Lương tháng = suất lương ngày * ngày công thực tế 4.2.2 Quỹ tiền lương Theo quy định quỹ tiền lương Công ty bao gồm : - Tiền lương trả cho người lao động thời gian làm việc thực tế SV Nguyễn Thanh Tâm 28 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp - Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp trách nhiệm, PC khu vực, PC độc hại nguy hiểm, PC lưu động, PC thu hút… - Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, học, nghỉ phép Trong cơng tác hạch tốn, quỹ tiền lương cơng ty chia thành tiền lương tiền lương phụ 4.3.3 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Quỹ BHXH, BHYT,KPCĐ khoản tiền hình thành cách trích theo tỷ lệ % quy định tổn số tiền lương KPCĐ tính tổng số tiền lương thực tế phải tốn cho CNV để tính vào chi phi sản xuất kinh doanh CNV đóng góp phần tiền lương Cơng ty thực chế độ trích sau : - Quỹ BHXH trích 20% 15% tính vào chi phí, 5% khấu trừ vào lương cán công nhân viên - Quỹ BHYT trích 3% 2% tính vào chi phí, 1% khấu trừ vào lương cán cơng nhân viên - KPCĐ trích 2% tính vào chi phí 4.3 Hạch tốn lao động, tính lương chia lương Cơng ty 4.3.1 Hạch tốn lao động * Chứng từ sử dụng : - Bảng chấm công (Mẫu 01 –LĐTL) - Phiếu xác nhận cơng việc hồn thành ( Mẫu 05 –LĐTL) - Hợp đồng giao khoán ( Mẫu 08 –LĐTL) - Phiếu nghỉ hưởng BHXH * Hàng tháng phận tổ chức lao động tiền lương thu thập chứng từ ban đầu kiểm tra, đối chiếu với chế độ Nhà nước, Công ty thỏa thuận hợp đồng lao động, sau kí xác nhận chuyển cho kế tốn tiền lương làm căc tính lương, trợ cấp BHXH… cho người lao động 4.3.2 Phương pháp tính lương, chia lương trả lương cơng ty Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu doanh nghiệp nhà nước nguyên tắc trả lương dựa theo nghi định 28/CP ngày 28/3/1997 phủ đổi quản lý tiền lương Thông tư 13/LDTBVXH-TT Nhà nước Lương tháng tính sau : Lương tháng = ( Hcb * Tlmin ) + PCCV Trong : Hcb : Hệ số lương cấp bậc theo tháng lương quy định Nhà nước ban hành TLmin : Tiền lương tối thiểu theo quy định Nhà nước PCCV : Phụ cấp chức vụ Ngồi ra, Cơng ty đơn vị kinh tế hạch tốn độc lập, cơng ty xây dựng hình thức trả lương riêng phù hợp với đặc thù khai thác sản xuất Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động làm kỳ : - Kỳ thứ : Tạm ứng vào đầu tháng Các phòng ban viết giấy tạm ứng lên phịng tổ chức tiền lương cơng ty Sau xét duyệt lên nhận tạm ứng SV Nguyễn Thanh Tâm 29 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp - Kỳ thứ : Quyết toán vào cuối tháng, số tiền toán từ tạm ứng ( có) 4.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 4.4.1 Chứng từ ban đầu - Bảng toán tiền lương ( Mẫu 02 –LĐTL) - Danh sách cấp lương ( công ty tự lập) - Bảng toán BHXH - Bảng toán tiền thưởng - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 4.4.2 Quy trình ln chuyển chứng từ Hàng ngày, phận sản xuất phịng, ban sử dụng bảng chấm cơng để theo dõi thời gian làm việc CBCNNV Cuối tháng, phận gửi bảng chấm cơng phịng Tổ chức hành Phịng kế tốn cung cấp số lượng sản phẩm tiêu thụ tháng, doanh số bán cho phòng tổ chức hành Cuối tháng, phận tiến hành bình xét thi đua gửi kết phịng hành Phịng hành tổ chức xét thi đua tồn đơn vị Căn Bảng châm cơng, số lượng sản phẩm tiêu thụ tháng, doanh thu, két bình xét thi đua quy chế trả lương, phịng hành tính tốn lập bảng tổng hợp lương QUY TRÌNH Bộ phận sản xuất, phịng ban Bảng chấm cơng Bình xét lao động Phịng tổ chức hành Kiểm tra Trình ký Ghi : Cơng đồn phận nhận lương cho phận Kế toán tiền lương Lập bảng toán lương cho phận Người lao động Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SV Nguyễn Thanh Tâm 30 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp 4.4.3 Sổ kế toán chi tiết Để hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương kế toán sử dụng sổ chi tiết toán với CNV, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương… sổ khác theo quy định hành 4.4.4 Kế tốn khoản trích theo lương * Chứng từ sử dụng - Danh sách trích 19% BHXH,BHYT,KPCĐ - Danh sách thu 6% BHXH,BHYT - BHYT, phiếu nghỉ phép… - Giấy khám sức khoẻ, giấy xác nhận bệnh viện - Các chứng từ khác có liên quan QUY TRÌNH LN CHUYỂN CHỨNG TỪ Kế tốn tiền lương Căn : Quỹ lương thực tế phải trả Quỹ lương Cơ quan Liên đồn lao động Bảng tính trích KPCĐ Bảng tính trích BHXH Bảng tính trích BHYT Cơ quan BHXH Đối chiếu toán BHXH Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Cơ quan BHXH Đối chiếu, toán BHXH Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 4.4.5 Quy trình kế tốn trợ cấp BHXH Khi người lao động hưởng trợ cấp BHXH phải có phiếu nghỉ hưỏng BHXH gửi cho phịng kế tốn Phịng kế tốn vào chứng từ tính tốn số trợ cấp BHXH Cuối tháng, vào phiếu nghỉ hương BHXH để lập bảng tốn BHXH QUY TRÌNH KẾ TỐN TRỢ CẤP BHXH SV Nguyễn Thanh Tâm 31 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Cơ quan BHYT Phiếu nghỉ hưởng BHXH Cơ quan BHXH Đối chiếu, toán BHXH Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Sổ chi tiết tốn với CNV Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tiền lương Tính trợ cấp BHXH Bảng toán BHXH Phiếu chi Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu 4.4.6 Kế toán tổng hợp * Tài khoản sử dụng Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu sử dụng TK 334 - Phải trả công nhân viên để hạch tốn tiền lương Ngồi ra, cịn có số TK liên quan : TK 111- tiền mặt; TK112 tiền gửi ngân hàng; TK 141… Để hạch tốn khoản trích kế toán sử dụng TK 338 - Phải trả phải nộp khác tiểu khoản Tk 3382 – KPCĐ; Tk 3383 – BHXH; Tk 3384- BHYT * Quy trình hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương mơ qua sơ đồ sau : SƠ ĐỒ SV Nguyễn Thanh Tâm 32 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp Bảng toán tiền lương Bảng toán BHXH Bảng toán tiền thưởng Bảng toán khoản trợ cấp Phiếu chi, UNC, báo nợ Nhật ký chung Bảng phân bổ tiền lương BHXH Sổ Cái TK 334, 338 Bảng cân đối TK Báo cáo tài Ghi : Sổ chi tiết toán với CNV Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SV Nguyễn Thanh Tâm 33 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp III KẾT LUẬN Chủ động vươn lên, khẳng định vị trí kinh tế thị trường, đạt thành tựu, kết định điều mà Công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam đạt Điều khẳng định vai trị điều hành chi đạo mơ hình quản lý nhanh nhạy, thống Song bên cạnh đó, cịn mặt tồn làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất nói chung hoạt động kế tốn nói riêng, tạo nên rào cản chặng đường đến thành công Công ty Nguồn vốn tiền, chi phí NVL-CCDC, loại TSCĐ tiền lương đóng vai trị lớn hoạt đọng sản xuất kinh doanh Do đó, cơng tác quản lý hạch toán nguồn nội dung quan trọng tong công tác quản lý kinh tế Quản lý tốt nguồn vốn tiền, NVL, TSCĐ lương cách hợp lý, tiết kiệm triệt để có hiệu góp phần khơng nhỏ việc tạo sản phẩm, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Trên sở phân tích thực tế vận dụng lý luận kinh doanh, công ty có nhiều bước sáng tạo đáng kể cho phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Trong nhận thức cần thiết tầm quan trọng việc quản lý vốn tiền, NVL-CCDC, TSCĐ tiền lương công ty áp dụng phương pháp quản lý hạch tốn chặt chẽ, hợp lý Góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh đem lại ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư cho sản xuất Qua thời gian thực tập Cơng ty cổ phần tập đồn Đại châu, em cố gắng tìm hiểu thực trạng hạch toán vốn tiền, NVL-CCDC, TSCĐ tiền lương Kết hợp kiến thức lý luận học trng hon thnh bỏo cỏo tt nghip Trên sở thực tế đà nêu, chuyên đề đà vào phân tích u điểm cần phát huy nhợc điểm cần khắc phục hệ thống kế toán Công ty Từ đó, đa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết nói riêng Tuy nhiên, thời gian trình độ hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo, góp ý nh phê bình Thầy Cô giáo để chuyên đề đợc hoàn thiƯn h¬n Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Phạm Thanh Sơn, người tận tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề thực tập anh chị Phịng Tài kế tốn Cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty Hà Nội, tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thanh Tâm SV Nguyễn Thanh Tâm 34 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp MỤC LỤC I Lời mở đầu II Chương 1: khái quát chung cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu Đặc điểm tình hình chung 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2.Chức nhiệm vụ công ty 1.3 Thuận lợi khó khăn 1.3.1 Thuận lợi 1.3.2 Khó khăn 1.4 Một số tiêu đạt Đặc điểm tình hình kinh doanh 2.1.Tổ chức máy quản lý sản xuất 2.2 Các loại sản phẩm công ty sản xuất tiêu thụ 2.3 Kế hoạch phát triển công ty giai đoạn 2006- 2011 Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Tổ chức máy kế tốn 3.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 3.3 Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 3.4 Hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng cơng ty II Chương khái quát quy trình phần hành kế tốn cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu Kế tốn vốn tiền 1.1 Nội dung vốn tiền 1.2 Hạch toán chi tiết 1.2.1 chúng từ kế tốn sử dụng 1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 1.2.3 Sổ kế toán chi tiết 1.3 Kế toán tổng hợp vốn tiền Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Phân loại đánh giá NVL-CCDC Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu 2.1.1 Phân loại NVL-CCDC 2.1.2 Đánh giá NVL-CCDC 2.1.3 Thủ tục nhập xuất kho NVL-CCDC 2.1.4 Sổ kế toán chi tiết 2.1.5 Phương pháp hạch toán chi tiết 2.2 Hạch toán tổng hợp NVL-CCDC Kế toán Tài sản cố định 3.1 Phân loại đánh giá TSCĐ 3.2 Kế toán tăng giảm TSCĐ 3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 3.2.2 Kế toán tăng TSCĐ 3.2.3 Kế toán giảm TSCĐ 3.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ SV Nguyễn Thanh Tâm 35 Lớp KT11-K2 Trường CĐ Công Nghệ HN Báo Cáo TT Tốt Nghiệp 3.3.1 Tài khoản sử dụng 3.3.2 Quy trình Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 4.1 Phân loại lao động số sách chủ yếu lao động cơng ty cổ phần tập đồn Đại Châu 4.2 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 4.2.1 Các hình thức tiền lương 4.2.2 Quỹ tiền lương 4.3.3 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 4.3 Hạch tốn lao động, tính lương chia lương Cơng ty 4.3.1 Hạch tốn lao động 4.3.2 Phương pháp tính lương, chia lương trả lương cơng ty 4.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 4.4.1 Chứng từ ban đầu 4.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 4.4.3 Sổ kế toán chi tiết 4.4.4 Kế tốn khoản trích theo lương 4.4.5 Quy trình kế toán trợ cấp BHXH 4.4.6 Kế toán tổng hợp III Kết luận SV Nguyễn Thanh Tâm 36 Lớp KT11-K2 ... toán BHXH Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Sổ chi tiết toán với CNV Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tiền lương. .. Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Đại Châu (kế tốn vốn tiền, kế toán NVL-CCDC, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương) II.CHƯƠNG Khái Qt Chung Về Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Đại Châu Đặc điểm... đầy đủ, xác kịp thời khoản mục Do em chọn nghiên cứu mục ? ?Kế toán vốn tiền, kế toán NVL-CCDC, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương? ?? Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Đại Châu, nhằm sâu