Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc

58 818 1
Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn ln gắn liền với sản xuất xã hội, cơng cụ khơng thể thiếu công việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mô.Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều đó,các doanh nghiệp phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu (NVL) công cụ dụng cụ(CCDC) thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Do việc hạch tốn NVL ln coi nhiệm vụ quan trọng Cơng tác hạch tốn NVL, CCDC giúp cho doanh nghiệp cung cấp NVL, CCDC cách kịp thời, đầy đủ, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, đảm bảo sử dụng NVL,CCDC tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Công ty TNHH khí HTMP Việt Nam thành lập vào tháng năm 2004 Mục đích cơng ty sản xuất, chế tạo loại khuôn mẫu chi tiết xác, chất lượng cao thoả mãn yêu cầu khách hàng Việt Nam nước ngồi Sau thời gian sâu tìm hiểu hoạt động công ty em nhận thấy quan trọng vật liệu, công cụ dụng cụ với trình sản xuất kinh doanh cần thiết phải quản lý vật liệu nhằm đáp ứng kịp thời, nhu cầu vật liệu phục vụ sản xuất Nhận thấy khó khăn tồn việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ bảo đảm nguồn vốn lưu động cho việc dự trữ tài sản lưu động công ty Với kiến thức trang bị thời gian học tập trường với nhận thức vai trị tầm quan trọng NVL,CCDC cơng ty tồn cơng tác hạch tốn kế tốn Được giúp đỡ nhiệt tình Giáo Viên: Trần Bích Nga cán kế tốn cơng ty nơi em thực tập, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài:”Kế tốn ngun liệu,vật liệu cơng cụ dụng cụ “ở cơng ty TNHH khí HTMP Việt Nam để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: -Phần I: Các vấn đề chung kế toán NVL,CCDC -Phần II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam -PhầnIII: Nhận xét, kiến nghị, biện pháp hoàn thiện vấn đề chưa hợp lý công tác kế toán đơn vị Do thời gian thực tập có hạn, với nhận thức cịn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong xin trân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy giáo để báo cáo đựơc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC I Khái niệm,đặc điểm vai trò NL,Vl CCDC sản kinh doanh 1.Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC 1.1 Khái niệm: +NL,VL doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động –một ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm +CC,DC tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ năm),hoặc thoả mãn điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình khơng có tính bền vững thuỷ tinh,gốm sứ… 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm NL,VL -Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào q trình sản xuất NL,VL thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm CC,DC: -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.CC,DC thường có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý hạch toán tài sản lưu động Vai trò NL,VL CC,Dc sản xuất kinh doanh NLVL-CC,DC ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất,chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm.Sự ảnh hưởng NLVL, CCDC sản xuất không mặt lượng mà mặt chấtNLVL ,CCDC phải đảm bảo chất lượng,quy cách,chủng loại sản xuất sản phẩm đạt yêu cầu Do tăng cường cơng tác quản ly,cơng tác kế tốn NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu qua tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói chung II.Phân loại đánh giá NL,VL CCDC: 1.Phân l oại NLVL CCDC a Phân loại NLVL: ♣Căn vào nguồn gốc hình thành: - NVL mua ngồi; - NVL tự chế biến, gia cơng; - NVL tài trợ, góp; ♣Căn vào nội dung, cơng dụng kinh tế vật liệu: - NVL chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Các loại vật liệu khác; ♣Căn vào mục đích cơng dụng vật liệu: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất,chế tạo sản phẩm; - NVL dùng cho công tác quản lý; - NVL dùng cho mục đích khác; b Phân loại CCDC: ♣Căn vào nguồn hình thành: - CCDC mua ngồi; - CCDC tự chế biến, gia công; - CCDC tài trợ, góp; ♣Căn vào nội dung, cơng dụng kinh tế: - Cơng cụ, dụng cụ; - Bao bì luân chuyển; - Đồ dung cho thuê; ♣Căn vào mục đích cơng dụng: - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; - CCDC dùng cho quản lý; - CCDC dùng cho mục đích khác; ♣Căn theo phương pháp phân bổ: - Phân bổ lần; - Phân bổ hai lần; - Phân bổ nhiều lần; Đánh giá NLVL-CCDC a Đối với NVL,CCDC nhập kho: •Với NVL,CCDC mua nhập kho: Giá gốc NL,VL giá mua ghi loại thuế chi phí có liên Và CCDC hố dơn sau trừ khơng quan trực mua = khoản chiết khấu, + hoàn lại + tiếp đến việc nhập kho giảm giá mua hàng •Với NVL,CCDC tự gia cơng chế biến nhập kho: Giá gốcVL, = CCDC nhập kho giá gốc VL xuất kho + chi phí chế biến •Với NVL,CCDC th ngồi gia công chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, giá gốcNVL tiền cơng chi phí vận chuyển CCDC = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ chi Nhập kho ngồi chế biến người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác •Với NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá đánh giá lại chấp nhận •Với NVL,CCDC biếu tặng: Giá gốc NVL giá trị hợp ly ban đầu chi phí khác có liên Và CCDC = NVL, + quan trực tiếp đến việc Nhập kho CCDC tương đương tiếp nhận •Với NVL,CCDC cấp: Giá gốc NVL, giá ghi sổ đơn vị CCDC = cấp giá + Nhập kho đánh giá lại theo giá trị chi phí vận chuyển bốc dỡ,chi phí có liên quan trực tiếp khác b Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động DN yêu cầu của nhà quản ly cán kế toán sử dụng phương pháp sau: •Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp thi giá trị hàng xuất tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ,giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho •Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): phương pháp áp dụng dựa gải định hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị xuất kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho •Phương pháp tính theo giá đích danh: giá trị thực tế NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lơ hàng nhập,áp dụng DN sử dụng NVL,CCDC có giá trị lớn nhận diện •Phương pháp giá bình quân gia quyền:giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kì giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kì ( bình quân gia quyền cuối kì ) Giá trị trung bình tính theo thời kì lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế NVL, = số lượng NVL × Đơn giá bq CCDC nhập kho CCDC xuát kho gia quyền Trong giá đơn vị bình quyền tính phương án sau: Phương án 1:tính theo giá bình qn gia quyền kì dự trữ Đơn giá bq giá trị thực tế NVL + giá trị thực tế NVL gia quyền = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ kỳ dự trữ số lượng NVL CCDC + số lượng NVL CCDC Tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình qn sau lần nhập Đơn giá giá trị thực tế NVL giá trị thực tế NVL bình quân CCDC tồn kho + CCDC nhập kho gia quyền = trước nhập lần nhập sau lần số lượng NVL số lượng NVL nhập CCDC tồn kho + CCDC nhập kho trước nhập lần nhập •Phương pháp giá hạch toán NVL,CCDC nhập kho: Cuối kỳ kế toán tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch tốn sang giá thực tế thơng qua hệ số giá: Giá trị thực tế NVL, + giá trị thực tế NVL,CCDC Hệ số chênh = CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Lệch giá giá trị hạch toán NVL, + giá trị hạch toán MVL, CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ Giá trị thực tế NVL, = giá trị hạch tốnNVL, × hệ số chênh CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá III.Nhiệm vụ kế tốn NVL,CCDC: Để phát huy vai trị,chức kế tốn cơng tác quản lý NVL,CCDC DN,kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: ― Tổ chức ghi chép,phản ánh xác,kịp thời số lượng,khối lượng,phẩm chất,quy cách giá trị thực tế loại,từng thứ NVL,CCDC nhập,xuất tồn kho ―Vận dụng đắn phương pháp hạch toán,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc,thủ tục nhập,xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán ―Mở loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NVL,CCDC theo chế độ,phương pháp quy định ―Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ sử dụng NVL,CCDC theo dự tốn,tiêu chuẩn,định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng thiếu hụt,tham ô,lãng phí,xác định nguyên nhân biện pháp xử lý ―Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định Nhà nước ―Cung cấp thông tin vè tình hình nhập,xuất,tồn kho NVL,CCDC phục vụ cơng tác quản lý.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng,bảo quản sử dụng NVL,CCDC IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.Thủ tục nhập kho:bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng đến nơi,nếu xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng,khối lượng , chất lượng quy cách,căn vào kết kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên kiểm nghiệm vật tư”.Sau phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau cân,đong,đo,đếm ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên bản.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 2.Thủ tục xuất kho:căn vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn vào Phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư,kế tốn tính giá hồn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán 3.Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu số 03-VT) -Biên kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá (Mẫu số 08-VT) -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu số 02-BH) -Hố đơn bán hàng -Hố đơn GTGT Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước,tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN,kế tốn sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu số04-VT) -Biên kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT) -Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ(Mẫu số07-VT) V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: Tuỳ thuộc vào điều kiện DN mà lựa chọn vận dụng môt phương pháp sau: 1.Phương pháp ghi thẻ song song SƠ ĐỒ 1:Phương pháp thẻ song song (1) Thẻ kho (1) Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) Sổ chi tiết vật liệu (2) (4) Bảng tổng hợp N-X-T (5) Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm : + Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót việc ghi chép quản lý + Nhược điểm : Việc ghi chép kho kế toán bị trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu dồn hết vào cuối tháng không đảm bảo u cầu kịp thơì kế tốn 2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: SƠ ĐỒ : Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) (1) Thẻ kho (4) Phiếu nhập Phiếu xuất (2) Bảng kê nhập (2) (3) Sổ đối chiếu luân chuyển (3) Bảng kê xuất (5) Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm khối lượng ghi sổ kế toán ghi lần vào cuối tháng + Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán bị trùng lặp với thẻ kho mặt số lượng Việc kiểm tra, đối chiếu tiến hành vào kỳ kế hoạch hạn chế chức kế toán 3.Phương pháp sổ số dư: 10 Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá : Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL trọng lượng 220g/c Trang : 01 Đơn vị tính : Chiếc Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải T K đối Đơn giá Nhập Lượng Tồn kho đầu quý Nhập kho vật 07/01 liệu CP vận chuyển Tiền 111 11.500 7.500 03/02 Xuất cho sản xuất Nhập kho vật 12/03 liệu CP vận chuyển 86.250.000 13.000 149.500.000 13.000 150.150.000 5.150 8.500 96.050.000 7.850 90.476.950 16.350 186.526.950 2.350 26.555.000 8.475 96.434.450 621 11.500 8.000 92.000.000 475 4.434.450 70.725.000 6.625 75.159.450 575.000 6.625 75.734.450 111 11.500 6.150 111 621 11.595 Tồn cuối quý 59.673.050 621 11.300 25/03 Xuất sản xuất Nhập kho vật liệu 63.250.000 63.537.500 10.825 122.989.450 112 11.300 29/03 Tiền 5.525 Nhập kho vật liệu 23/03 Lợng 650.000 111 Nhập kho 112 11.300 vật liệu Xuất cho sản 621 11.500 xuất 05/03 Tiền Tồn 5.500 Xuất cho sản 621 11.587 xuất Xuất cho sản xuất Lượng 11.500 15/01 22/02 Xuất 111 11.30 7.533 85.112.900 14.158 160.847.350 12.563 145.667.985 1.595 15.179.365 6.432 72.681.600 8.027 87.860.965 36.115 412.044.500 33.588 387.433.535 8.027 87.860.965 Công ty : TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu Quý I năm 2010 44 S TT 10 Tên quy cách vật liệu, sản phẩm, Tồn đầu kỳ Số tiền Nhập Xuất kỳ kỳ Tồn cuối kỳ Nhôm cán 8.522.000 101.515.000 105.732.500 4.304.500 Xốp cốt mũ bảo hiểm 79.534.625 861.047.400 825.911.600 114.670.425 Rọ khí 3.260.300 3.260.300 Khuôn sở 352.963.500 352.963.500 Thép 11.853.000 15.625.300 21.532.400 5.945.900 Ống đồng 5.364.200 4.628.900 735.300 Bạc cần đẩy 76.538 4.132.500 3.354.500 854.538 Nấm đẩy 2.785.000 4.620.000 3.574.400 3.830.600 Cần đẩy 592.400 26.533.400 25.324.000 1.801.800 Bu lông Inox 362.300 153.400 256.300 259.400 Cộng 51.352.000 2.182.106.00 1.980.230.400 253.227.600 45 Cơng ty :TNHH khí HTMP Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày SH tháng H 05/01 Đ 52 73 PC 05/01 01 PN 07/01 01 Pc 02 … PN 02/3 15 PN 05/3 16 … …… H Đ 20/3 … …… Diễn giải Trang số: ……… Đã ghi sổ Thanh toán tiền đúc nhôm x Nhập kho xốp cốt mũ chưa tốn Chi phí vận chuyển x Nợ 152 x Số hiệu 20.537.000 133 Nhập kho phôi nhôm đúc theo yêu cầu vẽ STT dòng Số phát sinh 2.053.700 331 331 22.590.700 22.590.700 111 22.590.700 152 133 331 153.790.000 15.379.000 152 x 650.000 169.169.000 111 ……………… …… … Mua máy mài x 9523NB, MT951 toán = Tiền mặt Mua thêm rọ khí x Hanel phục vụ cho sản xuất …… …… …… …………… …………… 2.275.000 133 113.750 111 152 1.520.000 133 2.388.750 152.000 111 x ……………… Cộng 650.000 153 …… ……… …… Bán khuôn mẫu xốp ti vi cho công ty LG Có 112 1.672.000 ………… …………… 57.200.000 511 3331 …… 52.000.000 5.200.000 …… ………… 3.580.750.400 ………… 3.580.750.400 Công ty :TNHH khí HTMP Việt Nam SỔ CÁI 46 Tài khoản : 152- nguyên liệu vật liệu Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang: …… Trang TK nhật đối ký ứng chung Dư đầu kỳ HĐ 5273 Nhập kho phôi nhôm 05/01 đúc theo yêu cầu vẽ Số tiền Nợ Có 51.352.000 331 20.537.000 Mua ống đồng 111 1.275.000 PX10 03/02 Xuất kho xốp mũ cho sản xuất 621 PN 12 03/02 Nhập kho xốp cốt 112 96.050.000 …… …………………… …… … ………… HĐ ……… 25/1 63.537.500 PN 19 12/03 Nhập kho vật liệu 111 70.725.000 PC 21 12/03 Chi phí vận chuyển 111 575.000 621 ………… PX 15 15/03 Xuất kho bạc cần đẩy 11.520.000 PN 20 21/03 Nhập kho nấm đẩy 111 8.050.000 PC 22 21/03 Chi phí vận chuyển 111 375.000 ……… …… ………………… …… … ………… Cộng phát sinh Tồn kho cuối quý ………… 2.182.106.000 1.980.230.400 253.227.600 47 Công ty :TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CÁI Tk 153 - Cơng cụ dụng cụ Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải Trang :…… Trang TK nhật đối Số tồn kho đầu quý PC 05 111 1.750.000 154 02/03 111 2.275.000 154 26/02 111 2.360.000 154 Mua máy vi tính 111 8.532.000 Phân bổ CCDC máy vi tính vào chi phí SX 642 Mua máy mài 331 2.050.000 154 Mua máy mài Mua quạt Phân bổ CCDC quoạt vào chi phí SX PC 25 HĐ005246 Có 5.350.400 Phân bổ CCDC máy 20/03 mài, máy khoan vào chi phí SX PC 15 Mua máy khoan Nợ Phân bổ CCDC máy 15/01 mài, máy khoan vào chi phí SX PC 10 15/01 Số tiền 25/03 27/03 Phân bổ CCDC máy 27/03 mài, máy khoan vào chi phí SX Công phát sinh 1.750.000 2.275.000 2.360.000 8.532.000 2.050.000 16.967.00 Cơng ty: TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN 48 TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần nhựa Sao Mai Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ HĐ0015210 22/01 153.790.000 133 15.379.000 112 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm 152 134.860.000 Thuế GTGT k/trừ GBN 07932 152 Thanh toán TGNH 07/01 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm Thuế GTGT k/trừ HĐ0012753 133 13.486.000 ………… ……… ……………………… …… HĐ 002131 29/03 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm chưa toán 169.169.000 …………… 152 ……………… 120.144.000 12.014.400 Thuế GTGT k/trừ 133 Cộng Dư cuối kỳ 1.031.764.00 1.082.940.100 51.176.100 Doanh nghiệp: Công tyTNHH Cơ khí HTMP Việt Nam 49 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty thương mại Sơn Lệ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối Nợ Số Phát sinh Có Dư đầu kỳ PC10 15/01 Mua máy khoan 111 1.750.000 HĐ 002218 02/03 Mua máy mài 9523NB , MT 951 111 2.275.000 HĐ 005246 27/03 Mua máy mài 153 Cộng Dư cuối kỳ 2.050.000 4.025.000 2.050.000 1.975.000 50 Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam Mẫu số 07 - VT BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Quý I năm 2010 Ghi Có TK TK152 Chỉ tiêu HT (ghi Nợ TK) 153 TT HT TK 154 TK 621 8.435.000 983.912.100 TK 642 Cộng Người lập biểu (ký,họ,tên) TT 8.532.000 983.912.100 16.967.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (ký,họ,tên) 51 52 PHẦN III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, BIỆN PHÁP I/ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HTMP VIỆT NAM 1.Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động Cơng ty 1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh: Qua trình thực tập Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam cho thấy với máy sản xuất kinh doanh bố trí hợp lý gọn nhẹ phù nợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty , đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tốt Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty giám đốc đạo, phịng ban chịu đạo, giám sát trực tiếp Giám đốc Giữa phòng ban phận sản xuất kinh doanh có mối liên hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch nhiệm vụ giao 1.2 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: Xuất phát từ thực tế kinh tế thị trường Việt Nam nói riêng kinh tế giới nói chung, đà phát triển chuyển hố Đó xu tất yếu, đường nối đắn Đảng Nhà nước ta Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam đứng trước ngưỡng cửa cơng chuyển đổi vận động xây dựng cho cấu kinh tế phù hợp với nhu cầu tất yếu thị trường Với đội ngũ cán công nhân viên mà Công ty sử dụng tương đối ổn định Mọi cán cơng nhân viên Cơng ty gắn bó, đồn kết lịng lao động sản xuất tìm tịi sáng tạo phương pháp làm việc cho có hiệu cao Cơng ty bố trí cơng nhân viên vào phận khác tuỳ theo trình độ lực làm việc người nhằm khai thác triệt để trình độ tay nghề đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Mặt khác bên cạnh bố trí lao động hợp lý việc trả lương cho cán cơng nhân viên theo lực trình độ chun môn, thực đầy đủ chế độ thưởng phạt theo quy định Đảng Nhà nước đề Xuất phát từ thực tế cán công nhân viên Công ty sức phấn đấu, đồn 53 kết đem hết khả trí tuệ củ cống hiến vào cơng sản xuất kinh doanh nhằm đưa Công ty ngày vững mạnh , theo kịp xu thời đại Bởi lợi nhuận năm sau cao năm trước đem lại thu nhập cho người lao động ngày nâng lên đảm bảo đời sống cho họ đặc biệt góp phần không nhỏ vào công quỹ Nhà nước hàng năm Nhờ có lỗ lực cán cơng nhân viên đạo giám sát Giám đốc năm qua sản phẩm Công ty làm đáp ứng đòi hỏi khắt khe khách hàng Với giá hợp lý chất lượng khuôn mẫu tốt Cơng ty có bạn hàng thường xuyên Công ty cổ phần nhựa Sao Mai, công ty LG, cơng ty Mitsusita ngồi cịn có số khách hàng Công ty Nguyễn Thắng , Công ty Tân Hùng Dũng Với số cán công nhân viên khiêm tốn hàng tháng Công ty sản xuất khối lượng khuôn mẫu lớn đem lại doanh thu trung bình tháng khoảng 300-400 triệu đồng Nhưng khơng phải mà doanh nghiệp tự thoả mãn với đạt Cơng ty tìm hướng phát triển cho doanh nghiệp Với số vốn có kinh nghiệm thực tế giúp đỡ chuyên gia người Singapro cơng ty tiến hành xây dựng hồn thiện dây chuyền sản xuất với số vốn đầu tư lên tới hàng vài trục tỷ đồng Trong tất cơng đoạn quy trình sản xuất khn sản phẩm chuyên dụng sản xuất Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: Hình thức nhật ký chung hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn để ghi sổ Các chứng từ kế tốn áp dụng Cơng ty tương đối ổn định nguyên tắc Bộ tài ban hành Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán Phịng kế tốn đồng tổ chức cơng tác kế tốn tập trung giúp cho công tác lãnh đạo đạo giám đốc thuận tiện Là doanh nghiệp nhỏ khơng có phịng kinh doanh mà hoạt động sản xuất kinh doanh phịng kế tốn chịu trách nhiệm, năm qua phịng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ chun mơn , có chiến lược đạo kinh doanh có hiệu 54 Về chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng biểu mẫu Bộ tài ban hành Chứng từ sổ sách kế tốn khơng nhàu lát, khơng tẩy xoá ghi trang biểu, thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ bảo vệ cẩn thận xếp khoa học Về sổ sách kế toán: hệ thống sổ sách xí nghiệp vốn tiền, tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu đặc biệt sổ sách loại thuế nộp ngân sách Nhà nước , loại sổ liên quan đến nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sở để tính giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty em nhận thấy cơng tác tổ chức kế tốn nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đầy đủ , mẫu sổ sử dụng theo quy định Bộ tài Các tài khoản sử dụng theo quy định Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác kế tốn - Kiến nghị 1: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Để đảm bảo cho việc hạch tốn xác việc phân loại nguyên liệu , vật liệu phải xác khoa học hợp lí Bên cạnh việc phân loại ngun liệu vật liệu thành nhóm, thứ xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất nguyên liệu vật liệu Mỗi thứ loại có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hố cơng tác kế tốn, giúp cho cơng tác kế tốn xác , tạo điều kiện cho việc đại hố cơng tác kế tốn , xử lí số liệu tương ứng , cung cấp thông tin tài liệu kịp thời phục vụ yều cầu quản lí đạo sản xuất kinh doanh - Kiến nghị 2: Giám sát chặt chẽ tình hình NVL,CCDC Cơng ty có số hoạt động phải th ngồi gia cơng chế biến lên q trình xuất nhập nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên nên cơng tác quản lý gặp nhiều khó khăn Mặt khác công cụ dụng cụ hai phân xưởng trao đổi thường xuyên nhu cầu sản xuất trình cần lưu ý Kế toán 55 phụ trách phải kết hợp với thủ kho xưởng để kiểm tra giám sát tình hình xuất nhập ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kịp thời xác Kết Luận Thời gian thực tập qua thật ngắn ngủi thật bổ ích cảm giác chung mà sinh viên sau thực tập nhận xét vậy.Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam nói chung cơng tác kế tốn vấn đề hạch tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho em nhìn chi tiết Thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp tư nhân gặp phải trình phát triển Mặc dù vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty đa dạng, nhiều loại giá cao biến động, với nhạy bén, động sáng tạo Ban Giám đốc với nỗ lực phấn đấu tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty kết hợp nhuần nhuyễn khắc phục khó khăn để phát triển Về chế độ nguyên tắc Công ty áp dụng theo chế độ chuẩn mực kế tóan khơng vi phạm pháp luật, hàng năm nộp thuế theo quy định luật thuế Nhà nước Cán công nhân Công ty hưởng chế độ ưu đãi tốt( tiền lương, chế độ bảo hiểm phụ cấp , thưởng theo định kỳ ) yếu tố thúc đẩy trình sản xuất Trên cảm nhận chung tiếp xúc thực tế với hoạt động kinh doanh Công ty Được giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn thầy mơn kế tốn trường, em hoàn thành báo cáo “ Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất ”.Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo: Trần Bích Nga, chú, anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 05 tháng 06 năm 2010 Người viết báo cáo Hoàng Thị Ngoan 56 MỤC LỤC Chuyên đề báo cáo : Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Báo cáo gồm phần : NỘI DUNG PHẦN I: Các vấn đề chung kế toán NVL,CCDC Trang 03 I Khái niệm, đặc điểm vai trò NVL,CCDC……… Khái niệm đặc điểm NVL,CCDC Vai trò NLVL,CCDC sản xuất kinh doanh II Phân loại đánh giá NVL,CCDC 04 Phân loại NLVL,CCDC Đánh giá NLVL,CCDC 05 III Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC 07 IV Thủ tục quản lý N-X-T kho NVL,CCDC chứng từ… 08 V Kế toán chi tiết NVL,CCDC 09 Phương pháp ghi thẻ song song 09 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 Phương pháp sổ số dư 11 VI Kế toán tổng hợp NVL,CCDC 12 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp KKTX 12 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp KKĐK 17 PHẦN II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH 20 Cơ khí HTMP Việt Nam I.Khái qt tình hình chung cơng ty TNHH Cơ khí HTMP VN 20 Q trình phát triển cơng ty TNHH Cơ khí HTMP VN 20 Mơ hình cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam 21 Tổ chức máy công ty 22 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 24 4.1 Bộ máy kế tốn cơng ty 24 57 4.2 Chính sách kế tốn cơng ty 26 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức……… 30 5.1 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh 30 doanh 5.2 Nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn cơng ty II Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH… 30 32 32 Một số đặc điểm NVL,CCDC công ty 32 Phân loại đánh giá NVL,CCDC cơng ty 32 Kế tốn chi tiết NVL,CCDC công ty 50 Phần III: Nhận xét, kiến nghị , biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL,CCDC cơng ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam 50 Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động c/ty 51 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 52 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán NVL,CCDC… 53 Kết luận 58 ... hình Cơng ty Cơng ty TNHH khí HTMP Việt Nam, đến (15/5/ 2010) tồn thể Cơng ty có 200 cơng nhân viên - Hình thức sở hữu vốn : tự có ( tự cung tự cấp ) - Lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH khí HTMP Việt. .. tín với bạn hàng ngồi nước II Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH khí HTMP Việt Nam Một số đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty Là cơng ty có quy mô sản xuất không lớn, sản phẩm... tổng hợp Tài khoản sử dụng : TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu TK 153 – Cung cụ dụng cụ Phương pháp kế toán : 2.1 Kế toán tăng: * Tăng NL,VL: Nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ công ty chủ yếu mua ngồi

Ngày đăng: 16/10/2012, 17:06

Hình ảnh liên quan

liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư,hàng hoá, sản phẩm trên các - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc

li.

ên tục về tình hình biến động của các loại vật tư,hàng hoá, sản phẩm trên các Xem tại trang 16 của tài liệu.
TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HTMP VIỆT NAM - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc
TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HTMP VIỆT NAM Xem tại trang 19 của tài liệu.
• Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc

Hình th.

ức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Xem tại trang 25 của tài liệu.
Nhìn chung, Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty theo đúng mẫu sổ trong chế độ quy  định với hình thức Nhật ký chung và tiến hành ghi sổ theo đúng nội dung và  phương pháp hạch toán. - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc

h.

ìn chung, Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty theo đúng mẫu sổ trong chế độ quy định với hình thức Nhật ký chung và tiến hành ghi sổ theo đúng nội dung và phương pháp hạch toán Xem tại trang 30 của tài liệu.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc

Hình th.

ức thanh toán: Tiền mặt Xem tại trang 39 của tài liệu.
BẢNG KÊ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc
BẢNG KÊ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Xem tại trang 42 của tài liệu.
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Xem tại trang 44 của tài liệu.
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ. - Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam.doc
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Xem tại trang 51 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan