Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản ở đơn vị chủ đầu tư
Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương MạiKẾ TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯI. QUI ĐỊNH KẾ TỐN ĐTXDCB1. Khái niệm, các hình thức ĐTXDCB:-K/n: Đầu tư XDCB là việc bỏ vốn để xây dựng các cơng trình, mua sắm TSCĐ nhằm tạo nên năng lực sản xuất mới cần thiết cho doanh nghiệp.ầu tư XDCB dù bằng nguồn vốn nào cũng có kế hoạch XDCB đựoc duyệt và phải làm đầy đủ các bước theo trình tự XDCB do Nhà nước quy định.-Các hình thức đầu tư XDCB: * Hình thức giao thầu gồm các hình thức sau: +) Hình thức chủ đầu tư trực tiếp quản lý thực hiện dự án: chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và trực tiếp ký hợp đồng với một hoặc nhiều tổ chức tư vấn để thực hiện cơng tác khảo sát, thiết kế cơng trình, soạn thảo hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu hoặc chọn thầu.Sau khi chủ đầu tư kí hợp đồng với đơn vị trúng thầu xây lắp, nhiệm vụ giám sát, quản lý q trình thi cơng đảm bảo tiến độ và chất lượng cơng trình vẫn do tổ chức tư vấn đã được lựa chọn đảm nhiệm.Áp dựng với các dự án dầu tư của nhà nước về cơ sở hạ tầng. +) Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án: Chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và kí hợp đồng với một tổ chức tư vấn thay mình làm chủ nhiệm điều hành dự án đứng ra giao dịch, kí kết hợp đồng với các tổ chức khảo sát, thiết kế cung ứng đầu tư, thiết bị .để thực hiện các nhiệm vụ của q trình thự hiện dự án, đồng thời chịu trách nhiệm giám sát, quản lý tồn bộ q trình thực hiệm dự án.Hình thức này chỉ áp dụng với các dự án có quy mơ lớn, thời gian xây dựng dài, kỹ thuật xây dựng phức tạp. +) Hình thức chìa khố trao tay: chủ đầu tư tổ chức đấu thầu dự án để lựa Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mạichọn một nhà thầu đảm nhận toàn bộ công việc trong quá trình thực hien dự án. Chủ đầu tư chỉ trình duyệt thiết kế kĩ thuật, tổng dự toán, nghiệm thu và nhận bàn giao khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng.Tổng thầu xây dựng có thể giao thầu lại việc khảo sát thiết kế, mua sắm thiết bị, hoặc một phần khối lượng công tác xây lắp cho các nhà thầu phụ.Hình thức này thường được áp dụng trong việc xây dựng các công trình nhà ở, công trình dân dụng và công trình sản xuất kinh doanh có quy mô nhỏ, kỹ thuật đơn giản. * Hình thức tự làm: Chủ đầu tư sử dụng lực lượng được phép hành nghề xậy dựng của mình đểthực hiện khối lượng xây lắp công trình.Hình thức này thường áp dụng với các công trình có quy mô nhỏ mang tính cải tạo, nâng cấp tài sản và chủ đầu tư có đủ năng lực và điều kiện để thực hiện.2. Qui định kế toán chi phí ĐTXDCB:2.1 Nội dung chi phí đầu tư xây dựng cơ bản.Chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB là toàn bộ chi phí cần thiết để xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình. Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản được xác định trên cơ sở khối lượng công việc, hệ thống định mức, chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật và các chế độ chính sách của Nhà nước, đồng thời phải phù hợp những yếu tố khách quan của thị trường trong từng thời kỳ và được thực hiện theo quy chế về quản lý đầu tư XDCB. Chi phí đầu tư XDCB bao gồm:- Chi phí xây lắp.- Chi phí thiết bị.- Chi phí khác.2.1.1. Chi phí xây lắp.- Chi phí san lấp mặt bằng xây dựng.- Chi phí xây dựng công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công (đường thi công, điện, nước, nhà, xưởng…) nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mạithi công (nếu có).- Chi phí xây dựng các công trình và hạng mục công trình.- Chi phí lắp đặt thiết bị công trình.- Chi phí gia công lắp đặt thiết bị phi tiêu chuẩn (nếu có).- Chi phí di chuyển lớn thiết bị thi công và lực lượng xây dựng (Trong trường hợp chỉ định thầu nếu có). 2.1.2. Chi phí mua sắm thiết bị công nghệ và các các trang thiết bị khác của công trình.- Chi phí mua sắm thiết bị công nghệ (gồm cả thiết bị phi tiêu chuẩn cần sản xuất, gia công (nếu có), các trang thiết bị khác phục vụ sản xuất, làm việc, sinh hoạt của công trình(bao gồm thiết bị cần lắp đặt và thiết bị không cần lắp đặt).- Chi phí vận chuyển từ cảng hoặc nơi mua đến công trình, chi phí lưu kho, lưu bãi, lưu Container (nếu có) tại cảng Việt Nam (đối với các thiết bị nhập khẩu).- Chi phí vận chuyển, bảo quản, bảo dưỡng tại hiện trường.- Thuế và phí bảo hiểm thiết bị công trình… 2.1.3. Chi phí khác.Do đặc điểm riêng biệt của biệt của khoản cho phí này nên nội dung của từng loại chi phí được phân theo các giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng. Cụ thể là:- Giai đoạn chuẩn bị đầu tư.+ Chi phí cho công tác điều tra, khảo sát, thu thập số liệu … phục vụ việc lập báo cáo tiền khả thi và khả thi giai đoạn chuẩn bị đầu tư và báo cáo nghiên cứu khả thi đối với các giai đoạn khác+ Chi phí tư vấn đầu tư gồm lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi và khả thi, thẩm tra xét duyệt báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi giai đoạn chuẩn tư và báo cáo nghiên cứu khả thi (đối với các giai đoạn khác).+ Chi phí tuyên truyền, quảng cáo dự án (nếu có).Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mại- Giai đoạn thực hiện đầu tư.+ Lệ phí cấp đất xây dựng và giấy phép xây dựng.+ Chi phí đền bù và tổ chức thực hiện trong quá trình đền bù đất đai hoa màu, di chuyển dân cư và các công trình trên mặt bằng xây dựng, chi phí phục vụ cho công tác tái định cư và phục hồi (đối với công trình xây dựng của dự án đầu tư có yêu cầu tái định cư và phục hồi). + Tiền thuê đất hoặc chuyển quyền sử dụng đất.+ Chi phí dỡ vật kiến trúc cũ và thu dọn mặt bằng xây dựng.+ Chi phí khảo sá xây dựng, thiết kế kỹ thuật và bản vẽ thi công, chi phí thẩm định và xét duyệt hồ sơ thiết kế tổng dự toán công trình.+ Chi phí quản lý dự án:Chi phí cho bộ máy quản lý dự án.Chi phí lập hồ sơ mời thầu và xét thầu.Chi phí lập và thẩm định đơn giá, dự toán công trình.Chi phí giám sát công trình.Chi phí lập hồ sơ hoàn công và tài liệu lưu trữ.Chi phí phục vụ quản lý khác của Ban quản lý dự án.- Giai đoạn kết thúc xây dựng và đưa dự án vào khai thác sử dụng.+ Chi phí thẩm định và quyết toán công trình, chi phí thu dọn vệ sinh công trình, tổ chức nghiệm thu khánh thành và bàn giao công trình.+ Chi phí tháo dỡ công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công, nhà tạm (trừ phế liệu phí thu hồi).+ Chi phí đào tạo cán bộ quản lý sản xuất và công nhân kỹ thuật.+ Chi phí thuê chuyên gia vận hành và sản xuất trong thời gian chạy thử (nếu có).+ Chi phí nguyên liệu, năng lượng và nhân lực cho quá trình chạy thử không tải và có tải (trừ giá trị sản phẩm thu hồi được)…Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mại+ Chi phí lãi vay trong thời gian xây dựng công trình.- Các chi phí khác:+ Chi phí khởi công công trình (nếu có).+ Chi phí ứng dụng mới cho thi công công trình (nếu có).+ Chi phí bảo hiểm công trình.…Về nguyên tắc việc phân loại nội dung chi phí đầu tư xây dựng theo đúng quy định của quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành, nhưng đơn vị chủ đầu tư có thể theo dõi chi tiết phí đầu tư xây dựng theo nội dung chi phí cần quản lý.2.2. Qui định kế toán ĐTXDCB:Khi ĐTXDCB thì phải ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Giá gốc của khoản ĐTXDCB bao gồm: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác phát sinh đến khi quá trình ĐTXDCB kết thúc.Các chi phí xây lắp, chi phí thiết bị thường tính trực tiếp cho từng đối tượng tài sản, các chi phí quản lý dự án và các chi phí khác thường được chi chung. Chủ đầu tư phải tiến hành tính toán, phân bổ chi phí quản lý dự án và chi phí khác cho từng đối tượng tài sản theo nguyên tắc:- Các chi phí quản lý dự án và chi phí khác liên quan trực tiếp tới đối tượng tài sản nào thì tính trực tiếp cho đối tượng tài sản đó.- Các chi phí quản lý dự án và chi phí khác chi chung có liên quan đến nhiều đối tượng tài sản thì phải phân bổ theo những tiêu thức hợp lý.Kế toán ĐTXDCB phải theo dõi từng công trình, hạng mục công trình và ở mỗi hạng mục công trình ( theo từng đối tượng tài sản hình thành qua đầu tư) phải được hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí ĐTXDCB và được theo dõi lũy kế kể từ khi khởi công đến khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, đưa vào sử dụng.3. Nhiệm vụ kế toán ĐTXDCB:Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương MạiKế toán DDTXDCB cần thực hiện các nhiệm vụ sau:- Theo dõi ghi chép và tính chính xác các khoản chi phí ĐTXDCB cho từng đối tượng tài sản được hình thành qua đầu tư.- Tính toán phân bổ chính xác, đầy đủ chi phí ĐTXDCB.- Đánh giá xem các khoản chi phí ĐTXDCB có đúng, phù hợp với qui định kế toán ĐTXDCB hiện hành hay không.Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương MạiII. KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ.a. Chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGTNhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mại Phiếu chi, báo nợ Bảng kê thanh toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) Biên lai nộp thuế, lệ phí Biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành Hoá đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch HĐXDNhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mại Các báo quyết toán vốn đầu tư……….Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính 1 Trường đại học Thương Mạib. Tài khoản sử dụng- Tài khoản 2411 - Mua sắm TSCĐ: Phản ánh chi phí mua sắm TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí mua sắm TSCĐ trong trường hợp phải qua lắp đặt, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng (Kể cả mua TSCĐ mới hoặc đã qua sử dụng). Nếu mua sắm TSCĐ về phải đầu tư, trang bị thêm mới sử dụng được thì mọi chi phí mua sắm, trang bị thêm cũng được phản ánh vào tài khoản này.- Tài khoản 2412 - Xây dựng cơ bản: Phản ánh chi phí đầu tư XDCB và tình hình quyết toán vốn đầu tư XDCB. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình (Theo từng đối tượng tài sản hình thành qua đầu tư) và ở mỗi hạng mục công trình phải theo dõi chi tiết từng nội dung chi phí đầu tư XDCB.- TK 2412-XDCB, tài khoản này được sử dụng để tập hợp toàn bộ chi phí đầu tư XDCB và tình hình quyết toán dự án đầu tư XDCB ở DN Kết cấu TK 2412:Bên nợ: Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh trong kỳ.Bên có: +Kết chuyển giá trị công trình đầu tư XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng+Kết chuyến các khoản chi phí bị duyệt bỏ khi quyết toán được duyệt Dư nợ: chi phí đầu tư XDCB dở dang hiện còn. Các tài khoản liên quan1. TK 152 Nguyên liệu, vật liệuBên nợ:- Trị giá thực tế của nguyên, vật liêu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh được cấp hoặc các nguồn khác.- Trị giá nguyên, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê- Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên , vật liệu tồn kho cuối kỳ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)Bên có:- Trị giá thực tế của nguyên, vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh.- Chiết khấu hàng mua được hưởng- Trị giá nguyên, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá- Trị giá nguyên ,vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê- Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ( trường hợp hạc toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 [...]... cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng,nhà tạm… vào chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, ghi: Nợ TK 241 :chi phí đầu tư xây dựng Có TK 421:chênh lệch thu , chi chưa sử lý Nếu thu lớn hơn chi ,kế toán ghi giảm chi phí ĐTXD, ghi; Nợ TK 421;chênh lệch thu, chi chưa xử lý Có TK 241 ;chi phí đầu tư xây dựng 11.Tồn bộ chi phí chạy thử thiết bị khơng tải, ghi: Nợ TK 241 :chi phí đầu tư xây dựng Nợ TK 133:thuế GTGT đươc... q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản khác liên quan như: 111, 112, 133, 334, 343, 213, 411 c) Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. TH1: Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản trong trường hợp doanh nghiệp có thành lập ban quản lý dư án và tổ chức cơng tác kế tốn riêng q trình đầu tư xây dựng cơ bản Phương pháp kế toán các nghiêp vụ chủ yếu về chi phí đầu tư xây dựng cơ bản: A. Theo phương... 1103EAUD0111 Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương Mại II. KẾ TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ. a. Chứng từ kế toán: Hố đơn GTGT Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương Mại + Hình thức nhật ký chung: kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái TK 241 Sổ cái TK 241 theo hình thức nhật ký chung - Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết... khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình (Theo từng đối tư ng tài sản hình thành qua đầu tư) và ở mỗi hạng mục cơng trình phải theo dõi chi tiết từng nội dung chi phí đầu tư XDCB. - TK 2412-XDCB, tài khoản này được sử dụng để tập hợp tồn bộ chi phí đầu tư XDCB và tình hình quyết tốn dự án đầu tư XDCB ở DN Kết cấu TK 2412: Bên nợ: Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh... tiếp chi các khoản chi phí khác như đền bù đất đai, di chuyển dân cư,…ghi: Nợ TK 241 :chi phí đầu tư xây dựng Nợ TK 133:thuế GTGT được khấu trù Có TK 111,112,331,311,341,441…. 7. Khi phân bổ chi phí ban quản lý dự án co từng cơng trình,hạng mục cơng trình (phân bổ trên cơ sở dự án chi phí cho hoạt động của ban quản lý dự án đã đựoc duyệt:,ghi: Nợ TK 241: chi phí đầu tư xây dựng Có TK 642 :chi phí ban.. .Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương Mại 1. Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh trong kì theo từng HMCT và theo thành phần đầu tư. 2. Xác định giá trị thực tế HMCTA theo thành phần đầu tư. Biết rằng chi phí XDCB khác phân bổ cho 2 HMCT theo giá trị xây lắp. 3. Quyết toán vốn đầu tư của HMCTA. Biết chi phí XDCB khác chi phí bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, kế tồn đầu tư XDCB được thực... đã có hao mịn giữa các đơn vị thành viên của tổng công ty hoặc công ty… Số dư bên có: Giá trị hao mịn hiện có ở đơn vị 4. TK 335 Chi phí phải trả Bên nợ: - Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả - Chi phí phải trả lớn hơn số cho phí thực tế được hạch tốn giảm chi phí kinh doanh Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương Mại Kế toán DDTXDCB cần thực... dụng hạng mục cơng trình,ghi: Nợ TK 241: chi phí đầu tư xây dưng Có TK 153:cơng cụ, dụng cụ 9. Khi phát sinh khoản chi phí lãi vay phải trả thờii gian thực hiện dự án đàu tư, ghi: Nợ TK 241: chi phí đầu tư xây dựng Có TK 3388:phải trả phải nộp khác 10. Khi kết chuyển các khoản chênh lệch thu nhỏ hơn chi của hoạt động chạy thử quá tải, sản xuất thử có tạo sản phẩm ,hoạt động thanh lý cơng trình phụ... kiểm kê - Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ( trường hợp hạc toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương Mại thi cơng (nếu có). - Chi phí xây dựng các cơng trình và hạng mục cơng trình. - Chi phí lắp đặt thiết bị cơng trình. - Chi phí gia cơng lắp đặt thiết bị phi tiêu chuẩn (nếu có). - Chi phí di... nhận vật tư tiền vốn để phục vụ đầu tư, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153… Có TK 336 – Phải trả nội bộ 2. Khi phát sinh chi phí đầu tư XDCB, kế toán ghi: Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản Nợ TK 133 _ Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112… Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế tốn tài chính 1 Trường đại học Thương Mại Các báo quyết tốn vốn đầu tư ……. Nhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế tốn tài . Thương MạiII. KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ.a. Chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGTNhóm 11 – Lớp 1103EAUD0111 Kế toán tài chính. lý đầu tư XDCB. Chi phí đầu tư XDCB bao gồm:- Chi phí xây lắp.- Chi phí thiết bị.- Chi phí khác.2.1.1. Chi phí xây lắp.- Chi phí san lấp mặt bằng xây dựng. -