Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk LăkQuản lý nhà nước về thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh Đăk Lăk
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƯƠNG QUANG TRUNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 60 34 04 03 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG ĐẮK LẮK, NĂM 2017 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Ngọc Thao Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Hữu Hải Phản biện 2: TS Từ Thái Giang Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng số - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Phân viện khu vực Tây Nguyên, Học viện Hành Quốc gia Số: 597-Đường Nguyễn Văn Cừ – Thành phố Buôn Ma Thuột – tỉnh Đắk Lắk Thời gian: vào hồi 16 30 ngày 27 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn QLNN thu thuế hàng hóa XNK nói chung, QLNN thu thuế hàng hóa NK nói riêng nội dung quan trọng quản lý tài quốc gia Mặt khác, bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập quốc tế sâu rộng nay, QLNN thu thuế hàng hóa NK góp phần kiểm sốt hàng hóa NK, đảm bảo an ninh quốc gia, an toàn sức khỏe cho cộng đồng; bảo đảm nguồn thu cho NSNN; thuế hàng hóa NK vừa nguồn động viên cho ngân sách, vừa công cụ để điều tiết, bảo hộ sản xuất nước, đồng thời đòn bẩy thúc đẩy kinh tế nước phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại quốc tế, hợp tác, đầu tư… Xác định tầm quan trọng công tác QLNN thu thuế hàng hóa XNK, năm qua, Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tổ chức thực đồng nhiều giải pháp công tác QLNN thu thuế hàng hóa NK, góp phần hồn thành tiêu dự tốn thu NSNN hàng hóa XNK tồn ngành Hải quan Quốc hội, Bộ Tài giao, tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại quốc tế, hợp tác, đầu tư… địa bàn quản lý Tuy nhiên, công tác QLNN thu thuế hàng hóa XNK nhiều bất cập, chưa quản lý tốt việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế dẫn đến thất thu thuế; công tác dự báo, xây dựng dự tốn chưa sát với tình hình thực tế địa phương; công tác chống thất thu thuế chưa phát huy hiệu quả, tình trạng DN lợi dụng sách ưu đãi thuế; cơng tác KTSTQ chưa thực hiệu nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác QLNN thu thuế hàng hóa NK địa bàn quản lý Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết đó, tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk” Kết nghiên cứu đề tài làm sáng tỏ vấn đề QLNN thu thuế hàng hóa NK địa bàn; Từ đưa giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện cơng tác QLNN thu thuế hàng hóa NK, góp phần tăng thu cho NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại, đầu tư, kiểm sốt tình trạng gian lận, trốn thuế, đáp ứng u cầu cải cách hành chính, đại hóa Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Ở nước ta, đề tài nghiên cứu lĩnh vực thu thuế hàng hóa XNK thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhiều tác giả phương diện lý luận thực tiễn Có thể dẫn chiếu số cơng trình nghiên cứu sau: Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh: “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam” tác giả Phan Lâm Huyền Trang (2014), Đại học Đà Nẵng Tác giả đề xuất giải pháp giải pháp góp phần hồn thiện quản lý thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Luận văn thạc sĩ Hành cơng: “Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk” tác giả Nguyễn Ngọc Châu (2014), Học viện Hành Quốc gia Tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế: “Thất thu thuế qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan Hà Giang” tác giả Nguyễn Bích Thủy (2015), Đại học Quốc gia Hà Nội Tác giả đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động chống thất thu thuế qua áp mã số hàng hóa XNK Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Các cơng trình nghiên cứu phần nhiều đề cập đến khía cạnh quản lý thuế XNK; giải pháp chống thất thu thuế, chống gian lận trị giá hải quan, kiểm tra sau thông quan hàng XNK, cơng trình nghiên cứu có khơng có đề cập đến cơng tác quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa XNK địa bàn Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách toàn diện, chuyên sâu quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK nói chung quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk nói riêng Như vậy, luận văn coi cơng trình nghiên cứu độc lập, khơng trùng lắp với cơng trình khoa học khác cơng bố Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: Vận dụng sở lý luận thuế QLNN thu thuế hàng hóa NK kết hợp với khảo sát thực tiễn cơng tác QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk, luận văn đánh giá thực trạng QLNN thu thuế hàng hóa nhập Qua đó, phân tích mặt mạnh, mặt yếu trình thực hiện; hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở đó, đề giải pháp khả thi phù hợp với u cầu đơn vị, góp phần hồn thiện công tác QLNN thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk - Nhiệm vụ: Với mục đích nêu trên, luận văn có nhiệm vụ sau: Phân tích, làm rõ sở lý luận thuế QLNN thu thuế hàng hóa NK; Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2011 – 2015, tồn tại, hạn chế, yếu cần phải xử lý nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu QLNN thu thuế hàng hóa NK; Đề xuất giải pháp khả thi, phù hợp với khả điều kiện, đặc thù Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk nhằm hồn thiện cơng tác QLNN thu thuế hàng hóa NK thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Luận văn nghiên cứu nội dung QLNN thu thuế hàng hóa NK gồm hệ thống sách pháp luật thuế; tổ chức máy quản lý thuế; tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; quản lý trình đăng ký, khai báo thuế; quản lý trình nộp thuế; quản lý thực sách miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế; kiểm tra, tra thuế NK xử lý vi phạm thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế + Phạm vi không gian: Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk + Phạm vi thời gian: Giai đoạn 2011 – 2015, giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2017 - 2020 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn Luận văn nghiên cứu dựa sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lênin; hệ thống chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng sách Nhà nước ta trình cải cách hội nhập Ngoài ra, tác giả sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp số liệu từ báo cáo định kỳ quan nhà nước có thẩm quyền để phân tích, đánh giá xác, khách quan thực trạng QLNN thu thuế hàng hóa NK Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Về lý luận Làm rõ mặt khoa học công tác QLNN thu thuế hàng hóa NK, đưa số nguyên tắc yếu tố tác động đến trình thực QLNN thu thuế hàng hóa nhập - Về thực tiễn Trên sở phân tích thực trạng, số liệu kết luận luận văn góp phần làm rõ điểm mạnh, điểm yếu công tác QLNN thu thuế hàng hóa NK Đồng thời, đưa giải pháp góp phần giúp cho Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk hồn thiện cơng tác QLNN thu thuế hàng hóa NK địa bàn nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng, hiệu lực, hiệu công tác QLNN thu thuế hàng hóa NK Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương, bố cục sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập khẩu; Chương 2: Thực trạng QLNN thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2011 – 2015; Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Quản lý thuế Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phục vụ cho lợi ích cơng cộng Quản lý th́ là mơ ̣t ̣ thố ng những quá triǹ h có quan ̣ chă ̣t chẽ với nhằ m mu ̣c tiêu đảm bảo thu thuế đúng, đủ và công bằ ng sở quy đinh ̣ của pháp luâ ̣t thuế , bao gồ m các hoa ̣t đô ̣ng thu nhâ ̣n hồ sơ khai thuế , tin ́ h toán số thuế phải nô ̣p, đôn đố c thu nô ̣p thuế và cung cấ p dich ̣ vu ̣ tư vấ n cho người nộp thuế 1.1.1.2 Khái niệm quản lý nhà nước thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập QLNN thuế hàng hóa XNK hiểu theo nghĩa rộng nghĩa hẹp Trong khuôn khổ nghiên cứu luận văn, khái niệm QLNN thuế hàng hóa XNK hiểu theo nghĩa hẹp, việc quan thuế sử dụng quyền lực nhà nước để tổ chức thực quy định thuế hàng hoá XNK Hay, QLNN thuế hàng hóa XNK là ̣ thớ ng biện pháp, cách thức sử dụng tác động đến trình người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Trong chủ yếu biện pháp quản lý quan thuế 1.1.1.3 Khái niệm quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập QLNN thu thuế hàng hóa NK (hay quản lý thu thuế) tiếp cận theo hai cách tiếp cận chiến lược tiếp cận tác nghiệp Trong phạm vi nghiên cứu luận văn, tác giả đề cập đến QLNN thu thuế hàng hóa NK theo cách tiếp cận tác nghiệp hiểu sau: Quản lý thu thuế hàng hóa nhập trình tổ chức thực pháp luật, sách thuế hàng hóa nhập văn quy phạm pháp luật có liên quan Là phương thức tác động quan thuế lên người nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế 1.1.2 Đă ̣c điểm của quản lý hành nhà nước quản lý thu thuế hàng hóa nhập 1.1.2.1 Đặc điểm quản lý hành nhà nước 1.1.2.2 Đặc điểm quản lý thu thuế hàng hóa NK 1.1.3 Vai trò quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập - Kiểm sốt hàng hóa nhập - Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước - Bảo hộ sản xuất nước - Hạn chế tối đa hành vi vi phạm pháp luật thuế - Thực sách đối ngoại 1.2 Nguyên tắc nội dung quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 1.2.1 Nguyên tắc quản lý thu thuế hàng hóa nhập - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật; - Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu quả; - Nguyên tắc thúc đẩ y ý thức tự tuân thủ của người nô ̣p thuế ; - Nguyên tắc công khai, minh ba ̣ch; - Nguyên tắc tuân thủ và phù hơ ̣p với các chuẩ n mực và thông lê ̣ quố c tế 1.2.2 Nội dung quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 1.2.2.1 Hệ thống chính sách thuế và pháp luật thuế Chiń h sách là ̣ thố ng những quan điể m và đường lố i để đa ̣t đươ ̣c những mu ̣c tiêu nhấ t đinh ̣ quản lý mô ̣t tổ chức hoă ̣c QLNN Như vâ ̣y, nói đế n chính sách là nói đế n viê ̣c cầ n làm gì và ta ̣i phải làm vâ ̣y Tức là, có thể hiể u, chính sách thuế là ̣ thố ng những quan điể m, đường lố i, phương châm điề u tiế t thu nhâ ̣p các tổ chức và cá nhân xã hô ̣i thông qua thuế Pháp luâ ̣t thuế phải quy đinh ̣ đầ y đủ các yế u tố : NNT, sở thuế , mức thu, ưu đãi thuế , thủ tu ̣c thuế và xử lý vi pha ̣m về thuế Cũng các quy đinh ̣ pháp luâ ̣t khác, mô ̣t mă ̣t, pháp luâ ̣t thuế phải thực hiê ̣n rõ các mu ̣c tiêu, quan điể m, đường lố i của chiń h sách thuế ; mă ̣t khác, pháp luâ ̣t thuế phải minh ba ̣ch, phù hơ ̣p với điề u kiê ̣n cu ̣ thể của mỗi quố c gia từng giai đoa ̣n lich ̣ sử nhấ t đinh ̣ 1.2.2.2 Tổ chức bộ máy thu thuế Bộ máy thu thuế là tổ ng thể các quan hành chiń h có quan ̣ hữu với sở chức năng, nhiê ̣m vu ̣ và quan ̣ công tác đươ ̣c quy đinh ̣ để tổ chức thực thi các luâ ̣t thuế 1.2.2.3 Tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ nghĩa vụ thu, nộp thuế Hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế việc quan thuế sử dụng hình thức, phương tiện để cung cấp, truyền bá thông tin pháp luật thuế đến với người dân, doanh nghiệp nhằm giúp cho họ hiểu rõ chất ý nghĩa việc nộp thuế, quyền nghĩa vụ việc nộp thuế 1.2.2.4 Tở chức thực hiê ̣n các chức quản lý thuế Thứ nhất, Quản lý tính thuế XNK Căn tính thuế, phương pháp tính thuế đồng tiền nộp thuế: Căn tính thuế XK, thuế NK số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%); mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối miễn thuế, xét miễn thuế sau hàng hố sử dụng vào mục đích khác với mục đích miễn, xét miễn thuế; ĐTNT quan Hải quan có nhầm lẫn kê khai, tính thuế, nộp thuế; Trường hợp phát có gian lận, trốn thuế phải truy thu tiền thuế thời hạn năm năm trở trước kể từ ngày phát 1.2.2.5 Quản lý kiểm tra thuế, tra thuế xử lý vi phạm Kiểm tra thuế, tra thuế thực sở phân tích thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế hàng hóa nhập ĐTNT nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với quy định; khai man thuế, trốn thuế ĐTNT không nộp thuế, nộp phạt theo định xử lý thuế bị cưỡng chế thi hành Người có hành vi trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế mà vi phạm bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 1.2.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Trong trường hợp đối tượng nộp thuế không đồng ý với định quan hải quan số tiền thuế, tiền phạt, hình thức xử phạt phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt, chấp hành hình thức xử phạt, đồng thời có quyền khiếu nại với quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo 1.2.3 Những nguyên tắc hội nhập quốc tế chi phối quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa xuất nhập - Nguyên tắ c không phân biê ̣t đố i xử - Nguyên tắ c có có la ̣i - Nguyên tắ c công khai, minh ba ̣ch 10 - Nguyên tắ c thực hiê ̣n tự hóa - Nguyên tắ c phòng ngừa bấ t trắ c - Ưu đãi cho các nước và kém phát triể n 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập - Hệ thống thuế xuất nhập nhà nước - Chính sách bảo hộ sản xuất nước nhà nước - Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán hải quan - Một số cam kết quốc tế… 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hàng hóa nhập số nước giới học rút cho địa phương 1.4.1 Kinh nghiệm Hoa kỳ 1.4.2 Kinh nghiệm New Zealand 1.4.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho Hải quan Việt Nam Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk TIỂU KẾT CHƯƠNG Trong chương 1, luận văn cung cấp, làm rõ khái niệm thuế quản lý thuế, QLNN thu thuế hàng hóa NK; đặc điểm, vai trò quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK; nguyên tắc nội dung quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK; nguyên tắc hội nhập quốc tế chi phối quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu; nhân tố ảnh hưởng tới hoàn thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK, kinh nghiệm quản lý thu thuế hàng hóa NK số nước giới học rút cho địa phương, làm sở khoa học cho việc phân tích, đánh giá thực trạng QLNN thu thuế hàng hóa NK chương đề xuất giải pháp hoàn thiện chương luận văn 11 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NK TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐẮK LẮK 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 2.1.2 Cơ cấu, tổ chức 2.1.3 Tình hình XNK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Trong giai đoạn 2011 - 2015, bình quân hàng năm Cục Hải quan Đắk Lắk giải thủ tục hải quan cho 11.000 tờ khai hàng hố XNK, tăng bình qn khoảng 6%/năm; kim ngạch đạt 4,3 tỷ USD, tăng bình quân 12%/năm; số thu thuế đạt 1.533.311 triệu đồng, tăng bình quân 8%/năm với 150 DN thường xuyên làm thủ tục cho hàng hóa XNK Cục Chi cục hải quan trực thuộc Bảng 2.1: Tờ khai, kim ngạch, số lượng DN XNK giai đoạn 2011-2015 Năm Tờ khai Kim ngạch XNK DN XNK Số Mức Số lượng Mức Số Mức lượng tăng (Triệu tăng lượng tăng (Tờ) trưởng USD) trưởng 611 trưởng 2011 9.847 2012 11.342 15% 1.026 68% 161 -6% 2013 11.113 -2% 852 -17% 126 -22% 2014 12.356 11% 1.054 24% 142 13% 2015 12.253 -1% 758 -28% 162 14% Cộng 56.911 4.301 171 762 (Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tính tốn tác giả) 12 2.2 Thực trạng quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 2.2.1 Hệ thống sách pháp luật quản lý thuế Cũng tổ chức, đơn vị khác toàn ngành Hải quan, thực chức QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tuân thủ theo quy định pháp luật; sách thuế nhà nước; kế hoạch, quy trình, thủ tục hải quan, quản lý thuế 2.2.2 Tổ chức bộ máy thu thuế Bộ máy quản lý thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tổ chức thống từ Cục đến Chi cục triển khai thực Chi cục Hải quan, Chi cục KTSTQ, Văn phòng phòng Nghiệp vụ 2.2.3 Tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ nghĩa vụ thu, nộp thuế Thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế hàng hóa NK nhằm đảm bảo cho tổ chức, cá nhân nhận thức đầy đủ quy định pháp luật, hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn quan chức năng, quyền lợi nghĩa vụ công dân, hạn chế mà pháp luật quy định; góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế công dân tổ chức, đồng thời, tăng cường giám sát xã hội việc thực thi sách thuế, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch công xã hội 2.2.4 Tổ chức thực hiê ̣n các chức quản lý thuế 2.2.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Người nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa NK thuộc đối tượng chịu thuế tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk sử dụng hệ thống thông tin chuyên ngành để quản lý người nộp thuế 13 2.2.4.2 Quản lý khai thuế Trên sở thông tin thu thập trình chấp hành pháp luật, đặc điểm kinh doanh đối tượng nộp thuế, phân loại đối tượng để thực biện pháp kiểm tra giám sát Hải quan áp dụng sách ân hạn thuế theo quy định Quy trình quản lý khai thuế gồm bước: Tiếp nhận khai báo thuế; Kiểm tra khai báo người nộp thuế; Ấn định thuế xử lý vi phạm; Hạch toán kế toán thuế Bảng 2.3: Số thu thuế hàng hóa XNK giai đoạn 2011 – 2015 Đơn vị tính: Tỷ đồng Năm Chỉ Chỉ tiêu thực tiêu Thuế Thuế hàng NK hàng NK TT GT giao XK ĐB GT Cộng Mức độ Mức tăng Tổng hoàn cộng thành trưởng 2011 240 0,3 34,2 5,6 205,9 245,7 246,0 102,5% -54% 2012 350 1,7 113,9 2,8 322,1 438,8 440,5 125,9% 79% 2013 475 1,7 27,7 4,6 248,0 280,3 282,0 59,4% -36% 2014 232 1,4 29,9 8,2 347,3 385,4 386,8 166,7% 37% 2015 215 1,3 30,3 8,9 156,4 195,6 197,0 91,6% -49% Cộng: 1.512 6,4 235,9 30,2 1.279,7 1.545,8 1.552,3 102,7% (Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tính tốn tác giả) 2.2.4.3 Quản lý nộp thuế Cơ quan Hải quan tổ chức thực thu thuế theo số thuế tiếp nhận khai báo DN số tiền thuế, tiền phạt ấn định Theo dõi, đôn đốc khoản nợ thuế đến hạn phải thu; thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế 14 Quy trình quản lý nộp thuế gồm ba bước: Theo dõi nợ thuế; Thực đốc thu thuế; Thực biện pháp cưỡng chế 2.2.4.4 Quản lý miễn, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế Cơng tác miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế cho DN ln Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk quan tâm đạo, tổ chức thực đảm bảo đối tượng thời hạn theo quy định, đoàn kiểm toán nhà nước tra ngành Hải quan ghi nhận đánh giá thực tốt 2.2.5 Quản lý kiểm tra thuế, tra thuế xử lý vi phạm Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tổ chức thực đầy đủ, quy định pháp luật, thủ tục, trình tự, quy trình tra, kiểm tra Tuy giai đoạn 2011-2015 hoạt động tra chun ngành Cục phát sinh (có 06 cuộc) thơng qua hoạt động tra góp phần hạn chế việc DN lợi dụng sơ hở khâu trước thông quan để gian lận, trốn thuế, góp phần tăng thu NSNN Đa số vụ vi phạm vi phạm hành lĩnh vực hải quan, vụ vi phạm hành lĩnh vực thuế ít, trường hợp vi phạm chủ yếu khai sai mã số, thuế suất để nộp thuế thấp, khai sai hàng hóa NK thuộc đối tượng miễn thuế dự án ưu đãi đầu tư… Khi bị quan hải quan phát xử lý DN chấp hành tốt định xử lý quan hải quan 2.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tổ chức thực tốt pháp luật thuế, pháp luật Hải quan; phát vi phạm xử lý nghiêm, đối tượng, hành vi vi phạm, quy định pháp luật cá nhân, tổ chức thực hành vi vi phạm pháp luật Do hạn chế tối thiểu vụ khiếu nại, tố cáo 15 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 2.2.1 Kết đạt Bộ máy quản lý thu thuế tổ chức quy định phù hợp với điều kiện thực tế Cục Hệ thống văn pháp luật, quy trình thủ tục quản lý thu thuế thực thống nhất, công khai, minh bạch, đơn giản hóa theo hướng đại Đã làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế, triển khai có hiệu thủ tục Hải quan điện tử, đáp ứng yêu cầu quản lý tạo thuận lợi cho doanh nghiệp làm thủ tục XNK hàng hố, nộp thuế Thường xun theo dõi tình hình nợ thuế DN để đôn đốc DN nộp thuế, khoản tờ khai đến hạn; chủ động công tác phối hợp với ban ngành khác để có thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh DN nợ thuế chây ỳ, thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Công tác KTSTQ ngày trọng; số kiểm tra tăng qua năm, kết kiểm tra góp phần ngăn chặn gian lận, nâng cao hiệu quản lý thu thuế, truy thu thuế cho NSNN, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật DN; phát sai sót đội ngũ CBCC làm cơng tác quản lý thu thuế hàng hóa NK khâu nghiệp vụ thông quan; phát bất cập sách, pháp luật việc tổ chức thực sách, pháp luật, kiến nghị với quan có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung cho phù hợp 2.2.2 Những hạn chế quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk - Về văn bản, quy trình, cơng cụ quản lý thuế - Về tổ chức máy, nhân 16 - Tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin - Quản lý khai thuế - Quản lý nộp thuế - Kiểm tra, tra xử lý vi phạm 2.2.3 Nguyên nhân hạn chế - Hệ thống văn pháp luật, quy trình, quy định - Tổ chức máy, nhân quản lý thuế - Quản lý thu nộp thuế - Công tác kiểm tra, tra TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở lý luận trình bày chương 1, chương 2, luận văn phân tích, làm rõ thực trạng công tác QLNN thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Trong đó, luận văn tập trung làm rõ quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức, máy quản lý thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk, tình hình xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk; đặc biệt nội dung hệ thống sách văn pháp luật; tổ chức máy thu thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người nộp thuế; tổ chức thực chức quản lý thuế; quản lý kiểm tra, tra xử lý vi phạm; giải khiếu nại, tố cáo thuế Trên sở số liệu nguồn thơng tin phân tích, làm rõ, luận văn đánh giá kết đạt hạn chế điểm cần lưu ý theo yêu cầu quản lý nhà nước thu thuế, làm rõ nguyên nhân hạn chế để làm sở đề xuất giải pháp hoàn thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK chương 17 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 3.1.1 Cơ hội thách thức tác động đến hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập ngành Hải quan Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 3.1.3 Mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thu thuế theo Luật Hải quan năm, định Bộ Tài chính, trọng xếp, kiện toàn tổ chức chức máy KTSTQ cấp Cục cấp Chi cục theo quy định mới, bố trí nhân hợp lý, có trình độ, kỹ KTSTQ, đủ số lượng để hoạt động KTSTQ hiệu thời gian tới, góp phần tích cực vào việc ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cần phải thành lập tổ hỗ trợ, kết nối với DN địa bàn tỉnh để hướng dẫn, hỗ trợ DN, kêu gọi DN địa bàn làm thủ tục hải quan nộp thuế địa phương 3.2.2 Tăng cường thu thập thông tin, tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 18 Tăng cường công tác thu thập xử lý thông tin nghiệp vụ hải quan; cập nhật, bổ sung đầy đủ thông tin vào hồ sơ DN tiêu chí quản lý rủi ro Tăng cường lực lượng Kiểm soát Hải quan để thường xuyên tuần tra, giám sát hoạt động XNK DN, nắm bắt thông tin, phân tích tình hình bn lậu gian lận thương mại, trốn thuế Đẩy mạnh phát triển đối tác hải quan – doanh nghiệp, khuyến khích DN hợp tác với quan hải quan, tự nguyện tuân thủ pháp luật, hướng tới mục tiêu hải quan doanh nghiệp “đồng hành” quản lý thu thuế Để tạo điều kiện cho DN có hoạt động XNK qua địa bàn Đắk Lắk thuận lợi tiếp cận, cập nhật thông tin, sách hàng hóa, sách thuế quản lý thu thuế XNK, Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk cần đổi phương pháp tuyên truyền theo hướng ngắn gọn, súc tích, dễ hiểu, nhiều hình thức phương tiện khác 3.2.3 Đẩy mạnh cải cách đại hóa Hải quan, nâng cao hiệu quản lý thu thuế hàng hóa nhập Triển khai ứng dụng hệ thống thơng quan hàng hóa tự động hệ thống công nghệ thông tin vệ tinh Tổ chức hệ thống thông tin, báo cáo đầy đủ tình hình khai thuế, nộp thuế, kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế phục vụ cho công tác đạo, điều hành theo dõi, thu hồi nợ đọng thuế Tăng cường công tác phân tích, dự báo nguồn thu thuế địa bàn quản lý, làm sở để thực xây dựng kế hoạch dự toán thu ngân sách hàng năm, đồng thời làm sở cho công tác tổ chức, điều hành thu ngân sách hàng năm đạt hiệu 3.2.4 Giải pháp quản lý khai thuế 19 Để khắc phục tồn công tác phân loại hàng hóa NK đơn vị nhiều năm qua, nâng cao hiệu công tác phân loại, áp mã số thuế hàng hóa, mang lại hiệu thiết thực cho cơng tác quản lý thu thuế hàng hóa NK, Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk tập trung vào nhóm giải pháp sau: - Những giải pháp tổ chức nguồn nhân lực - Nhóm giải pháp tăng cường nghiệp vụ phân loại hàng hố - Nhóm giải pháp công cụ hỗ trợ cho công tác phân loại - Công tác kiểm tra, chống gian lận xuất xứ hàng hóa - Cơng tác xác định trị giá tính thuế - Chú trọng hoạt động lực lượng kiểm soát hải quan nhằm hạn chế tới mức thấp việc gian lận qua khai báo giảm số lượng, sai mã số hàng hoá NK nhằm gian lận, trốn thuế 3.2.5 Giải pháp quản lý nộp thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi cho NNT kê khai, nộp thuế; ứng dụng hiệu hệ thống công nghệ thông tin ngành để theo dõi tình hình khai thuế, nộp thuế - Tổ chức đối chiếu nợ thuế định kỳ tháng quý với DN để vừa đảm bảo xác số liệu, vừa để thu thập thêm thơng tin tình hình hoạt động, khả tài DN - Giao tiêu phấn đấu thu hồi nợ thuế hạn 90 ngày cho đơn vị trực thuộc; tổ chức rà soát khoản nợ thuế hạn 90 ngày, phân loại nợ thực đầy đủ biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định Luật quản lý thuế, có kế hoạch thu hồi nợ thuế theo tháng, hạn chế phát sinh nợ hạn 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Trong thời gian tới quản lý thu thuế theo nguyên tắc tự khai, tự nộp dựa tảng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý rủi 20 ro chuyển phương thức kiểm tra từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” Do đó, Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk phải thực thay đổi tư nhận thức công tác KTSTQ, xác định hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan Hải quan 3.2.7 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức Để xây dựng lực lượng công chức hải quan có trình độ chun nghiệp, hoạt động minh bạch, liêm chính, có hiệu lực, thích ứng nhanh với thay đổi môi trường, công nghệ yêu cầu tiến trình hội nhập quốc tế Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk cần quan tâm tới công tác giáo dục trị tư tưởng, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ công chức hải quan; làm tốt công tác tuyển dụng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ công chức; đào tạo chuyên sâu để có đội ngũ làm cơng tác KTSTQ có lực, phẩm chất, trình độ, kinh nghiệm đáp ứng yêu cầu công tác tình hình mới; tổ chức đánh giá lực đội ngũ công chức cách thường xuyên, chất lượng thực chất; Làm tốt công tác kiểm tra, tra, thi đua, khen thưởng xử lý kỷ luật… 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ, ngành Trung ương quyền địa phương 3.2.1.1 Đối với Bộ Tài Hồn thiện sách quản lý thuế hàng hóa NK, đảm bảo tính ổn định văn pháp luật thuế, phòng ngừa hành vi gian lận, trốn thuế Tiếp tục hoàn thiện biểu thuế XNK ưu đãi theo hướng rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng có tính ổn định cao, giảm bớt chênh lệch mức thuế mã hàng nhóm, từ hạn chế tình trạng DN lợi dụng mã số hàng hóa để khai sai thuế suất làm thất thu 3.2.1.2 Đối với Bộ, ngành khác 21 Bộ Công thương làm đầu mối xây dựng sách điều hành XNK hàng hóa Do đó, xây dựng sách, Bộ Cơng thương phải tham khảo ý kiến Bộ, Ngành liên quan chịu trách nhiệm ban hành toàn văn hướng dẫn điều hành sách XNK hàng hóa Các Bộ, ngành khác xây dựng sách kiểm dịch, kiểm tra chuyên ngành cần phối hợp với Bộ Công thương Bộ Tài để thống cách thức kiểm tra, áp dụng tỷ lệ kiểm tra phù hợp theo nguyên tắc áp dụng chế QLRR 3.3.1.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh đẩy mạnh cải cách hành chính, cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh cấp tỉnh, phát huy mạnh địa phương, kêu gọi đầu tư nhằm thu hút ngày nhiều dự án đầu tư địa bàn, làm tăng hoạt động sản xuất kinh doanh, XNK hàng hóa Chỉ đạo quan, ban ngành có liên quan phối hợp với quan hải quan việc phòng chống buôn lậu, gian lận, trốn thuế làm thất thu NSNN, gây an ninh quốc gia, an toàn cho sức khỏe cộng đồng Ngoài ra, giao tiêu thu ngân sách hàng năm Ủy ban nhân dân tỉnh cần tham vấn quan hải quan để giao dự tốn cho phù hợp với tình hình thực tế địa phương 3.3.2 Đối với Tổng cục Hải quan - Xây dựng sở liệu hệ thống cơng nghệ thơng tin quản lý người nộp thuế có đầy đủ thông tin, hỗ trợ định kiểm tra, quản lý thuế - Xây dựng, nâng cấp hệ thống quản lý nợ thuế có đầy đủ chức theo dõi, báo cáo số liệu ấn định thuế chi tiết theo nội dung ấn định, số tiền ấn định; số tiền thuế hoàn lại cho DN cần phân loại chi tiết theo nội dung hồn thuế 22 - Ban hành quy trình nghiệp vụ Hải quan quản lý thu thuế hàng hóa NK cưỡng chế thu hồi nợ thuế đầy đủ, chi tiết - Xây dựng mơ hình KTSTQ sở chuẩn mực hải quan đại - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật lại kiến thức cho cơng chức hải quan tồn ngành thuộc lĩnh vực phân loại, áp mã số thuế, xác định trị giá tính thuế, KTSTQ, QLRR theo chuẩn mực hải quan giới xu hướng thương mại tương lai TIỂU KẾT CHƯƠNG Từ nhận định hội, thách thức quốc tế nước tác động đến hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK, chương 3, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk sở định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước, ngành hải quan Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2016-2020 Cũng Chương 3, luận văn đưa số kiến nghị với bên có liên quan hoàn thiện hệ thống văn pháp luật sách quản lý thuế, trách nhiệm bên liên quan việc cung cấp thông tin người nộp thuế, thơng tin hàng hóa NK số giải pháp, kiến nghị bổ sung nhằm hoàn thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK thời gian tới KẾT LUẬN Kết nghiên cứu phương diện lý luận thực tiễn, luận văn làm sáng tỏ vấn đề sau: Hệ thống sở lý luận thuế QLNN thu thuế hàng hóa NK, vai trò, nguyên tắc nội dung QLNN lĩnh vực thuế hàng hóa NK; yếu tố ảnh hưởng tới hoàn 23 thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK điều kiện Việt Nam Phân tích, làm rõ thực trạng cơng tác QLNN thu thuế hàng hóa NK Luận văn tập trung làm rõ quy định vị trí pháp lý, chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức quan QLNN thu thuế, hệ thống sách pháp luật thuế, cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, quy trình quản lý thu thuế hàng hóa NK; kết đạt hạn chế theo yêu cầu QLNN thu thuế, làm rõ nguyên nhân hạn chế công tác QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Từ kết nghiên cứu chương chương 2, chương luận văn tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK theo định hướng hoàn thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK nhà nước, ngành Hải quan yêu cầu Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk theo chương trình cải cách hành nhà nước, đại hóa ngành tài chính, đại hóa ngành hải quan, cải cách đại hóa Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk, đảm bảo nguồn thu cho NSNN với lộ trình phù hợp, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Trong chương 3, luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện sách quản lý thuế hàng hóa NK, cải cách thủ tục hành chính, đại hóa hải quan, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác quản lý thu thuế hàng hóa NK; kiến nghị biện pháp trách nhiệm bên liên quan việc cung cấp thông tin người nộp thuế, thơng tin hàng hóa NK; hồn thiện cơng tác QLNN thu thuế hàng hóa NK số giải pháp, kiến nghị bổ sung./ 24 ... thiện QLNN thu thuế hàng hóa NK Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 1.1.1... nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập ngành Hải quan Cục Hải quan tỉnh Đắk Lắk 3.1.3 Mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế. .. VỀ THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế hàng hóa nhập 3.1.1 Cơ hội thách thức tác động đến hoàn thiện quản lý