Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Dược Hậu Giang.pdf

Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Dược Hậu Giang

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài:

- Ngày nay, nền kinh tế phát triển ngày một mạnh hơn, kinh doanh là một trong những mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung của nền kinh tế thế giới Nền kinh tế nước ta cũng đang hoà nhập vào sự phát triển chung đó Đặc biệt, nước ta đã gia nhập tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào năm 2007, và là thành viên thứ 150 của Tổ chức này Đây là một thách thức lớn đối với các công ty, cũng như các nhà kinh doanh Trong cơ chế mới, sự cạnh tranh khắc nghiệt luôn là mối đe doạ cho những doanh nghiệp yếu kém Chính vì vậy mà các nhà kinh doanh cũng như các doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chỗ đứng trên thị trường - Nhận thấy được tầm quan trọng đó, cho nên Đảng và Nhà nước ta đã không ngừng hoàn thiện và liên tục đổi mới, đó là sự hình thành nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần với sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa

- Để tiến hành bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì cũng phải cần có một nguồn vốn nhất định, bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động và các loại vốn chuyên dùng khác Trong đó thì không thể không kể đến tầm quan trọng của vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền là một phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính – kế toán, nó có tầm quan trọng trong mỗi doanh nghiệp Điều tiên quyết để khởi đầu và duy trì hoạt động kinh doanh một cách liên tục Vốn bằng tiền là một thiết yếu của vốn lưu động, nếu có đầy đủ vốn bằng tiền doanh nghiệp không những có khả năng duy trì các hoạt động kinh doanh hiện có, giữ vững và cải thiện quan hệ với khách hàng mà còn có khả năng nắm bắt và tận dụng thời cơ trong kinh doanh

- Mặt khác, cái nhìn đầu tiên của các đệ tam nhân (như: ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…) khi nhìn vào báo cáo tài chính là doanh thu của doanh nghiệp đạt bao nhiêu, lợi nhuận bao nhiêu, lưu chuyển của dòng tiền, kết quả hoạt động kinh doanh, hiện tại doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn hay không, do đó cần phải có sự trung thực, chính xác của các báo cáo Vì vậy, vai trò của người kế toán rất quan trọng, vừa tham mưu, cung cấp cho ban lãnh đạo những số liệu thực tế khi cần thiết, vừa nhạy bén nắm bắt những thông tin để làm sao thực hiện đúng theo các chuẩn mực kế toán hiện hành

- Nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn, lưu trữ sổ sách, chứng từ,… cũng như để hiểu rõ hơn về trình tự lưu chuyển của chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ sách và cách thức lập, phân tích báo cáo lưu chuyển

tiền tệ nên em chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo

lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” để làm đề tài khoá

luận tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Mục tiêu tổng quát:

+ Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tập trung tìm hiểu nhiệm vụ, quy trình

của kế toán vốn bằng tiền, cũng như trình tự ghi chép vào sổ sách kế toán tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Bên cạnh còn tìm hiểu phương pháp, cũng như cách thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Qua đó có so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đánh giá khả năng tạo ra các luồng tiền trong tương lai, khả năng thanh toán các khoản nợ, …

+ Thông qua việc so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua hai tháng: tháng 09 và tháng 10 năm 2008 Qua đó em cũng đưa ra các giải pháp nhằm phát triển các yếu tố tốt tác động đến dòng tiền, cũng như đưa ra các biện pháp để khắc phục các yếu tố có tác động không tốt đến sự lưu chuyển của dòng tiền

- Mục tiêu cụ thể:

Đề tài sẽ đi sâu vào các nội dung cụ thể sau:

+ Kế toán thu tiền mặt: dựa vào các phiếu thu tiền mặt (như: bán hàng hoá, hoa hồng, phiếu rút tiền) để làm chứng từ gốc mà ghi vào Chứng từ ghi sổ + Kế toán chi tiền mặt: dựa vào các phiếu, hoá đơn chi trả tiền mặt (như: hoá đơn mua hàng, hoá đơn thuê xe, hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước) để ghi vào Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào các loại sổ có liên quan

+ Kế toán thu (gửi vào) tiền gửi ngân hàng: căn cứ giấy báo có của ngân hàng để làm chứng từ gốc mà người kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng ghi chép vào Chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào các loại sổ có liên quan

+ Kế toán chi (rút ra) tiền gửi ngân hàng: căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng để làm chứng từ gốc mà người kế toán ghi chép vào Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào các loại sổ có liên quan

+ Dựa vào số liệu ghi chép trên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của tháng 10, qua đó phân tích và đưa ra các các giải pháp nhằm phát triển, cũng như cách khắc phục những chỉ tiêu không tốt ảnh hưởng đến sự luân chuyển của dòng tiền tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

3 Phương pháp nghiên cứu:

- Đề tài được hình thành theo phương pháp thu thập tài liệu tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, kết hợp với việc tiếp xúc và tham khảo ý kiến của thầy cô, cũng như kinh nghiệm của các cô chú, anh chị trong đơn vị

- Ngoài ra, đề tài còn dựa trên việc nghiên cứu, tham khảo các văn bản, sách vở, thu thập các thông tin từ các số liệu, các chứng từ thu – chi phát sinh ở Công ty, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo quyết toán của đơn vị qua các năm và các tài liệu về ngành kế toán tài chính

- Đề tài có sử dụng các phương pháp nghiên cứu:

+ Phương pháp thu thập số liệu: từ nguồn số liệu tại phòng Quản trị tài chính công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

+ Phương pháp so sánh

+ Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền + Phương pháp lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Phương pháp xử lý, phân tích số liệu

Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền

tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” được thực hiện trong suốt quá trình

thực tập tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

- Phạm vi về nội dung:

Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền

tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” Qua đề chỉ tìm hiểu khái niệm về

kế toán vốn bằng tiền, bên cạnh còn thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10

5 Kết cấu đề tài:

Cấu trúc của đề tài bao gồm ba phần được trình bày như sau:

- Phần mở đầu: Phần này trình bày sự cần thiết của đề tài, mục tiêu nghiên

cứu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, kết cấu đề tài

- Phần nội dung: gồm có bốn chương được kết cấu như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và lưu chuyển tiền tệ Chương 2: Giới thiệu khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

Chương 3: Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền:

1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

1.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền:

“Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt tại

quỹ; tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao nhất - Vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí” (Giáo trình Kế toán tài chính 2, 2008)

1.1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

- Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền

- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

1.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện - Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 - “Tiền mặt”

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ

tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

+ Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ

giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị

vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam:

- Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

+ Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ

Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND)

+ Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND)

Có TK 338 (3388) – Phải trả khác (nếu ký cược, ký quỹ ngắn hạn)

hoặc Có TK 344 – Ký cược, ký quỹ dài hạn

+ Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn và nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND)

Có TK 144 – Ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn

+ Thu hồi vốn từ các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn và nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND)

Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 221 – Đầu tư vào công ty con Có TK 222 – Vốn góp liên doanh

Có TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác

+ Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ hoặc chi cho đầu tư xây dựng cơ bản

Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá

Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vô hình

Nợ TK 241 – Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) + Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên

Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn

Nợ TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND)

+ Khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhưng chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý

* Nếu chênh lệch thừa – căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND)

Rút tiền gửi ngân hàng về nhập Gửi tiền mặt vào ngân hàng quỹ tiền mặt

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt

Kế toán tiền mặt tại quỹ là Ngoại tệ:

Khi phản ánh ngoại tệ được quy đổi ra tiền Việt Nam vào các tài khoản có liên quan cần đảm bảo nguyên tắc:

- Đối với các tài khoản vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, doanh thu, chi phí khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì luôn luôn được ghi sổ theo tỷ giá thực tế

- Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả thì sử dụng tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán

+ Trường hợp doanh nghiệp có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì có thể sử dụng ngay tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

+ Trường hợp doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản và thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán hàng ngày, có thể sử dụng tỷ giá hạch toán.Tỷ giá hạch toán là tỷ giá được sử dụng ổn định trong một kỳ kế toán, có thể sử dụng tỷ giá thực tế ở cuối kỳ trước làm tỷ giá hạch toán cho kỳ này

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ˜ Trường hợp doanh nghiệp chỉ sử dụng tỷ giá thực tế:

† Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

† Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thu được nợ)

hoặc Nợ TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá thực tế lúc thu được nợ)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (tỷ giá thực tế ở thời điểm thu được nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu)

Có TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (tỷ giá thực tế ở thời điểm thu được nợ lớn hơn tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu)

† Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế)

† Mua sắm vật tư, hàng hoá, tài sản cố định phải chi bằng ngoại tệ: Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 152 – Nguyên liệu,vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá

Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vô hình

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

† Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

† Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua bán chịu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định hoặc được cung cấp dịch vụ

Nợ TK 151, 152, 153, 156 Nợ TK 211, 213, 241 Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả)

† Chi ngoại tệ để trả nợ người bán:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả lớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát

sinh nghiệp vụ

Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Theo tỷ giá

xuất ngoại tệ

˜ Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán:

† Phản ánh doanh thu bán hàng bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá hạch toán) hoặc Nợ TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá hạch toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán)

† Phản ánh doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá hạch toán)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán)

Nợ TK 635 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ

Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán

† Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ bằng việc mua sắm vật tư, hàng hoá, tài sản cố định hoặc chi phí:

Nợ TK 151, 152, 153, 156 Nợ TK 211, 213, 241 Nợ TK 627, 641, 642

Nợ TK 635 : Chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán Có TK 331 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá hạch toán) Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán

Theo tỷ giá thực tế

† Chi tiền ngoại tệ để trả nợ người bán: Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ hoặc Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng

˜ Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ:

Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư tài khoản 111 “Tiền mặt” có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khoá sổ lập báo cáo tài chính), có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi hoặc lỗ) Doanh nghiệp phải chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) (TK 4132) và của hoạt động sản xuất, kinh doanh (TK 4131)

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 111 (1112)

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) Có TK 111 (1112)

SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT (NGOẠI TỆ) (Giai đoạn doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh)

nhập khác bằng ngoại tệ (tỷ giá Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế

Kế toán tiền mặt tại quỹ là vàng, bạc, đá quý, kim khí quý:

Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

† Mua vàng, bạc, đá quý nhập quỹ:

Nợ TK 111 (1113) – Vàng, bạc , kim khí quý, đá quý Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND)

Có TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND) † Nhận ký cược, ký quỹ bằng vàng, bạc, đá quý, kim khí quý

Nợ TK 111 (1113) – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (giá thực tế nhập)

Có TK 338 (3386) – Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc Có TK 344 – Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn

† Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Nợ TK 111 (1113) – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (giá thực tế khi được thanh toán)

Nợ TK 635: Chênh lệch do giá thực tế lúc được thanh toán nhỏ hơn giá lúc ghi nhận nợ phải thu

Có TK 131 – Phải thu khách hàng (giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu)

Giá mua thực tế ghi trên hoá đơn

Có TK 515 – Chênh lệch do giá thực tế lúc được thanh toán lớn hơn giá lúc ghi nhận nợ phải thu

† Hoàn trả tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Nợ TK 338 (3386) – Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc Nợ TK 344 – Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn

Có TK 111 (1113) – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý † Xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đem ký cược, ký quỹ Nợ TK 144 – Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 111 (1113) – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

† Xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý để thanh toán nợ cho người bán Nợ TK 331: Theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả

Nợ TK 635: Chênh lệch do tỷ giá thực tế xuất lớn hơn tỷ giá thực tế ghi nhận nợ phải trả

Có TK 111 (1113) – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Có TK 515: Chênh lệch do tỷ giá thực tế xuất nhỏ hơn tỷ giá thực tế ghi nhận nợ phải trả

1.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

- Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Theo giá thực tế xuất

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại ngân hàng

Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng”, có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

đang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng,

bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, và hiện đang gửi tại ngân hàng

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

† Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng (VND, ngoại tệ) Có TK 111 (1111, 1112) – Tiền mặt (VND, ngoại tệ)

† Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị, ghi:

Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng (VND, ngoại tệ) Có TK 113 (1131, 1132) – Tiền đang chuyển (VND, ngoại tệ) † Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng (VND, ngoại tệ) Có TK 131 – Phải thu khách hàng

† Nhận lại tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng (VND, ngoại tệ) Có TK 144 – Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn

† Nhận góp vốn liên doanh các đơn vị thành viên chuyển đến bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng (VND, ngoại tệ) Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

† Doanh thu bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ các hoạt động khác của doanh nghiệp thu bằng chuyển khoản, ghi: Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng (VND, ngoại tệ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

† Trả tiền mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định hoặc chi phí phát sinh đã được chi bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá

Nợ TK 157 – Hàng gửi bán

Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vô hình Nợ TK 217 – Bất động sản đầu tư Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 621 – Nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 635 – Chi phí tài chính Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 811 – Chi phí khác

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

† Chuyển tiền gửi ngân hàng để đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222 – Vốn góp liên doanh

Nợ TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

† Chuyển tiền gửi ngân hàng để thanh toán các khoản phải trả, phải nộp, ghi:

Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341 – Vay dài hạn

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

† Chuyển tiền gửi ngân hàng để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

† Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ doanh nghiệp, …bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 414, 415, 418,…

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

† Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ cho người mua bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

SƠ ĐỒ 1.3: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND)

Doanh thu, thu nhập khác bằng

tiền gửi ngân hàng

SƠ ĐỒ 1.4: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (NGOẠI TỆ) (Giai đoạn doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh)

1.1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển:

- Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị được thụ hưởng

* Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm: phiếu thu, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,…

* Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 113 – “Tiền đang chuyển” để phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 113 – “Tiền đang chuyển”:

Bên Nợ:

+ Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có;

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

- Tài khoản 113 –“Tiền đang chuyển”, có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (Thu nợ của khách hàng) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác

† Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132) Có TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)

† Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả nợ cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122)

† Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

† Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vị, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122) Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

† Ngân hàng báo Nợ các khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

† Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố, đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản 113 – “Tiền đang chuyển”

+ Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi: Nợ TK 111 – Tiền đang chuyển (1132)

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1132)

SƠ ĐỒ 1.5: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhận được giấy báo Có của hoặc chuyển tiền gửi ngân hàng ngân hàng về số tiền đã gửi trả nợ nhưng chưa nhận được

giấy báo

Thu nợ nộp thẳng vào ngân Nhận được giấy báo Nợ của hàng nhưng chưa nhận được ngân hàng về số tiền đã trả nợ giấy báo Có

511, 512, 515, 711

Thu tiền nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được

1.2 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

1.2.1 Khái niệm, nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

1.2.1.1 Khái niệm:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động

- Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là hoàn toàn cần thiết vì nó sẽ cung cấp thông tin được đầy đủ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.Các luồng tiền phản ánh đầy đủ quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vì nó liên quan đến tất cả các phần hành kế toán của sự thay đổi luồng tiền ra và luồng tiền vào

- Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp và dự đoán được luồng tiền trong kỳ tiếp theo

1.2.1.2 Nội dung lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Căn cứ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Việc lập báo cáo lưu chuyên tiền tệ căn cứ vào: - Bảng Cân đối kế toán;

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; - Bản thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;

- Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”; sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết các tài khoản liên quan khác, bảng tính và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác…

Nội dung lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính;

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền;

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp

1.2.2 Công thức, phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

1.2.2.1 Công thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Để lập lưu chuyển tiền tệ chúng ta đi từ phương trình kế toán:

TÀI SẢN LƯU ĐỘNG + TÀI SẢN CỐ ĐỊNH = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU

Tiền + Nợ phải thu + Hàng tồn kho + Chi phí trả trước + TSCĐ = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

+ Cụ thể như sau:

- Từ công thức trên ta có thể suy ra như sau:

˜ Nhận xét:

- Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu cùng chiều với tiền

(Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu tăng: SDCK > SDĐK điều chỉnh tăng (+), giảm điều chỉnh giảm (-))

- TSCĐ, nợ phải thu, hàng tồn kho, chi phí trả trước ngược chiều với tiền (TSCĐ, nợ phải thu, hàng tồn kho tăng: SDCK > SDĐK điều chỉnh giảm (-), giảm điều chỉnh tăng (+))

Cách lập lưu chuyển tiền tệ chúng ta đi từ phương trình lợi nhuận:

- Từ công thức trên ta có thể suy ra:

˜ Nhận xét:

- Nợ phải thu, hàng tồn kho, chi phí trả trước ngược chiều lưu chuyển tiền - Nợ phải trả cùng chiều với lưu chuyển tiền

1.2.2.2 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được lập và trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo một trong hai phương pháp: Phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp

Tiền = Nợ ngắn hạn + Nợ phải trả dài hạn + Vốn chủ sở hữu – TSCĐ – Nợ phải thu – Hàng tồn kho – Chi phí trả trước

Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu

= (Nợ ngắn hạn – Nợ phải thu – Hàng tồn kho – Chi phí trả trước) + (Nợ phải trả dài hạn + Vốn chủ sở hữu) - TSCĐ

LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ = DOANH THU – CHI PHÍ TẠO DOANH THU = (Tiền + Nợ phải thu) – (Tiền + Hàng tồn kho + Chi phí trả trước phân bổ + Nợ phải

trả + Khấu hao + Dự phòng + Chi phí lãi vay)

= Lưu chuyển tiền + Nợ phải thu – Hàng tồn kho – Chi phí trả trước phân bổ - Nợ phải trả - Khấu hao – Dự phòng – Chi phí lãi vay

Lưu chuyển tiền = Lợi nhuận trước thuế + Khấu hao + Dự phòng + Chi phí lãi vay + Hàng tồn kho – Nợ phải thu + Nợ phải trả + Chi phí trả trước phân bổ

˜ Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương

pháp trực tiếp:

Theo phương pháp trực tiếp (dựa vào bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập): các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp

- Tiền thu từ doanh thu: vì trong thực tế khi bán hàng, tiền thu về không đồng nhất với doanh thu nên phải điều chỉnh khoản thực thu

Hay:

- Chi phí mua hàng: vì trong thực tế khi mua hàng, tiền trả không đồng nhất với tiền mua nên phải điều chỉnh chi phí mua

- Chi phí kinh doanh:

- Tiền chi trả thuế:

- Tiền chi trả lương, chi khác:

- Tiền chi tài sản lưu động (TSLĐ) khác, chi khác:

Từ đó có thể suy ra:

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 2.1 Lịch sử hình thành, phát triển và lĩnh vực hoạt động của Công ty:

Tiền thu từ doanh thu = Doanh thu – Chênh lệch nợ phải thu (nếu cuối kỳ > đầu kỳ)

Tiền thu từ doanh thu = Doanh thu + Chênh lêch nợ phải thu (nếu cuối kỳ < đầu kỳ)

Tiền chi mua hàng hoá = Giá vốn hàng bán

(+) Chênh lệch trong hàng tồn kho (nếu cuối kỳ > đầu kỳ, tăng hàng tồn kho, giảm hàng bán ra

Hay (-) Chênh lệch trong hàng tồn kho (nếu cuối kỳ < đầu kỳ, giảm hàng tồn kho, tăng hàng bán ra)

(-) Chênh lệch trong khoản phải trả người bán (nếu cuối kỳ < đầu kỳ) Hay (+) Chênh lệch trong khoản phải trả người bán (nếu cuối kỳ > đầu kỳ)

Tiền chi cho chi phí kinh doanh = Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý + Chi phí lãi vay

(Không tính chi phí khấu hao, nếu có thu nhập lãi vay thì trừ khoản này ra khi tính)

Tiền chi trả thuế = Tiền thuế thu nhập doanh nghiệp

(+) Chênh lệch trong khoản thuế trả trước

Tiền chi trả lương, chi khác = (-) chênh lệch trong khoản lương phải trả (cuối kỳ > đầu kỳ)

Tiền chi TSLĐ khác, chi khác = (+) Chênh lệch trong khoản chi TSLĐ khác (cuối kỳ > đầu kỳ) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh = (Tiền thu từ doanh thu – Chi phí

bán hàng – Chi phí kinh doanh – Chi tiền trả thuế)

2.1.1 Lịch sử hình thành:

- Tiền thân của công ty Cổ phần Dược Hậu Giang là Xí nghiệp Dược phẩm 2/9 thành lập ngày 02/09/1974 tại Kênh 5 Đất Sét, xã Khánh Lâm (nay là xã Khánh Hoà), huyện U Minh, tỉnh Cà Mau, thuộc Sở Y tế khu Tây Nam Bộ - Từ năm 1975 – 1976: Tháng 11/1975 Xí nghiệp Dược phẩm 2/9 chuyển thành công ty Dược phẩm Tây Cửu Long vừa sản xuất, vừa cung ứng thuốc phục vụ nhân dân Tây Nam Bộ Đến 1976, công ty Dược phẩm Tây Cửu Long chuyển thành công ty Dược thuộc Ty Y tế tỉnh Hậu Giang

- Từ năm 1976 – 1979: Theo quyết định 15/CP của Chính phủ, công ty Dược thuộc Ty Y tế tỉnh Hậu Giang tách thành 03 đơn vị Y tế độc lập: Xí nghiệp Dược phẩm 2/9, công ty Dược phẩm và công ty Dược liệu Ngày 19/09/1979, 03 đơn vị trên hợp nhất thành Xí nghiệp Liên hợp Dược Hậu Giang

- Năm 1992: Sau khi chia tách tỉnh Hậu Giang thành 02 tỉnh: Cần Thơ và Sóc Trăng, UBND tỉnh Cần Thơ (nay là UBND Tp Cần Thơ) ra Quyết định số 963/QĐ-UBT thành lập doanh nghiệp Nhà nước Xí nghiệp Liên hợp Dược Hậu Giang, là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc Sở Y tế Tp Cần Thơ

- Ngày 02/09/2004: công ty Cổ phần Dược Hậu Giang chính thức đi vào hoạt động theo quyết định số 2405/QĐ-CT.UB ngày 05/08/2004 của UBND Tp Cần Thơ về việc chuyển đổi Xí nghiệp Liên hợp Dược Hậu Giang Tp Cần Thơ thành Công ty Cổ phần hoạt động với vốn điều lệ ban đầu là 80.000.000.000 đồng

2.1.2 Quá trình phát triển:

- Từ năm 1988, khi nền kinh tế cả nước chuyển sang cơ chế thị trường, Công ty vẫn còn hoạt động trong những điều kiện khó khăn: máy móc lạc hậu, công suất thấp, sản xuất không ổn định, áp lực giải quyết việc làm gay gắt,…Tổng vốn kinh doanh năm 1988 là 895 triệu đồng, Công ty chưa có khả năng tích luỹ, tái sản xuất mở rộng Doanh số bán năm 1988 đạt 12.339 triệu đồng, trong đó giá trị sản phẩm do Công ty sản xuất chỉ đạt 3.181 triệu đồng (chiếm tỉ trọng 25,8% trong tổng doanh thu)

- Trước tình hình này, Ban lãnh đạo Dược Hậu Giang đã thay đổi chiến lược

“giữ vững hệ thống phân phối, đầu tư phát triển mạnh cho sản xuất, mở rộng thị trường, tăng thị phần, lấy thương hiệu và năng lực sản xuất làm nền tảng” Kết quả của việc định hướng lại chiến lược kinh doanh đó là nhiều năm liên tiếp Công ty đạt mục tiêu tăng trưởng cao, phát triển sản phẩm, tăng thị phần, tăng khách hàng, nâng cao thu nhập người lao động, đóng góp ngày càng cao vào ngân sách Nhà nước

- Qua hơn 35 năm hình thành và phát triển, hiện nay Dược Hậu Giang được công nhận là doanh nghiệp dẫn đầu ngành Công nghiệp Dược Việt Nam Sản phẩm của Công ty trong 11 năm liền (từ năm1996 - 2006) được người tiêu

dùng bình chọn là “Hàng Việt Nam chất lượng cao”và đứng trong “Top 5

ngành hàng dược phẩm” Thương hiệu “Dược Hậu Giang” được người tiêu

dùng bình chọn trong “Top 100 thương hiệu đứng đầu Việt Nam” do Thời báo Kinh tế Việt Nam tổ chức, đoạt “Giải cầu vàng – năm 2006” do Trung

tâm phát triển tài năng – Liên hiệp các hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam tổ

chức và cũng là “Thương hiệu được yêu thích” thông qua bình chọn trên trang web www.thuonghieuviet.com cùng với những giải thưởng khác về

thương hiệu

- Hệ thống quản lý chất lượng được chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn ISO 9001-2000 Nhà máy đạt các tiêu chuẩn: WHO-GMP/GLP/GSP Phòng kiểm nghiệm được công nhận phù hợp với tiêu chuẩn ISO/IEC 17025 Đây là những yếu tố giúp Dược Hậu Giang vững bước trên con đường hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới

MỘT SỐ DANH HIỆU CAO QUÝ

1988 Huân chương Lao động hạng Ba Chủ tịch nước 1993 Huân chương Lao động hạng Nhì Chủ tịch nước 1996 Anh hùng Lao động (thời kỳ 1991-1995) Chủ tịch nước 1998 Huân chương Lao động hạng Nhất Chủ tịch nước 2004 Huân chương Độc lập hạng Ba Chủ tịch nước 2005 Bằng khen thập niên chất lượng (1996-2005) Thủ tướng chính

phủ 2006-

2007

Bằng khen “Doanh nghiệp nhiều năm liền đạt danh hiệu Hàng Việt Nam Chất Lượng Cao, đóng góp vào sự nghiệp xây dựng CNXH và Bảo vệ Tổ quốc”

Thủ tướng chính phủ

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động:

- Sản xuất kinh doanh dược Xuất khẩu: dược liệu, dược phẩm theo qui định của Bộ Y tế Nhập khẩu: thiết bị sản xuất thuốc, dược liệu, dược phẩm theo qui định của Bộ Y tế Sản xuất kinh doanh xuất khẩu các mặt hàng thực phẩm chế biến In bao bì Dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ Gia công, lắp đặt, sửa chữa điện, điện lạnh Nhập khẩu trực tiếp trang thiết bị y tế Sản xuất kinh doanh xuất khẩu thiết bị sản xuất thuốc tự chế tạo tại Công ty Dịch vụ du lịch và vận chuyển lữ hành nội địa Kinh doanh bất động sản

2.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý của công ty:

2.2.1 Bộ máy tổ chức, quản lý của công ty:

Bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo hình thức cơ cấu trực tuyến chức năng

SƠ ĐỒ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC, QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG

GIÁM ðỐC NHÂN SỰ

GIÁM ðỐC KỸ THUẬT

P Nhân sự

P Hành chính

GIÁM ðỐC TÀI CHÍNH PHÓ TỔNG GIÁM ðỐC

P Quản trị Tài chính GIÁM ðỐC

MARKETING

Xưởng Non - Betalactam

Xưởng Betalactam

Xưởng thuốc nước

Xưởng viên nan mềm PHÓ TỔNG

GIÁM ðỐC

P Quản lý Chất lượng

P Kiểm nghiệm GIÁM ðỐC CHẤT LƯỢNG

GIÁM ðỐC SẢN XUẤT

P Cung ứng P Quản lý

sản xuất

P Cơ ñiện

P Nghiên cứu & PT Phòng

Marketing P Bán hàng

Hệ thống bán hàng Tổng kho

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

˜ Đại hội đồng cổ đông:

Đại hội đồng cổ đông gồm tất cả các cổ đông, có quyền biểu quyết là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty, quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ công ty quy định Đặc biệt, các cổ đông sẽ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo

˜ Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị do Đại hội đồng bầu ra, là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành và những người quản lý khác Hiện tại Hội đồng quản trị công ty có 11 thành viên, nhiệm kỳ là 3 năm

˜ Ban kiểm soát:

Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc Hiện tại Ban kiểm soát gồm 3 thành viên, mỗi thành viên có nhiệm kỳ 3 năm

˜ Ban Tổng Giám đốc:

Ban Tổng Giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tổ chức điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công

ty theo những chiến lược, kế hoạch đã được Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông thông qua Ban Tổng Giám đốc hiện có 3 thành viên, mỗi thành viên Ban Tổng Giám đốc có nhiệm kỳ 3 năm

˜ Các Giám đốc chức năng:

Có 7 Giám đốc chức năng chịu trách nhiệm điều hành và triển khai các chiến lược theo chức năng quản lý, hỗ trợ đắc lực cho Ban Tổng Giám đốc Đồng thời chịu trách nhiệm trước Ban Tổng Giám đốc về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao một cách trung thực vì lợi ích của công ty và cổ đông

‡ Giám đốc chất lượng:

Có nhiệm vụ quản lý chất lượng và kiểm nghiệm việc sản xuất sản phẩm, chịu sự quản lý trực tiếp của các Phó Tổng Giám đốc và các ban lãnh đạo cấp trên Chịu trách nhiệm trực tiếp trên phòng quản lý chất lượng và phòng kiểm nghiệm do mình quản lý

‡ Giám đốc sản xuất:

Có nhiệm vụ rất quan trọng, chịu trách nhiệm trực tiếp về việc quản lý các phòng, xưởng bao gồm các phòng: quản lý sản xuất, phòng cung ứng, phòng cơ điện và các xưởng: xưởng Non – Betalactam, xưởng Betalactam, xưởng thuốc nước, xưởng viên nang mềm, xưởng bao bì, xưởng chế biến dược liệu – hoá dược

† Giám đốc Marketing:

Là người điều hành phòng Marketing, phòng nghiên cứu và phát triển, có nhiệm vụ quản lý, chịu trách nhiệm đối với các phòng do mình quản lý, có chức năng quản trị thông tin về các loại thuốc và việc quảng cáo sản phẩm, nghiên cứu thị trường và việc phát triển sản phẩm của công ty

† Giám đốc bán hàng:

Quản lý phòng bán hàng, tổng kho và phòng bán hàng, quản lý việc cung ứng thuốc ra thị trường, số lượng thuốc bán ra thị trường là bao nhiêu…, chịu sự điều hành của các Phó Tổng Giám đốc và Tổng Giám đốc

† Giám đốc nhân sự:

Quản lý phòng nhân sự và phòng hành chính của công ty, quản lý tình hình nhân sự trong công ty Chịu sự quản lý và hỗ trợ đắc lực của các Phó Giám đốc và Tổng Giám đốc

† Giám đốc kỹ thuật:

† Các phòng chức năng và xưởng sản xuất:

Công ty hiện có 11 phòng chức năng, 6 xưởng sản xuất (xưởng Non- Betalactam – xưởng 1: sản xuất thuốc viên, cốm, bột thuốc nhóm Non- Betalactam; xưởng Betalactam – xưởng 2: sản xuất thuốc viên, cốm, bột thuốc nhóm Betalactam; xưởng thuốc nước – xưởng 3: sản xuất các sản phẩm thuốc nước, thuốc kem – mỡ, thuốc nhỏ mắt, nhỏ mũi, siro; xưởng viên nang mềm – xưởng 4:chuyên sản xuất thuốc viên nang mềm; xưởng bao bì: sản xuất, in ấn bao bì sản phẩm, vật phẩm quảng cáo; xưởng chế biến dược liệu – hoá dược: cung cấp dược liệu, hoá dược, sản xuất các sản phẩm chiết xuất từ thảo dược thiên nhiên Các xưởng sản xuất chịu trách nhiệm sản xuất theo đúng các tiêu chuẩn: WHO – GMP, ISO 9001: 2000,…

2.3 Tổ chức công tác tại phòng quản trị tài chính:

2.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Trưởng phòng quản trị tài chính: tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy

định của pháp luật, chịu trách nhiệm trong việc nắm bắt kịp thời, chính xác các văn bản pháp luật, các văn bản của cơ quan ban ngành Quản lý sử dụng và bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán tham gia công tác đào tạo giảng dạy khi có yêu cầu của Ban Giám đốc, phòng nhân sự, hướng dẫn chỉ đạo công việc trong phòng quản trị tài chính

- Phó phòng quản trị tài chính: giúp trưởng phòng điều hành công tác kế toán

thống kê, thực hiện các nhiệm vụ của trưởng phòng khi trưởng phòng vắng mặt

- Tổ thanh toán: phụ trách theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi, công

nợ phải trả, phải thu

- Tổ tài sản: phụ trách hạch toán tăng, giảm tài sản trong công ty - Tổ tổng hợp: Theo dõi công tác tính giá thành và thuế

- Tổ phân tích: Theo dõi và phân tích hiệu quả kinh doanh, sự phân bổ chi phí

sản xuất, hàng tồn kho

- Tổ Tư vấn – Đầu tư chứng khoán (TV – ĐT – CK): Theo dõi các loại cổ

phiếu phát sinh trong tháng, phụ trách pháp chế

- Tổ tổng hợp khối bán hàng: Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và các

khoản liên quan đến khối bán hàng

- Kế toán tổng hợp: phụ trách tổng hợp các khâu kế toán, lập bảng cân đối

tháng, lập báo cáo tài chính quý, năm, theo dõi sự biến động về cổ đông và sự sang nhượng cổ phần của các cổ đông

- Kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu, thành phẩm: Theo dõi quá trình nhập,

xuất, tồn phục vụ cho quá trình sản xuất

- Kế toán công nợ: Tổ chức ghi chép, theo dõi, tổng hợp số liệu các khoản phải

thu, phải trả đối với các đơn vị kinh doanh, các đối tác của công ty Thanh toán kịp thời, đúng chế độ các khoản phải trả, tổ chức công tác thu nợ của khách hàng Hàng quý đối chiếu công nợ của khách hàng

- Kế toán thanh toán: Lập các phiếu thu, chi tiền mặt căn cứ chứng từ hợp lệ

của khách hàng có nhu cầu thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Kế toán thuế: cập nhật thuế GTGT đầu vào, đầu ra Cuối tháng lập bảng kê

khai thuế nộp cho cơ quan thuế

- Kế toán tài sản cố định: lập thẻ TSCĐ, cập nhật và phân bổ khấu hao TSCĐ,

theo dõi TSCĐ đến thời gian thanh lý hoặc điều chuyển nội bộ của công ty

- Thủ quỹ: có trách nhiệm thực hiện công việc thu, chi tiền mặt sau khi nhận

được phiếu thu, phiếu chi được lập bởi kế toán thanh toán Theo dõi ghi sổ quỹ các nghiệp vụ phát sinh trong ngày đối chiếu số dư tồn quỹ, giữ sổ sách và số tiền tồn thực tế tại quỹ

- Kế toán giá thành: tập hợp toàn bộ chi phí trong một chu kỳ sản xuất sản

phẩm để tính ra đơn giá thực tế của sản phẩm

- Kế toán phân tích: Tập hợp các chi phí trong tháng, theo dõi và quản lý việc

sử dụng ngân sách của các đơn vị của công ty

SƠ ĐỒ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TÁC TẠI PHÒNG QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG

Trưởng phòng Phó phòng

2.3.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty:

- Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung và áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác là Đồng Việt Nam (VND)

- Trình tự ghi sổ kế toán:

+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

+ Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

+ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp

kế toán chứng từ cùng loại

SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối phát sinh Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

SƠ ĐỒ 2.3: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

˜Mẫu sổ 3.1: Chứng từ ghi sổ

Đơn vị: ………… Mẫu Số S02b - DN

Địa chỉ: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ˜ Mẫu sổ 3.2: Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ

Đơn vị: ………… Mẫu Số S02c1 - DN

Địa chỉ: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC

Chứng từ

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền Số

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ˜ Mẫu sổ 3.3: Sổ Cái