Đang tải... (xem toàn văn)
Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chè “ bình yên” năm 2011
Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD CH THO LUẬN LẬP DỰ TỐN CHO MỘT CƠNG TY HOẶC XÍ NGHIỆP A KHÁI QUÁT VỀ DỰ TOÁN Khái niệm Dự toán dự kiến chi tiết rõ cách huy động, sử dụng vốn nguồn lực khác theo định kỳ biểu diễn cách có hệ thống dạng số lượng giá trị Tác dụng dự toán Cung cấp phương tiện thơng tin cách có hệ thống tồn kế hoạch doanh nghiệp cho nhà quản trị Xác định rõ mục tiêu cụ thể làm đánh giá thực sau Lường trước khó khăn chúng chưa xảy để có phương án đối phó kịp thời đắn Đảm bảo cho kế hoạch phận phù hợp với mục tiêu chung doanh nghiệp Kỳ dự toán Dự toán mua sắm TSCĐ, đất đai, nhà xưởng, … nói chung cho khoản mục thuộc loại TSCĐ lập cho kỳ thời gian dài, 20 năm lâu Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm lập cho kỳ năm, phù hợp với năm tài doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá kế hoạch thực Nhúm 14 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng §HKT & QTKD Trình tự dự tốn Dự toán chuẩn bị từ cấp sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự tốn mơ tả sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Quản lý cấp trung gian Quản trị cấp sở Nhóm 14 Quản lý cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Quản trị cấp c s K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm Hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm dự toán riêng biệt có quan hệ qua lại lẫn qua sơ đồ sau: Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự tốn chi phí LĐ trực tiếp Dự tốn sản xuất Dự tốn phí tổng lưu thơng quản lý Dự tốn chi phí NVL trực tiếp Dự tốn chi phí sản xuất Dự tốn tiền mặt Dự tốn báo cáo KQHĐKD Nhóm 14 Dự tốn bảng cân đối kế toán Dự toán báo cáo lu chuyn tin t K4 - KTTHB Bài thảo luận Trêng §HKT & QTKD B DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP CHÈ “ BÌNH YÊN” NĂM 2011 Định mức chi phí NVL a Định mức giá: ĐVT: 1.000đ Giá mua kg chè búp tươi Chi phí thu mua Chi phí vận chuyển, bốc xếp Định mức giá kg NVL 4,7 0,2 0,1 b Định mức lượng: ĐVT: kg Số lượng chè búp tươi cần thiết để sản xuất 1kg chè khô 4,2 Hao hụt cho phép 0,2 Mức sản phẩm hỏng cho phép 0,2 Định mức lượng NVL 4,6 Định mức chi phí NVL = 5.000 * 4.6 = 23.000 (đồng) kg chè khô Định mức chi phí nhân cơng Nhóm 14 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD a nh mức giá: ĐVT: 1.000đ Mức lương 1h lao động 10 Thuế lao động (20% mức lương bản) Các khoản trích theo lương (20% mức lương bản) Phụ cấp lương (25% lương bản) 2,5 Định mức giá (1000đ/kg) 16,5 b Định mức lượng: ĐVT: Giờ (h) Thời gian sản xuất 1kg chè khô Thời gian giành cho nhu cầu cá nhân Thời gian tính cho phế phẩm Định mức lượng (h/kg) 1,5 0,2 0,3 Định mức chi phí nhân cơng = 16.500 * = 33.000 (đồng) trực tiếp cho 1kg chè khơ Định mức chi phí sản xuất chung Lấy phân bổ số lao động trực tiếp Nhóm 14 K4 - KTTHB Bµi thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD Bin phớ sn xut chung (1000đ/h) Định phí sản xuất chung (1000đ/h) Số lao động trực tiếp (h) Định mức chi phí sản xuất chung (1000đ) 18 Định mức chi phí sản xuất 1kg chè khơ: ĐVT: 1.000đ Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Định mức chi phí 1kg chè khô 23 33 18 74 Định mức chi phí cho 1kg chè khơ 74.000 đồng/kg Năm 2011 doanh nghiệp có dự tốn hoạt động sản xuất kinh doanh sau Dự toán tiêu thụ sản phẩm hàng hố Bảng Nhóm 14 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn tiêu thụ năm kết thúc ngày 31/12/2011 Quý I II III IV 20.000 25.000 30.000 35.000 110.000 90 90 90 90 90 Cả năm Khối lượng tiêu thụ dự kiến (kg) Đơn giá bán (1.000đ/kg) Doanh thu (1.000đ) 1.800.000 2.250.000 2.700.000 3.150.000 9.900.000 Bảng dự kiến lịch thu tiền ĐVT: 1.000đ Quý I Khoản phải thu Quý IV năm trước Quý I Quý II Quý III Quý IV Tổng cộng II 315.000 1.260.000 III 540.000 1.575.000 IV Cả năm 675.000 1.890.000 810.000 2.205.000 1.575.000 2.115.000 2.565.000 3.015.000 315.000 1.800.000 2.250.000 2.700.000 2.205.000 9.270.000 Giả định thu 70% quý, 30% thu quý sau Dự toán sản xuất Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn sản xuất năm kết thúc ngày 31/12/2011 ĐVT: Kg Quý Khối lượng tiêu thụ kế hoạch Cộng: Tồn kho Nhóm 14 Cả năm I II III IV 20.000 25.000S 30.000 35.000 110.000 5.000 6.000 7.000 4.000 4.000 K4 - KTTHB Bµi th¶o luËn cuối kỳ Tổng nhu cầu Trừ: Tồn kho đầu kỳ Khối lượng cần sản xuất kỳ Trêng §HKT & QTKD 25.000 31.000 37.000 39.000 114.000 4.000 5.000 6.000 7.000 4.000 21.000 26.000 31.000 32.000 110.000 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ 20% nhu cầu tiêu thụ quý sau Số lượng cần sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch + Nhu cầu tồn kho cuối kỳ Tồn kho sản - phẩm đầu kỳ Dự toán nguyên liệu trực tiếp Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn ngun liệu trực tiếp năm kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Khối lượng cần sản xuất (bảng 2) (kg) Định mức nguyên vật liệu kg chè khơ (kg) Khối lượng ngun liệu Nhóm 14 I II III IV 21.000 26.000 31.000 32.000 110.000 4,6 96.600 4,6 119.600 4,6 142.600 4,6 147.200 4,6 506.000 Cả nm K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD trực tiếp cần cho sản xuất (kg) Cộng: Nguyên liệu tồn kho cuối kỳ (kg) Tổng cộng nhu cầu (kg) Trừ: Nguyên liệu tồn 96.600 119.600 142.600 147.200 506.000 kho đầu kỳ (kg) Nguyên liệu mua vào 0 0 (kg) Định mức giá (1.000đ) Tổng chi phí mua nguyên liệu trực tiếp (1.000đ) 96.600 119.600 142.600 147.200 506.000 483.000 598.000 713.000 736.000 2.530.000 Dự toán lịch tốn tiền chi phí ngun vật liệu trực tiếp ĐVT: 1.000đ Quý Khoản phải trả Quý IV năm trước Quý I Quý II Quý III Quý IV Tổng cộng I II 483.000 598.000 483.000 598.000 III IV Cả năm 483.000 598.000 713.000 713.000 736.000 736.000 713.000 736.000 2.530.000 Phải trả 100% quý Dự toán chi phí lao động trực tiếp Nhóm 14 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD Bng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn chi phí lao động trực tiếp kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Nhu cầu sản xuất (bảng 2) (kg) Định mức thời gian sản xuất 1kg chè khô (h/kg) Tổng nhu cầu (h) Định mức giá (1.000đ) Tổng chi phí lao động trực tiếp (1.000đ) I II III IV 21.000 26.000 31.000 32.000 110.000 2 2 42.000 52.000 62.000 64.000 220.000 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 Cả năm 693.000 858.000 1.023.000 1.056.000 3.630.000 Dự tốn chi phí sản xuất chung Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn chi phí sản xuất chung kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Tổng nhu cầu lao động trực tiếp (bảng 4) (h) Đơn giá biến phí sản xuất chung (1.000đ) Tổng chi phí sản xuất chung phân bổ (1.000đ) Định phí sản xuất chung phân bổ (1.000đ) (a) Tổng cộng chi phí sản xuất chung phân bổ (1.000đ) Trừ: Chi phí khấu hao Chi tiền cho chi phí sản xuất chung (1.000đ) Nhóm 14 I II III IV Cả năm 42.000 52.000 62.000 64.000 220.000 3 3 126.000 156.000 186.000 192.000 660.000 330.000 330.000 330.000 330.000 1.320.000 456.000 486.000 120.750 120.750 516.000 120.750 522.000 120.750 1.980.000 483.000 335.250 365.250 395.250 401.250 1.497.000 10 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trêng §HKT & QTKD (a) Định phí kế hoạch phân bổ cho năm chia cho quý (220.000 h x 6.000 = 1.320.000.000 : = 330.000.000 đồng) Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ năm 2011 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch (bảng 2) (kg) Chi phí định mức 1kg chè khô (1.000đ) Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (1.000đ) Dự toán chi phí lưu thơng quản lý 4.000 74 296.000 Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự tốn chi phí lưu thông quản lý năm 2011 Quý II III 25.000 30.000 I 20.000 IV 35.000 Cả năm 110.000 Khối lượng tiêu thụ (kg) Biến phí lưu thơng quản lý ước tính 1kg chè khơ (1.000đ/kg) 3 3 Biến phí dự tốn (1.000đ) 60.000 75.000 90.000 105.000 330.000 Định phí quản lý lưu thơng Quảng cáo (1.000đ) 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000 Lương quản lý (1.000đ) 45.000 45.000 45.000 45.000 180.000 Các khoản trích theo lương (20% lương) (1.000đ) 9.000 9.000 9.000 9.000 36.000 Thuê TSCĐ (1.000đ) 13.000 17.000 30.000 Tổng cộng chi phí lưu thơng quản lý ước tính (1.000đ) 120.000 148.000 150.000 182.000 600.000 Nhóm 14 11 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD D tốn tiền mặt Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH N Dự toán tiền mặt năm 2011 ĐVT: 1.000đ Tồn quỹ đầu kỳ (1) Cộng: Thu kỳ (a) Tổng cộng thu Trừ: Các khoản chi Mua nguyên vật liệu trực tiếp Trả lương lao động trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí lưu thơng quản lý Thuế thu nhập (2) Mua sắm TSCĐ (dự kiến) Lãi cổ phần (chia lãi) (3) (b) Tổng cộng chi (c) Cân đối thi- Nhóm 14 Bảng số Quý I II III IV 10 400.000 (5) 380.000 512.200 742.800 400.000 1.575.000 2.115.000 2.565.000 3.015.000 9.270.000 1.975.000 2.495.000 3.077.200 3.757.800 9.670.000 483.000 598.000 713.000 736.000 2.530.000 693.000 858.000 1.023.000 1.056.000 3.630.000 335.250 365.250 395.250 401.250 1.497.000 120.000 148.000 150.000 182.000 600.000 68.750 68.750 68.750 68.750 275.000 120.000 100.000 100.000 180.000 500.000 44.800 44.800 44.800 44.800 179.200 1.864.800 110.200 2.182.800 312.200 2.494.800 582.400 2.598.800 1.089.000 9.141.200 458.800 12 C nm K4 - KTTHB Bài thảo luận chi (a-b) (d) Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kỳ Trả nợ vay cuối kỳ Lãi suất 12%/năm (4) Tổng cộng hoạt động tài Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ (d+c) Trêng §HKT & QTKD 269.800 200.000 160.400 630.200 (630.200) (630.200) (60.000) (60.000) 269.800 200.000 160.400 6(90.200) (60.000) 380.000 512.200 742.800 398.800 398.800 (1) Quỹ tiền mặt phải đảm bảo mức 380.000.000 đồng (2) Thuế thu nhập = 275.000.000/4 (3) Lãi cổ phần = 2.800.000.000 x 6.4% (4) Lãi suất trả vốn vay, tính theo độ dài thời gian vay Quý IV: Nợ gốc 269.800.000 x 15% x 3/4 năm = 32.376.000 đồng 200.000.000 x 15% x 4/4 năm = 18.000.000 đồng 160.400.000 x 15% x 3/4 năm = 9.624.000 đồng Tổng lãi vay = 60.000.000 đồng (5) Lấy từ bảng tổng kết tài sản năm trước Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 ĐVT: đồng Doanh thu (bảng 2) Trừ: Giá vốn hàng bán (105.000 x 74.050) Lãi gộp Nhóm 14 13 9.900.000.000 8.140.000.000 1.760.000.000 K4 - KTTHB Bài thảo luận Trêng §HKT & QTKD Trừ: Chi phí quản lý lưu thông (bảng 7) Lãi từ hoạt động kinh doanh Trừ: Chi trả lãi nợ vay (bảng 8) Lãi trước thuế Trừ: Thuế thu nhập doanh nghiệp (25%) Lãi sau thuế 600.000.000 1.160.000.000 60.000.000 1.100.000.000 275.000.000 825.000.000 10 Dự toán bảng tổng kết tài sản Bảng 10 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011 A Tài sản Tài sản cố định a Nhà xưởng b Máy móc thiết bị Năm trước Dự toán năm 2.900.000.000 2.300.000.000 2.917.000.000 2.300.000.000 3.000.000.000 3.500.000.000 (1) 2.400.000.000 1.011.000.000 2.883.000.000 (2) 1.709.800.000 1.011.000.000 1.639.800.000 c Hao mòn TSCĐ Tài sản lưu động a TSLĐ sản xuất -Giá trị nguyên liệu trực tiếp tồn kho b TSLĐ lưu thông -Giá trị thành phẩm tồn kho -Tiền mặt -Khoản phải thu Tổng cộng tài sản (1) + (2) B Nguồn vốn Công nợ a Vay ngân hàng b Các khoản phải trả Vốn chủ sở hữu a Vốn cổ đông b Tiền lãi để lại Tổng cộng nguồn vốn Nhóm 14 296.000.000 400.000.000 315.000.000 296.000.000 398.800.000 945.000.000 (3) 3.911.000.000 4.556.800.000 2.800.000.000 1.111.000.000 2.800.000.000 1.756.800.000 (4) 3.911.000.000 4.556.800.000 14 Ghi Bảng 8: 500.000.000 Mua TSCĐ Bảng 5: 483.000.000 CPSX Bảng 6: (4.000 x 74.000) Bảng 8: (TM) Bản 1: Quý IV K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD (1) = 3.000.000.000 + 500.000.000 (mua sắm TSCĐ, bảng 8) (2) Hao mịn TSCĐ = 2.400.000.000 + 483.000.000 (chi phí khấu hao, bảng 5) (3) Khoản phải thu = 3.150.000.000 x 30% (phải thu quý sau, bảng 1) (4) Tiền lãi để lại = Tiền lãi để lại năm trước + Lãi kế hoạch (bảng 9) – Chia lãi cổ phần (bảng 8) 1.756.800.000 đ = 1.111.000.000 đ + 825.000.000 đ – 179.200.000 đ Nhóm 14 15 K4 - KTTHB ... thng d toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm Hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm dự tốn riêng biệt có quan hệ qua lại lẫn qua sơ đồ sau: Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn... bảng cân đối kế tốn Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ K4 - KTTHB Bài thảo luận Trờng ĐHKT & QTKD B D TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP CHÈ “ BÌNH YÊN” NĂM 2011 Định mức chi... 825.000.000 10 Dự toán bảng tổng kết tài sản Bảng 10 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011 A Tài sản Tài sản cố định a Nhà xưởng b Máy móc thiết bị Năm trước Dự tốn năm 2.900.000.000