Đang tải... (xem toàn văn)
công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản Số 10 Đà Nẵng
Chun âãư täút nghiãûp Lời mở đầu Hạch tóan kế tốn cơng cụ vơ quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, hạch tóan vốn tiền nghiệp vụ tốn phần hạch tóan kế tốn Nó giúp cho kế toán nắm biến động cảu vốn tiền nghiệp vụ toán phát sinh hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền phần vốn lưu động yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Sử dụng hợp lý vốn tiền giúp cho tình hình tài cảu đơn vị lành mạnh ngày kinh doanh có hiệu Mặt khác đơn vị phải tìm cách để làm giảm đến mức tối thiểu khoản nợ phải trả khách hàng khoản phải thu, điều chứng tỏ tình hình chiếm dụng vốn đơn vị Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán giúp cho đơn vị theo dõi vận động đồng vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị Nhận thấy quan trọng kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn, em chọn đề tài cho chun đề “Một số vấn đề cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền” Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản Số 10 Đà Nẵng Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TÓAN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN Trang Chun âãư täút nghiãûp A HẠCH TĨAN VỐN BẰNG TIỀN: I KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: Khái niệm kế tốn vốn tiền: Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi công ty cho phù hợp với Nhà nước Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho q trình kinh doanh, vừa kết việc mua bán hàng hóa thu tiền khoản công nợ Việc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc chấp hành toán thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ Nhà nước Kế tốn vốn tiền q trình kinh doanh cơng ty thường phát sinh quan hệ tốn công ty với Nhà nước, cấp với cán cơng nhân viên kế tốn dùng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, cơng ty để tốn, đồng thời phải phản ánh rõ, xác nhiệm vụ tốn đối tượng, khoản tốn tránh tình trạng chiếm dụng vốn Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nhu cầu kinh doanh trường hợp vượt khả nguồn vốn tự có cơng ty huy động vốn thơng qua tín dụng Nhưng đảm bảo vay có mục đích có kế hoạch Sử dụng tiền vay phải có vật tư hàng hóa đảm bảo hồn trả kỳ hạn vốn lẫn lải II NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: Ngun tắc hạch tốn vốn tiền: Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng ngân hàng Việt Nam Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế tốn phải ghi hàng ngày (cập nhật hàng ngày) tính số dư cuối ngày Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ kế tốn ghi tài khoản phải quy đổi tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố) Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý, theo dõi số lượng, chất lượng, giá trị Đặc điểm kế toán nghiệp vụ vốn tiền: Trang Chun âãư täút nghiãûp Muốn cho q trình sản xuất kinh doanh ngày liên tục đơn vị phải có số vốn tiền định, tiền tệ dùng vật ngang giá để mua bán giúp cho trình mua bán diễn nhanh gọn Tiền mặt quỹ đơn vị, công ty tiền bán hàng chưa nộp tiền mặt để mua hàng để chi phí chi trả cho khoản khác Tiền chuyển tiền hàng chưa thu nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có bảng kê Ngân hàng tức số tiền chưa ghi vào tài khoản công ty Tiền gởi ngân hàng khoản tiền nhàn rổi công ty chưa sử dụng đến gởi vào ngân hàng tài khoản công ty mở Ngân hàng Vì tổ chức tốt kế tốn vốn tiền khơng có ý nghĩa to lớn việc tổ chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ giá thị trường toàn xã hội Để thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ đảm bảo yêu cầu cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn trưởng cơng ty, xí nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị cách khoa học hợp lý, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Hoạt động kinh doanh sản xuất cơng ty có liên quan đến phận, người cơng ty Vì để thu thập thông tin kinh tế tất nghiệp vụ kinh tế tài cơng ty cần phải tổ chức tốt hạch tốn ban đầu tất phận công ty Trong kế tốn nghiệp vụ vốn tiền tốt xí nghiệp phải: + Căn vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu tổng cục thống kê kế toán ngành ban hành để quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu nghiệp vụ kế toán vốn tiền phát sinh + Quy định người chịu trách nhiệm thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ban đầu, đồng thời hướng dẫn cách đồng ghi chép đầy đủ yếu tố chứng từ kế toán nghiệp vụ vốn tiền sở xí nghiệp + Quy định trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán vốn tiền, xác định rõ thời hạn lập luân chuyển chứng từ ban đầu luân chuyển chứng từ theo quy định để đảm bảo cho việc ghi sổ theo dõi kịp thời + Chất lượng hạch tốn ban đầu có ý nghĩa tồn phận cơng tác kế tốn Vì việc phân cơng tổ chức nghiệp vụ vốn tiền cần phải cụ thể thổng xí nghiệp Việc tổ chức phân công rõ ràng cá nhân, cụ thể xác định rõ trách nhiệm vật chất, tiền vốn cá nhân liên quan đến nhiệm vụ với hình thức kế tốn tập trung xí nghiệp việc thống với trình tự luân chuyển chứng từ giúp cho q trình ln chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời thuận lợi cho cơng việc theo dõi nguồn vốn xí nghiệp B KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: I PHƯƠNG PHÁP NHIỆM VỤ TIỀN MẶT: Chứng từ sổ sách sử dụng: Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp Bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê, chứng từ ghi sổ, phiếu nhập xuất vàng bạc đá quý, sổ quỹ tiền mặt, sổ thu chi tiền mặt Nội dung kết cấu TK 111: Tài khoản 111 “Tiền mặt” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam, kể ngân phiếu, ngoại tệ vàng bạc đá quý Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá” phản ánh số chênh lệch thay đổi tỷ giá ngoại tệ doanh nghiệp tình hình xử lý số chênh lệch Kết cấu TK 111 - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại - Các khoản tiền mặt xuất quỹ tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ xuất kho - Các khoản tiền mặt thừa kiểm - Các khoản tiền mặt thiếu kiểm kê kê SD: Các khoản tiền mặt tồn nhập quý Có tài khoản cấp 2: - TK 1111 “Tiền Việt Nam” bao gồm ngân phiếu - TK 1112 “Ngoại tệ” VND - TK 1113 “Vàng bạc đá quý, kim khí quý” - TK 007: ngoại tệ, phản ánh tình hình biến động có ngoại tệ Kết cấu TK 007 - Số nguyên tệ tăng - Số nguyên tệ giảm SD: Số nguyên tệ Phương pháp hạch toán: 3.1 Kế toán khoản thu chi tiền mặt: Thu tiền bán hàng tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 511 Thu từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 711, 721 Thu từ khoản nợ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 131, 136, 141 Thu hồi khoản đầu tư: Trang Chuyãn âãư täút nghiãûp Nợ TK 111 Có TK 121,221,222 Khi phát thừa: Nợ TK 111 Có TK 338 (3381) Hoặc Có TK 721 * Các trường hợp làm giảm quỹ: Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hóa: Nợ TK 152,156 Có TK 111 Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 111 Xuất tiền đưa đầu tư: Nợ TK 121,221,222 Có TK 111 511 TK Xuất tiền mặt trả nợ: Nợ TK 331,311,333 (1) Có TK 111 TK 10 Kiểm kê phát thiếu: 711,721 Nợ TK 138 (1381) (2) Có TK 111 TK 111 TK 152,156 (6) TK 112 (7) TK 131,136 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP BẰNG TIỀN MẶT (3) (9) TK 338(3381) TK 311,331,333 TK 138 (5) (10) TK 721 TK 121,222 (4) (8) Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp 3.2 Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ: * Một số quy định: Đối với ngoại tệ việc đổi đồng Việt Nam kế tốn cịn phải theo dõi ngun tệ tài khoản 007 Đối với tài khoản thuộc loại chi phí thu nhập vật tư tài sản hàng hóa doanh nghiệp có sử dụng hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu phải trả ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào TK 413 Các doanh nghiệp có nhiều ngoại tệ sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền phải trả, phải thu số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế mua Ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào TK 413 Tỷ giá hạch tốn tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng sử dụng kỳ hạch toán Cuối kỳ kế toán phải đánh giá lại số dư ngoại tệ tài khoản phải thu, phải trả theo tỷ giá mua Ngân hàng Việt Nam để ghi sổ kế toán Khi tính giá xuất vàng bạc kim khí, quý ngoại tệ áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp đích danh + Phương pháp nhập sau, xuất trước + Phương pháp nhập trước, xuất trước * Chú ý: riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ hạch toán vào TK 811 Thu tiền bán hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Ngun tệ x tỷ giá hạch tốn Có TK 511: Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày có doanh thu b Nợ TK 007: Ngoại tệ Khi thu nợ khách hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Có TK 131 Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa,tài sản: Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp a Nợ TK 152,156,211: Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 111 (112) Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán Chênh lệch TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ trả nợ: a Nợ TK 311,331,333 Có TK 111 (1112) Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Cuối quý, cuối năm có biến động lớn tỷ giá ngoại tệ phải kiểm kê số ngoại tệ lại tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ a Nếu tỷ giá thực tế ngày cuối > Tỷ giá hạch toán -> chênh lệch tăng Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 Chênh lệch tăng b Nếu tỷ giá thực tế ngày cuối < Tỷ giá hạch toán -> chênh lệch giảm Nợ TK 413 Có TK 111 (1112) Chênh lệch giảm * Đơn vị áp dụng tỷ giá thực tế để quy đổi ngoại tệ -> áp dụng cho doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan ngoại tệ Thu tiền bán hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Có TK 511 Nguyên tệ x Tỷ giá thực tế ngày có doanh thu b Nợ TK 007 Nguyên tệ Thu nợ ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112): Tỷ giá thực tế ngày thu tiền x Nguyên tệ Có TK 131 Ngoại tệ x Tỷ giá ngày khách hàng nhận nợ Có chênh lệch TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ mua hàng hóa, vật tư: a Nợ TK 156,152 : Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 111 (1112): Ngoại tệ x Tỷ giá xuất Chênh lệch tỷ giá TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ trả nợ: a Nợ TK 311,331 : Ngoại tệ x Tỷ giá bán nhận nợ Có TK 111 (1112): Ngoại tệ x Tỷ giá xuất ngoại tệ Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp Chênh lệch tỷ giá TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ II PHƯƠNG PHÁP VÀ NHIỆM VỤ TIỀN GỞI NGÂN HÀNG: Một số quy định chứng từ, sổ sách sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng Sổ theo dõi tiền gởi ngân hàng Nội dung kết cấu TK 112: Kết cấu TK 112 - Các khoản tiền gởi vào ngân - Các khoản tiền rút từ ngân hàng hàng, kho bạc kho bạc SD: Số tiền gởi ngân hàng, kho bạc Có tài khoản cấp 2: - TK 1121 “Tiền Việt Nam gởi Ngân hàng” - TK 1122 “Ngoại tệ gởi ngân hàng quy đổi VND” - TK 1123 “Vàng bạc, đá quý gởi ngân hàng” Phương pháp hạch toán: * Hạch toán tiền Việt Nam gởi ngân hàng: Thu tiền bán hàng Sec, chuyển khoản qua Ngân hàng (đã nhận giấy báo có): Nợ TK 112 Có TK 511 Thu từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường chuyển khoản qua ngân hàng (đã nhận giấy báo có): Nợ TK 112 Có TK 711,721 Thu hồi khoản nợ chuyển khoản (nhận giấy báo có NH): Nợ TK 112 Có TK 131,136,138 Thu hồi khoản đầu tư chuyển khoản: Nợ TK 112 Có TK 121,221,222 Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp Nợ TK 111 Có TK 112 Rút (chuyển) tiền gởi ngân hàng mua vật tư, hàng hóa, tài sản : Nợ TK 152,156,211 Có TK 112 Chuyển tiền gởi ngân hàng trả nợ: Nợ TK 311,331,333 Có TK 112 Chuyển tiền gởi ngân hàng đầu tư: Nợ TK 221,222,128 Có TK 112 Cuối tháng số liệu đơn vị khác số liệu ngân hàng -> ghi theo số liệu ngân hàng, sang tháng sau tìm nguyên nhân giải quyết: a Nếu số liệu ngân hàng > số liệu sổ kế toán đơn vị: a1 Nợ TK 112 Có TK 338 (3381) Sang tháng sau tìm nguyên nhân điều chỉnh : a2 Nợ TK 338 (3381) TK 511 Có TK 721 TK 112lệch Chênh TK 111 b Nếu số liệu ngân hàng < số liệu sổ kế toán đơn vị: (1) (5) b1 Nợ TK 138 (1381) Có TK 112 Chênh lệch TK 711,721 Sang tháng sau tìm nguyên nhân điều chỉnh : (2) b2 Nợ TK112 TK 136,138 TK 152,153 (6) Có TK138 (1381) TK 331,333 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG (3) (7) TK 121,222 TK 221,222 (4) (8) TK 338 TK 138 (a1) TK 721 (a2) 9(b1) 9(b2) Trang 10 Chuyãn âãö täút nghiãûp SỔ CÁI XNCBTĐS 10 Đà Nẵng Ngày TKĐƯ Số CT 112 141 511 131 TK 111 Tiểu khoản: Số tiền Việt Nam Nợ Có Chi tiết Dư đầu tháng PS tháng Rút NH nhập quỹ Thu tiền tạm ứng Thu bán hàng Thu nợ mua hàng Cộng PS 52.000.000 52.000.000 Ghi 21.000.000 4.000.000 20.000.000 2.000.000 5.000.000 52.000.000 Chi tiền mặt: MẨU PHIẾU CHI TIỀN MẶT Seaprodex Danang XN chế biến TS 10 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU CHI Xuất kho: Đơn vị: Về khoản: Số tiền Tương đương Tài khoản ghi Nợ: Kèm: Chứng từ gốc Cán toán Đã nhận đủ số tiền Số Tỷ giá Kế toán trưởng Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Ngày tháng năm Khi có phát sinh chi tiền mặt phải có chứng từ ban đầu kế toán trưởng giám đốc ký duyệt từ chứng từ ban đầu kế toán toán lập phiếu ghi thành liên kế tốn trưởng ký sau tổng hợp tình hình giám đốc phê duyệt Khi có phiếu chi thủ quỹ xuất tiền ta khỏi quỹ Trong liên, liên thủ quỹ giữ để ghi vào số tiền mặt cuối tháng gởi tồn cho kế tốn toán vào sổ quỹ tiền mặt kế toán Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra tồn quỹ thực tế sổ sách Nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân Ngồi ra, kế tốn tốn thủ quỹ phải thường xuyên đối chiếu sổ sách với để đảm bảo xác tồn quỹ sổ sách thực tế, báo cáo lãnh đạo để có kế hoạch chi tiêu kịp thời Trang 25 Chuyãn âãö täút nghiãûp Cuối tháng vào phiếu chi sổ theo dõi tiền mặt, nhân viên kế tốn lập bảng kê ghi có tài khoản 111và lên chứng từ ghi sổ Seaprodex Danang Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam XN chế biến TS 10 Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 111 Từ ngày 1/9 đến ngày 31/9/2002 Số CT Ngày Diễn giải Loại tiền Số tiền TK Nợ TK Có Mua NVL Chi lương CBCNV Mua vật tư sửa chữa Trả tiền điện thoại Cộng VND “ “ “ 6.000.000 20.000.000 4.000.000 1.000.000 152 334 627 642 111 111 111 111 31.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ Diễn giải Tiền mặt tháng 9/2002 Cộng: Tài khoản Nợ Có 111 152 334 627 642 Số tiền Nợ Có 31.000.000 6.000.000 20.000.000 4.000.000 1.000.000 31.000.000 Ngày Kế toán trưởng 31.000.000 tháng năm Người lập biểu Trang 26 Chuyãn âãö täút nghiãûp SỔ CÁI XNCBTĐS 10 Đà Nẵng Ngày TKĐƯ TK 111 Số CT 152 334 627 642 Tiểu khoản: Số tiền Việt Nam Nợ Có Chi tiết Ghi Dư đầu tháng PS tháng Mua NVL Chi lương CBCNV Mua vật tư sửa chữa Trả tiền điện thoại Cộng PS II HẠCH TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG: * Chứng từ ban đầu: Kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu ủy nhiệm thu, chi, giấy báo nợ ngân hàng giấy nộp tiền vào ngân hàng Ủy nhiệm chi lệnh đơn vị gởi đến ngân hàng , yêu cầu ngân hàng chi số tiền mở ngân hàng cho số đơn vị khác theo nội dung nghiệp vụ MẪU ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM CHI Về khoản: chuyển tiền tư, điện Số: Tên đơn vị trả tiền: Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản 10 Đà Nẵng Số Tài khoản : 36.111.0000.23 Tại ngân hàng: VCB Thành phố Đà Nẵng Lập ngày 15/9/2002 phần Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Trúc An NH ghi TK Nợ Số TK: 36.1131.000056 Tài khoản Có Tại ngân hàng: VCB TP Nha Trang Số tiền số : 5.000.000 Nội dung toán: trả tiền mua hàng Số tiền (bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn Đơn vị trả tiền Kế toán chủ TK Ngân hàng A ghi sổ ngày Ngân hàng B ghi sổ ngày Kế toán Kế tốn TP KTóan BẢNG KÊ TP K.tốn Liên: Ngày 21 tháng năm 2002 TT Ký hiệu CT Số CT VV 00130 TKĐƯ Diễn giải Công ty Vĩnh Tiến Số tiền 50.000.000 Trang 27 Chuyãn âãö täút nghiãûp NK 02646 Công ty TSản Nam Hà 40.000.000 * Tiền gởi ngân hàng tăng nộp tiền vào ngân hàng: Khi thủ quỹ nộp tiền vào ngân hàng phải có giấy nộp tiền nhân viên kế tốn lập thành liên, liên xí nghiệp giữ để lưu lại vào chứng từ quỹ tiền mặt để ghi giảm tài khoản 111, liên đem đến ngân hàng nộp vào ngân hàng, vào chứng từ, kế toán ghi tăng tài khoản tiền gởi ngân hàng vào sổ theo dõi TK 112 MẪU GIẤY NỘP TIỀN NGÂN HÀNG GIẤY NỘP TIỀN Số Ngân hàng: Nộp để ghi vào tài khoản Ngày 15 tháng năm 2002 Người nộp : Nguyễn Thị Dung TK Có Địa chỉ: XNCBTĐS 10 Đà Nẵng Số: 361.111.000.023 Số tiền: 286.000.000 Người nộp tiền Thủ quỹ Số phụ Kiếm sóat Trưởng NH * Tiền gởi ngân hàng tăng ngân hàng trả lãi: Khi ghi tăng phải có phiếu tính lãi ngân hàng kèm theo sổ phụ báo cáo vào chứng từ, từ nhân viên kế tốn ghi tăng vào số tiền gởi ngân hàng Ví dụ: Trang 28 Chuyãn âãö täút nghiãûp Sở giao dịch III BẢNG KÊ SỐ DƯ ĐỂ TÍNH TÍCH SỐ Hội sở giao Liên Tháng năm 2002 lãi suất 0,7% TK: 3611.05.0153 Tên TK Nợ: XNCBTĐS 10 TK nợ 3611-05-0153 Tên TK có: Thu lãi CNNH TK Có : 80.11010.01 Tư ngày 1/9 -> 8/9 : 23.000.000 x = 184.000.000 Tư ngày 9/9 -> 19/9 : 24.000.000 x 11 = 264.000.000 Tư ngày 20/9 -> 30/9: 60.000.000 x 11 = 660.000.000 Cộng tích số tháng: 1.108.000.000 Lãi tính = 1.108 000 000 = 258.533 30 Sốlãi phải trả (bằng chữ) hai trăm năm mươi tám ngàn năm trăm ba mươi ba đồng chẵn Ngày 30 tháng năm 2002 Lập bảng Kiểm sóat Kế toán trưởng Giám đốc BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 112 Chi nhánh XKTSĐN Tháng 9/2002 XNCBTĐS số 10 Số CT Ngày Diễn giải Số tiền Ghi có tài khoản 711 Cty TNHH Trúc An Nộp tiền vào NH 111 131 5.000.000 5.000.000 286.000.000 NH trả lãi tiền gởi 258.533 286.000.000 258.533 Công ty Vĩnh Tiến 50.000.000 CTy TSản Nam Hà 40.000.000 Cộng 291.258.533 258.533 286.000.000 95.000.000 Ngày 30 tháng năm 2002 Kế toán trưởng Kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 112 Diễn giải Tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ Có Trang 29 Chuyãn âãö täút nghiãûp Thu tiền gởi Ngân hàng 9/2002 112 291.258.533 711 258.533 111 286.000.000 131 95.000.000 Cộng: 291.258.533 291.258.533 * Chi qua tiền gởi ngân hàng: Các khoản chi qua tiền gởi ngân hàng xí nghiệp sau: - Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt - Chi nộp ngân sách - Nộp BHXH quỹ cơng đồn - Chi q trình kinh doanh - Chi trả tiền cho chủ phương tiện thuê khách hàng * Rút tiền gởi ngân hàng: Khi công ty rút tiền gởi ngân hàng chi tiêu đơn vị kế tốn ghi vào tờ sec lĩnh tiền mặt số tiền cần rút, lý sử dụng * Thanh toán nộp nghĩa vụ Nhà nước: Nộp thuế donh thu, khấu hao bản, kế toán lập giấy nọp chuyển khoản, nộp cho ngân hàng Nhân viên vào để hạch tốn: Nợ TK 3331 4.500.000 Nợ TK 3332 2.500.000 Có TK 112 7.000.000 * Nộp BHXH quỹ cơng đồn: Hàng tháng đơn vị phải trích nộp BHXH, KPCĐ gồm khoản sau: BHXH trích 15% KPCĐ trích 2% tổng quỹ lương để lại đơn vị 1% Khi nộp BHXH cho liên đồn lao động cơng đoang ngành hay Sở tài vật giá, nhân viên kế tốn phải lập ủy nhiệm chi lập thành liên gởi đến ngân hàng, liên ngân hàng gởi cho xí nghiệp liên kèm theo sổ phụ báo nợ Căn vào chứng từ kế tốn vào sổ theo dõi TK 112 Ví dụ: Nộp 17% BHXH: 2.000.000 Kế toán hạch toán: Nợ TK 338 Có TK 112 2.000.000 2.000.000 Trang 30 Chun âãư täút nghiãûp * Chi cho trình sản xuất kinh doanh : Khi trả tiền điện, nước, điện thoại: Ví dụ: Trả tiền điện tháng 9/2002: 24.750.000 Trả tiền điện thoại tháng 9/2002: 725.000 Kế toán hạch toán: Nợ TK 627 24.750.000 Nợ TK 642 725.000 Có TK 112 25.475.000 Bảng kê chứng từ ghi có TK 112 TT CTừ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 333 Các khoản nộp NS 7.000.000 Nộp BHXH 2.000.000 Trả tiền điện 338 642 24.750.000 Trả tiền điện thoại Cộng 627 7.000.000 2.000.000 24.750.000 725.000 725.000 7.000.000 2.000.000 725.000 24.750.000 Ngày 30 tháng năm 2002 Kế toán trưởng Kế toán Trang 31 Chuyãn âãö täút nghiãûp CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ Tài khoản Diễn giải Nợ Chi tiền gởi Ngân hàng 9/2002 Số tiền Có Nợ 333 7.000.000 338 2.000.000 627 725.000 642 Có 24.750.000 112 34.478.000 Cộng: 34.478.000 34.478.000 Ngày 30 tháng năm 2002 Kế toán trưởng Người lập biểu III HẠCH TỐN NGUỒN VỐN TÍN DỤNG: Xí nghiệp chế biến Thủy đặc sản số 10 đơn vị sản xuất kinh doanh nên có nhiều trường hợp thiếu vốn sản xuất kinh doanh Các nguồn vốn có khong đủ đáp ứng Xí nghiệp phải vay vốn tín dụng ngân hàng để hoạt động Vay ngắn hạn ngân hàng khoản vay vốn lưu động phục vụ cho kinh doanh, ngân hàng cho hợp tác xã vay tiền Việt Nam Nhưng tùy theo mục đích sử dụng tiền vay Ngân hàng đồng ý cho vaythì chuyển số tiền cho xí nghiệp, vào sổ phụ báo nợ cho xí nghiệp nhân viên kế tốn ghi giảm tiền gởi ngân hàng Ví dụ: Cuối tháng xí nghiệp chuyển trả tiền mua hải sản cho công ty TNHH Trúc An số tiền 30.000.000 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 152 Có TK 112 30.000.000 30.000.000 Ngân hàng kiểm tra thủ tục, xem xét mục đích, hiệu vay vốn xí nghiệp, có vật tư, hàng hóa tồn kho đảm bảo Ngân hàng chấp thuận cho xí nghiệp vay Xí nghiệp nhận tiền mặt ngân hàng Trường hợp vay chuyển khoản, ngân hàng vào khế ước vay, chuyển đến đơn vị Trang 32 Chuyãn âãö täút nghiãûp Căn vào giấy bao nợ ngân hàng, kế tốn ghi có vào TK 311 ghi Nợ vào TK có liên quan Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 152 Có TK 311 40.000.000 40.000.000 Xí nghiệp vay ngắn hạn để trả nợ mua hàng tháng 9/2002 Ngồi cịn sử dụng đồng tiền Việt Nam Xí nghiệp cịn phát sinh khoản vay ngoại tệ chue yếu USD để nhập hàng hóa Kế toán theo dõi hạch toán dùng tiền Việt Nam, cuối tháng phải tính tốn chênh lệch tỷ giá để đảm bảo cân đối sổ sách chi trả cho ngân hàng Trang 33 Chuyãn âãö täút nghiãûp Phần III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA BẢN THÂN VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN Trang 34 Chuyãn âãö täút nghiãûp A MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ PHƯƠNG ÁN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN: I VỀ ƯU ĐIỂM: Qua nghiên cứu nội dung vốn tiền, em nhận thấy nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt xí nghiệp vận dụng đầy đủ kịp thời thủ tục mà Nhà nước quy định chứng từ gốc, sử dụng bảng gốc loại phiếu thu, phiếu chi cách có hệ thống Việc vận dụng hệ thống tài khoản phản ánh tình hình có vận động vốn tiền giúp cho xí nghiệp quản lý theo dõi cách dễ dàng khoa học, giúp chi việc lãnh đạo đạo nguồn vốn tiền xí nghiệp việc kiểm tra vốn tiền cách thuận lợi Hạch tốn xí nghiệp tương đối ổn định, đảm bảo quản lý chặt chẽ tiền, hàng tài sản Từ chế độ kế toán Nhà nước, ngành ban hành Kế tốn xí nghiệp vận dụng linh hoạt, có hiệu phục vụ tốt trình kinh doanh hợp lý với đầy đủ cán quản lý có trình độ nghiệp vụ cao Trong q trình kinh doanh để tạo điều kiện tốt , giám đốc phịng kế tốn kết hợp chặt chẽ, đồng với phịng ban khác để hồn thành tốt nhiệm vụ Sổ sách báo biểu kế toán lập thời gian quy định, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn tiến hành thuận lợi Một số sổ sách thực tế đơn giản so với lý luận học, không ảnh hưởng đến ngun tắc hạch tốn chung xí nghiệp II VỀ NHƯỢC ĐIỂM: Hằng năm xí nghiệp khơng xác định kế hoạch vốn tiền theo khoản mục việc xác định tiết kiệm hay vượt tiêu so với kế hoạch, không xác định mà so sánh thực năm với thực năm trước, tình hình diễn biến kinh doanh xí nghiệp thực diễn biến thực tế so với kế hoạch lập B MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA BẢN THÂN: Qua thời gian thực tập xí nghiệp Chế biến Thủy đặch sản số 10 Đà Nẵng.em xin mạnh dạn nêu lên ý kiến sau thân: Xí nghiệp phải đề thưởng phạt CBCNV có ý kiến,có xu hướng rút kinh doanh thực tế đơn vị, đề xuất có hiệu kết kinh doanh đơn vị, sáng kiến ý kiến nâng cao ké hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị đạt kết cao phạt CBCNV làmg sản xuất kinh doanh đơn vị đình trệ Ban Giám đốc xem xét tiền thưởng CBCNV nhiều có để khích lệ tinh thần hăng say làm việc công việc CBCNV đơn vị Nhà trường tạo điều kiện cho học sinh tiếp cận với thực tế, học lý thuýet với thực hành Xong cần có nhiều đề tài thực tế đa dạng, tồn diện q trình thực tập, điều giúp cho học sinh dễ dàng nắm bắt vấn đề làm quen với thực tế Trang 35 Chun âãư täút nghiãûp Ngồi ra, xí nghiệp phải xác định kế hoạch vốn tiền theo khoản mục để giúp cho việc xác định tiết kiệm hay vượt tiêu cách dễ dàng Qua trình thực tập, kiến thức bản, lý luận giúp cho em nhiều việc tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn Em nắm tình hình hạch tốn phân tích kế tốn vốn tiền xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản số 10 Xây dựng tổ chức kế toán tập trung, hạch toán kế toán tổng hợp, kế toán tự xử lý chứng từ, từ chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo tập trung phòng kế toán, số liệu tập trung phục vụ kịp thời cho đạo toàn đơn vị, việc ứng dụng xử lý thơng tin vào máy thuận lợi xác Việc phân cơng cơng tác, nâng cao trình độ chun mơn cán kế tốn thực dễ dàng thuận lợi Chứng từ sau kiểm tra số ghi vào loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết định Phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ phù hợp với việc quản lý tài sản đơn vị phù hợp theo tính chất khoản chi phí theo địa điểm phát sinh chi phí Dựa vào phân loại để xác định việc ghi sổ kế toán cho phù hợp, ghi chép kịp thời xcs chứng từ kế tốn vào sổ kế tốn với nội dung Đồng thời cung cấp thơng tin cho lãnh đạo tích lũy để tạo thơng tin tổng hợp cho lãnh đạo đơn vị Trang 36 Chuyãn âãö täút nghiãûp Kết luận Qua thực tập Xí nghiệp Chế biến thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng với chuyên đề “vốn tiền” chưa hoàn chỉnh lắm, nhiên trình thực tập thân em tự tìm hiểu đào sâu vào vấn đề phức tạp khác thấy nhiều điều khác thực tế lý thuyết học, từ em rút kinh nghiệm sau: Xí nghiệp Chế biến thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng doanh nghiệp Nhà nước trình hình thành phát triển có nhiều chuyển biến tích cực đà vươn lên để đứng vững chế thị trường góp phần tăng thu nhập quốc dân xu phát triển kinh tế đất nước Trongkhuôn khổ kiến thức học giới hạn : thời gian thực tập ngắn ngủi viết em thiếu sót Kính mong Ban lãnh đạo xí nghiệp chú, phịng tài vụ thầy giáo chân thành góp ý kiến để chuyên đề em hồn thiện Từ em bổ sung kiến thức để chuyên đề chuẩn bị cho kỳ thi tốt nghiệp đến Qua em xin thành thật biết ơn sâu sắc nhà trường, thầy cô giáo môn dày công hướng dẫn, truyền đạt kiến thức qua thời gian học trường Cảm ơn quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Xí nghiệp Chế biến thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng, đặc biệt cơ, phịng tài vụ cơng ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Đà Nẵng, tháng năm 2003 Học sinh thực Nguyễn Thị Phượng Trang 37 Chuyãn âãö täút nghiãûp MỤC LỤC Trang Lời mở đầu PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN A Hạch toán vốn tiền .3 I Khái niệm nhiệm vụ vốn tiền Khái niệm Nhiệm vụ II Nguyên tắc đặc điểm kế toán vốn tiền .3 Nguyên tắc Đặc điểm kinh tế nghiệp vụ vốn tiền B Kế toán vốn tiền I Phương pháp nhiệm vụ tiền mặt .5 Chứng từ sổ sách sử dụng Nội dung kết cấu TK 111 Phương pháp hạch toán II Phương pháp nhiệm vụ tiền gởi ngân hàng 10 Một số quy định chứng từ, sổ sách sử dụng 10 Nội dung kết cấu TK 112 10 Phương pháp hạch toán 10 PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN Ở XÍ NGHIỆP 10 13 A Khái quát chung tình hình tổ chức quản lý sản xuất o Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản 10 Đà Nẵng .14 I Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp .14 Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp 14 Đánh giá khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Xuất nhập 10 năm qua 15 II Tình hình tổ chức sản xuất tổ chức quản lý Xí nghiệp 10 16 Đặc điểm sản xuất kinh doanh xí nghiệp .16 Trang 38 Chuyãn âãö täút nghiãûp Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế biến hải sản 16 Tổ chức sản xuất xí nghiệp .20 Tổ chức quản lý xí nghiệp 21 III Tổ chức kế tốn xí nghiệp .22 Tổ chức máy kế tốn xí nghiệp 22 Hình thức kế tốn xí nghiệp 23 B Hạch toán nguồn vốn tiền xí nghiệp 25 I Hạch toán tiền mặt 25 Thu tiền mặt .25 Chi tiền mặt .27 II Hạch toán tiền gởi ngân hàng 29 III Hạch tốn nguồn vốn tín dụng 34 PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA BẢN THÂN VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN .36 A Một số nhận xét chung phương án hạch toán nghiệp vụ vốn tiền 37 I Về ưu điểm 37 II Về nhược điểm .38 B Một số kiến nghị đề xuất thân 38 Kết luận 39 Trang 39 ... thực tế cơng tác kế tốn Em nắm tình hình hạch tốn phân tích kế tốn vốn tiền xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản số 10 Xây dựng tổ chức kế toán tập trung, hạch toán kế toán tổng hợp, kế toán tự xử lý... Chế biến Thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng thức thành lập theo định số 360QĐ-TC Giám đốc công ty XNK Thủy sản Việt Nam Cũng theo định này, Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản số 10 đơn vị thành viên Công. .. doanh xí nghiệp III TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP 10: Tổ chức máy kế tốn xí nghiệp: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Ở XÍ NGHIỆP Kế tốn trưởng Phó kế toán trưởng KT tổng hợp Kế toán toán cơng nợ tạm ứng Kế tốn