TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Khoa Kinh tế Quản lý - - ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Tiến Dũng Sinh viên thực hiện: Trònh Thuý Vân Lớp : QTDN – K47 Hà Nội - 2007 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Khoa Kinh tế Quản lý - - Tên đề tài: Phân tích giá thành biện pháp hạ gia thành sản phẩm Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Tiến Dũng Sinh viên thực hiện: Trònh Thuý Vân Lớp : QTDN – K47 Hà Nội - 2007 TRƯỜNG ĐNBK HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Khoa kinh tế Quản lý Độc lập-Tự đồng-Hạnh phúc ************ NHIỆM VỤ THIẾT KẾ TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên : Trònh Thuý Vân Lớp : QTDN – K47 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Tiến Dũng Tên đề tài tốt nghiệp: “Phân tích giá thành biện pháp hạ giá thành sản phẩm” 2.Các số liệu ban đầu: 3.Nội dung phần thiết minh tính toán: 4.Số lượng tên bảng biểu, bảng vẽ: 5.Ngày giao nhiệm vụ thiết kế: 6.Ngày hoàn thành nhiệm vụ: TRƯỞNG BỘ MÔN DẪN Hà Nội, ngày tháng năm 2007 GIÁO VIÊN HƯỚNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Trònh Thuý Vân Lớp: QTDN – K47 Tên đề tài: “ Phân tích giá thành biện pháp hạ giá thành sản phẩm” Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: Tiến trình thực đồ aùn: Nội dung đồ án: - Cơ sở lý thuyết: - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: Hình thức đồ án: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đồ aùn: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: - Tiến trình làm đồ án: ./ 20 - Nội dung đồ án : ./ 60 - Hình thức đồ án : ./ 20 Tổng cộng : /100 (Điểm: …………………………………………………………) Ngày tháng năm 2007 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN DUYỆT Họ tên sinh viên: Trònh Thuý Vân Lớp: QTDN – K47 Tên đề tài: “ Phân tích giá thành biện pháp hạ giá thành sản phẩm” Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: Nội dung đồ án: Hình thức đồ án: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: - Nội dung đồ án: / 80 - Hình thức đồ án: / 20 Tổng cộng : / 100 (Điểm: …………………………………………… ) Ngày tháng năm 2007 GIÁO VIÊN DUYỆT MỤC LỤC Phần 1: Cơ sở lý thuyết chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm 1.1 Kh niệm phân loại chi phí sản xuất kinh doanh .2 1.2 Gi aù thành sản phẩm 1.3 Ca ùc phương pháp tính giá thành 1.4 Ph ân tích giá thành sản phaåm 1.5 .Cá c phương hướng hạ giá thành sản phẩm .15 Phần 2: Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành Xí nghiệp CBLSXK Pisico .17 2.1 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh năm gần Xí nghieäp 17 2.2 .Cô ng tác lập kế hoạch giá thành Xí nghiệp năm 2006 26 2.3 .Pha ân tích tình hình thực kế hoạch giá thành Xí nghiệp 28 2.4 .Pha ân tích giá thành đơn vò sản phẩm 32 2.5 .Pha ân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 32 2.6 .Pha ân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp 36 2.7 .Pha ân tích khoản mục chi phí sản xuaát chung .37 2.8 .Pha ân tích khoản mục chi phí bán hàng .38 2.9 .Pha ân tích khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 39 2.10 .Nha än xeùt chung 39 Phần 3: Thiết kế biện pháp hạ giá thành sản phẩm Xí nghieäp CBLSXK Pisico 41 3.1 .Đòn h hướng chiến lược Xí nghieäp 41 3.2 .Bie än pháp I: “Hoàn thiện công tác mua nguyên liệu cho sản xuất hàng xuất khẩu” 43 3.3 Biện pháp II: “Đầu tư máy đục mộng Oval, máy rắp ráp tự động thiết kế lại nhà sấy” 48 Trước đây, chi tiết sản phẩm liên kết mộng vuông thoa keo gắn với nhau, đóng chốt bề mặt nên độ xác không cao không chắn sử dụng lâu Vì vậy, cần đầu tư thêm máy đục mộng Oval Đài Loan sản xuất Nó có ưu điểm đục mộng vuông chỗ đánh mộng xác với dung sai không đáng kể Hơn chi tiết gắn chặc với nhờ chất keo bôi đầu lỗ mộng Ngoài ra, khách hàng ngày thường sức ép với Xí nghiệp thời gian giao hàng Mà cách rắp rắp thủ công chủ yếu tay có lúc không đảm bảo thời gian Do đó, Xí nghiệp nên đặt máy lắp ráp tự động dùng sức ép thuỷ lực nước yêu cầu công nhân đứng máy (một người điều khiển người đưa nhiên liệu vào máy) Một vấn đề quan trọng xuyên suốt trình sản xuất đảm bảo độ ẩm cho gỗ Nếu gỗ bò ẩm gây biến dạng sản phẩm Khâu sấy khâu có trách nhiệm tạo khô cho gỗ Vì thế, cần thiết kế lại nhà sấy để trình sấy đạt yêu cầu rút ngắn thời gian sấy cách cải tiến hệ thống quạt, đổi hướng quạt (quạt bên lò) Các phương án đầu tư thiết bò, nhà xưởng 3.3.3.2 U U Bảng 3.6 : Bảng danh mục đầu tư U ĐVT: Triệu đồng TT Danh mục đầu tư Lãi suất 8% Máy đục mộng Oval Đài Loan Máy lắp ráp tự động Nhà sấy 8% 8% Tổng Vốn chủ sở hữu 16, 60, Vốn vay (70%) 39,2 20, 97, 46,9 Tổng vốn đầu tư 56 141,4 20 67 227,5 Nguồn: Dự án đầu tư năm 2007 Phòng kế hoạch 32 Dự án sử dụng 70% vốn vay với lãi suất 8% trả lãi theo phương thức trả vốn lãi vay năm Hàng năm Xí nghiệp khấu hao theo phương pháp đường thẳng Kết hạ giá thành sản phẩm Nhờ lắp đặt máy rắp ráp tự động, đầu tư mua máy đục mộng Oval sửa chữa nhà sấy nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất Kết giá bán sản phẩm tăng lên Hơn việc sử dụng máy rắp ráp tự động giúp Xí nghiệp giảm chi phí nhân công trực tiếp, tăng suất làm việc Số lượng sản phẩm cải thiện đồng nghóa với việc thoả mãn tốt nhu cầu khách hàng Chính thế, năm sau Xí nghiệp nhận nhiều đơn hàng Sản xuất hàng với số lượng lớn giúp Xí nghiệp giảm chi phí sản xuất chung Để biết rõ ta có kết phân tích sau với giả thuyết chi phí nguyên vật liệu không thay đổi: 3.3.3.3 U U * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Bảng 3.7 : Bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trước sau dự án ĐVT: USD U U Trước Ghế Ohio không tay Chên Trước Ghế Rio có tay Chên Chỉ tiêu Nguyên liệu chúnh Vật liệu phụ Nhiên liệu, động lực biện pháp biện pháp 239.409,52 239.409,52 169.731,93 169.731,93 038.650,24 037.320,68 leäc h (+/-) - 1.329,555 leä ch (% - Bie än pha 278.736,6 58 376.308,8 biện pháp 278.736,65 376.308,80 3,44 01 67.396,47 165.350,27 leäc h (+/-) - 2.046,199 leä ch (% - -3,04 447.791,6 446.462,1 96 41 Toång 1.329,55 3,4 722.441, 932 655.365,3 83 2.046,19 Sau thay đổi cấu trúc nhà sấy chi phí nhiên liệu dùng sấy sản phẩm ghế Ohio không tay ghế Rio có tay giảm 3.375,754 USD với tỷ lệ giảm 3,18% chi phí trước sửa chữa Hay nói cách khác chi phí nguyên vật liệu sản xuất ghế Ohio không tay giảm 1.329,555 USD ghế Rio có tay giảm 2.046,199 USD Với chi phí đầu tư sửa chữa nhà sấy 67 triệu đồng, 46,9 triệu vay ngân hàng 3,04 * Chi phí nhân công trực tiếp: U Nhân tố ĐVT Trước d/a Nhân công Đơn giá Công/ 3 m USD/m Tổng lương USD Bảng 8: Bảng phân tích chi phí nhân công trực tiếp U Ghế Ohio không tay Sau +/d/a 118,6 88,65 249,4 250,5 29.601, 22.117, 99 29 Ghế Rio có tay Sau Trước % +/d/a d/a -30 -25,28 93,5 63,5 -30 1,05 7.484,7 0,42 199,5 199,5 8 18.660, 12,673 25,28 73 ,3 5.987 % 32,09 0.00 32.0 Khi sử dụng máy lắp ráp tự động giảm lao động phận lắp ráp hoàn thiện, ghế Ohio không tay chi phí nhân công từ 118,65 công/m 3 giảm xuống 88,65 công/m Tương tự ghế Rio có tay giảm 30 công/m * Chi phí sản xuất chung: - Ghế Ohio không tay: + Trước dự án tổng chi phí sản xuất chung 711,114 USD Trong chi phí khấu hao 247,115 USD + Sau dự án tổng chi phí sản xuất chung 661,114 USD Trong chi phí khấu hao 197,115 USD - Ghế Rio có tay : + Trước dự án tổng chi phí sản xuất chung 742,600 USD Trong chi phí khấu hao 247,115 USD + Sau dự án tổng chi phí sản xuất chung 692,600USD Trong chi phí khấu hao 197,115 USD Nhờ đầu tư mua máy đục mộng Oval máy lắp ráp tự động phí khấu hao giảm 50 USD cho loại sản phẩm với tỷ lệ giảm 20,23% chi phí khấu hao trước dự án Điều làm cho chi phí sản xuất chung giảm với tỷ lệ 20,23% Chi phí sản xuất cung ghế Ohio không tay giảm 7,03% chi phí sản xuất chung ghế Rio có tay giảm 6,73% Bảng 3.9 : Bảng phân tích giá thành ghế Ohio không tay ghế Rio có tay trước sau thực dự án ĐVT: USD U U Tên sản phẩm Trước Ghế Ohio không tay d/a Chi phí Chi phí nguyên vật liệu Tiền lương Chi phí sản xuất chung Chi phí quản lý Chi phí bán hàng TỔNG CỘNG CHI PHÍ Lãi vay (0,72% x tháng) U 447.791,69 29.601,9 711,11 22.75 18.452,14 519.306,94 447.719,69 22.117,2 661,11 22.75 18.452,14 511.772,24 11.217,03 11.025,56 191,468 530.523,9 522826.5 72 22 7.697,45 GIÁ THÀNH TOÀN BỘ U Trước % Sau d/a 0,00 0,00 -1,45 -1,71 % Sau d/a d/a -25,28 7.484,7 -50 -7,03 7534 Ghế Rio có tay 722.441,9 722.441,93 32 18.660,7 12.673, 3 5.987,43 742, 692,6 50,00 32.622,26 32.622,26 0,00 7 32.443,32 32.443,32 0,00 5 806.910,8 800.873,42 54 6.037,430 17.429,27 -1,45 824.340, 128 15.850,01 818.172, 29 -32,09 -6,73 0,00 0,00 -0,75 1.579,26 -9,06 6.167,83 -0,75 Như vậy, sau dự án giá thành ghế Ohio không tay giảm 7.697,450 USD Một ghế Ohio không tay giảm 7.697,450 : (910 x 90,09) = 0,094 USD = 1.491 đồng Giá thành ghế Rio có tay giảm 6.167,838 USD Một ghế Rio có tay giaûm 6.167,838 : (1600 x 97,09) = 0,04 USD = 630 đồng Từ kết trên, dự kiến doanh thu, lợi nhuận, chi phí sau dự án đầu tư sản phẩm ghế Ohio không tay ghế Rio có tay sau: Bảng 3.5 : Bảng doanh thu, chi phí lợi nhuận năm 2006 dự kiến sau thực dự án U U Khối Nă Q(m ) x z(1000 đồng/m ) lượng (m ) 2006 2.496 2007 2.530 2008 2009 2.864 3.406 2010 3.785 2011 4.078 Doanh thu (1000 đồng) Ghế Ohio 63.881.1 50 63899.24 64.925.45 910 65.474.52 66.916.44 63.899.24 khoâng tay Q z 925 940 955 970 925 Ghế Rio có tay Q z Tổng chi phí (1000 đồng) 26.93 26.75 26.76 1.58 23.50 1.606 22.84 1.626 22.85 61.780.9 40 61.441.58 62.308.50 26.76 26.76 26.75 1.626 22.85 1.666 22.85 1.606 22.84 62.715.06 64.034.87 61.441.58 Lợi nhuận (1000 đồng) 2.171.95 2.457.663 2.616.957 2.759.463 2.881.569 2.457.663 Hiệu dự án đầu tư máy móc thiết bò nhà xưởng A Một số lý thuyết phân tích dự án 3.3.3.4 U U * Xác đònh dòng tiền sau thuế vốn chủ sở hữu dòng tiền sau thuế vay nợ CFBT : dòng tiền trước thuế CFBTNợ : dòng tiền nợ trước thuế CFATCSH : dòng tiền sau thuế chủ sở hữu CFATNợ : dòng tiền nợ sau thuế CFATDự án: dòng tiền dự án sau thuế * Một số công thức: - CFBTNợ = Tổng trả nợ - CFATCSH = CFBT – Tổng trả nợ – Thuế thu nhập - CFATNợ = Tổng trả nợ – Phần giảm trả lãi - CFATDự án = CFATCSH - CFATNợ - Thu nhập chòu thuế = CFGT – chi phí khấu hao – trả lãi vay - Thuế thu nhập = Thu nhập chòu thuế x thuế suất thuế thu nhập - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận chòu thuế – Thuế thu nhập - Phần giảm thuế trả lãi = Trả lãi vay x Thuế suất thuế thu nhập B Thời gian hoà vốn đầu tư * Khái niệm: - Thời gian hoà vốn giản đơn khoản thời gia dự án hòa vốn đầu tư ban đầu Hay nói cách khác tích luỹ dòng tiền trở nên dương - Thời gian hoà vốn chiết khấu khoản thời gian dự án hoàn vốn đầu tư ban đầu đảm bảo tỷ lệ sinh lời sức thu lời tối thiểu chấp nhận U * Phương pháp tính: Bản chất cộng dồn Ta có: - A : dòng tiền hàng năm dự án - MARR : sức thu lời tối thiểu chấp nhận - TCK : thời gian hào vốn chiết khấu - NPVT : giá trò dòng tiền thời điểm T - Ti : thời gian i -r :hệ số chiết khấu -P : giá trò đồng tiền -F : giá trò đồng tiền tương lai T1 NPV1  T 1 AT (  MARR) T T2 NPV2   T 1 AT (1 T T2 = T1 + MARR) NPV1 TCK T1  NPV1  MARR = 1/(1+r) NPV2 T T1T2  Công thức tính đổi giá trò dòng tiền hàng năm dự án giá trò tương la i  A F    r 1 r t 1   Ta phân tích dòng tiền thu sau dự án bảng cho dưới: Bảng 3.11 : Bảng dòng tiền dự án đầu máy móc thiết bò, nhà xưởng ĐVT: Triệu đồng U U Năm Chỉ tiêu CFBT 2006 200 -325 CFBTNợ Thu nhập chòu thuế +227 thuế thu nhập Lợi nhuận sau thuế CFATCSH -97.5 Phần giảm thuế trả lãi CFATNợ +227 CFATDự án -325 201 2011 2.617 2.759 4.518 65 65 65 65 45,5 45,5 45,5 45,5 45,5 18,200 63,700 81.900 2.374,800 237,4 2.137,320 2.156,820 1,82 16,744 62,244 78,988 2.535,256 253,525 2.281,730 2.301,230 1,674 60,5696 2.361, 10,920 56,420 67,340 2.683,080 268,30 2.414,772 2.434,272 1,092 7,280 52,780 60,060 4.445,720 444,57 4.001,148 4.020,648 0,728 3,640 49,140 52,780 4.941,360 494,13 4.447,224 4.466,724 0,364 55,3280 2.489, 52,0520 4.072, 48,7760 4.515, Trả vốn vay Tổng trả nợ 200 2.458 Chi phí khấu hao Trả lãi vay 200 61,8800 2.218, 5.010 65 Qua kết dòng tiền sau dư án, ta thấy hiệu kinh doanh tăng lên rõ rệch Từ mức lợi nhuận 3.243 triệu năm 2006 trước thực dự án sau dự án tăng lên 3.494 triệu đồng năm 2007 tăng qua năm Hiệu dự án thể rõ qua thời gian thu hồi vốn nhanh phân tích bên với giả sử dòng tiền thu hàng năm là: (3.494 – 3.243) triệu đồng = 251 triệu đồng Bảng 312 : Bảng tiêu thời gian hoà vốn ĐVT: Triệu đồng Giá trò (1) AT (2) Hệ số Giá trò chiết khấu cộng dồn Với MARR = (1 x - 325 1,0 -325 - 325 U 251 251 U 0,970 0,942 243.6959 236.5926 81.304 155.28 85 251 0,915 Vaäy TCK: 229.6901 384.97 86 4 TCK  81,304 2 14,34 81,3041 155,2885 TCK = 4,34 năm = năm tháng ngày Do sau năm tháng ngày Xí nghiệp thu hồi vốn đầu tư với lợi nhuận tối thiểu hàng năm 3% KẾT LUẬN Trong lốc chuyển đổi chế thò trường, có nhiều doanh nghiệp bối rối vòng luẩn quẩn mà không tìm hướng đắn cho mình, không đủ sức cạnh tranh, làm ăn thua lỗ, nhiều doanh nghiệp bò phá sản Song có nhiều doanh nghiệp vương lên tạo chổ đứng vững cho thương trường Bí thành công đạt mục tiêu chất lượng tốt, giá thành hạ Để làm điều đòi hỏi nổ lực tìm cách, phương pháp để hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng sản phẩm, phải phân tích chi tiết yếu tố ảnh hưởng đến chi phí để từ làm sở để có biện pháp hạ giá thành sản phẩm Trong đồ án em xin mạnh dạng trình bày biện pháp hạ giá thành sản phẩm cách tìm nhà cung ứng mới, đầu tư mua sắm máy móc sửa chữa nhà xưởng hy vọng đưa vào thực tế nhằm giúp Xí nghiệp CBLSXK Pisico việc hạ giá thành sản phẩm, tăng tổng doanh thu lợi nhuận cho Xí nghiệp Để thực tốt đề án mà em đưa cần phải đảm bảo vấn đề sau: - Tổ chức tốt công tác đònh mức nguyên vật liệu nhằm tiết kiệm tối đa chi phí nguyên vật liệu - Tận dụng phát huy tốt máy móc thiết bò có Xí nghiệp, đồng thời mạnh dạng đầu tư đổi phương án đầu tư có hiệu - Tổ chức quản lý sản xuất tốt, thường xuyên đào tạo nâng cao tay nghề công nhân viên Sử dụng phân bổ lao động hợp lý Có chế độ khuyến khích phát huy tinh thần lao động cần cù, tính sáng tạo nhân viên - Hạ giá thành phải đôi với đổi mẫu mã, chất lượng sản phẩm Cải tiến quy trình sản xuất đại, đồng Với trình độ kiến thức và thời gian hạn chế, đồ án em không tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy, cô giáo đóng góp ý kiến để đồ án em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo Nguyễn Tiến Dũng, thầy cô khoa kinh tế quản trò kinh doanh, cán công nhân viên Xí nghiệp CBLSXK Pisico hướng dẫn em hoàn thiện đồ án ... kỳ sản phẩm - SPP: sản phẩm phụ +) Phương pháp liêân hợp: phương pháp tính giá thành kết hợp phương pháp nêu 1.4 Phân tích giá thành sản phẩm 1.4.1 Đánh giá sở số liệu để phân tích * Đánh giá. .. vậy, chi phí sản xuất sở để tính giá thành sản phẩm Nếu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm 1.3 Các phương pháp tính giá thành Phương pháp tính giá thành kế hoạch Giá thành kế hoạch... lệch sản phẩm sản xuất giá thành sản phẩm Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm biểu diễn qua sơ đồ sau: Chi phí sản phẩm dở Chi phí phát sinh kỳ dang Tổngđầu giá kỳ thành sản phẩm