THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG V: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Câu 1: Thuế TNDN gì? Mục đích ý nghĩa việc ban hành thuế TNDN nước ta? Ở Việt Nam thuế TNDN ban hành năm có hiệu lực thi hành thay cho thuế trước đây?.Vì có thay đổi đó? Câu 2: Căn tính thuế TNDN gì? Những khoản chi phí trừ không trừ khỏi TNCT xác định thuế TNDN phải nộp? Các chi phí trừ xác định thuế TNDN phải nộp phải đáp ứng u cầu gì? Câu 3: Việc tính nộp thuế TNDN có đồng thời khơng? Khi kết kinh doanh doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế TNDN khơng? Khoản lỗ xử lý nào? Câu 4: Đối tượng chịu thuế không chịu thuế TNDN ? Tại nói thuế TNDN loại thuế trực thu?.Hãy phân tích làm rõ khái niệm? Câu 5: Doanh thu gì? Thu nhập chịu thuế khác gì? Thu nhập chịu thuế bao gồm khoản nào? Phân biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Theo bạn tiêu lớn hơn? giải thích? Bài 1: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh An An kỳ có tài liệu sau kế toán ghi nhận sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản Nguyên vật liệu 10.000 kg, đơn giá 20.000 đồng/kg Vật liệu phụ 5.000 kg, đơn giá 8.000 đồng/kg Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 10.000.000 đồng Thành phẩm tồn đầu kỳ 100 sản phẩm, đơn giá 195.000 đồng/sp Thành phẩm gửi bán 100 sản phẩm, đơn giá 200.000 đồng/sp Tài liệu 2: Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Nhập kho lơ hàng gồm 2.000 kg vật liệu chính, trị giá lô hàng 38.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chưa tốn cho khách hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 2.100.000 đồng, gồm 5% thuế GTGT tốn tiền mặt Nhập kho lơ hàng 1.000 kg vật liệu phụ, trị giá lô hàng 8.800.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, toán chuyển khoản chi phí vận chuyển người bán tốn cho bên cung cấp dịch vụ vận chuyển Xuất kho 3.000 kg vật liệu chính, 2.500 kg vật liệu phụ dùng để trực tiếp sản xuất sảm phẩm Tiền lương phải trả toán cho CB-CNV trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000 đồng; quản lý phân xưởng 3.000.000 đồng, phận bán hàng 20.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 7.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Khấu hao TSCĐ trích tháng phân xưởng sản xuất 21.750.000 đồng, phận bán hàng 6.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đồng Chi phí khác phát sinh tốn tiền theo hóa đơn chưa có 10% thuế GTGT 20.000.000 đồng, phân bổ cho phân xưởng sản xuất 2.000.000 đồng, phận bán hàng 8.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phận bán hàng thuộc loại phân bổ hai lần, trị giá ban đầu công cụ dụng cụ 5.740.000 đồng Tài liệu 3: Kết sản xuất Trong tháng nhập kho 750 thành phẩm 10 Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 147.500 đồng 11 Thu 30 sản phẩm phụ, biết giá bán sản phẩm phụ 35.000 đồng, lợi nhuận kỳ vọng 5% giá bán 12 Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 50 Biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ bỏ từ đầu vào trình sản xuất xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Tài liệu 4: Kết tiêu thụ thành phẩm 13 Xuất kho 100 thành phẩm gởi bán, giá bán 352.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT 14 Xuất kho 600 thành phẩm tiêu thụ trực tiếp, đơn giá bán 300.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng toán 50% chuyển khoản 15 Khách hàng chuyển khoản tốn lơ hàng, gởi bán kỳ trước, giá bán 440.000 đồng gồm 10% thuế GTGT Tài liệu 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Thuế TNDN tạm nộp kỳ 5.000.000 đồng 17 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tiền mặt 5.000.000 đồng 18 Cuối kỳ xác định thuế TNDN phải nộp 5.600.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Tính kết kinh doanh tháng Bài 2: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Hà hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, kỳ có tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kế toán tập hợp sau: I Số dư đầu kỳ - Tài khoản 155: 20.000 thành phẩm, đơn giá 100.000 đồng/ thành phẩm - Tài khoản 131: 200.000.000 đồng I Phát sinh kỳ Xuất bán trực tiếp cho khách hàng A: 3.000 thành phẩm đơn giá bán gồm 10% thuế GTGT 176.000 đồng, thu chuyển khoản Xuất bán trả chậm cho khách hàng B 10.000 thành phẩm, đơn giá bán trả chưa gồm 10% thuế GTGT 140.000 đồng, giá bán trả góp gồm 10% thuế GTGT 165.000 đồng, khách hàng toán cho doanh nghiệp vòng 15 kỳ Xuất 5.000 thành phẩm cho doanh nghiệp C, đơn giá bán 160.000 đồng, chưa có thuế GTGT 10%, để nhận tài sản cố định hữu hình có giá bán 1.000.000 đồng chưa có thuế GTGT 10% Nhập kho 15.000 thành phẩm với đơn giá 102.000 đồng/thành phẩm Tiền lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng 20.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Xuất bán trực tiếp cho khách hàng D 8.000 thành phẩm với đơn giá bán 150.000 đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% 10 ngày kể từ ngày xuất hàng Thu 105.000.000 đồng tiền bán hàng trả chậm kỳ trước chuyển chuyển khoản, có 5.000.000 đồng tiền lãi trả chậm Thanh toán bù trừ cho doanh nghiệp C qua ngân hàng 10 Khấu hao máy móc thiết bị dùng phận bán hàng 10.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000 đồng 11 Các chi phí khác phát sinh tốn tiền mặt 11.000.000 đồng gồm 10% thuế GTGT, phân bổ cho phận bán hàng 4.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000 đồng 12 Khách hàng D toán cho doanh nghiệp chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán 13 Nhập kho 18.000 thành phẩm, với đơn giá sản phẩm sản xuất thực tế kỳ 105.000 đồng 14 Điều chỉnh chênh lệch giá nhập kho tạm tính giá sản phẩm thực tế kỳ 15 Thuế TNDN tạm nộp kỳ 200.000.000 đồng 16 Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế TNDN theo thông báo quan thuế 200.000.000 đồng 17 Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao mức trích khấu hao mức trích kỳ 4.000.000 đồng, quan thuế tính 10.000.000 đồng, làm cho thu nhập kế toán giảm 6.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ Biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài 3: Doanh nghiệp Bình Minh kinh doanh sản phẩm A, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT sản phẩm A 10%, xuất kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Số dư đầu tháng số tài khoản sau: I Số dư đầu kỳ: - TK 156: 790.000.000 đồng (số lượng 1.000 sản phẩm A) - TK 157: 795.000.000 đồng (số lượng 1.000 sản phẩm A) II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Nhập kho hàng hóa mua ngồi 8.000 sản phẩm A Đơn giá mua chưa thuế 780.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Xuất gửi bán cho công ty Y 3.000 sản phẩm A Đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% 960.000 đồng Nhận tiền trả trước qua ngân hàng công ty X 3.200.000.000 đồng Xuất bán 2.000 spA, thu ngân phiếu theo giá bán chưa thuế 1.900.000.000 đồng Xuất bán 2.000 spA cho công ty M Người mua chấp nhận toán theo đơn giá mua chưa có thuế GTGT 10% 950.000 đồng Xuất gửi bán cho công ty H 1.500 spA, đơn giá bán chưa có 10% thuế GTGT 950.000 đồng Cơng ty L nhận hàng trả tiền mặt mua toàn hàng hóa gửi bán tháng trước, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% 1.000.000 đồng Công ty Y nhận 3.000 spA tốn tồn tiền hàng tiền gửi ngân hàng sau hưởng chiết khấu toán 2% tổng giá tốn Chi phí bán hàng tập hợp kỳ 18.000.000 đồng trả tiền mặt 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp kỳ sau: - Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150.000.000 đồng - Các khoản trích theo lương tính theo quy định - Tiền điện nước, điện thoại trả tiền mặt 60.500.000 đồng (trong có thuế GTGT 10%) 11 Thuế thu nhập tạm phải nộp kỳ 300.000.000 đồng 12 Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo quan thuế 300.000.000 đồng 13 Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao mức trích kỳ 10.000.000 đồng, quan thuế tính 4.000.000 đồng, làm cho thu nhập kế toán tăng lên 6.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản, kết chuyển để tính kết kinh doanh Bài 4: Tại doanh nghiệp Hàn Việt có vài số liệu sau liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kế toán tập hợp sau: Ngân sách Nhà nước cấp bổ sung nguồn vốn kinh doanh nghiệp tiền mặt 1.000.000.000 đồng Chi tiền mặt 1.500.000.000 đồng trả lại vốn góp cho bên tham gia liên doanh Nhận tiền bán cổ phiếu cho tổ chức cá nhân tiền mặt 800.000.000 đồng, tiền gửi ngân hàng 2.200.000.000 đồng Nhập kho 5.000 kg nguyên liệu liệu, đơn giá 9.800 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán cho khách hàng Nếu doanh nghiệp tốn vòng 10 ngày hưởng chiết khấu toán giá bán chưa thuế 1% Chi phí vận chuyển lơ ngun vật liệu đến kho doanh nghiệp 1.050.000 đồng, gồm 5% thuế GTGT toán tiền mặt Hai ngày sau, doanh nghiệp toán nợ cho khách hàng tiền mặt sau trừ chiết khấu toán Theo định quan Nhà nước có thẩm quyền, doanh nghiệp chuyển số tiền trị giá 300.000.000 đồng cho đơn vị khác nội ngành Khách hàng toán nợ cho doanh nghiệp 50.000.000 đồng tiền mặt Chi tiền mặt góp vốn liên doanh 100.000.000 đồng, góp vào cơng ty liên kết 200.000.000 đồng, góp vào cơng ty 500.000.000 đồng Thanh lý số chứng khoán dài hạn với giá 180.000.000 đồng, biết giá gốc chứng khốn 152.000.000 đồng 10 Nhân viên cơng ty tốn tạm ứng gồm có chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 11.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, nhập kho công cụ dụng cụ theo giá ghi hóa đơn 2.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí khác 13.200.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, phân bổ cho phận quản lý phân xưởng 5.000.000 đồng, phận bán hàng 4.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đồng, nộp lại công ty tiền mặt 1.000.000 đồng 11 Thanh lý xe tải có giá mua 580.000.000 đồng, chi phí liên quan đến xe tải 20.000.000 đồng, thời gian khấu hao hữu ích năm, sử dụng năm tháng với giá bán 55.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT thu tiền mặt 12 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp kỳ 100.000.000 đồng 13 Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp qua ngân hàng theo thông báo tạm nộp quan thuế 100.000.000 đồng 14 Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm 120.000.000 đồng Doanh nghiệp chi 20.000.000 đồng tiền mặt nộp thêm thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu 5: Doanh nghiệp sản xuât kinh doanh Việt Hà kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhập tài sản cố định, giá mua chưa thuế 70.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế NK 12%, thuế TTĐB 30% Đã toán cho người bán chuyển khoản Tài sản cố định tài trợ quỹ đầu tư phát triển Xuất bán lô hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB (thuế suất 30%) có trị giá xuất kho 200.000.000 đồng, giá bán có thuế TTĐB 325.000.000 đồng, người mua tốn 3/5 số tiền qua ngân hàng, số lại nợ tháng sau trả Nhập lô nguyên vật liệu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất thuế TT ĐB 45%, giá mua chưa thuế 400.000.000 đồng, thuế suất thuế nhập 3%, thuế GTGT 10%, toán TGNH Bán hàng theo phương thức trả chậm cho công ty A lô hàng hóa có trị giá xuất kho 200.000.000 đồng, giá bán trả 250.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT), giá bán trả góp chưa có 10% thuế GTGT 310.000.000 khách hàng toán 10 lần vòng 10 tháng kể từ ngày giao hàng Khách hàng toán lần đầu tiền gửi ngân hàng Nhập kho lô công cụ dụng cụ với giá mua chưa thuế GTGT 70.000.000 đồng (thuế suất thuế GTGT 10%), doanh nghiệp chuyển khoản để tốn Chi phí vận chuyển lơ cơng cụ dụng cụ 1.050.000 đồng (đã bao gồm 5% thuế GTGT), doanh nghiệp toán tiền mặt Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng tập hợp kỳ trả tiền mặt 20.000.000 đồng 7.000.000, chưa có 10% thuế GTGT 7.Thuế TNDN tạm tính 40.000.000 đồng, doanh nghiệp chuyển khoản nộp vào NSNN Nhượng bán dây chuyền công nghệ lạc hậu, nguyên giá ghi sổ sách kế toán 400.000.000 đồng, khấu hao hết 200.000.000 đồng Tài sản cố định bán với giá 180.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng tốn chuyển khoản Ứng trước cho cơng ty M 50.000.000 đồng chuyển khoản để đặt mua lơ ngun vật liệu 10 Thực bút tốn kết chuyển cuối kỳ Cuối kỳ, toán thuế TNDN xác định số khấu hao TSCĐ trích thấp so với quy định luật thuế TNDN 9.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: + Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Thuế suất thuế TNDN 25% ... nộp thêm thu thu nhập doanh nghiệp 15 Kết chuyển chi phí thu thu nhập doanh nghiệp v o TK 911 để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp v kinh tế phát sinh Câu 5: Doanh nghiệp sản... sau trả Nhập lô nguyên v t liệu thu c đối tượng chịu thu TTĐB v i thu suất thu TT ĐB 45%, giá mua chưa thu 400.000.000 đồng, thu suất thu nhập 3%, thu GTGT 10%, toán TGNH Bán hàng theo... dụng năm tháng v i giá bán 55.000.000 đồng, gồm 10% thu GTGT thu tiền mặt 12 Thu thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp kỳ 100.000.000 đồng 13 Doanh nghiệp nộp thu thu nhập doanh nghiệp qua ngân