Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH Số: 52/2011/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2011 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN QUYẾT ĐỊNH SỐ 21/2011/QĐ-TTG NGÀY 06 THÁNG NĂM 2011 CỦA THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ VỀ VIỆC GIA HẠN NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA NHẰM THÁO GỠ KHÓ KHĂN, GÓP PHẦN THÚC ĐẨY PHÁT TRIỂN KINH TẾ NĂM 2011 Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng năm 2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011; Bộ Tài hướng dẫn thực việc gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa sau: Điều Quy định chung Gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa, bao gồm hợp tác xã (sau gọi chung doanh nghiệp nhỏ vừa) Doanh nghiệp nhỏ vừa gia hạn nộp thuế quy định khoản doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí vốn lao động theo quy định khoản Điều Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 Chính phủ trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Số vốn làm xác định doanh nghiệp gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 số vốn thể Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 số vốn làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 số vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu Số lao động bình quân năm xác định sở tổng số lao động sử dụng thường xuyên (không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng) tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2010 doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 số lao động bình quân làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 số lao động trả lương, trả cơng tháng (đủ 30 ngày) có doanh thu năm 2011 không 300 người (đối LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn với khu vực nông, lâm nghiệp thuỷ sản; công nghiệp xây dựng) không 100 người (đối với khu vực thương mại dịch vụ) Doanh nghiệp nhỏ vừa gia hạn nộp thuế quy định khoản Điều không bao gồm: - Doanh nghiệp xếp hạng theo quy định Thông tư liên tịch số 23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC ngày 31 tháng năm 2005 Bộ Lao động Thương binh Xã hội Bộ Tài hướng dẫn xếp hạng xếp lương thành viên chuyên trách hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc, phó tổng giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng cơng ty nhà nước - Doanh nghiệp hạng đặc biệt theo quy định Quyết định số 185/TTg ngày 28 tháng năm 1996 Thủ tướng Chính phủ doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt Quyết định số 186/TTg ngày 28 tháng năm 1996 Thủ tướng Chính phủ danh sách doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt - Doanh nghiệp cơng ty tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty mà công ty mẹ doanh nghiệp nhỏ vừa nắm giữ 50% vốn chủ sở hữu công ty Việc gia hạn nộp thuế quy định khoản Điều áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thực đăng ký nộp thuế theo kê khai Điều Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa gia hạn nộp thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý số chênh lệch cao toán thuế năm 2011 Số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn khoản khơng bao gồm số thuế tính phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thu nhập từ kinh doanh mặt hàng khơng khuyến khích nhập theo quy định Quyết định số 1380/QĐ-BCT ngày 25 tháng năm 2011 Bộ trưởng Bộ Công thương việc ban hành danh mục mặt hàng không khuyến khích nhập Trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa quy định Điều Thông tư gia hạn nộp thuế tháng theo quy định Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12 tháng 02 năm 2010 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 (Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg) số thuế gia hạn năm 2011 bao gồm số thuế gia hạn năm 2010 mà đến hạn nộp vào năm 2011 (bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính nộp Quý IV năm 2010 số thuế chênh lệch cao toán thuế năm 2010) Số thuế gia hạn năm 2010 đến hạn nộp vào năm 2011 tiếp tục gia hạn năm 2011 không bao gồm số thuế tính phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thu nhập từ kinh doanh mặt hàng LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn không khuyến khích nhập (nếu có) theo quy định Quyết định số 1380/QĐ-BCT Bộ trưởng Bộ Công thương Trường hợp doanh nghiệp kê khai nộp số tạm tính quý IV năm 2010 số chênh lệch cao toán năm 2010 vào ngân sách nhà nước theo quy định Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg khơng điều chỉnh lại theo hướng dẫn Thơng tư Trường hợp doanh nghiệp vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không gia hạn nộp thuế phải hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh gia hạn nộp thuế hoạt động kinh doanh không gia hạn nộp thuế để kê khai nộp thuế riêng Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính số thuế thu nhập doanh nghiệp toán hoạt động sản xuất, kinh doanh gia hạn xác định theo tỷ lệ tổng doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh gia hạn với tổng doanh thu thực doanh nghiệp Trường hợp hoạt động kinh doanh gia hạn nộp thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không gia hạn nộp thuế có thu nhập (hoặc ngược lại) bù trừ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Đối với phần thu nhập lại thực sau: phần thu nhập lại thu nhập hoạt động gia hạn nộp thuế thực gia hạn nộp thuế theo quy định Thơng tư này; phần thu nhập lại thu nhập hoạt động không gia hạn nộp thuế doanh nghiệp khơng gia hạn nộp thuế cho phần thu nhập Điều Thời gian gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thực kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý, toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 theo quy định Luật Quản lý thuế Thời gian gia hạn nộp thuế năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 theo quy định Luật Quản lý thuế sau: Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý I năm 2011 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30 tháng năm 2012 Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý II năm 2011 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30 tháng năm 2012 Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý III năm 2011 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30 tháng 10 năm 2012 Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý IV năm 2011 số thuế phải nộp theo Quyết tốn thuế năm 2011 khơng q ngày 31 tháng năm 2013 Đối với trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa có số thuế năm 2010 gia hạn nộp thuế theo quy định Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg mà đến hạn nộp thuế vào năm 2011 số thuế tiếp tục gia hạn thời gian nộp thuế thêm 09 tháng cho đủ năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Trường hợp ngày nộp thuế quy định khoản 1, 2, 3, Điều ngày nghỉ theo quy định pháp luật thời gian gia hạn nộp thuế tính vào ngày làm việc LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Trường hợp doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khác với năm dương lịch việc gia hạn nộp thuế áp dụng số thuế tạm tính nộp quý kỳ tính thuế mà thời hạn nộp thuế vào năm 2011 Điều Trình tự, thủ tục gia hạn nộp thuế Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh năm 2011, doanh nghiệp thuộc diện gia hạn nộp thuế thực lập gửi tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 theo quy định hành, dòng cam kết tờ khai ghi bổ sung nội dung thời hạn nộp thuế đề nghị gia hạn Đối với trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa có số thuế gia hạn nộp thuế năm 2010 theo quy định Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg mà đến hạn nộp thuế vào năm 2011 tiếp tục gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư này, doanh nghiệp thực lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV năm 2010 tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 để thay cho tờ khai nộp, dòng cam kết tờ khai ghi thêm nội dung thời hạn nộp thuế đề nghị tiếp tục gia hạn Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con, để gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư cần bổ sung thêm hồ sơ để thể mối quan hệ mẹ - tỷ lệ vốn chủ sở hữu công ty công ty mẹ nắm giữ như: Giấy phép đăng ký kinh doanh công ty (bản có xác nhận doanh nghiệp) Điều lệ cơng ty mẹ (bản có xác nhận doanh nghiệp) Điều lệ công ty (bản có xác nhận doanh nghiệp) Trong thời gian gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp không bị coi vi phạm chậm nộp thuế không bị phạt hành hành vi chậm nộp tiền thuế số thuế gia hạn Điều Tổ chức thực hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng năm 2011 Việc gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa thực kể từ ngày Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 04 năm 2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011có hiệu lực thi hành Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh Bộ Tài để hướng dẫn giải kịp thời./ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ban đạo trung ương phòng chống tham nhũng; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân; Sở Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, CST (TN) www.luatminhgia.com.vn KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... gia hạn nộp thu doanh nghiệp khơng gia hạn nộp thu cho phần thu nhập Điều Thời gian gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thực kê khai số thu thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng... Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa gia hạn nộp thu số thu thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý số chênh lệch cao toán thu năm 2011 Số thu thu nhập doanh. .. thu sau: Thời gian gia hạn nộp thu số thu tính tạm nộp quý I năm 2011 gia hạn nộp thu chậm đến ngày 30 tháng năm 2012 Thời gian gia hạn nộp thu số thu tính tạm nộp quý II năm 2011 gia hạn