Đang tải... (xem toàn văn)
Huong dan quyet toan thue TNCN nguoi nuoc ngoai tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về...
Hướng dẫn toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngồi Quyết tốn thuế thu nhập cá nhân người nước vấn đề phức tạp, doanh nghiệp người lao động cần có trình tự thực toán thuế cụ thể để tránh sai sót thực tế Để thực Quyết tốn thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngồi, cá nhân, tổ chức cần lưu ý quy định sau: Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - Thu nhập từ kinh doanh (không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống); - Thu nhập từ tiền lương, tiền công; - Thu nhập từ đầu tư vốn trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; - Thu nhập từ trúng thưởng; - Thu nhập từ quyền; - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng; - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoản, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Xác định người nước cá nhân cư trú hay không cư trú Việt Nam a Người nước xác định cá nhân cư trú Việt Nam Người nước xác định cá nhân cư trú Việt Nam thỏa mãn điều kiện sau đây: - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm theo lịch dương 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính ngày - Có nơi thường xun Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn: Nếu thu nhập chịu thuế người nước nhận ngoại tệ phải quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế b Người nước cá nhân khơng cư trú Việt Nam Người nước ngồi cá nhân không cư trú Việt Nam người không đáp ứng điều kiện nêu Đối tượng toán thuế thu nhập cá nhân người nước ngồi Đối tượng phải khai tốn thuế toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người nước theo quy định gồm: - Ủy quyền thực tốn thuế: Người nước ngồi có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế TNCN trường hợp: Người nước cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm ủy quyền tốn, kể trường hợp khơng làm việc đủ 12 tháng năm Người nước ngồi có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trên, đồng thời có thu nhập vãng lai nơi khác, thu nhập từ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất Tổ chức, cá nhân trả thu nhập, thực toán thuế thay cho cá nhân phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập - Trực tiếp thực toán thuế: Người nước ngồi cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền công, tiền lương có nhiều nguồn thu nhập chịu thuế TNCN mà có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ số trường hợp đặc biệt Người nước cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền cơng từ hai nơi trở lên Người nước cá nhân có thu nhập từ kinh doanh Trường hợp người nước ngồi chuyển nhượng chứng khốn có u cầu toán thuế - Trường hợp đặc biệt: Người nước ngồi cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trường hợp số ngày có mặt Việt Nam tính năm dương lịch 183 ngày, tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên mà thuộc diện tốn thuế có tính thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế riêng (*) Người nước cá nhân cư trú kết thúc hợp đồng làm việc Việt Nam khai toán thuế với quan thuế trước xuất cảnh Hồ sơ khai toán Dựa vào xác định đối tượng mục 3, hồ sơ khai thuế tốn người nước ngồi chia thành trường hợp khác số mẫu tờ khai, phụ lục ban hành kèm Thông tư 156/2013/TT-BTC số chụp giấy tờ liên quan có, ví dụ chụp hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp quỹ từ thiện Trường hợp người nước nhận thu nhập từ tổ chức Quốc tế, Đại sứ quan, Lãnh quán hay nhận thu nhập từ nước ngồi phải có tài liệu chứng minh xác nhận số tiền trả đơn vị, tổ chức trả thu nhập nước với Thư xác nhận thu nhập năm mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC Trường hợp người nước nộp thuế TNCN từ thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam phải nộp thêm giấy tờ liên quan hồ sơ khai tốn Theo quy định pháp luật nước ngồi, quan thuế nước ngồi khơng cấp giấy xác nhận số thuế nộp, người nộp thuế nộp chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế quan trả thu nhập cấp chụp chứng từ ngân hàng số thuế nộp nước ngồi có xác nhận người nộp thuế Xin lưu ý, nộp chụp phải kèm theo cam kết cá nhân chịu trách nhiệm tính xác thơng tin chụp Nơi nộp hồ sơ toán thuế Nơi nộp hồ sơ toán thuế vào đối tượng khai toán thuế chia thành trường hợp sau: - Người nước ngồi có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế năm nộp Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế năm - Người nước có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ hai nơi trở lên thuộc diện tự toán nộp hồ sơ tại: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập người nước ngồi tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập Cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối người nước thay đổi nơi làm việc năm tính giảm trừ gia cảnh nơi làm việc cuối Chi cục Thuế nơi người nước cư trú người nước thay đổi nơi làm việc năm khơng tính giảm trừ gia cảnh nơi làm việc cuối - Người nước nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi trú trường hợp: Chưa tính giảm trừ gia cảnh nơi trả thu nhập Không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nhiều nơi khấu trừ 10% Có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhiều nơi thời điểm tốn lại khơng làm việc nơi hết - Người nước nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi họ kinh doanh trường hợp: Người nước cá nhân thuộc nhóm cá nhân kinh doanh nơi nộp hồ sơ tốn Chi cục Thuế trực tiếp quản lý nơi kinh doanh Trường hợp thay đổi nơi kinh doanh năm nơi nộp hồ sơ toán quan thuế quản lý nơi kinh doanh cuối Người nước làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp có đăng ký kinh doanh Nếu khơng đăng ký kinh doanh, người nước ngồi nộp hồ sơ toán Chi cục Thuế nơi họ cư trú - Người nước kinh doanh nhiều nơi nơi nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cấp mã số thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế nộp thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp tờ khai toán thuế Đối với trường hợp đặc biệt (*), thời hạn nộp hồ sơ tính sau: - Năm tính thuế thứ nhất: khai nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục - Năm tính thuế thứ hai: khai nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch ... cá nhân (TNCN) cho người nước theo quy định gồm: - Ủy quyền thực tốn thuế: Người nước ngồi có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế TNCN trường... thu nhập nước với Thư xác nhận thu nhập năm mẫu số 20/TXN -TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC Trường hợp người nước nộp thuế TNCN từ thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam phải... có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền cơng, tiền lương có nhiều nguồn thu nhập chịu thuế TNCN mà có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hồn bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo,