BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ HỒNG THANH KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐĂK LĂK LUẬN VĂN THẠC SĨ : QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ HỒNG THANH KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐĂK LĂK Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số : 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ : QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học : PGS TS Nguyễn Ngọc Vũ Đà Nẵng – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài “Kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn tỉnh Đăk Lăk” cơng trình nghiện cứu riêng hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Các kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Phan Thị Hồng Thanh MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHI THƯỜNG XUYÊN VÀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN CỦA KBNN 1.1 CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi thường xuyên NSNN .4 1.1.2 Phân loại chi thường xuyên NSNN 1.1.3 Phương thức cấp phát chi thường xuyên NSNN .8 1.1.4 Điều kiện cấp phát toán chi thường xuyên NSNN 1.1.5 Những nguyên tắc cấp phát, toán chi thường xuyên NSNN …… ………………………………….………… …………………11 1.1.6 Vai trò chi thường xuyên NSNN 13 1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN CỦA KBNN.……… 14 1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN 14 1.2.2 Sự cần thiết kiểm soát chi thường xuyên NSNN 16 1.2.3 Yêu cầu cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN 18 1.2.4 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN 20 1.2.5 Vai trò KBNN kiểm sốt chi thường xuyên 21 1.2.6 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN 24 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN .25 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN CỦA KBNN ĐĂK LĂK 29 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ KBNN ĐĂK LĂK……………… 29 2.1.1 Quá trình đời phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 30 2.1.3 Kết hoạt động thời gian qua 31 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN CỦA KBNN ĐĂK LĂK…………………………………… ……33 2.2.1 Quy trình kiểm sốt chi thường xun NSNN 33 2.2.2 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk…………………………… ………………………… …… 36 2.2.3 Tình hình cấp phát kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN Đăk Lăk 44 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN CỦA KBNN ĐĂK LĂK…………………….49 2.3.1 Đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk 49 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk 51 2.3.3 Một số kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN Đăk Lăk 64 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC………… ………………….…… 66 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG KBNN ĐẾN NĂM 2020.66 3.1.1 Mục tiêu tổng quát KBNN 66 3.1.2 Mục tiêu cụ thể KBNN đến năm 2020 66 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN CỦA KBNN 67 3.3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN CỦA KBNN ĐĂK LĂK 69 3.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức máy lực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk 69 3.3.2 Nhóm giải pháp liên quan đến quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk 73 3.3.3 Nâng cao công tác tự kiểm tra, giám sát từ xa, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đội ngũ cán Thanh tra KBNN 78 3.3.4 Xây dựng mối quan hệ tốt với UBND, Cơ quan Tài chính; Nâng cao trách nhiệm quan tham gia vào q trình kiểm sốt chi thường xuyên NSNN 79 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN CỦA KBNN ĐĂK LĂK 80 3.4.1 Hoàn thiện sở pháp lý cho cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN .80 3.4.2 Nâng cao chất lượng dự toán chi đơn vị sử dụng NSNN………………………………………………………………… 83 3.4.3 Xây dựng áp dụng phương thức quản lý chi NSNN theo kết đầu 83 3.4.4 Cần có chế tài để nâng cao hiệu kiểm soát chi NSNN qua KBNN .85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BCH Bộ huy CQTC Cơ quan Tài HCNN Hành Nhà nước KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội KSC Kiểm soát chi NSH Ngân sách huyện NSNN Ngân sách Nhà nước NST Ngân sách tỉnh NSTƯ Ngân sách Trung ương NSX Ngân sách xã MLNS Mục lục ngân sách SN Sự nghiệp TDTT Thể dục thể thao TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban Nhân dân VHTT Văn hóa thơng tin XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Số liệu cấp phát chi thường xuyên NSNN theo cấp ngân sách KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2004-2010 Số liệu cấp phát chi thường xuyên NSNN theo nhóm mục chi KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2004-2010 Số liệu từ chối toán chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2004-2008 Số dư tạm ứng cấp ngân sách KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2008- 2010 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang 44 45 49 62 Số hiệu sơ đồ 2.1 2.2 Tên sơ đồ Sơ đồ cấu tổ chức máy KBNN Đăk Lăk Sơ đồ quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Trang 31 35 Số hiệu Tên biểu đồ biểu đồ 2.1 2.2 2.3 Biểu đồ quy mô hoạt động KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2004-2010 Biểu đồ số đơn vị tài khoản giao dịch KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2004-2010 Biểu đồ tỷ trọng cấp phát chi thường xuyên NSNN theo nhóm mục chi KBNN Đăk Lăk giai đoạn 2004-2010 Trang 32 33 46 74 đáp ứng yêu cầu đòi hỏi khách quan từ q trình cải cách Tài cơng nói chung lĩnh vực quản lý Tài chính- Ngân sách nói riêng Kiểm sốt cam kết chi NSNN bước tiến quan trọng trình hồn thiện chế, quy trình quản lý KSC NSNN Theo đó, việc kiểm sốt, giám sát khoản chi tiêu NSNN bước thực mục tiêu kiểm tra trước tồn dự toán Kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN góp phần đảm bảo khoản chi mục đích, tiết kiệm hiệu qủa; góp phần ngăn chặn tình trạng nợ đọng lĩnh vực công Thực quản lý kiểm soát cam kết chi sở để chuyển kế toán sở tiền mặt sang kế tốn dồn tích Bên cạnh tiện ích Tabmis, giai đoạn triển khai diện rộng Tabmis có hạn chế định, phần ảnh hưởng đến công tác kiểm tác KSC thường xuyên NSNN Những hạn chế cụ thể như: Tốc độ truy cập vào hệ thống, tốc độ xử lý liệu nhập vào hệ thống chậm Thời gian kết xuất báo cáo chậm, báo cáo phục vụ cho công tác KSC phải thực qua đêm Chính đại hóa cơng tác tốn KBNN tảng cơng nghệ thơng tin đại, theo hướng tự động hóa tăng tốc độ xử lý giao dịch; bảo đảm dễ dàng kết nối, giao diện với hệ thống ứng dụng khác Đảm bảo hạ tầng truyền thông hệ thống thông suốt để vận hành hệ thống Tabmis hệ thống mạng nội ngành 3.3.2 Nhóm giải pháp có liên quan đến quy trình nghiệp vụ kiểm sốt 3.3.2.1 Hồn thiện quy trình giao dịch cửa cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN theo hướng hiệu lực, hiệu hoạt động KBNN Việc KSC thường xuyên NSNN KBNN tồn quy 75 trình, quy trình KSC thường xun NSNN phòng/bộ phận kế tốn kiểm sốt, quy trình KSC chương trình mục tiêu, vốn nghiệp kinh tế phòng/bộ phận KSC kiểm sốt Nếu cơng trình có nguồn vốn đơn vị phải giao dịch với phận Do KBNN cần phải xây dựng lại quy trình giao dịch “1 cửa”, phân công lại nhiệm vụ cho cán theo hướng tinh gọn, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả, phù hợp với định hướng, lộ trình cải cách hành đại hố hoạt động KBNN; thống đầu mối thực KSC thường xuyên, chi đầu tư chi Chương trình mục tiêu quốc gia đầu mối (phòng/bộ phận kiểm sốt chi NSNN) [2] Việc tiếp nhận, theo dõi xử lý hồ sơ, chứng từ KSC NSNN KBNN Đăk Lăk thực thủ công nên cán KSC bỏ qua số quy trình nghiệp vụ việc giám sát lãnh đạo khó khăn Xây dựng chương trình quản lý giao nhận hồ sơ “một cửa” máy tính Phần mềm phải đảm bảo theo dõi thông tin khách hàng, số chứng từ, ngày giải quyết, lưu vết bước xử lý hồ sơ qua phận để xác định trách nhiệm phận, cán giải cơng việc, chương trình cho phép kết xuất báo báo để quản lý việc theo dõi trình giao nhận hồ sơ, chứng từ KSC, hồ sơ, chứng từ bổ sung, sai sót, thời gian kiểm soát toán hạn hay hạn Hàng ngày Kế tốn trưởng vào chương trình in báo cáo kết KSC để theo dõi, kiểm tra hồ sơ KSC chưa giải quyết, xử lý, hồ sơ hạn xử lý, đồng thời nhắc nhở cán KSC thực việc kiểm soát, tốn quy định 3.3.2.3 Hồn thiện quy trình cấp phát, toán khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN Quy trình ln chuyển, kiểm sốt chứng từ 76 Chấn chỉnh thực quy trình luân chuyển, kiểm soát chứng từ theo quy định Đảm đảm tất khoản chi từ NSNN phải kiểm soát qua tất khâu từ cán KSC đến Kế tốn trưởng lãnh đạo trực tiếp cơng tác kế toán chi thường xuyên Tập trung kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nước có mức độ rủi ro cao: Với nguồn lực có hạn nên KBNN Đăk Lăk cần phải chuyển từ chế KSC toàn khoản chi NSNN sang kiểm soát theo mức độ rủi ro chi thường xuyên NSNN (rủi ro mức độ thất thốt, lãng phí NSNN) Việc kiểm soát tạo điều kiện kiểm soát, toán nhanh khoản chi NSNN, tránh phiền hà cho ĐVSDNS Đồng thời, tránh kiểm soát trùng lắp người chuẩn chi cán KSC KBNN Để thực việc kiểm soát theo mức độ rủi ro, cần phân tích mức độ rủi ro khoản chi thường xuyên NSNN xếp thứ tự từ cao xuống thấp phân nhóm sau: - Rủi ro cao: khoản chi có giá trị lớn xây dựng trụ sở, mua sắm hàng hóa, tài sản, sửa chữa lớn tài sản cố định; - Ít rủi ro: khoản chi cơng tác chuyên môn, chi hội nghị, chi khác, chi mua sắm dụng cụ, văn phòng phẩm, tiền lương, phụ cấp, sinh hoạt phí, học bổng, điện nước, Khi xác định mức độ rủi ro, cần có chế kiểm soát cho phù hợp với loại Đối với khoản chi NSNN rủi ro cao cần phải kiểm sốt tất khoản chi đó, khoản chi NSNN rủi ro cần kiểm soát chọn mẫu toán trước kiểm soát sau Quy trình cấp phát khoản tạm ứng, tốn chi thường xuyên tiền mặt 77 Nghiêm túc thực Thơng tư 33/2006/TT-BTC, đảm bảo ngun tắc tốn trực tiếp qua KBNN Tuy nhiên, cần đề xuất thực theo điểm phần I thông tư thỏa thuận với ngân hàng để đơn vị có nhu cầu rút tiền mặt với số lượng lớn rút ngân hàng đơn vị như: Công an Đăk Lăk, BCH quân tỉnh Đăk Lăk Bên cạnh đó, cần xác định rõ phương thức tốn, chi trả khoản chi NSNN theo hướng cải tiến mở rộng phương thức xuất quỹ ngân sách, hạn chế tối đa việc xuất quỹ NSNN để cấp tạm ứng qua khâu trung gian KBNN Đăk Lăk cần kiên việc từ chối toán khoản chi tiền mặt mà lẽ phải toán quy định chuyển khoản Đồng thời, nghiêm túc thực theo quy định Thông tư 79/2003/TT – BTC quy định thời gian gửi Giấy đề nghị toán tạm ứng đến KBNN ngày tháng sau Tuy nhiên đến lại phát sinh vấn đề số tiền đơn vị đề nghị toán so với số tiền đơn vị tạm ứng tháng trước Hiện nay, nhiều đơn vị đề nghị toán số tiền so với số tiền tạm ứng nhằm “lách” quy định Nên chăng, KBNN Đăk Lăk quy định cụ thể để tiếp tục tạm ứng cho tháng sau phải toán hết phần trăm số tạm ứng tháng trước Quy định định mức tiền mặt cho đơn vị, cần có chế tài rõ ràng việc xử lý vi phạm định mức tồn quỹ tiền mặt đơn vị sử dụng ngân sách Quy trình kiểm sốt toán khoản toán cá nhân, lương phụ cấp lương KBNN Đăk Lăk cần quy định thống loại hồ sơ đơn vị phải gửi đến để KBNN kiểm soát hồ sơ đơn vị phải gửi KBNN để lưu Điều đó, vừa tiết kiệm chi phí cho đơn vị việc gửi 78 định để KBNN lưu vừa đảm bảo hồ sơ KSC lưu giữ KBNN đầy đủ, rõ ràng Kiểm soát toán chi làm thêm Để tăng cường thêm sở cho cán KSC KBNN, toán khoản thêm cần gửi thêm bảng toán khoản thêm trước làm sở cho cán kho bạc kiểm soát đảm bảo khơng vượt so với định mức quy định Quy trình kiểm sốt khoản chi nghiệp vụ chun mơn Với tinh thần cải cách thủ tục hành lĩnh vực KSC NSNN nhằm mục tiêu vừa kiểm soát chặt chẽ khoản chi, vừa đơn giản hóa thủ tục không gây phiền hà cho khách hàng Hồ sơ KSC theo quy trình quy định phụ lục 01/CTX, hồ sơ tốn trực tiếp hay tốn tạm ứng “Bảng kê chứng từ toán cơng tác phí hay hội nghị phí”; cơng việc kiểm tra chi tiết trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách Mặt khác, theo quy định khoản điều phần III Thông tư 97/2009/TTBTC quy định “trường hợp đặc biệt cần có mức chi cơng tác phí, mức chi hội nghị cao mức chi quy định thông tư, Thủ trưởng đơn vị xem xét định trường hợp cụ thể, chịu trách nhiệm định mình” lần nửa khẳng định trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị việc sử dụng kinh phí đơn vị Vì vậy, KSC kiểm soát đến chứng từ gốc, hóa đơn khoản chi có phát trường hợp chi vượt định mức KBNN thơng thể từ chối khoản tốn Quy trình kiểm sốt, tốn khoản mua sắm, sửa chữa tài sản Dự toán chi thường xuyên giao chi tiết đến khoản, khơng giao chi tiết đến nhóm mục khó phân biệt khoản chi thuộc 79 chi thuộc sửa chữa nhỏ, khoản chi thuộc sửa chữa lớn Do đó, để tạo thống hồ sơ kiểm soát cán bộ, KBNN Đăk Lăk nên quy định sửa chữa nhỏ, sửa chữa lớn loại hồ sơ cần kiểm soát đơn vị toán khoản Về mặt kiểm soát KBNN thực theo quy định KBNN Thông tư hướng dẫn Bộ Tài Chính Đồng thời đơn vị sử dụng NSTƯ phải thực quy định mua sắm theo Thông tư 63/2007/TTBTC Thông tư 131/2007/T-BTC hướng dẫn mua sắm tài sản [9] 3.3.3 Nâng cao công tác tự kiểm tra, giám sát từ xa, công tác kiểm tra, kiểm soát đội ngũ cán Thanh tra KBNN Để nâng cao hiệu hoạt động công tác Thanh tra, trước hết KBNN Đăk Lăk cần bổ sung đủ biên chế theo quy định đảm bảo nhân cho công tác tra Ngồi cần có giải pháp đồng để hoạt động tra, kiểm tra trở thành công cụ sắc bén: - Tăng cường phối hợp với phòng ban (phòng Kế hoạch tổng hợp, phòng Kế tốn), đơn vị có liên quan việc xây dựng, tổ chức triển khai hướng dẫn thực văn chế độ đảm bảo thống toàn hệ thống - Xây dựng kế hoạch kiểm tra kiểm tra hoạt động KSC NSNN kịp thời cụ thể nhằm khắc phục sai sót thực có hướng chấn chỉnh tương lai - Xây dựng khung xử lý sai sót Khung xử lý sai sót phạm vi, biên độ áp dụng hình thức xử lý sai sót biết Khung xử lý sai sót giúp cho việc xử lý sai sót sau kết luận thống toàn hệ thống, đồng thời nâng cao công tác phúc tra sau hạn chế sai sót q trình tác nghiệp 80 - Nâng cao công tác giám sát từ xa trình độ nghiệp vụ cán tra điều kiện triển khai Tabmis [5] 3.3.4 Xây dựng mối quan hệ tốt với UBND, quan Tài chính; Nâng cao trách nhiệm quan tham gia vào q trình kiểm sốt chi thường xun NSNN Trong mối quan hệ KBNN với UBND quan tài đáng ý lẽ phản ánh tương quan quản lý phức tạp, vừa xuất phát từ thể chế phân cấp ngân sách nhà nước vừa hệ nguyên tắc quản lý song trùng theo ngành dọc theo địa phương Chính vậy, KBNN Đăk Lăk cần xây dựng mối quan hệ tốt, tạo đồng tình, ủng hộ từ phía UBND thơng qua việc ban hành kịp thời tiêu chuẩn, định mức địa phương, phối hợp chặt chẽ quan Tài việc cấp phát, toán khoản chi từ dự toán chi NSNN đơn vị sử dụng NSNN để tạo điều kiện thuận lợi cho KBNN kiểm soát chi NSNN Tích cực hướng dẫn để đơn vị sử dụng NSNN nắm nội dung, yêu cầu cơng tác quản lý NSNN nói chung điều kiện, thủ tục quy trình KSC qua KBNN nói riêng Tăng cường công tác tuyên truyền chủ trương mục đích, ý nghĩa cơng tác kiểm sốt chi, góp phần nâng cao nhận thức chung người Quán triệt quan điểm KSC trách nhiệm ngành, cấp, quan, đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng NSNN, không trách nhiệm riêng ngành KBNN Từ đó, giúp cho đơn vị thực quy định giúp cho KBNN tránh "áp lực" trình thực nhiệm vụ 81 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN CỦA KBNN ĐĂK LĂK 3.4.1 Hồn thiện sở pháp lý cho cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Để KSC thường xuyên NSNN KBNN thuận lợi, chặt chẽ cần khẩn trương xem xét, sửa đổi, bổ sung Luật Ngân sách nhà nước, cần ý: - Xem xét, nghiên cứu bỏ quy định chi chuyển nguồn để tránh trùng lặp, tạo “hư số” tổng thu, chi ngân sách, bảo đảm tính xác, minh bạch NSNN Trường hợp cần thiết phải trì khoản chi cấn có quy định chặt chẽ thẩm quyền, thủ tục để kiểm soát khoản chi chuyền nguồn - Phân cấp ngân sách rõ ràng, khắc phục lồng ghép qúa lớn cấp ngân sách, bảo đảm quyền trách nhiệm cấp ngân sách tổng thể chế ngân sách: làm rõ quyền trách nhiệm quan quản lý NSNN, bộ, ngành đơn vị thụ hưởng ngân sách Hoàn thiện việc phân cấp quản lý ngân sách theo hướng giảm lồng ghép ngân sách qui định rõ rành cụ thể nhiệm vụ để hạn chế tồn Đồng thời tăng cường tính chủ động địa phương việc phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cho cấp - Hồn thiện hệ thống sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi ngân sách phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ Về việc ban hành chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi: thẩm quyền ban hành phân cấp phù hợp tính thống quản lý vừa tính đến đặc thù ngành nghề, vùng miền, kịp thời sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung phù hợp với điều kiện thực tế [10] 82 Xem xét giao nhiệm vụ cho KBNN vừa KSC tổ chức hạch toán kế toán NSNN đồng thời thực lập toán NSNN Trường hợp qui định quan tài tổng hợp tốn cần cải tiến hệ thống mẫu biểu báo cáo hai quan cấp ngân sách để thống nội dung, tiêu báo cáo thực so sánh đối chiếu số liệu hai quan Đề nghị Bộ Tài sớm ban hành Thông tư hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, toán khoản chi NSNN qua KBNN thay Thông tư 79/2003/TT-BTC Một số nội dung cần bổ sung, sửa đổi sau: - Hủy bỏ nội dung khơng phù hợp nhu cầu chi quý, KSC theo nhóm mục chi giao dự toán Trong điều kiện Tabmis triển khai vào hoạt động thức, hủy bỏ quy định đơn vị phải gửi dự tốn cho KBNN triển khai Tasbmis, dự toán đơn vị sử dụng ngân sách quan Tài chịu trách nhiệm KBNN hệ thống số dự toán đơn vị mà tiến hành kiểm soát đối chiếu dự toán với đơn vị sử dụng ngân sách nên giao cho quan Tài chịu trách nhiệm đối chiếu sở bảng đối chiếu tình hình sử dụng NSNN đơn vị có xác nhận KBNN thực tế KBNN khơng nhập dự tốn chi đơn vị - Quy định cụ thể kiểm soát khoản chi theo mục chi, phân định rõ chi sửa chữa nhỏ sửa chữa lớn hồ sơ cần có để KBNN kiểm sốt khoản chi sửa chữa - Thời gian quy định toán khoản tạm ứng nên kéo dài hơn, chậm ngày 15 tháng sau - Quy định cụ thể hồ sơ chứng từ mà KBNN lưu giữ phải có cơng chứng quan có thẩm quyền - Trong nội dung chi tiêu từ dự toán NSNN cần phân định nội dung trách nhiệm kiểm soát, chịu trách nhiệm thuộc người chuẩn chi, nội 83 dung người chuẩn chi chịu kiểm sốt Kho bạc, từ quy định chế, quy trình, thủ tục, hồ sơ chứng từ liên quan thực KSC qua KBNN - Hạn chế việc cho phép điều chỉnh dự toán nhằm để nâng cao trách nhiệm đơn vị thụ hưởng ngân sách việc lập đăng ký dự toán năm - Hạn chế việc cho phép chuyển số dư tạm ứng qua nhiều năm cương xử lý thu hồi trường hợp tạm ứng dây dưa Ngoài biện pháp cắt giảm dự toán tương ứng năm sau để khấu trừ, cần có biện pháp xử lý hành hữu hiệu khác để buộc đơn vị hoàn trả lại cho ngân sách nhà nước khoản kinh phí tạm ứng khơng có hồ sơ tốn - Xuất giảm dự toán trường hợp chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức Kho bạc phát thơng báo từ chối tốn nhằm để giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật quản lý chi tiêu ngân sách, tiết kiệm thời gian phục vụ quan KBNN cho khoản chi không đủ điều kiện tốn đồng thời hạn chế tối đa tình trạng “xin - cho” phát sinh sau Kho bạc từ chối toán - Đánh giá lại cách toàn diện hiệu lực, hiệu việc KSC thường xuyên qua KBNN gắn với chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, yêu cầu cải cách thủ tục hành ngành, nội dung kiểm soát khả thi, xác định mức độ, nội dung cần tập trung kiểm sốt…từ ban hành thơng tư cụ thể, bao quát quy định nội dung, đối tượng kiểm soát, hồ sơ thủ tục cần thiết nhằm làm cho vai trò trách nhiệm đơn vị sử dụng NSNN nâng lên KBNN nên sớm có hướng dẫn để KBNN địa phương áp dụng tiêu chuẩn ISO vào hoạt động KBNN cách sớm nhất, góp phần 84 quan trọng cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng hoạt động có chất lượng cơng tác kiểm sốt chi NSNN 3.4.2 Nâng cao chất lượng dự toán chi đơn vị sử dụng NSNN Trước hết, bố trí ngân sách sát với kế hoạch nhiệm vụ giao, giao dự tốn phải trước 31/12 Để cơng tác KSC đạt hiệu quả, cần thiết phải có tham gia KBNN q trình xét duyệt dự tốn đơn vị sử dụng NSNN Có hạn chế tiêu cực hay lãng phí từ bắt đầu chu trình ngân sách nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN Qui định rõ giới hạn thời gian điều chỉnh dự toán ngân sách để đơn vị sử dụng ngân sách chủ động việc thực nhiệm vụ làm chấn chỉnh, xử lý sai phạm kiểm tra, kiểm toán 3.4.3 Xây dựng áp dụng phương thức quản lý chi NSNN theo kết đầu Thực chất phương thức quản lý NSNN theo đầu vào phương thức dựa nhu cầu chi tiêu để quản lý ngân sách quy trình từ lập ngân sách qua chấp hành ngân sách đến tốn ngân sách Trong điều kiện NSNN có giới hạn, quản lý ngân sách theo phương thức thường tồn nhiều rủi ro từ giấu giếm nguồn thu cấp ngân sách khai tăng nhu cầu chi lập ngân sách; chi tiêu lãng phí hiệu trình chấp hành ngân sách đến khai khống chi toán ngân sách , đó, dịch vụ cơng thường khơng quan tâm đầy đủ khối lượng lẫn chất lượng, kể có vượt chi ngân sách Vì vậy, xu hướng tất yếu chuyển quản lý ngân sách nói chung lập dự tốn ngân sách nói riêng từ phương thức đầu vào sang phương thức đầu [11] 85 Theo phương thức quản lý chi chủ yếu dựa kết hoạt động(đầu ra) đơn vị sử dụng ngân sách, điều có nghĩa là: việc lập dự tốn ngân sách, quan đơn vị phải vào chức năng, nhiệm vụ giao, tiêu nhiệm vụ năm kế hoạch, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, dự toán kết thực nhiệm vụ giao năm trước để xây dựng dự toán chi năm kế hoạch Thủ trưởng đơn vị quyền chủ động tự chịu trách nhiệm việc sử dụng kinh phí đảm bảo thực nhiệm vụ chi Như với phương thức cấp phát ràng buộc chế độ, tiêu chuẩn, định mức thay tiêu chuẩn đánh giá hiệu chất lượng “đầu ra” Do đó, khắc phục hạn chế chế KSC theo “đầu vào” mà hệ thống chế độ, tiêu chuần, định mức chi tiêu Nhà nước thiếu, lạc hậu Quản lý ngân sách theo đầu trọng đến kết việc thực việc chi để thực Với dự tốn ngân sách theo kết đầu đòi hỏi cam kết đơn vị sử dụng ngân sách việc mang lại hiệu đầu từ việc sử dụng kinh phí ngân sách Trước mắt nên áp dụng phương thức cấp phát NSNN theo kết đầu số đơn vị cung cấp hàng hóa cơng khoản chi cho dịch vụ cơng cộng sau tổng kết, đánh giá hiệu áp dụng rộng rãi phương thức cấp phát này[1, tr40] Mở rộng đối tượng áp dụng hình thức khốn biên chế, tự chủ, tự chịu trách nhiệm kinh phí Sự kết hợp KSC theo dự toán khoán chi ngày tạo thuận lợi cho chế quản lý NSNN theo kết đầu ra, thay vào quản lý theo nguồn lực đầu vào 86 3.4.4 Cần có chế tài để nâng cao hiệu kiểm soát chi NSNN qua KBNN Cần sớm ban hành quy định xử phạt sai phạm trình chi NSNN việc kiểm soát sai gây thất thoát NSNN cán kiểm soát chi KBNN, đồng thời KBNN cần phải chuẩn bị đầy đủ điều kiện để tổ chức thực việc xác định, định xử phạt, tổ chức thu phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm sốt chi NSNN KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN KBNN Đăk Lăk đề cập chương 2, chương nêu mục tiêu, định hướng phát triển KBNN đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSC thường xun NSNN Để nâng cao hiệu KSC thường xuyên NSNN KBNN đòi hỏi phải thực giải pháp cách đồng Trong trình thực cần tiếp tục nghiên cứu để khơng ngừng hồn thiện, bổ sung để cơng tác KSC thường xuyên NSNN KBNN đạt hiệu 87 KẾT LUẬN Hoàn thiện chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Việt Nam nói chung tỉnh Đăk Lăk nói riêng cần thiết quan trọng, góp phần sử dụng hiệu quả, mục đích NSNN Đồng thời, làm lành mạnh tài chính, nâng cao tính cơng khai, minh bạch việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nói chung NSNN nói riêng, đáp ứng yêu cầu cầu q trình đổi tài cơng nước ta trình hội nhập với kinh tế giới Đề tài “Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước địa bàn tỉnh Đăk Lăk” giải cách yêu cầu đặt ra, thể thông qua nội dung chủ yếu sau: - Những vấn đề lý luận chi KSC thường xuyên NSNN qua KBNN; - Đánh giá thực trạng chế kết tổ chức triển khai thực chế kiểm soát thường xuyên NSNN qua KBNN địa bàn tỉnh Đăk Lăk, đồng thời tồn tại, hạn chế tìm nguyên nhân tồn - Đề xuất số phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSC thường xun NSNN qua hệ thống KBNN Mặc dù cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu chế, sách kiểm sốt thực tế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN địa bàn tỉnh Đăk Lăk, song thời gian hạn chế công tác chi thường xuyên NSNN phức tạp, phong phú đa dạng nên kết nghiên cứu khơng thể trách khỏi thiếu sót hạn chế Rất mong nhận dẫn, góp ý nhà khoa học, nhà quản lý đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS Lâm Chí Dũng (2008), Nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước, NXB Tài chính, [2] Nguyễn Cơng Điều (2008), “Cắt giảm chi tiêu cơng – nhìn từ lãnh vực chi tiêu cơng”, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia, (số 12), [3] Kho bạc Nhà nước (2005), Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ kho bạc nhà nước, NXB Tài Chính, [4] Vũ Thị Nhài (2007), Quản lý tài cơng Việt Nam, NXB Tài chính, [5] Đỗ Thị Kim Oanh (2010), “Thanh tra KBNN: Cơ hội thách thức”, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia, (số 100), [6] Huỳnh Bá Tưởng (2011), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Cẩm Lệ, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [7] Phan Quảng Thống (2006), “Tiếp tục hồn thiện chế kiểm sốt chi NSNN qua KBNN”, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia, (số 5), [8] Trường đại học kinh tế (2004), Lý thuyết Tài tiền tệ, NXB Thống kê, [9] Phạm Thị Thanh Vân (2010), “Một số giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN”, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia (số 102), [10] http://kiemtoanavico.com/c68a97/avico/kiem-soat-chat-che-chi-tieucong-de-kiem-che-lam-phat-va-vai-tro-cua-kiem-toan-nhanuoc-.html, (ngày truy cập: 20/10/2011) [11] http://daibieunhandan.vn/ONA_BDT/NewsPrint.aspx?newsId=253057, (ngày truy cập 31/7/2012) ... Cơ quan Tài HCNN Hành Nhà nước KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội KSC Kiểm soát chi NSH Ngân sách huyện NSNN Ngân sách Nhà nước NST Ngân sách tỉnh NSTƯ Ngân sách Trung ương NSX Ngân sách. .. trò KBNN kiểm soát chi thường xuyên NSNN Quỹ ngân sách nhà nước toàn kho n tiền nhà nước, kể tiền vay, có tài kho n ngân sách nhà nước cấp Quản lý quỹ ngân sách nhà nước trách nhiệm quan tài... TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ HỒNG THANH KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐĂK LĂK Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số : 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC