GIẢI BÀI TẬP PHÂN TÍCH DU LỊCH Bài Tại hãng lữ hành D có số liệu năm 2XX7 sau (tính USD): TIÊU THỨC KẾ HOẠCH THỰC HIỆN a- Tổng doanh thu chung Hãng theo giá bán 2.800.000 2.700.000 a.1+ Tổng doanh thu 600.000 400.000 a.2+ Thuế VAT 160.000 110.000 Trong đó: a.3+ Doanh thu tiền mặt Séc chiếm (%) 70 75 b- Tổng số khách mua tour 7.000 7.100 c- Tỷ lệ % chi phí bất biến 13 14 200.000 210.000 d- Tổng số vốn kinh doanh BQ Yêu cầu: a Dựa vào số liệu trên, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Hãng? b Đề biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh Hãng? Giải: Các số liệu hãng lữ hành D vào năm 2007 sau: (tính USD) TIÊU THỨC KẾ HOẠCH THỰC THSKH HTKH (%) 2.800.000 HIỆN 2.700.00 -100.000 96.4 + Tổng Doanh Thu Thuần 600.000 400.000 -200.000 66.7 + Thuế VAT 160.000 110.000 68.7 - Tổng Doanh Thu Trong đó: -50.000 - Tổng số khách mua tour - Tỷ lệ % chi phí bất biến - Tổng số vốn kinh doanh Chú thích: 7.000 13 200.000 7.100 14 210.000 +100 +1 +10.000 - THSKH: thực so kế hoạch = THỰC HIỆN – KẾ HOẠCH - THỰC HIỆN HTKH%: hoàn thành kế hoạch = KẾ HOẠCH x 101.4 107.7 105 100% Nhận xét: Tổng doanh thu: kế hoạch 2.800.000 USD, thực 2.700.000 USD, TH giảm so kế hoạch với mức giảm tuyệt đối 100.000 USD, đạt 96,4% Tổng doanh thu thuần: kế hoạch 600.000 USD, thưc 400.000, TH giảm so với kế hoạch với mức giảm tuyệt đối 200.000 USD, đạt 66,7% Thuế VAT: kế hoạch 160.000 USD, thực 110.000, TH giảm so kế hoạch với mức giảm 50.000 USD, đạt 68,7% Tổng số khách mua tour: kế hoạch 7.000 khách, thực 7.100 khách, thực tăng so với kế hoạch với mức tăng 100 khách, đạt 101,4% Tỷ lệ % chi phí bất biến: kế hoạch 13%, thực 14%, TH tăng so với kế hoạch với mức tăng tuyệt đối 1%, vượt mức 7,7% Tổng số vốn kinh doanh: kế hoạch 200.000 USD, thực 210.000 USD, TH tăng so kế hoạch với mức tăng tuyệt đối 10.000 USD, vượt mức 5% Tóm lại, tiêu doanh nghiệp thực vượt mức tiêu: tổng số khách mua tour, tỷ lệ % chi phí bất biến, tổng số vốn kinh doanh Các tiêu khách tính được: Doanh thu chi hộ cho khách = Tổng doanh thu giá bán – Tổng doanh thu – Thuế VAT - KH = 2.800.000 – 600.000 – 160.000 = 2.040.000 USD - TH = 2.700.000 – 400.000 – 110.000 = 2.190.000 USD Tỷ lệ % chi hộ khách = Doanh thu chi hộ cho khách Tổng doanh thu x 100 so với tổng doanh thu - KH = 2.040.000 2.800.000 x 100 = 72,8 % - TH = 2.190.000 2.700.000 x 100 = 81% Tổng doanh thu Doanh thu khách = Tổng số khách mua tour - KH = 600.000 7.000 = 85,7 USD - TH = 400.000 7.100 = 56,3 USD Tỷ lệ % chi phí khả biến = 100 – Tỷ lệ % chi phí bất biến - KH = 100 – 13 = 87 - TH = 100 – 14 = 86 Thuế VAT khách phải trả = - KH = - TH = 160.000 7.000 110.000 7.100 Thuế VAT Tổng số khách mua tourr = 22,9 USD = 15,5% Tổng doanh thu Giá bán tour cho khách = Tổng số khách mua tour - KH = 2.800.000 7.000 2.700.000 7.100 = 400 USD - TH = = 380,3 USD Tỷ lệ % tổng vốn kinh doanh so tổng doanh thu = - KH = 200.000 2.800.000 x 100 = 7,1% - TH = 210.000 2.700.000 x 100 = 7,7% Tổng vốn kinh doanh Tổng doanh thu x 100 Tổng doanh thu Hiệu doanh thu vốn kinh doanh = Tổng số vốn kinh doanh - KH = 2.800.000 = 14 200.000 - TH = 2.700.000 = 12,9 210.000 Tình hình tiêu khác tính được: TIÊU THỨC Doanh thu chi hộ cho khách Tỷ lệ % chi hộ cho khách Doanh thu khách Tỷ lệ % chi phí khả biến Thuế VAT khách phả trả Giá bán tour cho khách Tỷ lệ % vốn kinh doanh so TDT Hiệu doanh thu vốn kinh KH 2.040.000 72,8 85,7 87 22,9 400 7,1 14 TH THSKH 2.190.00 +150.000 81 +8.2 56,3 -29,4 86 -1 15,5 -7.4 380,3 -19,7 7,7 +0.6 12,9 -1,1 HTKH (%) 107,4 111,3 65,7 98,9 67,7 95,1 108,5 92,1 doanh Nhìn vào bảng ta thấy tiêu tính gồm có tiêu có ba tiêu vượt mức so với kế hoạch: doanh thu chi hộ cho khách, tỷ lệ % chi hộ cho khách, tỷ lệ /5 so với vốn kinh doanh Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, doanh thu chi hộ cho khách doanh thu khách Tổng doanh thu theo giá ban = Tổng số khách mua tour x Đơn giá bán tour Đối tượng phân tích: 2.800.000 – 2.700.000 = -100.000 USD Áp dụng phương pháp số chênh lệch: Mức độ ảnh hưởng tổng số khách mua tour: (7.100 – 7.000) x 400 = +40.000 USD Mức độ ảnh hưởng đơn giá bán tour: 7.100 x (380,3 – 400) = -139.870 USD Vậy tổng mức ảnh hưởng hai nhân tố: (+400.00) + (-139.870) = -99.870 USD ~ -100.000 USD Doanh thu chi hộ cho khách = Tổng doanh thu theo giá bán – Tổng Doanh thu – Thuế VAT Đối tượng phân tích: 2.190.000 – 2.040.000 = +150.000 USD Áp dụng phương pháp thay liên hoàn: Thay lần thứ nhất: 2.700.000 – 600.000 – 160.000 = 1.940.000 USD Mức độ ảnh hưởng Tổng doanh thu heo giá bán: 1.940.000 – 2.040.000 = -100.000 USD Thay lần thứ hai: 2.700.000 – 400.000 – 160.000 = 2.140.000 USD Mức độ ảnh hưởng Tổng doanh thu thuần: 2.140.000 – 1.940.000 = +200.000 USD Thay lần thứ ba: 2.700.000 – 400.000 – 110.000 = 2.190.000 USD Mức độ ảnh hưởng Thuế VAT: 2.190.000 – 2.140.000 = +50.000 USD Tổng mức độ ảnh hưởng ba nhận tố: (-100.000) + (+200.000) + (+50.000) = +150.000 USD Doanh thu khách = Tổng doanh thu Tổng số khách Đối tượng phân tích: 56,3 – 85,7 = -29,4 USD Áp dụng phương pháp thay liên hoàn: 400.000 7.000 Thay lần thứ nhất: = 57,1 USD Mức độ ảnh hưởng Tổng doanh thu thuần: 57,1 – 85,7 = -28,6 USD Thay lần thứ hai: 400.000 7.100 = 56,3 USD Mức độ ảnh hưởng Tổng số khách: 56,3 – 57,1 = -0,8 USD Tổng mức độ ảnh hưởng nhân tố: (-28,6) + (-0,8) = -29,4 USD Bài Tại hãng lữ hành D có số liệu năm 2XX8 sau (tính USD): TIÊU THỨC KẾ HOẠCH THỰC HIỆN 3.800.000 3.700.000 + Tổng doanh thu 600.000 400.000 + Thuế VAT 160.000 110.000 + Doanh thu bán Tour trọn gói 450.000 300.000 + Doanh thu dịch vụ khác 150.000 100.000 - Tổng số khách phục vụ 10.000 12.000 - Tổng số khách mua tour 7.000 7.100 - Tỷ lệ % chi phí khả biến 73 74 200.000 210.000 150.000 160.000 - Tổng doanh thu * Trong đó: * Trong đó: - Tổng số vốn kinh doanh BQ Trong đó: + Tổng số vốn cố định bình quân Yêu cầu: a Dựa vào số liệu trên, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Hãng? b Đề biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh Hãng? Giải: Tình hình tiêu hãng: (tính USD) TIÊU THỨC Tổng doanh thu Trong đó: - Tổng doanh thu KẾ HOẠCH THỰC HIỆN 3.800.000 3.700.000 THSKH -100.000 HTKH (%) 97,4 600.000 400.000 -200.000 66,7 160.000 110.000 -50.000 68,8 450.000 300.000 -150.000 66,7 150.000 100.000 -50.000 66,7 vụ khác Tổng số khách phục vụ Tổng số khách mua tour Tỷ lệ % chi phí khả biến Tổng số vốn kinh doanh Trong đó: 10.000 7.000 73 200.000 12.000 7.100 74 210.000 +2.000 +100 +1 +10.000 120 101,4 101,4 105 - Tổng số vốn cố định bình 170.000 190.000 +20.000 111,8 - Thuế VAT Trong đó: - Doanh thu bán Tour trọn gói - Doanh thu dịch quân Các tiêu trên, có tiêu vượt so với kế hoạch: tổng số khách phục vụ, tổng số khách mua tour, tỷ lệ % chi phí khả biến, tổng số vốn kinh doanh kéo theo tổng số vốn cố định bình quân tăng Các tiêu khác tính được: Tỷ lệ % chi phí bất biến = 100 – tỷ lệ % chi phí khả biến - KH = 100 – 73 = 27 - TH = 100 – 74 = 26 Doanh thu chi hộ cho khách = Tổng doanh thu – Tổng doanh thu – Thuế VAT - KH = 3.800.000 – 600.000 – 160.000 = 3.040.000 USD - TH = 3.700.000 – 400.000 – 110.000 = 3.190.000 USD Tỷ lệ % chi hộ khách so tổng doanh thu = - KH = - TH = 3.040.000 3.800.000 3.190.000 3.700.000 Doanh thu chi hộ cho khách Tổng doanh thu x 100 = 80% x 100 = 86,2% x 100 Tổng số khách mua dịch vụ khác = Tổng số khách phục vụ – Tổng số khách mua tour - KH = 10.000 – 7.000 = 3.000 khách - TH = 12.000 – 7.100 = 4.900 khách Doanh thu khách phục vụ = Tổng doanh thu Tổng số khách phục vụ - KH = 3.800.000 10.000 = 380 USD - TH = 3.700.000 12.000 = 308,3 USD Doanh thu khách mua tour = - KH = - TH = 450.000 7.000 300.000 7.100 Tổng doanh thu bán tour trọn gói Tổng số khách mua tour trọn gói = 64,3 USD = 42,3USD Doanh thu khách mua dịch vụ khác = Tổng doanh thu bán dịch vụ khác Tổng số khách mua dịch vụ khác - KH = 150.000 3.000 = 50 USD -TH = 100.000 4.900 = 20,4 USD Tổng số vốn lưu động bình quân = Tổng số vốn kinh doanh – Tổng số vốn cố định bình quân - KH = 200.000 – 170.000 = 30.000 USD - TH = 210.000 – 190.000 = 20.000 USD Tỷ suất vốn kinh doanh Tổng doanh thu = Tổng số vốn kinh doanh Tổng doanh thu - KH = 200.00 3.800.000 x 100 = 5,3% - TH = 210.000 3.700.000 x 100 = 5,7% Thuế VAT khách phục vụ = - KH = - TH = 160.000 10.000 110.000 12.000 Thuế VAT Tổng số khách phục vụ = 16 USD = 9,2 USD Hiệu doanh thu vốn kinh doanh = - KH = 2.800.000 = 14 200.000 - TH = 2.700.000 = 12,9 210.000 x 100 Tổng doanh thu Hệ số vòng quay vốn cố định = Vốn cố đinh bình quân - KH = 2.800.000 170.000 = 16,5 - TH = 2.700.000 190.000 = 14,2 Tình hình tiêu khách tính được: TIÊU THỨC Tỷ lệ % chi phí bất biến Doanh thu chi hộ cho khách Tỷ lệ % chi hộ cho khách so tổng doanh KH TH 27 26 3.040.000 3.190.000 80 82,6 THSKH HTKH -1 +150 +2,6 (%) 96,3 104,9 103,3 thu Tổng số khách mua dịch vụ khách Donh thu khách phục vụ Doanh thu khách mua tour Doanh thu khách mua dịch 3.000 380 64,3 50 4.900 308,3 42,3 20,4 +1.900 -72 -22 -29,6 163,3 81,1 38,9 40,8 vụ khác Tổng số vốn lưu động bình quân Tỷ suất vốn kinh doanh tổng doanh 30.000 5,3 20.000 5,7 -10.000 +0,4 66,7 107,5 thu Thuế VAT khách phục vụ 16 9,2 -6,8 57,7 Hiệu doanh thu vốn kinh doanh 14 12,9 -1,1 92,1 Hệ số vòng quay vốn cố định 16,5 14,2 -2,3 86,1 Trong tiêu tính gồm 10 tiêu có tiêu vượt mức kế hoạch: doanh thu chi hộ cho khách, tỷ lệ % chi hộ cho khách so tổng doanh thu, tổng số khách mua dịch vụ khác, tỷ suất vốn kinh doanh so tổng doanh thu Phân tích tình hình nhân tố ảnh hưởng đến Tổng doanh thu, doanh thu chi hộ cho khách và, doanh thu khách mua tour doanh thu khách phục vụ: Tổng doanh thu = Tổng số khách phục vụ x Giá bán dịch vụ trung bình Đối tượng phân tích: 3.700.000 – 3.800.000 = -100.000 USD - KH = - TH = = 12,4 tháng 4.540.000 500.000 Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = = 9,1 tháng Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ bình quân - KH = 400.000 4.966.666,7 x 100 = 8,1% - TH = 500.000 4.540.000 x 100 = 11% x 100 Tình hình TSCĐ khách sạn TIÊU THỨC Tổng nguyên giá TSCĐ cần tính khấu hao đầu năm Tổng nguyên giá TSCĐ cần tính khấu hao KH TH 4.700.000 4.350.000 66.666,7 120.000 THSKH HTKH -350.000 92,6 +53.333,3 180 bình qn tăng năm Tổng ngun giá TSCĐ có lúc cuối năm 4.500.000 3.990.000 -510.000 Tổng nguyên giá TSCĐ bình qn tính khấu 4.633.333,3 4.320.000 -313.333,3 88,7 93,2 hao cuối năm Nguyên giá TSCĐ bình quân 4.966.666,7 4.540.000 -426.666,7 91,4 Thời gian sử dụng TSCĐ 12,4 9,1 -3,3 73,4 Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 8,1 11 +2,9 135,8 Các tiêu tính có liên quan đến TSCĐ có trên, có tiêu vượt mức so với kế hoạch: tổng nguyên giá TSCĐ cần tính khấu hao bình qn tăng năm, tỷ lệ khấu hao bình quân Bài Tại khách sạn TO tình hình năm 2XX7 sau: TIÊU THỨC KẾ HOẠCH THỰC HIỆN - Tổng số phòng theo thiết kế 200 201 - Tổng số phòng sẵn sàng cho thuê 197 200 50 60 - Tổng số khách trọ 65.000 64.500 - Tổng số đêm trọ 68.000 68.690 - Số khách giữ chổ không đến - Tổng số khách đến khơng th phòng - Tổng doanh thu năm (USD) 400 400.000 456.000 + Phòng chiếm (%) 83 80 + Ăn uống (%) 10 12 - Tỷ suất chi phí bình qn (%) 82 81 Trong đó: tỷ suất chi phí khả biến (%) 74 75 Kết cấu doanh thu: + Khác (%) Yêu cầu: a Phân tích tình hình giữ chổ mặt hoạt động khác thông qua liệu (áp dụng phương pháp so sánh phương pháp số chênh lệch)? b Đưa biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động khách sạn? Giải: Tình hình hoạt động khách sạn TIÊU THỨC Tổng số phòng theo thiết kế Tổng số phòng sẵn sàng cho thuê Số khách giữ chỗ không đến Tổng số khách trọ Tổng số đêm trọ Tổng số khách đến khơng th phòng Tổng doanh thu năm (USD) Kết cấu doanh thu : - Phòng chiếm (%) KH 200 197 60 65.000 68.000 TH THSKH HTKH (%) 201 +1 100,5 200 +3 101,5 50 -10 83,3 64.500 -500 99,2 68.690 +690 101 400 400.000 456.000 83 80 +56.000 114 -3 96,4 - Ăn chiếm (%) 10 12 +2 120 - Khác (%) +1 114,3 Tỷ suất chi phí bình qn (%) 82 81 -1 98,9 Trong đó: Tỷ suất chi phí khả biến (%) 74 75 +1 101,4 Tình hình hoạt động khách sạn tương đối tốt, đa số tiêu vượt mức so với kế hoạch ngoại trừ: số khách giữ chỗ không đến, tổng số khách trọ, doanh thu phòng, tỷ suất chi phí bình qn Các chi phí khác tính Thời gian trọ bình qn = Tổng số đêm trọ Tổng số khách trọ 68.000 - KH = 65.000 = 1,05 đêm/khách 68.690 64.500 = 1,07 đêm/khách - TH = Tỷ suất doanh thu phòng x tổng doanh thu năm Doanh thu phòng = 100 - KH = 83 x 400.000 100 = 332.000 USD - TH = 80 x 456.000 100 = 364.800 USD Doanh thu ăn uống = Tỷ suất doanh ăn uống x tổng doanh thu năm 100 - KH = 10 x 400.000 100 = 40.000 USD - TH = 12 x 456.000 100 = 54.720 USD Doanh thu khác = Tổng doanh thu năm – doanh thu phòng – doanh thu ăn uống - KH = 400.000 – 332.000 – 40.000 = 28.000 USD - TH = 456.000 – 364.800 – 54.720 = 36.500 USD Tổng doanh thu phòng năm Doanh phòng thu bình qn năm = Tổng số phòng sẵn sàng cho thuê - KH = 332.000 197 = 1.685,3 USD - TH = 364.800 200 = 1.824 USD Tổng chi phí kinh doanh = Tỷ suất chi phí bình qn x tổng doanh thu năm 100 - KH = 82 x 400.000 100 = 328.000 USD - TH = 81 x 456.000 100 = 369.360 USD Tỷ suất chi phí bất biến = 100 – tỷ suất chi phí khả biến - KH = 100 – 74 = 26% - TH = 100 – 75 = 25% Chi phí khả biến = Tỷ suất chi phí khả biến x tổng chi phí kinh doanh 100 - KH = 74 x 328.000 100 = 242.720 USD - TH = 75 x 369.360 100 = 277.020 USD Chi phí bất biến = Tổng chi phí – chi phí khả biến - KH = 328.000 – 242.720 = 85.280 USD - TH = 369.360 – 277.020 = 92.340 USD Tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu = 242.720 x 100 400.000 - KH = 277.020 x 100 456.000 - TH = Lợi nhuận = Chi phí khả biến x 100 Tổng doanh thu = 60,7 % = 60,8 % Tổng doanh thu x (100 – tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu) Chi phí bất biến - KH = 400.000 x (100 – 60,7) 85.280 = 184,3 USD - TH = 456.000 x (100 – 60,8) 92.340 = 193,6 USD Tình hình tiêu tìm TIÊU THỨC KH TH THSKH HTKH (%) Thời gian trọ bình quân 1,05 1,07 +0,02 101,9 Doanh thu phòng 332.000 364.800 +32.800 109,9 Doanh thu ăn uống 40.000 54.720 +14.720 136,8 Doanh thu khác 28.000 36.500 +8.500 130,4 Doanh phòng thu bình qn năm 1.685,3 1.824 +138,7 108,2 Tổng chi phí kinh doanh 328.000 369.360 +41.360 112,6 Tỷ suất chi phí bất biến 26 25 -1 96,2 Chi phí khả biến 242.720 277.020 +34.300 114,1 Chi phí bất biến 85.280 92.340 +7.060 108,3 Tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu 60,7 60,8 +0,1 100,2 Lợi nhuận 184,3 193,6 +9,3 105,1 Trong tiêu tính tính có tiêu không đạt so với kế hoạch: tỷ suất chi phí bất biến Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tổng doanh thu Tổng doanh thu = doanh thu phòng + doanh thu ăn uống + doanh thu khác Đối tượng phân tích: 456.000 – 400.000 = +56.000 USD Áp dụng phương pháp thay liên hoàn Thay lần một: 364.800 + 40.000 + 28.000 = 432.800 USD Mức độ ảnh hưởng doanh thu phòng: 432.800 – 400.000 = +32.800 USD Thay lân hai: 364.800 + 54.720 + 28.000 = 447.520 USD Mức độ ảnh hưởng doanh thu ăn uống: 447.520 – 432.800 = +14.720 USD Thay lần ba: 364.800 + 54.720 + 36.500 = 456.020 USD ~ 456.000 USD Mức độ ảnh hưởng doanh thu khác: 456.000 – 447.520 = +8.500 USD Tổng mức độ ảnh hưởng: (+32.800) + (+14.720) + (+8.500) = +56.000 USD Bài 10 Tại khách sạn TN có 280 phòng theo thiết kế tình hình năm 2XX7 như: TIÊU THỨC KẾ HOẠCH THỰC HIỆN a Tỷ lệ phòng sẵn sàng cho thuê (%) 79 81 b Tổng số giường sẵn sàng cho thuê 530 560 87.000 88.000 4.500.000 4.689.001 12 11 68.900 60.000 1.500 1.200 c Tổng số khách trọ d Tổng doanh thu có thuế VAT (USD) đ Tỷ suất thuế VAT bình quân so giá bán (%) e Tổng số phòng giữ chổ f Khoản giữ chổ trước bị hũy bỏ u cầu: a Phân tích tình hình giữ chổ mặt hoạt động khác thông qua liệu (áp dụng phương pháp so sánh phương pháp số chênh lệch)? b Đưa biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động khách sạn? Giải: Tình hình hoạt động khách sạn TIÊU THỨC Tỷ lệ phòng sẵn sàng cho thuê (%) KH TH 79 THSKH 81 +2 HTKH (%) 102,5 Tổng số giường sẵn sàng cho thuê Tổng số khách trọ Tổng doanh thu có thuế VAT (USD) Tỷ suất thuế VAT bình quân so giá bán 530 560 +30 87.000 88.000 +1.000 4.500.000 4.689.001 +189.000 12 11 -1 105,7 101,2 104,2 91,7 (%) Tổng số phòng giữ chổ 68.900 60.000 -8.900 Khoản giữ chổ trước bị hủy bỏ 1.500 1.200 -300 Các tiêu khách sạn có tiêu, có tiêu vượt mức so kế 87,1 80 hoạch: tỷ lệ phòng sẵn sàng cho thuê, tổng số giường sẵn sàng cho thuê, tổng số khách trọ tổng doanh thu có thuế VAT Các tiêu khác tính Tỷ lệ phòng sãn sàng cho thuê x tổng phòng theo thiết kế Số phòng sẵn sàng cho thuê = 100 79 x 280 - KH = = 221 phòng 100 81 x 280 - TH = = 227 phòng 100 Giả sử năm 2XX7 khách sạn mở cửa 366 ngày Tổng số khách trọ Tổng số giường sẵn sàng cho thuê x 366 Công suất giường = - KH = - TH = 87.000 530 x 366 88.000 560 x 366 Chỉ số viếng thăm = x 100 = 44,9% x 100 = 42,9% Tổng số khách trọ Tổng số phòng sẵn sàng cho thuê x 366 - KH = 87.000 221 x 366 x 100 = 107,6% - TH = 88.000 227 x 366 x 100 = 105,9% x 100 x 100 Tổng doanh thu có thuế VAT Tổng số khách trọ Doanh thu từ khách trọ = - KH = 4.500.000 87.0000 = 51,7 USD - TH = 4.689.001 88.000 = 53,3 USD Thuế VAT từ khách trọ = Tỷ suất thuế VAT bình quân x doanh thu từ khách 100 - KH = 12 x 51,7 100 = 6,2 USD - TH = 11 x 53,3 100 = 5,9 USD Tình hình tiêu tính TIÊU THỨC KH TH THSKH HTKH (%) Số phòng sẵn sàng cho thuê 221 227 +6 102,7 Công suất giường 44,9 42,9 -2 95,5 Chỉ số viếng thăm 107,6 105,9 -1,7 98,4 Doanh thu từ khách trọ 51,7 53,3 +1,6 103,1 Thuế VAT từ khách trọ 6,2 5,9 -0,3 95,2 Các tiêu tính có tiêu vượt mức so với kế hoạch: số phòng sãn sàng cho thuê, doanh thu từ khách trọ Bài 11 Tại khách sạn TO tình hình năm 2XX7 sau: TIÊU THỨC - Tổng số phòng theo thiết kế KẾ HOẠCH THỰC HIỆN 200 201 2,2 60 69 - Tổng số khách trọ 65.000 64.500 - Tổng số đêm trọ 78.000 78.690 - Tỷ lệ % số phòng khơng đủ điều kiện cho th - Số khách giữ chổ không đến - Tổng số khách đến khơng th phòng - Tổng doanh thu năm (USD) 100 400.000 456.000 + Phòng chiếm (%) 83 84 + Ăn uống (%) 10 8 282.000 281.000 73 72 + Khu vực phòng 30 26 + Khu vực ăn uống 47 53 + Khu vực khác 12 10 Kết cấu doanh thu: + Khác (%) - Tổng chi phí (USD) Trong đó: tỷ suất chi phí khả biến (%) - Tổng số nhân viên bình qn, ở: u cầu: a Phân tích tình hình giữ chổ mặt hoạt động khác thơng qua liệu (áp dụng phương pháp so sánh phương pháp số chênh lệch)? b Đưa biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động khách sạn? Giải: Tình hình hoạt động khách sạn TIÊU THỨC Tổng số phòng theo thiết kế Tỷ lệ % tổng số phòng khơng đủ điều kiện cho thuê Số khách giữ chổ không đến Tổng số khách trọ Tổng số đêm trọ Tổng số khách đến khơng th phòng Tổng doanh thu năm (USD) Kết cấu doanh thu: (%) - Phòng chiếm KH TH THSKH HTKH 201 2,2 +1 +0,2 (%) 100,5 110 69 64.500 78.690 100 400.000 456.000 +9 -500 +690 115 99,2 100,8 +56.000 114 +1 101,2 200 60 65.000 78.000 83 84 - Ăn uống 10 - Khác Tổng chi phí (USD) Trong tỷ suất chi phí khả biến (%) Tổng số nhân viên bình quân ở: -2 80 282.000 281.000 73 72 +1 -1.000 -1 114,3 99,6 98,6 - Khu vực phòng 30 26 -4 86,7 - Khu vực ăn uống 47 53 +6 112,8 - Khu vực khác 12 10 -2 83,3 Trong cac tiêu trên, có 87 tiêu vượt mức so với kế hoạch: Tổng số phòng theo thiết kế, Tỷ lệ % tổng số phòng khơng đủ điều kiện cho thuê, Số khách giữ chổ không đến, Tổng số đêm trọ, Tổng doanh thu năm (USD), doanh thu phòng, doanh thu khác số lượt nhân viên khu vực ăn uống tăng Các tiêu khác tính Số phòng sẵn sàng cho thuê = (100 - Tỷ lệ % tổng số phòng khơng đủ điều kiện cho th) x tổng số phòng theo thiết kế 100 - KH = (100 – 2) x 200 = 196 phòng 100 - TH = (100 – 2,2) x 201 = 197 phòng 100 Thời gian trọ bình quân = Tổng số đêm trọ Tổng số khách trọ - KH = 78.000 65.000 = 1,2 đêm/khách - TH = 78.690 64.500 = 1,22 đêm/khách Doanh thu khách = Tổng doanh thu năm Tổng số khách trọ - KH = 400.000 65.000 456.000 64.500 = 6,2 USD - TH = = 7,2 USD Doanh thu phòng = Tỷ lệ doanh thu phòng chiếm x Tổng doanh thu năm 100 - KH = 83 x 400.000 100 = 332.000 USD - TH = 84 x 456.000 100 = 383.040 USD Tỷ lệ doanh thu ăn uống chiếm x Tổng doanh thu năm Doanh thu ăn uống = 100 10 x 400.000 - KH = 100 = 40.000 USD x 456.000 - TH = 100 = 36.480 USD Doanh thu khác = Tỷ lệ doanh thu khác chiếm x Tổng doanh thu năm 100 x 400.000 100 = 28.000 USD x 456.000 - TH = 100 = 36.480 USD - KH = Tỷ suất chi phí bất biến = 100 – tỷ suất chi phí khả biến - KH = 100 – 73 = 27% - TH = 100 – 72 = 28% Chi phí bất biến = Tỷ lệ chi phí bất biến x Tổng chi phí 100 27 x 282.000 - KH = = 76.140 USD 100 28 x 281.000 100 - TH = = 78.680 USD Chi phí khả biến = tổng chi phí – chi phí bất biến - KH = 282.000 – 76.140 = 205.860 USD - TH = 281.000 – 78.680 = 202.320 USD Tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu = Chi phí khả biến x 100 Tổng doanh thu - KH = 205.860 x 100 400.000 = 51,5% - TH = 202.320 x 100 456.000 = 44,4% Tổng doanh thu x (100 – tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu) Chi phí bất biến Lợi nhuận = - KH = - TH = 400.000 x (100 – 51,5) 76.140 456.000 x (100 – 44,4) 78.680 = 254,8 USD = 322,2 USD Tổng nhân viên = nhân viên khu vực phòng + nhân viên khu vực ăn uống + nhân viên khu vực khác - KH = 30 + 47 + 12 = 89 nhân viên - TH = 26 + 53 + 10 = 89 nhân viên Năng suất lao động bình quân nhân viên = - KH = 400.000 89 = 4.494,4 USD - TH = 456.000 89 = 5.123,6 USD Tổng doanh thu Tổng số nhân viên Tổng doanh thu phòng Năng suất lao động NV khu vực phòng = Số nhân viên khối phòng 332.000 - KH = 30 = 11.066,7 USD 383.040 26 = 14.732,3 USD - TH = Năng suất lao động NV khu vực ăn uống = 40.000 - KH = 47 = 851,1 USD 36.480 53 = 688,3 USD - TH = Tổng doanh thu khác Số nhân viên khác Năng suất lao động NV khu vực khác = - KH = 28.000 12 = 2.333,3 USD - TH = 36.480 10 = 3.648 USD Tỷ suất tổng chi phí so tổng doanh thu = Tổng doanh thu ăn uống Số nhân viên ăn uống Tổng chi phí Tổng doanh thu 282.000 - KH = 400.000 x 100 = 70,5% 281.000 456.000 x 100 = 61,6% - TH = x 100 Tình hình tiêu khác tính TIÊU THỨC Số phòng sẵn sàng cho th KH 196 TH 197 THSKH +1 HTKH (%) 100,5 Thời gian trọ bình quân Doanh thu khách Doanh thu phòng Doanh thu ăn uống Doanh thu khác Tỷ suất chi phí bất biến Chi phí bất biến Chi phí khả biến Tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu Lợi nhuận Tổng nhân viên Năng suất lao động bình quân nhân 1,2 6,2 332.000 40.000 28.000 27 76.140 105.860 51,5 254,8 89 4.494.4 1,22 7,2 383.040 36.480 36.480 28 78.680 202.320 44,4 322,2 89 5.123,6 +0,02 +1 +51.040 -3.520 +8.480 +1 +2.540 +96.460 -7,1 +67,4 +629,2 101,7 116,1 115,4 91,2 130,3 103,7 103,3 191,1 86,2 126,5 100 114 viên Năng suất lao động NV khu vực phòng Năng suất lao động NV khu vực ăn 11.066,7 14.732,3 +3.665,6 851,1 688,3 -162,8 133,1 80,9 uống Năng suất lao động NV khu vực khác 2.333,3 3.648 +1.314,7 156,3 Tỷ suất tổng chi phí so tổng doanh thu 70,5 61,6 -8,9 87,4 Các tiêu tính đa số tăng, ngoại trừ bốn tiêu: doanh thu ăn uống, tỷ lệ chi phí khả biến so doanh thu, suất nhân viên khu vực ăn uống, tỷ suất tổng chí phí so doanh thu Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến suất lao động bình quân nhân viên tỷ suất tổng chi phí so doanh thu Năng suất lao động bình quân nhân viên = Tổng doanh thu Tổng số nhân viên Đối tượng phân tích: 5.123,6 – 4.494.4 = +629,2 USD Áp dụng phương pháp số chênh lệch Mức độ ảnh hưởng tổng doanh thu: 456.000 – 400.000 89 = +629,2 USD Mức độ ảnh hưởng tổng số nhân viên: 456.000 89 – 89 =0 Tổng mức độ ảnh hưởng: (+629,2) + = +629,2 USD Tổng chi phí Tổng doanh thu Tỷ suất tổng chi phí so doanh thu = x 100 Đối tượng phân tích: 61,6 – 70,5 = -8,9 Áp dụng phương pháp số chênh lệch Mức độ ảnh hưởng tổng chi phí 281.000 – 282.000 400.000 x 100 = -0,3% x 100 Mức độ ảnh hưởng tổng doanh thu 281.000 x ( 456.000 – 400.000 Tổng mức độ ảnh hưởng: (-0,3) + (-8,6) = -8,9% ) = -8,6% ... kinh doanh Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, doanh thu chi hộ cho khách doanh thu khách Tổng doanh thu theo giá ban = Tổng số khách mua tour x Đơn giá bán tour Đối tượng phân tích: 2.800.000... quân Yêu cầu: a Dựa vào số liệu trên, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Hãng? b Đề biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh Hãng? Giải: Tình hình tiêu hãng: (tính USD)... 610.000 Yêu cầu: a Dựa vào số liệu trên, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Hãng? b Đề biện pháp nhằm nâng cao hay mở rộng hoạt động kinh doanh Hãng? Giải : Tình hình tiêu hãng: (tính USD)