Cơng ty kiểm tốn: Group KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ Khách hàng: CTCP Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint-stock company) Người lập: Nhóm Ngày: 10/2/2009 Năm tài chính: từ 1/1 đến 31/12 Người duyệt: ……………Ngày 1- Thông tin họat động khách hàng: - Khách hàng: Thường xuyên - Tên khách hàng: CTCP Mía đường La Ngà (Langa sugar cane and sugar joint-stock company) - Trụ sở chính: Km35 Quốc lộ 20, Xã La Ngà, Huyện Định Quán, Tỉnh Đồng Nai - Chi nhánh: 03 Nông trường sản xuất mía trực thuộc cung cấp 45% nguyên liệu hàng năm cho Nhà máy chế biến • Nhà máy chế biến mía đường 2.500 mía cây/ngày, cơng suất chế biến đường tinh luyện 180 tấn/ngày , hàng năm cung cấp cho thị trường 40.000 đến 50.000 đường loại đường tinh luyện (RE), đường kính trắng cao cấp, đường kính trắng, đường mơ • Nhà máy sản xuất ván dăm 7.000M sản phẩm loại /năm • Nhà máy sản xuất phân hữu vi sinh 5.000 phân loại/năm • Nhà máy khí phục vụ gia công sửa chữa lắp đặt thiết bị ngòai cơng ty • Trại thực nghiệm với diện tích 100 ha, cung cấp từ 2500 – 4000 mía giống /năm - Điện thoại: (061) 3853.055 Fax: (061) 3853.057 Email: mdlanga@langasuco.com.vn - Mã số thuế: - Giấy phép hoạt động: • • Thành lập theo định 07/2000/QĐ-TTG ngày 14/1/2000 Thủ tướng Chính phủ việc chuyển DN nhà nước thành công ty cổ phần Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4703000006 ngày 23 tháng năm 2000 Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Đồng Nai cấp - Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất sản phầm mía đường - Địa bàn hoạt động: nước - Tổng số vốn điều lệ: 82 tỷ đồng - Thời gian hoạt động: từ ngày 1/4/2000 - Hội đồng quản trị: • Ơng: Ninh Hiếu Nghĩa Chủ tịch HĐQT • Ơng: Lương Trọng Khoa Phó Chủ tịch HĐQT • Ơng: Đồn Thái Thắng Ủy viên HĐQT • Ơng: Nguyễn Bá Chủ Ủy viên HĐQT • Ơng: Trần Văn Ngà Ủy viên HĐQT • Ông: Huỳnh Kim Tùng Ủy viên HĐQT • Bà : Bùi Thị Thanh Trà Ủy viên HĐQT - Ban Giám đốc: • Ơng : Nguyễn Văn Bé Bảy Tổng giám đốc • Ơng : Trần Văn Đạo Phó TGĐ • Ơng : Võ Văn Thỉ Phó TGĐ • Ơng: Ngơ Thanh Phương Phó TGĐ - Ban Kiểm sốt: • Ơng : Nguyễn Ngọc Nhuần Trưởng BKS • Ơng : Đặng Như Hùng Ủy viên BKS • Bà Ủy viên BKS : Phạm Thị Hồng Hoa - Kế toán trưởng: Phan Thành Cơng - Tóm tắt quy chế kiểm sốt nội khách hàng, lực quản lý Ban Giám đốc: • Ong Phạm Như Hóa, Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc, sử dụng gần 18 tỉ đồng chơi chứng khoán tháng 8-2007 đến tháng 4-2008 cổ đông, kể cổ đông nhà nước (chiếm 51%) hay biết Mà hay biết khơng • kết minh bạch hay cơng phát hệ thống kiểm sốt mà đại hội cổ đông thường niên bất ngờ bị hỗn, cổ đơng bàn tán xơn xao nên nội vụ vỡ lở Vai trò hệ thống kiểm sốt nói chung ban kiểm sốt nói riêng vắng bóng Tháng 10/2008, sau tháng nhậm chức TGĐ, Ô Trần Văn Ngà bị phát dung bằng đại học giả - Hiểu biết chung kinh tế có ảnh hưởng đến họat động khách hàng: Mía đường ngành trọng phát triển kinh tế nước ta nay, sản phẩm thiết yếu nên cầu sản phẩm thường cao, sản lượng tiêu thụ có biến động mạnh năm gần đây.Việt Nam thời kì gia nhập WTO, mở cửa, hội nhập với giới Cơng ty lại có dây chuyền sản xuất lạc hậu, thêm vào kinh tế tồn cầu ảm đạm, khủng hoảng tài làm cho lạm phát tăng đường nhập lậu giá rẻ Do cạnh tranh ngày gay gắt, khó khăn - Mơi trường lĩnh vực họat động khách hàng: + Yêu cầu mơi trường: hiệu động có hành lang pháp lý hoàn chỉnh + Thị trường cạnh tranh: Gay gắt ngày khó khăn • • • Chịu ảnh hưởng Khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu, nước lãi vay ngân hàng tăng từ 0.85%/tháng đầu quý I/2008 lên dần 1.75% Thời kì gia nhập WTO dẫn tới mở cửa thị trường hội nhập với giới, cơng ty có dây chuyền sản xuất lạc hậu Đường nhập lậu giá rẻ - Đặc điểm hoạt động kinh doanh biến đổi công nghệ SXKD: + Rủi ro kinh doanh: Với đặc thù sản xuất kinh doanh, công ty phải huy động nguyên liệu (đường thơ) theo vụ thu hoạch mía để dự trữ cho sản xuất đường tinh luyện, thời gian huy động, dự trữ, sản xuất, lãi ngân hàng tăng đột biến giá đường liên tục giảm theo xu giảm phát + Các điều kiện bất lợi: Chính sách bình ổn giá Bộ Cơng thương áp dụng, giá vốn đường tăng, tạo khó khăn cho Doanh nghiệp mía đường - Tình hình kinh doanh khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, họat động nghiệp vụ): + Những thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật để sản xuất sản phẩm: Từ năm 2006, công ty áp dụng tiêu chuẩn ISO 9001:2000 việc quản lý chất lượng nhà máy sản xuất khối phòng ban cơng ty 2- Hiểu biết hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội bộ: Căn vào kết phân tích, sốt xét sơ báo cáo tài tìm hiểu họat động kinh doanh khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài góc độ: + Các sách kế tốn khách hàng áp dụng thay đổi sách đó: Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại khoản phải thu khác: • • Các nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại khoản phải thu khác thể giá trị thực theo dự kiến Dự phòng phải thu khó đòi: Dự phòng phải thu khó đòi lập cho khoản nợ phải thu hạn tốn khoản nợ có bằng chứng chắn không thu + Ảnh hưởng công nghệ thơng tin hệ thống máy vi tính: trang bị hệ thống thông tin đầy đủ chưa kiểm sốt tốt + Ảnh hưởng sách kế tốn kiểm tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ + Đội ngũ nhân viên kế tốn: Có đào tạo phát triển nhân lực kế toán chưa thực hiệu + Hiểu biết ban đầu HTKSNB : • • Thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội không hiệu quả, định hoạt động cty bị chi phối thao túng nhiều TCT mía đường II HĐQT Qua vụ việc sai phạm phát cho thấy ban kiểm soát, bầu lên để giám sát hoạt động ban quản lý, tính độc lập, khách quan từ khơng hồn thành nhiệm vụ Kết luận đánh giá mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm sốt nội kh ơng đáng tin cậy, hiệu quả: Thấp 3- Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu: - Đánh giá rủi ro: + Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Cao + Đánh giá rủi ro kiểm sốt: Cao + Tóm tắt, đánh giá kết hệ thống kiểm soát nội bộ: Thấp, chưa hiệu - Xác định mức độ trọng yếu: Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là: Chỉ tiêu Năm Năm trước - Doanh thu 262 276 000 614 260 000 - Chi phí - Lợi nhuận sau thuế - Tài sản ngắn hạn đầu tư lưu động - Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Nguồn vốn 601 420 000 336 900 000 168 720 000 212 737 000 918 860 000 452 769 000 385 580 000 438 575 000 304 440 000 891 340 000 Lý lựa chọn mức độ trọng yếu:Do đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp chưa hiệu Xác định mức trọng yếu cho khoản mục nợ phải thu: 801 970 000*2%=16 039 400 Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm năm trước rút từ gian lận sai sót phổ biến Xác định nghiệp vụ kiện kiểm toán phức tạp bao gồm kiểm tốn ước tính kế tốn - Phương pháp kiểm toán khoản mục nợ phải thu: Kiểm tra tồn 100% 4- Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: - Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm tốn: Phạm vi kiểm tốn tồn khoản Nợ phải thu - Ảnh hưởng công nghệ thông tin : Có đầy đủ phương tiện thực kiểm tốn với ứng dụng tiến cơng nghệ thơng tin.( phần mềm, laptop, ) - Cơng việc kiểm tốn nội : Qua đanh giá việc thành lập ban kiểm sốt gần mang tính thủ tục, hình thức Cơng việc kiểm tốn nội ghi điều lệ cơng ty, có điều khoản quy định ban kiểm soát bê nguyên xi từ văn luật việc thực thi không theo 5- Phối hợp đạo, giám sát, kiểm tra: - Sự tham gia kiểm toán viên khác - Sự tham gia chuyên gia tư vấn pháp luật chuyên gia thuộc lĩnh vực khác - Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán - Kế hoạch thời gian - Yêu cầu nhân sự: + Giám đốc (Phó Giám đốc) phụ trách + Trưởng phòng phụ trách + Trưởng nhóm kiểm tốn + Trợ lý kiểm toán + Trợ lý kiểm toán + 6- Các vấn đề khác: - Khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị: hoạt động liên tục - Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm: Nhận định kiểm toán BCTC Năm 2007 : ý kiến dạng trái ngược, nhận thấy tình hình tc có nhiều điểm khơng rõ ràng, bctc vi phạm nhiều nguyên tắc hạch tốn kế tốn ngun tắc thận trọng, thơng tin khơng mang tính dễ hiểu, hợp lý => BCTC năm 2007 cần phải có nhiều thơng tin thu thập cho ng đọc nhìn xác tình hình cty Nhưng qua thấy vấn đề kiểm sốt nội hoạt động cty chứa đựng nhiều mâu thuẫn sai phạm mà máy quản lý cơng ty cố tình che giấu với cổ đơng ng quan tâm bên ngồi cty - Điều khoản hợp đồng kiểm toán trách nhiệm pháp lý khác; - Nội dung thời hạn lập báo cáo kiểm tốn thơng báo khác dự định gửi cho khách hàng 7- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Thứ Yếu tố Rủi Rủi Mức Phươn tự ro ro trọng yếu g pháp khoản tiềm kiểm kiểm mục tàng soát toán quan trọng Nợ phải thu cao cao 16039400 Không thực kiểm tốn tn thủ mà thực ln phươn g pháp với phạm vi rộng Thủ tục kiểm tốn 1.Xác nhận nợ phải thu 2.Kiểm tra tính hợp lý số dư khoản phải thu 3.Kiểm tra khoản phải thu thu tiền có khớp với sổ theo dõi thu tiền sổ 4.Kiểm tra KPT thu tiền theo thời hạn có thật hay khơng 5.Kiểm tra tính đầy đủ khoản phải thu phát sinh q trình HĐSXKD chưa xử lí 6.Kiểm tra khoản phải thu thuộc sở hữu đơn vị 7.Các khoản phải thu tính giá 8.Các khoản phải thu phân loại 9.Các khoản phải thuphải trình bày,thuyết minh rõ 10.Các nghiệp vụ thu tiền ghi thời hạn quan hệ với bán hàng,xử lý bồi thường 11.Đánh giá lại khoản nợ ngoại tệ Kiểm tra việc chuyển đổi số dư ngoại tệ, phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá 12.Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán bị trả lại hay bút toán ghi giảm doanh thu, khoản trả nợ Tham chiếu sau ngày lập bảng cân đối kế toán 13 Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán chưa ghi sổ, hàng gửi bán 14.Kiểm tra số nghiệp vụ toán giấy báo có ngân hàng sổ quỹ tiền mặt đầu kỳ sau ngày lập bảng cân đối số phát sinh 15 Kiểm tra khoản phải thu xóa sổ năm Kiểm tra dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi 3… - Phân loại chung khách hàng: Rất quan trọng - Khác: Quan trọng Bình thường PHỤ LỤC SỐ 03 MẪU CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN (Để hướng dẫn tham khảo) Cơng ty kiểm tốn: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN Khách hàng: Người lập Ngày Năm tài chính: Người duyệt Ngày Phần tổng hợp Hệ thống kế toán kiểm soát nội Vốn bằng tiền Các khoản đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lưu động khác Chi nghiệp TSCĐ hữu hình 10 TSCĐ vơ hình TSCĐ khác 11 Các khoản đầu tư dài hạn 12 Chi phí XDCB dở dang 13 Cầm cố, ký cược, ký qũy dài hạn 14 Các khoản phải trả ngắn hạn 15 Các loại thuế 16 Vay nợ dài hạn 17 Nguồn vốn, qũy lợi nhuận chưa phân phối 18 Nguồn kinh phí 19 Doanh thu Tham chiếu 20 Giá vốn hàng bán 21 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Thu nhập khác 23 Chi phí khác 24 Khác ... cáo kiểm toán thông báo khác dự định gửi cho khách hàng 7- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Thứ Yếu tố Rủi Rủi Mức Phươn tự ro ro trọng yếu g pháp khoản tiềm kiểm kiểm mục tàng soát toán. .. nghiệp vụ kiện kiểm toán phức tạp bao gồm kiểm tốn ước tính kế toán - Phương pháp kiểm toán khoản mục nợ phải thu: Kiểm tra toàn 100% 4- Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: - Đánh giá... trách + Trưởng phòng phụ trách + Trưởng nhóm kiểm toán + Trợ lý kiểm toán + Trợ lý kiểm toán + 6- Các vấn đề khác: - Khả liên tục hoạt động