CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN THU, CHI Phần tập Bài 6.3: Số liệu kế toán bệnh viện HM, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Số dư đầu kỳ: TK Nguồn kinh phí hoạt động (461): 650.000.000 TK Nguồn kinh phí dự án (462): 250.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Xuất thuốc cho bệnh nhân giá trị: 95.000.000 Nợ TK 661_ Chi hoạt động: 95.000.000 Có TK 152_ Nguyên liệu, vật liệu: 95.000.000 Tính bồi dưỡng trực ca đêm bác sĩ, y tá là: 45.000.000 Nợ TK 661_ Chi hoạt động: 45.000.000 Nợ TK 334_ Phảu trả người lao động: 45.000.000 Uỷ nhiệm chi tốn hóa đơn điện nước phát sinh kỳ chưa thuế 25.000.000, thuế GTGT 10%: Nợ TK 661_ Chi hoạt động: 27.500.000 Có TK 112_ Tiền gởi ngân hàng: 27.500.500 Xuất máy đo huyết áp (cơng cụ, dụng cụ) cho phòng khám trị giá 1.500.000/máy, kế toán phân bổ kỳ: Nợ TK 643 _ Chi phí trả trước: 3.000.000 Có TK 153 _ Công cụ, dụng cụ: 3.000.000 Phân bổ: Nợ TK 661 _ Chi phí hoạt động: 750.000 Có TK 643 _ Chi phí trả trước: 750.000 Thu nghiệp (viện phí) 540.000.000 tiền mặt Nợ TK 111 _ Tiền mặt: 540.000.000 Có TK 511 _ Thu phí, lệ phí: 540.000.000 Tính lương cho cán bộ, bác sỹ 120.000.000 (trong lương 50%) Trích khoản theo lương với tỷ lệ qui định Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 120.000.000 Có TK 334 _ Phải trả nười lao động: 120.000.000 Nợ TK 661: 14.400.000 NỢ TK 334: 6.900.000 CÓ TK 332: 21.300.000 Đấu thầu bãi giữ xe tin bệnh viện 600.000.000/năm, qui định thu tháng chuyển khoản: Nợ TK 311 _ Phải thu khác: 600.000.000 Có TK 511 _ Thu khác: 600.000.000 Nợ TK 112 _ Tiền gởi ngân hàng: 50.000.000 Có TK 311 _ PhẢi thu khác: 50.000.000 Xuất thuốc điều trị theo dự án 135.000.000 Nợ TK 662 _ Chi dự án: 135.000.000 Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liêu: 135.000.000 Theo định khoản thu nghiệp bổ sung nguồn kinh phí hoạt động 80%, phần lại cho nguồn kinh phí án: Nợ TK 511 _ Các khoản thu: 540.000.000 Có TK 461 _ Kinh phí hoạt động: 432.000.000 Có TK 462 _ Kinh phí dự án: 108.000.000 10 Cuối tháng tính khấu hap TSCĐ 50.000.000, thiết bị liên quan đến khám, chữa bệnh 40.000.000, phần lại hoạt động liên quan khác (dự án, đơn đặt hàng Nhà nước): Nợ TK 466 _ Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: 50.000.000 Có TK 214 _ Hao mòn TSCĐ: 50.000.000 11 Hóa đơn điện, nước phát sinh thuế chưa thuế 34.000.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 661 _ Chi hoạt đơng: 37.300.000 Có TK 331 _ Các khoản phải trả : 37.300.000 12 Quyết toán khoản thu, chi cuối kỳ hoạt động nghiệp dự án Thu Nợ TK 511 _ Các khoản thu: 600.000.000 Có TK 333 _ Các khoản phải nôp Nhà nước: 600.000.000 Chi Nợ TK 461 _ Kinh phí hoạt động: 340.050.000 Có TK 661 – Chi hoạt động: 340.050.000 NỢ TK 462: 135.000.000 CÓ TK 662: 135.000.000 Bài 6.4: Số liệu kế tốn đơn vị cơng ích Thành phố, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Số dư đầu kỳ: TK Nguồn kinh phí hoạt động(461): 650.000.000 TK Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước (465): 250.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Mua vật tư giá trị HĐ giá trị chưa thuế 40.000.000, thuế GTGT 10% đem sử dụng để bảo trì hệ thống chiếu sáng 50%, phần lại nhập kho Nợ TK 661 _ Chi phí hoạt động: 22.000.000 Nợ TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu: 22.000.000 Có TK 331 _ Phải trử người bán: 44.000.000 Phân bổ chi phí trả trước cho hoạt động nghiêp 6.400.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 6.400.000 Có TK 643 _ Chi phí trả trước: 6.400.000 Xuất vật tư 45.000.000 sử dụng cho cơng trình theo đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 45.000.000 Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu: 45.000.000 Cơng tác phí Ban Giám đốc đơn vị thep HĐ chưa thuế 12.000.000 thuế GTGT 10% toán tiền tạm ứng Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 13.200.000 Có TK 312 _ Tạm ứng: 13.200.000 Hóa đơn sủa chữa thiết bị phát sinh tháng chưa thuế 32.000.000, thuế GTGT 10%, chưa toán, kế toán phân bổ kỳ Nợ TK 643 _ Chi phí trả trước: 35.200.000 Có TK 331 _ Phải trả người bán: 35.200.000 Phân bổ: Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 4.400.000 Có TK 643 _ Chi phí trả trước: 4.400.000 Tính lương cho cán nhân viên 120.000.000 (lương 50%), 20% nhân cơng phục vụ cho cơng trình theo đơn đặt hàng Nhà nước Trích khoản theo lương với tỷ lệ qui định Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 96.000.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 24.000.000 Có TK 334 _ Phải trả người lao động: 120.000.000 Trích khoản theo lương với định tỷ lệ qui định: Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 11.520.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 2.880.000 Nợ TK 334 _ Phải trả người lao động: 6.300.000 Có TK 332 _ Các khoản phải nộp theo lương: 21.300.000 Mua số vật liệu HĐ chưa thuế 4.500.000, thuế GTGT 10% sử dụng trực tiếp cho cơng trình theo đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 4.950.000 Có TK 331 _ Phải trả người bán: 4.950.000 Xuất vật tư phụ tùng sửa chữa dịch vụ cơng ích 38.000.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 38.000.000 Có TK 152 _ Ngun liệu, vật liệu: 38.000.000 Cơng trình theo đơn đặt hàng Nhà nước nghiệm thu hoàn thành, giá trị cơng trình 180.000.000 NợTK 465: 180.000.000 Có TK 5112: 180.000.000 10 Cuối tháng tính khấu hao TSCĐ 82.000.000, thiết bị liên quan đến hoạt động cơng ích 65.000.000, phần lại hoạt động liên quan khác (dự án, đơn đặt hàng Nhà nước) Nợ TK 466 _ Kinh phí hình thành TSCĐ: 82.000.000 Có TK 214 _ Khấu hao TSCĐ: 82.000.000 11 Chuyển khoản tốn chi phí th xe cẩu theo HĐ chưa thuế 25.000.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 27.500.000 Có TK 112 _ Tiền gởi ngân hàng: 27.500.000 Quyết toán khoản thu, chi cuối kỳ hoạt động nghiệp theo đơn đặt hàng Nhà nước Chi Nợ TK 461 _ Nguồn kinh phí hoạt động: 219.020.000 Có TK 661 _ Chi hoạt động: 219.020.000 N5112:76.830.000 C635: 76.830.000 Chênh lệch Nợ TK 5112 _ Các khoản thu: 103.170.000 Có TK 421 _ Chênh lệch thu, chi chưa qua xử lý: 103.170.000 12 Bài 6.5: Tại cơng trình chiếu sáng công cộng 126 đơn vị hoạt động nghiệp kỳ có số liệu kế tốn sau: Số dư đầu kỳ: TK Nguồn kinh phí hoạt động (461): 1.300.000.000 TK Nguồn kinh phí dự án (462): 800.000.000 TK Nguồn kinh phí hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước (465): 250.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Xuất vật tư sửa chữa 60.000.000, sử dụng cho hoạt động nghiệp 40%, hoạt động dự án 30%, phần lại cho đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 24.000.000 Nợ TK 662 _ Chi dự án: 18.000.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 18.000.000 Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu: 60.000.000 Bảo trì thiết bị chuyên dụng theo HĐ chưa thuế 15.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt, phân bổ 25% phục vụ theo chương trình dự án, 35% cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước, phần lại hoạt động nghiệp Nợ TK 662 _ Chi dự án: 4.125.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 5.775.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 6.600.000 Có TK 111 _ Tiền mặt: 16.500.000 Đơn vị nhận số thiết bj chuyên dụng giá trị 500.000.000 viên trợ không hồn lại từ Hiệp hội bảo vệ mơi trường (chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi) Nợ TK 211 _ Tài sản cố định: 500.000.000 Có TK 521 _ Thu chưa qua ngân sách: 500.000.000 Thu phí cơng trình cơng ích 95.000.000 tiền mặt Sau đó, chuyển khoản 50% số tiền thu ngân sách, 50% bổ sung nguồn kinh phí hoạt động Nợ TK 111 _ Tiền mặt: 95.000.000 Có TK 511 _ Thu phí, lệ phí: 95.000.000 Nợ TK 511 _ Thu phí, lệ phí: 95 000.000 Có TK 333: 47.500.000 Có TK 461 _ Kinh phí hoạt động: 47.500.000 N333: 47.500.000 C112: 47.500.000 Hóa đơn điện nước chưa thuế 10.000.000, thuế GTGT 10%, phân bổ 30% phục vụ theo chương trình dự án, 20% cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước, 10% cho phòng, ban chức năng, phần lại hoạt động nghiệp Nợ TK 662 _ Chi dự án: 3.300.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 2.200.000 Nợ TK 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.100.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 4.400.000 Có TK 331 _ Phải trả người bán: 11.000.000 Tính lương cho cán nhân viên 300.000.000 (lương 50%), 30% phục vụ theo chương trình dự án, 20% cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước Trích khoản theo lương với tỷ lệ qui định Nợ TK 662 _ Chi dự án: 90.000.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 60.000.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 150.000.000 Có TK 334 _ Phải trả người lao động: 300.000.000 Trích khoản theo lương với tỷ lệ qui định Nợ TK 662 _ Chi dự án: 10.800.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 7.200.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 18.000.000 Nợ TK 334 _ Phải trả người lao động: 17.250.000 Có TK 332 _ Các khoản trcsh theo lương: 53.250.000 Đơn vị nhận chứng từ ghi thu, chi hàng viện trợ khơng hồn lại Nợ TK 521 _ Các khoản thu chưa qua ngân sách: 500.000.000 Có TK 461 _ Các khoản thu qua ngân sách: 500.000.000 N661:500tr C466:500tr Chuyển khoản toán tiền thuê xe vận chuển vật tư, công cụ lắp đặt cho đơn đặt hàng Nhà nước có HĐ chưa thuế 11.000.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng ccủa Nhà nước: 12.100.000 Có TK 112 _ Tiền gởi ngân hàng: 12.100.000 Mua vật tư, dụng cụ sử dụng trực tiếp cho hoạt động theo HĐ chưa thuế 45.000.000, thuế GTGT 10% sử dụng cho hoạt động nghiệp 65%, hoạt động dự án 15%, phần lại cho đơn đặt hàng Nhà nước NợTK661 Chi hoạt động: 32.175.000 NợTK662 Chi dự án: 7.425.000 Nợ TK 635 _ Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước: 9.900.000 CóTK331 _ Phải trả người bán: 49.500.000 10 Cuối tháng tính khấu hao TSCĐ 100.000.000, 30% phục vụ theo chương trình dự án, 20% cho hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước, 10% phòng, ban chức năng, phần lại hoạt động SXKD NợTK466 - Nguồn kinh phí HTTSCĐ: 50.000.000 N642: 10.000.000 Nợ TK 631 – Chi HĐ SXKD: 40.000.000 Có TK 214 _ Khấu hao TSCĐ: 100.000.000 11 Phân bổ chi phí trả trước cho hoạt động nghiệp 15.000.000, hoạt động dự án 18.000.000, hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước 35.000.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 15.000.000 Có TK 662 _ Chi dự án: 18.000.000 Nợ TK 635 _ Chi theo dươn đặt hàng cảu Nhà nước: 35.000.000 Có TK 643 _ Chi phí trả trước: 68.000.000 12 Chi tiền mặt 25.000.000 tốn tiền cơng th ngồi phục vụ cho hoạt động dự án để kịp tiến độ bàn giao Nợ TK 662 _ Chi dự án: 25.000.000 Có TK 111 _ Tiền mặt: 25.000.000 13 Cơng trình theo đơn đặt hàng Nhà nước nghiệm thu hoàn thành, giá trị cơng trình 235.000.000 Nợ TK 465: 235.000.000 Có TK 5112: 235.000.000 14 Đơn vị xuất tốn HĐ chưa thuế 2.800.000, thuế GTGT 10% khoản chi phí khơng hợp lý (khoản chi phí liên quan đến hoạt động nghiệp) Nợ TK 311 _ Các khoản phải thu: 3.080.000 Có TK 661 _ Chi hoạt động: 3.080.000 15 Quyết toán khoản thu, chi cuối kỳ hoạt động nghiệp, hoạt động dự án đơn đặt hàng Nhà nước Chi Nợ TK 461: 747.095.000 Có TK 661: 747.095.000 Nợ TK 462: 176.650.000 Có TK 662: 176.650.000 Nợ TK 5112: 150.175.000 Có TK 635: 150.175.000 N5112: CL C421: CL Bài 6.6: Tại bệnh viện TN hoạt động nghiệp có kết hợp khám chữa bệnh dịch vụ, tình hình xuất nhập kho kỳ có số liệu kế tốn sau: Số dư đầu kỳ: TK Nguồn kinh phí hoạt động (461): 1.050.000.000 TK Nguồn kinh phí dự án (462): 850.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Mua thuốc giá trị 140.000.000 sử dụng trực tiếp để điều trị theo dự án WHO Nợ TK 662 _ Chi dự án: 140.000.000 Có TK 331 _ Các khoản phải trả: 140.000.000 Bảo trì thiết bị chuyên khoa theo hợp đồng chưa thuế 15.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 16.500.000 Có TK 111 _ Tiền mặt: 16.500.000 Xuất thuốc để điều trị cho bệnh nhân thuộc diện BHYT 45.000.0000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 45.000.000 Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu: 45.000.000 Cơng tác chi phí y, bác khám bệnh vùng sâu, vùng xa theo dự án với hợp đồng chưa thuế 28.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền tạm ứng Nợ TK 662 _ Chi dự án: 30.800.000 Có TK 312 _Tạm ứng: 30.800.000 Thu phí hội chẩn (dịch vụ) sở y tế 45.000.000 Nợ TK 311/111/112 : 45.000.000 Có TK 531 _Thu HĐ SXKD: 45.000.000 Tính lương cho cán nhân viên 200.000.000 (lương 50%), có 20% phục vụ theo chương trình dự án, 30% cho hoạt động SXKD Trích khoản theo lương với tỷ lệ qui định Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 100.000.000 Nợ TK 631 _ Chi hoạt động SXKD: 60.000.000 Nợ TK 662 _ Chi dự án: 40.000.000 Có TK 334 _ Phải thu công chức, viên chức: 200.000.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 12.000.000 Nợ TK 631 _ Chi hoạt động SXKD: 7.200.000 Nợ TK 662 _ Chi dự án: 4.800.000 Nợ TK 334 _ Phải thu công chức, viên chức: 10.500.000 Có TK 332 _ Khoản phải nộp theo lương: 34.500.000 Thanh tốn phí hội chẩn (dịch vụ) bệnh viện CR 15.000.000 chuyển khoản Nợ TK 631 – Chi hoạt động sản xuất kinh doanh: 15.000.000 Có TK 112 –Tiền gởi Ngân hàng: 15.000.000 Thanh toán thuê xe cấp cứu (dịch vụ) HĐ chưa thuế 25.000.000, thuế GTGT 10% chuyển khoản Nợ TK 631 _ Chi hoạt động SXKD: 25.000.000 Nợ TK311 _ Phải thu: 2.500.000 Có TK 112 _ Tiền gởi Ngân hàng: 27.500.000 Thu viện phí (sự nghiệp) 150.000.000 tiền mặt Nợ TK 111 _ Tiền mặt: 150.000.000 Có TK 5111 – Thu phí, lệphí: 150.000.000 10 Cuối tháng tính khấu hao TSCĐ 100.00.000, thiết bị liên quan đến hoạt động nghiệp 50.000.000, 20% phòng, ban chức năng, phần lại hoạt động SXKD Nợ TK 466 _ Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: 50.000.000 N642: 20.000.000 Nợ TK 631 _ Chi HĐ SXKD: 30.000.000 Có TK 214 _ Hao mòn TSCĐ: 100.000.000 11 Xuất thuốc (dịch vụ) điều trị cho bệnh nhân giá trị 165.000.000 (trị giá vốn 148.000.000) Nợ TK 311 : 165.000.000 Có TK 531: 165.000.000 Nợ TK 531 _ Thu hoạt động SXKD: 148.000.000 Có TK 152: 148.000.000 12 Thu phí cho thuê mặt nhà thuốc tư nhân 250.000.000 chuyển khoản Nợ TK 112 _ Tiền gởi Ngân hàng: 250.000.000 Có TK 531 : 250.000.000 13 Thu viện phí (dịch vụ) 650.000.000 tiền mặt Nợ TK 111 _ Tiền mặt: 650.000.000 Có TK 531 _ Thu hoạt động SXKD: 650.000.000 14 Phân bổ chi phí trả trước cho hoạt động nghiệp 20.000.000, hoạt động dự án 25.000.000, hoạt động SXKD 55.000.000 Nợ TK 661 _ Chi hoạt động: 20.000.000 Nợ TK 662 _ Chi dự án: 25.000.000 Nợ TK 631 _ Chi hoạt động SXKD: 55.000.000 Có TK 643 _ Chi trả trước: 100.000.000 15 Quyết toán khoản thu, chi cuối kỳ hoạt động nghiệp, hoạt động dự án hoạt động SXKD Thu: Nợ TK 511 _ Các khoản thu: 150.000.000 Có TK 333 _ Các khoản phải nộp: 150.000.000 Chi: Nợ TK 461 _Nguồn kinh phí hoạt động: Có TK 661 _ Chi hoạtđộng: 193.500.000 193.500.000 Hoạt động dự án: Nợ TK 462 _ Kinh phí dự án: 240.600.000 Có TK 662 _ Chi dự án: 240.600.000 Hoạt động SXKD: Nợ TK 531 _ Thu hoạt động SXKD: 192.200.000 Có TK 631 _ Chi hoạt động SXKD: 192.200.000 Chênh lệch: Nợ TK 531 _ Thu hoạt động SXKD: Có TK 421 _ Chênh lệch thu chi chưa qua xử lý: CL CL ... 15 Quyết toán khoản thu, chi cuối kỳ hoạt động nghiệp, hoạt động dự án đơn đặt hàng Nhà nước Chi Nợ TK 461 : 747.095.000 Có TK 66 1: 747.095.000 Nợ TK 462 : 1 76. 650.000 Có TK 66 2: 1 76. 650.000 Nợ... 55.000.000 Nợ TK 66 1 _ Chi hoạt động: 20.000.000 Nợ TK 66 2 _ Chi dự án: 25.000.000 Nợ TK 63 1 _ Chi hoạt động SXKD: 55.000.000 Có TK 64 3 _ Chi trả trước: 100.000.000 15 Quyết toán khoản thu, chi cuối... Quyết toán khoản thu, chi cuối kỳ hoạt động nghiệp theo đơn đặt hàng Nhà nước Chi Nợ TK 461 _ Nguồn kinh phí hoạt động: 219.020.000 Có TK 66 1 _ Chi hoạt động: 219.020.000 N5112: 76. 830.000 C635: 76. 830.000