Kế Toán Quản Trị _ Nhóm _ Đề bài: Tomson Moving Express ông Tomson thành lập năm 1988 hoạt động lĩnh vực vận tải NewTown Báo cáo kết kinh doanh năm 2009 phận kế toán cung cấp sau: (đvt: $) Doanh thu Dịch vụ chuyển hàng thành phố Dịch vụ vận chuyển hàng thành phố Dịch vụ bao gói Dịch vụ bảo quản 2.277.500 2.492.500 435.000 288.000 5.493.000 Chi phí Sửa chữa phương tiện đường Xăng dầu Hoa hồng dịch vụ Lốp, dầu nhờn Tiền công (lái xe & phụ xe) Bảo dưỡng nội Quảng cáo Th TSCĐ Bao bì đóng gói Lương nhân viên văn phòng Phạt bồi thường hàng Điện nước Bảo hiểm 45.000 Thuế sử dụng nhiên liệu đường Dự phòng Nợ khó đòi Khấu hao Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế 218.000 352.000 100.000 20.500 1.586.000 293.000 90.000 422.000 557.000 820.000 234.000 16.700 45.000 132.000 193.000 205.000 (5.284.200) 208.800 Trên sở xem xét BCKQKD năm 2009, Tomson tổ chức họp để thảo luận tình hình tài cơng ty Tomson mời trưởng phòng kinh doanh Simon Giám đốc tài Neil Tomson: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế giảm từ 12% doanh thu xuống 4% Tơi biết vị ý thức vấn đề mời vị đóng góp ý kiến để cải thiện tình hình Simon: Tomson, lĩnh vực kinh doanh chúng ta, cạnh tranh khốc liệt Tơi có đề xuất giúp tăng doanh thu Thứ nhất, cần tăng ngân quĩ cho quảng cáo Chúng ta có danh tiếng tốt, tơi nghĩ cần khai thác Chúng ta có lời giới thiệu tốt đối thủ cạnh tranh cần cho phép khách hàng (& khách hàng tiềm năng) biết chất lượng dịch vụ Tomson: Nghe tốt Anh cần thêm cho quảng cáo anh dự kiến doanh thu tăng bao nhiêu? Simon: Tôi cần gấp đôi ngân quĩ cho quảng cáo tơi dự đốn doanh thu tăng 20% Tơi có đề xuất khác Tôi nghĩ nên xem xét thị trường hàng hoá vận chuyển quốc tế Nhiều hãng khác tham gia vào vận chuyển quốc tế tin kiếm 500.000$ doanh thu năm Tomson: Cả đề xuất anh đưa tiềm cho việc tăng lợi nhuận Neil, anh thu thập số liệu cần thiết để dự đốn ảnh hưởng tới lợi nhuận Neil: Chắc chắn Tôi có đề xuất Tơi có kế hoạch thiết lập hệ thống kế tốn chi phí Hiện khơng biết xác chi phí cho dịch vụ Tôi tin cắt giảm chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Tomson: Tơi ủng hộ việc giảm chi phí đâu Tuy nhiên, ghi nhớ tơi khơng muốn sa thải CNV Tơi thích ý tưởng cung cấp bảo đảm công việc cho CNV Tôi muốn cắt giảm lương trước cắt giảm lực lượng lao động Cho đến nay, Chúng ta có khả giữ tất người, doanh thu giảm Tơi nghĩ sách tốt Nếu đề xuất Simon khả thi, không cần tuyển thêm người đào tạo nhân viên trung thành cho công việc kinh doanh Yêu cầu: Với giả định nhóm thảo luận đóng vai trò thành viên cơng ty; em thảo luận đưa quan điểm từ yêu cầu đây, sau trình bày dạng họp Ban quản trị vấn đề nêu – Có phân vai thành viên nhóm thành viên Công ty Sắp xếp CP năm 2009 thành CPBĐ & CPCĐ Giả định chi phí biến đổi hồn tồn cố định hoàn toàn mối quan hệ với doanh thu Lập BCKQKD theo cách ứng xử CP Sử dụng thông tin câu 1, xác định doanh thu cơng ty cần đạt: (a)để hồ vốn; (b)để có lợi nhuận = 12% doanh thu Số tiền tối đa mà cơng ty sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi năm 2009 & doanh thu tăng 20% Simon dự đoán? Gỉa sử Simon sử dụng số tiền yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận thay đổi nào? Có nên thực đề xuất này? Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh thị trường quốc tế 200.000$ Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường năm 2009 Doanh thu thị trường quốc tế phải để hoà vốn? Doanh thu an toàn bao nhiêu? Bạn có khun cơng ty có nên kinh doanh quốc tế không? Giả sử Tomson định tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% 340.000$ doanh thu quốc tế, phần lại tăng quảng cáo Sử dụng thông tin từ câu đến câu 4, trả lời câu sau: a Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn? b Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi lợi nhuận? Kinh doanh thị trường quốc tế làm thay đổi lợi nhuận? Góp ý bạn cho năm tới nào? Công ty nên tiếp tục thực chiến lược hay thơi? Hay làm khác? c Giả sử công ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu lợi nhuận tăng quảng cáo kinh doanh thị trường quốc tế tăng hợn dự kiến Phần lợi nhuận lại cắt giảm chi phí biến đổi Tỷ lệ chi chí biến đổi ntn? Bài làm: 1, Sắp xếp chi phí năm 2009 thành CPBĐ CPCĐ Biến phí Schữa phương tiện đường Xăng dầu Hoa hồng dịch vụ Lốp dầu nhờn Bao bì đóng gói Phạt bồi thường hàng Điện nước Thuế sdụng nhliệu đường Tổng Số tiền 218.000 352.000 100.000 20.500 557.000 234.000 16.700 132.000 1.630.200 Định phí Bảo dưỡng nội Quảng cáo Thuê tài sản cố định Lương nviên văn phòng Bảo hiểm Dự phòng nợ khó đòi Khấu hao Tiền công(lxe &p xe) Tổng Số tiền 293.000 90.000 422.000 820.000 45.000 193.000 205000 1.586.000 3.654.000 Bảng báo cáo kết kinh doanh theo cách ứng xử chi phí ST T Chi tiêu Số tiền Tổng doanh thu Tổng biến phí Số dư đảm phí Tổng định phí Lợi nhuận 5.493.200 1.630.200 3.862.800 3.654.000 208.800 Xác định doanh thu công ty cần để: a) Doanh thu hòa vốn LB% = = x 100% = 70,3222% Doanh thu hòa vốn DThv = = = 5.196.083,171 Vậy doanh thu hòa vốn 5.196.083,171 đồng b) Doanh thu để có lợi nhuận 12% doanh thu LN = DT - ∑CP ↔ 12%DT = DT - ∑CP ↔ 88%DT = ∑CP = 5.284.200 ↔ DT = 5.284.200/0,88 = 6.004.772,727 đồng Vậy công ty cần đạt doanh thu 6.004.772,727 đồng để có lợi nhuận 12% doanh thu 3, Số tiền tối đa mà công ty sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi năm 2009 & doanh thu tăng 20% Simon dự đoán? Lợi nhuận = P = 208.800 • ăng 20% so với ↔ ↔ = 120% * 5.493.000 = 6.591.600 • Ký hiệu ∑ tổng chi phí mới.Ta có: LN = - ∑ ↔ 208.800 = 6.591.600 ↔ = 6.382.800 = * 120% = 1.097.000 * 120% = 1.316.400 khoản CP tăng thêm đầu tư cho quảng cáo = -↔ = 6.382.800 – 1.956.240 – 3.654.000 ↔ = 777.560 Vậy số tiền sử dụng tối đa cho quảng cáo để lợi nhuận không đổi doanh thu tăng 20 % 777.560 Khi Simon dử dụng số tiền yêu cầu doanh thu tăng 20%, lợi nhuận tăng 682.560 so với lợi nhuận ban đầu, cụ thể: • Tổng chi phí tăng 90.000 ngân quỹ cho quảng cáo tăng gấp đôi • tăng 20% = 1.956.240 • = 6.591.600 • Lợi nhuận sau tăng quảng cáo: = - - 90.000 ↔ = 6.591.600 – 3.654.000 – 1.956.240 – 90.000 ↔ = 891.360 • LN = ↔ LN = 891.360 – 208.800 = 682.560 Sau tăng ngân quỹ cho quảng cáo, lợi nhuận tăng đáng kể, công ty nên thực đề xuất – 4, Khi CPCĐ trực tiếp để kinh doanh thị trường quốc tế 200.000$ Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường năm 2009 Do tỷ lệ chi phí biến đổi thị trường quốc tế giữ nguyên năm 2009 nên tỷ lệ số dư đảm phí cho thị trường khơng thay đổi • LB% = % = 70,3222% • Chi phí cố định cho thị trường quốc tế: =200.000 Để hòa vốn thị trường quốc tê, mức doanh thu cần phải đạt là: == = 284.405,21 Như để hòa vốn doanh thu thị trường quốc tế 284.405,21 Theo dự đoán Simon, dự kiến kiếm 500.000 năm thị trường • = 500.000 • = 284.405,21 Ta có : Doanh thu an tồn = ↔ Doanh thu an toàn = 500.000 - 284.405,21 ↔ Doanh thu an toàn = 215.594,79 Tỷ lệ doanh thu an toàn x 100% = x 100% = 43,12% Như doanh thu an toàn thị trường quốc tế 215.594,79 Cơng ty nên kinh doanh quốc tế tỷ lệ doanh thu an toàn 43,12% nằm mức trung bình, đảm bảo an tồn cho hoạt động kinh doanh cơng ty có lợi nhuận cho a, Giả sử Tomson định tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% 340.000$ doanh thu quốc tế, phần lại tăng quảng cáo • Doanh thu tiêu thụ tăng 10% tức là: ∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000 ∆DT = 549.300 • Thị trường quốc tế -chi phí cố định cho thị trường = 200.000 • Thị trường nước: -chi phí tăng quảng cáo chi phí cố định = 90.000 • Tỷ lệ chi phí biến đổi cho thị trường quốc tế giữ nguyên, doanh thu tiêu thụ tăng 10% phí biến đổi tăng lên 10% =10%CPBĐ = 10% * 1.630.200 = 163.020 • Tổng chi phí tăng thêm là: = A + chi phí tăng quảng cáo + = 200.000 + 90.000 + 163.020 = 453.020 • Lợi nhuận trước thuế thay đổi: = ∆DT = 549.300 - 453.020 = 96.280 Kết luận: LNTT sau tăng quảng cáo kinh doanh quốc tế tăng lên 96.280 b, Nếu thực chiến dịch quảng cáo theo câu trên, lợi nhuận tăng 682.560 USD Nếu thực kinh doanh thị trường quốc tế, doanh thu quốc tế đạt năm đầu 500.000 USD Còn thực định tăng quảng cáo kinh doanh thị trường quốc tế lợi nhuận trước thuế tăng 96.280 USD Nhìn chung phương án làm tăng lợi nhuận công ty phương án tăng cường quảng cáo giúp cơng ty đạt lợi nhuận cao c, Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên 10% nên: Doanh thu là: DTm = 110%DT = 110% × 5.493.000 DTm = 6.042.300 ∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000 ∆DT = 549.300 *Trong đó: Doanh thu thị trường quốc tế 340.000$ nên: Doanh thu tăng tăng chi phí quảng cáo là: ∆DTqc= 549.300 – 340.000 = 209.300 Tỉ lệ CPBĐ năm 2009 nên tỉ lệ CPBĐ 58,55% Mà %CPBĐ = × 100% = 58,55% Vậy ∆BP = %BP × ∆DT = 58,55% × 549.300 ∆BP = 321.615,15 Khi thực chiến dịch tăng chi phí quảng cáo kinh doanh vận tải quốc tế : ∆A = 200.000 + 90.000 = 290.000 Mục tiêu lợi nhuận 12% doanh thu: P = 12%DT = 12% × 6.042.300 = 725.076 Lợi nhuận thay đổi là: ∆P = 725.076 – 208.800 = 516.276 Lợi nhuận tăng quảng cáo kinh doanh quốc tế dự kiến nên cần cắt giảm chi phí biến đổi Phần chi phí biến đổi thay đổi là: ∆BP = ∆DT - ∆A - ∆P = 549.300 – 290.000 – 516.276 ∆BP = -256.976 Tỉ lệ CPBĐ là: × 100% = x 100% Tỉ lệ CPBĐ là: = 48,98% ... &p xe) Tổng Số tiền 293.000 90.000 422.000 820.000 45.000 193.000 205000 1.586.000 3.654.000 Bảng báo cáo kết kinh doanh theo cách ứng xử chi phí ST T Chi tiêu Số tiền Tổng doanh thu Tổng biến... so với lợi nhuận ban đầu, cụ thể: • Tổng chi phí tăng 90.000 ngân quỹ cho quảng cáo tăng gấp đơi • tăng 20% = 1.956.240 • = 6.591.600 • Lợi nhuận sau tăng quảng cáo: = - - 90.000 ↔ = 6.591.600... thêm là: = A + chi phí tăng quảng cáo + = 200.000 + 90.000 + 163.020 = 453.020 • Lợi nhuận trước thuế thay đổi: = ∆DT = 549.300 - 453.020 = 96.280 Kết luận: LNTT sau tăng quảng cáo kinh doanh quốc