HƯỚNG DẪN GIẢI BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ – PHÂN LOẠI CHI PHÍ Bài tập 1: Điền vào chỗ trống bảng sau: Đơn vị: Đồng 1- Tồn kho thành phẩm đầu kỳ 2- Tổng giá thành SX kỳ 3- Tồn kho thành phẩm cuối kỳ 4- Giá vốn hàng bán A 10.000 95.000 8.000 97.000 B 75.000 428.000 98.000 405.000 C 5.000 320.000 21.000 304.000 Bài tập 2: Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A có số liệu dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính cho mức độ hoạt động sau: Đơn vị:đồng 500sp 600sp 700sp 1- Tổng chi phí 42.000+25.000 72.000 42.000+35.000 + Định phí 42.000 42.000 42.000 + Biến phí 500x50 = 25.000 30.000 700x50=35.000 2- Chi phí bình qn 84+50 = 134 72.000/600 = 120 60+50 = 110 + Định phí 42.000/500 = 84 42.000/600 = 70 42.000/700 = 60 + Biến phí 50 30.000/600 = 50 50 Bài tập 4: Một xí nghiệp sản xuất rượu chai có tài liệu sau: a) Chi phí bình quân Đơn vị tính: Đồng 1- Biến phí sản xuất 2- Định phí sản xuất 3- Biến phí bán hàng quản lý 4- Định phí bán hàng quản lý Cộng chi phí b) Tính lợi nhuận cao Mức sản lượng SX (chai) 10.000 15.000 20.000 3,50 3,50 3,50 10,00 6,67 5,00 0,20 0,20 0,20 4,00 2,66 2,00 17,70 13,03 10,70 Mức sản lượng SX (chai) 10.000 15.000 20.000 1- Doanh thu 180.000 225.000 240.000 2- Chi phí 177.000 195.500 214.000 3- Lợi nhuận 3.000 29.500 26.000 c) Qui mô hoạt động tối ưu XN: Tùy thuộc mục tiêu đơn vị d) Do định phí bình qn giảm e) Do qui luật cầu PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P Bài 1: - Biến phí bình quân = (55.000-45.000)/(700.000-500.000) = 0,05 - Định phí 55.000 – (0,05x700.000) = 45.000 – (0,05x500.000) = 20.000 - Phương trình chi phí F(Q) = 20.000 + 0,05Q - Dựa vào phương trình chi phí để vẽ đồ thị Bài 2: a) Phân tích chi phí (cực đại-cực tiểu) - Biến phí bình qn: (24.100-22.100)/(41.000-21.000) = 0,1 - Định phí: 24.100 – (41.000 x 0,1) = 22.100 – (21.000 x 0,1) = 20.000 - Phương trình chi phí: F(Q) = 20.000 + 0,1Q b) Dự báo chi phí cho năm sau: Tháng Số lượng sản phẩm SX (hộp) Chi phí điện nước (đồng) 01 25.000 20.000 + 0,1 x 25.000 = 22.500 02 24.000 20.000 + 0,1 x 24.000 = 22.400 03 28.000 20.000 + 0,1 x 28.000 = 22.800 04 30.000 20.000 + 0,1 x 30.000 = 23.000 05 32.000 23.200 06 41.000 24.100 07 42.000 24.200 08 40.000 24.000 09 35.000 23.500 10 30.000 23.000 11 30.000 23.000 12 22.900 ‘ 29.000 Bài 3: (Cũ) - Biến phí đơn vị = 10+8+7+10 = 35 - Tổng định phí = 70.000 + 37.000 = 107.000 1) - Qhv = 107.000/(100-35) = 1.646,15 (sp) - Shv = 1.646,15 x 100 = 164.615 2) Qmt = (107.000 + 125.000)/(100-35) = 3.569,23 (sp) 3) – Lợi nhuận trước thuế = 36.000 /(1-0,4) = 60.000 - Qmt = (107.000 + 60.000)/(100-35) = 2.569,23 (sp) 4) Giới hạn an toàn = 10.000 – 1.646,15 = 8.353,85 (sp) 5) Báo cáo theo mẫu số dư đảm phí Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu 10.000sp x 100 1.000.000 Biến phí 10.000 x 35 350.000 - NVL 10.000 x 10 100.000 - NCTT 10.000 x 80.000 - SXC 10.000 x 70.000 - Ngoài sản xuất 10.000 x 10 100.000 Số dư đảm phí 650.000 Định phí 107.000 - SX 70.000 - Ngoài sản xuất 37.000 Lợi nhuận trước thuế 543.000 Thuế TNDN 217.200 Lợi nhuận sau thuế 325.800 Mới: - Biến phí bình qn: 830.000đ/sp - Tổng định phí: 100.000.000.000đ (1) Qhv = 100.000.000.000đ/(1.500.000đ/sp-830.000đ/sp)=149.253,73sp ≈ 149.254sp (2) Qmt = 110.000.000.000đ/(1.500.000đ/sp-830.000đ/sp)=164.179,10sp ≈ 164.179sp (3) Lợi nhuận trước thuế = 8.000.000.000đ/(100%-25%) = 10.666.666.667đ Qmt = 110.666.666.667đ/(1.500.000đ/sp-830.000đ/sp)=165.174,13sp ≈ 165.174sp (4) Số dư an tòan = 20.000sp – 149.254sp = (129.254)sp (5) Dự toán kết kinh doanh theo mẫu số dư đảm phí Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu: 20.000sp x 1.500.000đ/sp 30.000.000.000 Biến phí: 20.000sp x 830.000đ/sp 16.600.000.000 - NVL: 20.000sp x 500.000đ/sp - NCTT: 20.000sp x 80.000đ/sp - SXC: 20.000sp x 150.000đ/sp - Ngoài sản xuất: 20.000sp x 100.000đ/sp Số dư đảm phí 13.400.000.000 Định phí 100.000.000.000 - SX 75.000.000.000 - Ngồi sản xuất 25.000.000.000 Lợi nhuận trước thuế (86.600.000.000) Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Bài - Qhv = 250.000/(40-30) = 25.000 (vé lượt) - Qhv = (250.000 + 10.000)/(40-30) = 26.000 (vé lượt) - Qhv = (250.000 – 50.000)/(35-30) = 40.000 (vé lượt) - Qhv = 250.000/(38-29) = 27.777,78 ≈ 28.000 (vé lượt) DỰ TOÁN BÀI 1) Dự toán doanh thu Tháng Tổng doanh thu Thu (20%) Thu sau (80%) 12/200x1 400.000 80.000 320.000 1/200x2 600.000 120.000 480.000 2/200x2 800.000 160.000 640.000 3/200x2 900.000 180.000 720.000 Cộng DT tháng 1.400.000 280.000 1.120.000 2) Dự toán thu tiền bán hàng Tháng Thu bán hàng Thu nợ Cộng 1/200x2 120.000 288.000 408.000 2/200x2 160.000 432.000 592.000 Cộng 280.000 720.000 1.000.000 3) Dự toán mua hàng Chỉ tiêu 1/200x2 2/200x2 - Dự trữ đầu kỳ 400.000 520.000 - Mua kỳ 480.000 540.000 - Bán kỳ 360.000 480.000 - Tồn cuối kỳ 520.000 580.000 4) Dự toán toán tiền mua hàng 12/200x1 1/200x2 2/200x2 3/200x2 Mua 640.000 480.000 540.000 Thanh toán 640.000 480.000 540.000 5) Dự toán chi phí bán hàng quản lí 1/200x2 2/200x2 Cộng - Biến phí 60.000 80.000 140.000 - Định phí 40.000 24.000 64.000 Cộng 100.000 104.000 204.000 6) Dự toán cân đối thu – Chi tiền Chỉ tiêu - Số dư đầu kỳ - Thu kỳ Cộng - Chi kỳ + Mua tốn nợ + Chi phí - Dự trữ tối thiểu - Nhu cầu tiền - Cân đối - Tài trợ + Vay ngân hàng - Thanh toán tiền vay + Nợ gốc + Lãi vay - Số dư cuối kỳ 1/200x2 2/200x2 200.000 408.000 608.000 20.000 592.000 612.000 640.000 100.000 20.000 760.000 (152.000) 152.000 152.000 20.000 480.000 104.000 20.000 604.000 8.000 28.000 7) Dự toán kết kinh doanh STT Chỉ tiêu Số tiền 01 Doanh thu 1.400.000 02 Giá vốn (1.400.000 x 60%) 840.000 03 Lãi gộp 560.000 04 Chi phí bán hàng quản lí 204.000 05 Chi phí nợ khó địi (1.120.000 x 10%) 112.000 06 Chi phí lãi vay (152.000 x 15%) x 2/12 3.800 07 Lợi nhuận trước thuế 240.200 8) Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN NGUỒN VỐN - Tiền 28.000 - Phải trả người cung cấp 540.000 - Phải thu khách hàng 640.000 - Vay ngân hàng 152.000 - Dự phòng nợ phải thu (64.000) - Tiền lãi vay phải trả 3.800 - Hàng hóa 580.000 - Nguồn vốn kinh doanh 200.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 288.200 Tổng tài sản 1.184.000 Tổng nguồn vốn 1.184.000 Bài 1) Dự toán doanh thu Sản phẩm Số lượng tiêu thụ A 500.000 B 500.000 Cộng Đơn giá tiêu thụ 0,9 1,3 2) Dự toán sản xuất Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm tiêu thụ Số lượng SP dự trữ cuối kỳ Nhu cầu sản phẩm Số lượng SP tồn kho đầu kỳ Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ 3) Dự tốn Ngun vật liệu CHỈ TIÊU BÌA A B Số lượng SP sản xuất T kỳ Đ mức tiêu hao lượng NVL T mức tiêu hao lượng NVL Lượng NVL dự trữ cuối kỳ Nhu cầu lượng NVL Lượng NVL tồn kho đầu kỳ Lượng NVL mua kỳ 495.00 0,3 148.50 - Định mức giá NVL Trị giá NVL mua kỳ 4) Dự tốn nhân cơng trực tiếp Chỉ tiêu Số sản phẩm SX kỳ Định mức công sản xuất Tổng công sản xuất Định mức giá nhân công Chi phí nhân cơng trực tiếp 5) Dự tốn chi phí sản xuất chung Chi phí Chi phí nhân cơng gián tiếp Chi phí vật liệu Chi phí dịch vụ mua ngồi - Doanh thu 450.000 650.000 1.100.000 A B 500.000 5.000 505.000 10.000 495.000 Cộng 495.00 0,7 346.50 495.00 0 5.000 - 500.000 - 15.000 - 485.00 0,2 - 97.000 500.000 15.000 515.000 20.000 495.000 XỐP B A 495.00 0,2 99.000 - Cộng 495.00 0,3 148.50 247.500 - 10.000 - 257.500 5.000 - 252.500 - - 0,1 25.250 A 495.000 0,25/100sp 1.237,50 12đ/h 14.850,00 B 495.000 0,50/100sp 2.475,00 12đ/h 29.700,00 Cộng 3.712,50 12đ/h 44.550,00 A 14.850,00 2.475,00 9.900,00 B 29.700,00 4.950,00 19.800,00 Cộng 44.550,00 7.425,00 29.700,00 Chi phí bảo hiểm Chi phí khấu hao Chi phí khác Cộng 6.187,50 11.137,50 4.950,00 49.500,00 6) Dự tốn chi phí bán hàng quản lí Chỉ tiêu A Chi phí nhân viên bán hàng 22.500,00 Chi phí quảng cáo 4.500,00 Chi phí nhân viên quản lí 45.000,00 Chi phí vận chuyển 4.500,00 Chi phí khác 9.000,00 Cộng 85.500,00 7) Dự toán kết kinh doanh Chỉ tiêu A Doanh thu 450.000 Giá vốn hàng bán 105.000 - Nguyên vật liệu trực tiếp 40.000(1) - NC trực tiếp 15.000(3) - Chi phí SX chung 50.000(5) Lãi gộp 345.000 CP bán hàng quản lí 85.500 Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Ghi chú: (1) [(0,2 x 0,3) + (0,2 x 0,1)] x 500.000 sp = 40.000 (2) [(0,7 x 0,2) + (0,3 x 0,1)] x 500.000 sp = 85.000 (3) 14.850/495.000 x 500.000 = 15.000 (4) 29.700/495.000 x 500.000 = 30.000 (5) 49.500/495.000 x 500.000 = 50.000 (6) 99.000/495.000 x 500.000 = 100.000 12.375,00 18.562,50 22.275,00 33.412,50 9.900,00 14.850,00 99.000,00 148.500,00 B Cộng 32.500,00 55.000,00 6.500,00 11.000,00 65.000,00 110.000,00 6.500,00 11.000,00 13.000,00 22.000,00 123.500,00 209.000,00 B 650.000 215.000 85.000(2) 30.000(4) 100.000(6) 435.000 123.500 Cộng 1.100.000 320.000 125.000 45.000 150.000 780.000 209.000 BÀI TẬP KIỂM SOÁT CHI PHÍ BẰNG DỰ TỐN LINH HOẠT Bài 1: 1) Tính tốn biến động chi phí Khoản mục chi phí T Hiện H Chi phí NVL trực tiếp 8.450,00 +450,00 Chi phí NC trực tiếp 3.463,75 +263,75 Biến phí sản xuất chung 765,00 -35,00 Định phí sản xuất chung 4.700,00 +200,00 Số sản phẩm sản xuất 200 DTLH 8.000,00 3.200,00 800,00 4.500,00 200 K Dự toán - 1.000,00 9.000,00 - 400,00 3.600,00 - 100,00 900,00 - 0,00 4.500,00 225 2) Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố a) Chi phí NVL trực tiếp tăng: 450,00 - Biến động lượng: 0,5đ/kg (16.250kg – 16.000kg) = +125,00 - Biến động giá: 16.250kg x (0,52đ/kg – 0,5đ/kg) = +325,00 Cộng: +450,00 Như vậy: lượng NVL sử dụng tăng cao so với mức cho phép 250kg làm cho chi phí tăng lên 125,00; Mặt khác, giá NVL tăng 0,02đ/kg làm cho chi phí tăng lên 325,00 Kết hợp yếu tố, chi phí tăng lên 450,00 b) Chi phí NC trực tiếp tăng: 263,75 - Biến động lượng: 8đ/h (425h – 400h) = +200,00 - Biến động giá: 425h (8,15đ/h – 8,00đ/h) = +63,75 Cộng: +263,75 c) Biến phí sản xuất chung giảm: 35,00 - Biến động lượng: 2đ/h (425h – 400h) = +50,00 - Biến động giá: 425h (1,8đ/h – 2đ/h = -85,00 Cộng: - 35,00 d) Định phí sản xuất chung: 4.700,00 – 4.500,00 = +200,00 3) Đánh giá: a = tiêu cực; b = tiêu cực; c = tích cực; d = tiêu cực 4) Liệt kê nguyên nhân Bài 1) Lập báo cáo kết kinh doanh theo mẫu truyền thống Chỉ tiêu Thực Doanh thu bán hàng 1.600.000 Giá vốn hàng bán 1.175.000 - CP Nguyên vật liệu trực tiếp 270.000 - CP Nhân công trực tiếp 405.000 - Biến phí sản xuất chung 250.000 - Định phí sản xuất chung 250.000 Lãi gộp 425.000 Chi phí bán hàng quản lí 400.000 - Biến phí 150.000 - Định phí 250.000 Lợi nhuận trước thuế 25.000 2) Lập báo cáo kết kinh doanh theo mẫu số dư đảm phí Chỉ tiêu Thực Doanh thu bán hàng 1.600.000 Biến phí 1.075.000 - CP Nguyên vật liệu trực tiếp 270.000 - CP Nhân công trực tiếp 405.000 - Biến phí sản xuất chung 250.000 - Biến phí bán hàng quản lí 150.000 Số dư đảm phí 525.000 Định phí 500.000 - Sản xuất chung 250.000 - Bán hàng quản lí 250.000 Lợi nhuận trước thuế 25.000 3) Lập dự toán linh hoạt Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Biến phí - CP Nguyên vật liệu t.tiếp - CP Nhân cơng trực tiếp - Biến phí sản xuất chung - Biến phí bán hàng q.lí Số dư đảm phí Định phí T 1.600.000 1.075.000 270.000 405.000 250.000 150.000 525.000 500.000 HQ +155.000 +70.000 +5.000 +90.000 -10.000 -155.000 DTLH 1.600.000 920.000 200.000 400.000 160.000 160.000 680.000 500.000 Dự toán 2.000.000 1.200.000 250.000 500.000 200.000 250.000 800.000 450.000 200.000 250.000 350.000 Dự toán 2.000.000 1.150.000 250.000 500.000 200.000 200.000 850.000 500.000 250.000 250.000 350.000 KQ -400.000 -230.000 -50.000 -100.000 -40.000 -40.000 -170.000 Dự toán 2.000.000 1.150.000 250.000 500.000 200.000 200.000 850.000 500.000 - Sản xuất chung - Bán hàng quản lí Lợi nhuận trước thuế 250.000 250.000 25.000 0 -155.000 250.000 250.000 180.000 0 -170.000 250.000 250.000 350.000 + Q giảm làm cho Pr giảm 170.000; + CP tăng làm cho Pr giảm 155.000 4) Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến CP sản xuất a) Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp tăng 70.000 - Biến động lượng: 5đ/kg (45.000kg - 40.000kg) = +25.000 - Biến động giá: 45.000kg (6đ/kg – 5đ/kg) = +45.000 Cộng: = +70.000 b) Chi phí nhân cơng trực tiếp tăng 5.000 - Biến động lượng: 5đ/h (90.000h – 80.000h) = +50.000 - Biến động giá: 90.000h (4,5đ/h – 5đ/h) = -45.000 Cộng = +5.000 c) Biến phí sản xuất chung tăng 90.000 - Biến động lượng: 2đ/h (90.000h – 80.000h) = +20.000 - Biến động giá: 90.000h (250.000/90.000 – 2đ/h)= +70.000 Cộng: = +90.000 BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM Bài 1) Lập báo cáo thu nhập phận theo loại sản phẩm Đơn vị: 1.000.000đ Chỉ tiêu Toàn XN A B Doanh thu 832.500 442.500 390.000 Biến phí 495.000 254.400 240.600 - Nguyên vật liệu trực tiếp 127.650 55.650 72.000 - Nhân công trực tiếp 102.600 57.000 45.600 - Sản xuất chung 121.500 67.500 54.000 - Ngoài sản xuất 143.250 74.250 69.000 Số dư đảm phí 337.500 188.100 149.400 Định phí 184.400 100.000 84.400 - Sản xuất chung 94.400 68.000 26.400 - Ngoài sản xuất 90.000 32.000 58.000 Số dư phận (sản phẩm) 153.100 88.100 65.000 Chi phí chung khơng phân bổ 147.600 - Định phí sản xuất 33.600 - Định phí ngồi sản xuất 114.000 Lợi nhuận 5.500 2) Lập báo cáo thực để đánh giá trách nhiệm cửa hàng Thắng Lợi (SV tự làm) Bài 1- Lập báo cáo 1.1- Tính sản lượng tiêu thụ theo thị trường (SP) Ngành hàng Đông Âu Bắc Mỹ Đ Nam Á Cộng 1/ Thực phẩm CN 64.000 16.000 80.000 160.000 2/ DC thể thao 72.000 72.000 36.000 180.000 3/ Điện gia dụng 32.000 32.000 96.000 160.000 Cộng 168.000 120.000 212.000 500.000 * PP tính: lấy số lượng tiêu thụ bảng x tỷ trọng sản phẩm tiêu thụ (tài liệu) 1.2- Tính doanh thu tiêu thụ theo khu vực thị trường (triệu) Ngành hàng Đông Âu Bắc Mỹ 1/ Thực phẩm CN 5.120 1.280 2/ DC thể thao 14.400 14.400 3/ Điện gia dụng 4.800 4.800 Cộng 24.320 20.480 1.3- Tính biến phí theo khu vực thị trường (triệu) Đ Nam Á 6.400 7.200 14.400 28.000 Cộng 12.800 36.000 24.000 72.800 Ngành hàng Đông Âu 1/ Thực phẩm CN 3.840 2/ DC thể thao 8.640 3/ Điện gia dụng 3.360 Cộng 15.840 1.4- Phân bổ định phí sản xuất (triệu) Đ Nam Á 4.800 4.320 10.080 19.200 Cộng Bắc Mỹ 960 8.640 3.360 12.960 Khu vực thị trường Biến phí - Đơng Au 15.840 - Bắc Mỹ 12.960 - Đông Nam Á 19.200 Cộng 48.000 1.5- Phân bổ khấu hao TSCĐ sản xuất (triệu) Khu vực thị trường - Đông Au - Bắc Mỹ - Đông Nam Á Số lượng tiêu thụ (SP) 168.000 120.000 212.000 9.600 21.600 16.800 48.000 Định phí SX chung 1.650 1.350 2.000 5.000 Chi phí khấu hao 1.344 960 1.696 Cộng 500.000 4.000 1.6- Lập báo cáo thu nhập phận (triệu) BÁO CÁO THU NHẬP BỘ PHẬN Năm 200X1 Chỉ tiêu 1- Doanh thu 2- Biến phí 3- Số dư đảm phí 4- Định phí kiểm sốt 5- Số dư đảm phí KSĐ 6- Định phí khơng KSĐ 7- Số dư phận 8- Chi phí chung (khơng PB) 9- Lợi nhuận từ hoạt động KD Đông Au 24.320 15.840 8.480 2.994 5.486 600 4.886 - Bắc Mỹ 20.480 12.960 7.520 2.310 5.210 1.000 4.210 - ĐNA 28.000 19.200 8.800 3.696 5.104 2.500 2.604 - Công ty 72.800 48.000 24.800 9.000 15.800 4.100 11.700 7.500 4.200 2- Học viên tự đánh giá đề xuất Bài 3a) Hòan chỉnh báo cáo Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận Vốn đầu tư bình quân Tỉ lệ lợi nhuận doanh thu (%) Vòng quay vốn đầu tư (vòng) ROI (%) RI XN 10.000.000 2.000.000 2.500.000 20 80 1.800.000 XN 2.000.000 400.000 2.000.000 20 20 240.000 XN 800.000 200.000 1.000.000 25 0,8 20 120.000 3b) Đánh giá XN: XN 1>XN ROI > ROI 3c) a- Tỷ lệ lợi nhuận = 100.000/2.000.000 x100% = 5%; Vòng quay vốn = 2.000.000/1.000.000 = (vòng); ROI = 5% x = 10% b- ROI = X% x = 15% => X = 7,5%; Tỷ lệ CP = 100%-7,5% = 92,5%; CP = 2.000.000 x 92,5% = 1.850.000 c- Tỷ lệ lợi nhuận 7,5%, ROI = 7,5% x = 15% 3d) SV tự làm Bài 1) Giả định XN Nhôm không thừa công suất a) Giá chuyển nhượng theo qui tắc chung - Chi phí sản xuất: 65.000 - Chi phí hội: 80.000 – 65.000 = 15.000 => Giá CN 65.000 + 15.000 = 80.000 b) Giá chuyển nhượng: 65.000 + 10% x 65.000 = 71.500 2) Giả định XN Nhôm thừa công suất a) P = 65.000 + = 65.000 b) Khác vì: Tình trạng doanh nghiệp - Không thừa công suất: CP hội >0 - Thừa công suất: CP hội = c) P = 65.000 + (20.000x125%)+[65.000 + (125%x20.000)] x 10% = 99.000 d) – Số dư bên giao: 99.000 – 65.000 = 34.000 - Số dư bên nhận: 155.000 – (99.000 + 75.000) = -19.000 - Số dư tồn cơng ty: 34.000 + (-19.000) = 15.000 + Nếu thừa cơng suất nên chuyển nhượng + Nếu khơng thừa cơng suất khơng nên chuyển nhượng e) Khơng, số dư XN Kính Nếu có đủ thơng tin cho thấy giá phụ tùng tăng cao 720.000đ/bộ, doanh nghiệp nên tự sản xuất Bài 2: - Giả định: Phương án 1: Chỉ may quần áo; Phương án 2: Có tận dụng phế liệu - Ta lập dự toán thu nhập sau: Chỉ tiêu Phương án Phương án So sánh Doanh thu bán hang 250.000.000 286.214.000 +36.214.000 - Quần áo (113) 250.000.000 22.600.000 -227.400.000 - Quần áo kèm mũ (75) 17.062.500 +17.062.500 - Quần áo kèm túi xách (187) 39.176.500 +39.176.500 - Quần áo kèm mũ túi xách (875) - 207.375.000 +207.375.000 Biến phí 168.750.000 211.678.000 +42.928.000 - Nguyên vật liệu 50.000.000 50.000.000 - Phế liệu thu hồi (6.250.000) +6.250.000 - Chi phí cắt - Chi phí sản xuất khác Số dư đảm phí 25.000.000 100.000.000 81.250.000 36.250.000 125.428.000 74.536.000 +11.250.000 +25.428.000 -6.714.000 ... 29.700,00 Chi phí bảo hiểm Chi phí khấu hao Chi phí khác Cộng 6.187,50 11.137,50 4.950,00 49.500,00 6) Dự tốn chi phí bán hàng quản lí Chỉ tiêu A Chi phí nhân viên bán hàng 22.500,00 Chi phí quảng... 150.000 780.000 209.000 BÀI TẬP KIỂM SỐT CHI PHÍ BẰNG DỰ TỐN LINH HOẠT Bài 1: 1) Tính tốn biến động chi phí Khoản mục chi phí T Hiện H Chi phí NVL trực tiếp 8.450,00 +450,00 Chi phí NC trực tiếp 3.463,75... phương trình chi phí để vẽ đồ thị Bài 2: a) Phân tích chi phí (cực đại-cực tiểu) - Biến phí bình quân: (24.100-22.100)/(41.000-21.000) = 0,1 - Định phí: 24.100 – (41.000 x 0,1) = 22.100 – (21.000