MỤC LỤC  Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I : LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .4 I.KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG Khái niệm Nhiệm vụ kế toán tiền lương Ý nghĩa tiền lương II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BHXH, QUỸ BHYT, KPCĐ Quỹ lương Quỹ BHXH Quỹ BHYT Kinh phí Cơng Đồn III.HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG Khái niệm lương thời gian Hình thức trả lương theo thời gian Các hình thức lương thời gian .7 IV.KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.Chứng từ sử dụng Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ - DÂN SỐ HUYỆN CHÂU THÀNH TỈNH ĐỒNG THÁP 14 Tổ chức máy kế toán 14 2.3.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI ĐƠN VỊ .17 Phương pháp tính lương đơn vị 17 Kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương 18 Trần Thanh Trí Trang số :1 PHẦN III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ - DÂN SỐ HUYỆN CHÂU THÀNH TỈNH ĐỒNG THÁP I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NĨI RIÊNG .19 Ưu điểm .19 Nhược điểm .20 II NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 20 Trần Thanh Trí Trang số :2 LỜI MỞ ĐẦU Như biết chế thị trường nay, lao động yếu tố khơng thể thiếu q trình hoạt động quan hay doanh nghiệp nói chung đơn vị hành nghiệp nói riêng Nó hoạt động có ý thức người ln mang tính sáng tạo Đi đơi với lao động tiền lương Công cụ nhà quản lý sử dụng đắn đòn bẩy kích thích người lao động phát huy hết khả bầu nhiệt huyết cơng việc Theo nâng cao hiệu suất lao động - điều mà doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp hướng đến Với tầm quan trọng đó, em đến lựa chọn mảng kế toán tiền lương làm tiểu luận với nội dung : “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế - Dân số huyện Châu Thành tỉnh Đồng Tháp ” Ngoài phần mục lục, lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo đề tài có kết cấu gồm phần : - Phần I : Những lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị hành nghiệp - Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh - Phần III : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiền lương Trung tâm y tế - Dân số Tuy nhiên với khả kiến thức hạn chế nội dung tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Em xin chân thành cảm ơn ! Châu Thành, tháng 09 năm 2016 Học viên Trần Thanh Trí Trần Thanh Trí Trang số :3 PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG : 1.1.1.Khái niệm tiền lương : Tiền lương khoản tiền mà đơn vị phải trả cho người lao động theo kết công việc số lượng, chất lượng lao động mà người cống hiến cho đơn vị, hay nói cách khác tiền lương khoản tiền công người lao động nhận dựa theo số lượng chất lượng người bỏ để thực cơng việc 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lương : - Nắm tình hình biên chế cán cơng chức đơn vị tình hình viên chức học chuyên tu mặt số lượng, họ tên người, số tiền trả cho người, khoản phải thu phải khấu trừ vào lương - Nắm vững thực quy định quản lý quỹ lương thuộc khu vực đơn vị nghiệp : đăng ký biên chế, lập sổ lương, sinh hoạt phí - Thanh toán đầy đủ, kịp thời hạn cho bộ,công chức, viên chức - Thông qua công tác kế toán mà kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc chế độ quản lý lao động tiền lương qua mặt tuyển dụng đề bạt thuyên chuyển ….nhằm giảm nhẹ biên chế , nâng cao hiệu công tác - Giữ tài khoản chi tiết để chuyển khoản lương phụ cấp 1.1.3 Ý nghĩa tiền lương : 1.1.3.1 Hạch toán lao động : + Giúp cho người quản lý viên chức đơn vị sâu vào nề nếp, thúc đẩy người viên chức tăng cường kỹ luật cơng việc, hồn thành xuất sắc công việc giao, tăng xuất, hiệu cơng việc + Hạch tốn đắn làm sở cho việc tính lương đắn 1.1.3.2 Hạch tốn tiền lương : + Giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tiền lương, tránh việc thất thoát nguồn hạn mức kinh phí Nhà nước Trần Thanh Trí Trang số :4 + Giúp cho việc tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn mục đích chế độ + Hạch tốn tiền lương chặt chẽ, kích thích viên chức hoạt động tích cực làm việc tăng hiệu cơng việc giao + Hạch tốn lao động tiền lương xác làm sở cho việc lập dự tốn xác, phân bổ nguồn thu chi đắn 1.2 QUỸ LƯƠNG, QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, QUỸ BẢO HIỂM Y TẾ, KINH PHÍ CƠNG ĐỒN : 1.2.1Quỹ tiền lương : 1.2.1.1 Khái niệm quỹ tiền lương : Là toàn tiền lương tính theo số cán cơng nhân viên đơn vị Nhà nước cấp hạn mức kinh phí để chi trả bao gồm khoản : - Tiền lương tính theo thời gian - Lương cho cán hợp đồng chưa vào biên chế -Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng công tác nguyên nhân khách quan, thời gian điều động công tác nghĩa vụ theo chế độ quy định : nghỉ phép, thời gian học… - Các khoản phụ cấp làm đêm, làm thêm - Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xun : thưởng suất, thưởng thành tích… - Các khoản học bổng, sinh hoạt phí 1.2.1.2 Phân loại quỹ tiền lương : Về phương diện hạch toán tiền lương cán công chức viên chức, quỹ tiền lương chia thành : + Tiền lương : tiền lương trả cho cán công chức viên chức thời gian làm việc, làm việc thực tế bao gồm lương trả theo cấp bậc phụ cấp kèm theo : phụ cấp chức vụ, phụ cấp vượt khung, phụ cấp độc hại, phụ cấp ưu đãi ngành y, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm thêm giờ… + Tiền lương phụ : tiền lương trả cho cán công chức viên chức thời gian cán công chức viên chức nghỉ hưởng lương chế độ : nghỉ phép, nghỉ lễ, hội họp, ngừng công tác điều kiện khách quan ốm đau, thai sản… + Tiền lương trả cho cán cơng chức viên chức hợp đồng Trần Thanh Trí Trang số :5 1.2.2 Quỹ bảo hiểm xã hội : Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công chức viên chức tháng theo chế độ hành Trong 26% tính quỹ lương ( mức lương theo ngạch bậc, chức vụ, vượt khung )thì có 18% đóng bảo hiểm xã hội, Ngân sách Nhà nước ( người sử dụng lao động trả), cán cơng chức viên chức trả 8% đóng bảo hiểm xã hội, đóng góp tính trừ vào lương hàng tháng Quỹ bảo hiểm xã hội trích nhằm trợ cấp cho cán cơng chức viên chức có tham gia đóng góp quỹ trường hợp sau : - Trợ cấp cho cán công chức viên chức ốm đau thai sản - Trợ cấp cho cán công chức viên chức bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp cho cán công chức viên chức hưu sức lao động - Trợ cấp cho cán công chức viên chức khoản tiền tuất ( tử ) Chi công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội theo chế độ hành, tồn số trích quỹ bảo hiểm xã hội nộp lên quan quản lý Bảo hiểm xã hội huyện Châu Thành để chi trả cho trường hợp 1.2.3 Quỹ bảo hiểm y tế : Quỹ hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công chức viên chức tháng theo chế độ hành Trong 4,5% bảo hiểm y tế tính ( mức lương theo ngạch bậc, chức vụ, vượt khung ) tiền lương có 3% Ngân sách Nhà nước ( người sử dụng lao động trả), 1,5% lại người lao động đóng góp tính trừ vào tiền lương hàng tháng Quỹ bảo hiểm y tế trích lập để tài trợ cho cơng chức viên chức có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hành Toàn quỹ bảo hiểm y tế nộp lên quan chuyên môn Bảo hiểm xã hội huyện Châu Thành trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế 1.2.4 Kinh phí Cơng đồn : Quỹ hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công nhân viên tháng theo chế độ hành Hàng tháng đơn vị trích 3% kinh phí cơng đồn tính ( mức lương theo ngạch bậc, chức vụ, vượt Trần Thanh Trí Trang số :6 khung ) tiền lương, 2% Ngân sách nhà nước( người sử dụng lao động trả)1% đồn phí cơng đồn người lao động đóng góp Việc thu nộp kinh phí cơng đồn thực sau : + Do quan cấp ( công đồn ngành Y tế tỉnh Đồng Tháp) sau cơng đồn sở cơng đồn cấp cấp 2% kinh phí Trong 2% có 0,7 % nộp cho cơng đồn ngành chuyển 0,3% chi tiêu cho cơng đồn sở cơng chức viên chức đóng 1% cho cơng đồn sở (thu) 1.2.5 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp: Quỹ hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công chức viên chức tháng theo chế độ hành Trong 2% bảo hiểm thất nghiệp tính ( mức lương theo ngạch bậc, chức vụ, vượt khung ) tiền lương có 1% Ngân sách Nhà nước ( người sử dụng lao động trả), 1% lại người lao động đóng góp tính trừ vào tiền lương hàng tháng Quỹ bảo hiểm thất nghiệp trích lập để tài trợ cho cơng chức viên chức có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hành Toàn quỹ bảo hiểm thất nghiệp nộp lên quan chuyên môn Bảo hiểm xã hội huyện Châu Thành trợ cấp cho người lao động 1.3 HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG : Đơn vị nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo cấp bậc hay gọi lương theo thời gian 1.3.1 Khái niệm lương thời gian : Là tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế tình độ kỹ thuật chun mơn nghiệp vụ 1.3.2 Hình thức trả lương thời gian : 1.3.2.1 Mức lương tối thiểu Lương tháng : lương trả cố định hàng tháng theo Nghị định 204 Chính phủ qui định thang, bảng lương áp dụng trả cho tất công chức viên chức Trần Thanh Trí Trang số :7 Lương ngày (phụ cấp trực ): Là lương trả cho ngày trực , áp dụng để trả lương theo ngày trực thực theo định 73 phủ 1.3.2.2 Các hình thức lương thời gian : bao gồm hình thức - Tiền lương giản đơn :là lương trả theo thời gian làm việc thực tế trình độ kỹ thuật nghiệp vụ người lao động - Tiền lương theo thời gian có thưởng :hình thức dựa kết hợp tiền lương trả theo thời gian giản đơn với chế độ tiền thưởng 1.4 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG : 1.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng theo mẫu biểu Quyết định Số: 19/2006/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2006 Về việc ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp Thơng tư 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 hướng dẫn bổ sung theo định 19/2006 1.4.1.1Bảng toán tiền lương: Mẫu số C13- HD Là chứng từ làm để toán tiền lương , phụ cấp cho cán công chức, viên chức , đồng thời để kiểm tra viên toán tiền lương cho cán công nhân viên quan Cơ sở để lập bảng toán tiền lương chứng từ có liên quan : bảng chấm cơng , bảng tính phụ cấp Cuối tháng : vào chứng từ liên quan kế toán tiền lương lập bảng toan tiền lương chuyển cho kế toán kế toán trưởng thủ trưởng duyệt.Trên sở lập giấy rút dự tốn kho bạc chuyển khoản vào tài khoản cho công chức, viên chức riêng bảng toán tiên lương lưu phòng kế hoạch – tài đơn vị 1.4.1.2 Bảng tốn tiền sinh hoạt phí :Mẫu số C41- HD Dùng làm để toán tiền sinh hoạt phí cho sinh viên thuộc đối tượng trả học bổng ghi sổ kế toán 1.4.1.3 Bảng toán bảo hiểm xã hội : Mẫu số C11- HD Trần Thanh Trí Trang số :8 Làm tổng hợp toán trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương cho người lao động , lập báo cáo toán bảo hiểm xã hội với quan quản lý chức năng.Cơ sở lập bảng : “Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội”.khi lập bảng phải ghi chép cụ thể theo trường hợp nghỉ thân ốm, nghỉ thai sản … Cuối tháng sau kế tốn bảo hiểm xã hội tính tổng số ngày nghỉ số tiền cấp tháng lập luỹ kế từ đầu năm đến tháng báo cáo cho người cho toàn đơn vị bảng chuyển cho trưởng ban bảo hiểm xã hội xác nhận chuyển cho kế toán trưởng bảo hiểm xã hội duyệt chi 1.5 Kế toán tổng hợp tiền lương : 1.5.1Tài khoản sử dụng : 1.5.1.1 Tài khoản 334 - Phải trả viên chức + Nội dung : Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với cơng chức viên chức đơn vị hành nghiệp tiền lương khoản phải trả khác, tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với đối tuợng khác bệnh viện trường học trại an dưỡng : bệnh viện, trại viên, học viện ….và khoản học bổng sinh hoạt phí + Kết cấu : Bên nợ : - Tiền lương khoản khác đả trả cho công chức viên chức đối tượng khác đơn vị - Các khoản đả khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí, học bổng Bên có: + Tiền lương khoản phải trả cho công chức viên chức cán hợp đồng đơn vị + Sinh hoạt phí học bổng phải trả cho HS-SV đối tượng khác Số dư bên nợ : - Các khoản phải trả cho công chức viên chức, hoc sinh sinh viên đội tượng khác đơn vị + Các tài khoản cấp : Tài khoản 334 có tài khoản cấp Trần Thanh Trí Trang số :9 + Tài khoản 3341- Phải trả viên chức nhà nước : tài khoản phản ánh tình hình tốn với cơng chức viên chức đơn vị khoản tiền lương , phụ cấp khoản khác + Tài khoản 3348 - Phải trả đối tượng khác : tài khoản phản ánh tình hình tốn với đối tượng khác khoản : học bổng, sinh hoạt phí, tiền trợ cấp tốn với đối tượng hưởng sách chế độ 1.5.1.2 Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương + Nội dung : Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích nộp tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đơn vị + Kết cấu : Bên nợ : -Số bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế đả nộp cho quan quản lý - Số bảo hiểm xã hội chi trả cho người hưởng bảo hiểm xã hội đơn vị Bên có : + Tính bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế tính vào chi đơn vị + Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế mà công chức viên chức phải nộp trừ vào lương hàng tháng +Số tiền bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm cấp để chi trả cho đối tượng hưởng chế độ đơn vị +Số lãi nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp Số dư bên có :- Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế phải nộp cho quan quản lý - Số tiền bảo hiểm xã hội nhận quan quản lý chưa chi trả cho đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội * ) Tài khoản 332 có số dư bên nợ: phản số bảo hiểm xã hội chi chưa quan bảo hiểm toán 1.5.1.3 Các tài khoản cấp : Tài khoản 332 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội : tài khoản phản ánh tình hình nộp, nhận chi trả bảo hiểm xã hội đơn vị + Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: tài khoản phản ánh tình hình trích nộp bảo hiểm y tế Trần Thanh Trí Trang số :10 + Tài khoản 3323 – Kinh phí cơng đồn: tài khoản phản ánh tình hình trích nộp kinh phí cơng đồn + Tài khoản 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp: tài khoản phản ánh tình hình trích nộp bảo hiểm thất nghiệp 1.6.2 Phuơng pháp hạch toán tiền lương khoản trich theo lương : 1.6.2.1 Phương pháp hach toán tiền lương : 1.6.2.1.1 Tính tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho viên chức, học sinh ghi: Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Nợ TK 66121 : Chi hoạt động Nợ TK 66222 : Chi dự án Có TK 3341: Phải trả viên chức 1.6.2.1.2 Thanh toán tiền lương học bổng , sinh hoạt phí cho viên chức ghi : Nợ TK 3341: Phải trả viên chức Có TK 1111: Tiền mặt Có TK 1121: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 1.6.2.1.3 Các khoản tiền tạm ứng , bồi thường khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí học bổng ghi : Nợ TK 3341: Phải trả viên chức Có TK 312 : Tạm ứng Có TK 3111 : Các khoản phải thu 1.6.2.1.4 Khi có định trích quỹ quan để thưởng cho cán công chức, viện chức ghi : - Phản ánh số trích quỹ để ghi : Nợ TK 4311: Quỹ khen thưởng Có TK 3341: Phải trả viên chức - Khi chi thưởng cho công chức, viện chức ghi : Nợ TK 3341 : Phải trả viên chức Có TK 1111: Tiền mặt Trần Thanh Trí Trang số :11 1.6.2.1.5 Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cơng chức viên chức phải nộp tính trừ vào lương hàng tháng ghi : Nợ TK 3321- Bảo hiểm xã hội Nợ TK 3322 - Bảo hiểm y tế Nợ TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Nợ TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp Có TK 3341: Phải trả viên chức 1.6.2.1.6 Đối với đơn vị chi trả trợ cấp cho đối tượng sách : - Khi chi trả ghi : Nợ TK 3341 : phải trả viên chức Có TK 1111: Tiền mặt - Cuối kỳ sau chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi hoạt động ghi : Nợ TK 66121 : Chi hoat động Nợ TK 66222 : Chi dự án Nợ TK 631 : Chi hoat động SXKD 1.6.2.2 Phương pháp hach toán khoản nộp theo lương : 1.4.2.2.1 Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào khoản chi ghi : Nợ TK 66121 : Chi hoat động Nợ TK 66222 : Chi dự án Nợ TK 631 : Chi hoat động SXKD Có TK 3321- Bảo hiểm xã hội Có TK 3322 - Bảo hiểm y tế Có TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Có TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp 1.6.2.2.2 Tính tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế công chức, viên chức phải nộp trừ vào tiền lương hàng tháng ghi : Nợ TK 3341 : Phải trả viên chức Có TK 3321- Bảo hiểm xã hội Có TK 3322 - Bảo hiểm y tế Trần Thanh Trí Trang số :12 Có TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Có TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp 1.4.2.2.3 Khi đơn vị chuyển nộp bảo hiểm xã hội mua thẻ bảo hiểm y tế ghi : Nợ TK 3321- Bảo hiểm xã hội Nợ TK 3322 - Bảo hiểm y tế Nợ TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Nợ TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp Có TK 1111 : Tiền mặt Ghi chú: Trường hợp nộp thẳng rút hạn mức kinh phí ghi Có TK 0081 -HMKP 1.6.2.2.3 nhận dược số tiền quan bảo hiêm xã hội cấp cho đơn vị để chi trả cho đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội ghi: Nợ TK 1121 : Tiền Việt Nam Có TK 3321- Bảo hiểm xã hội Có TK 3322 - Bảo hiểm y tế Có TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Có TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp 1.6.2.2.4 Khi nhận đươc giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp ghi : Nợ TK 3118: Phải thu khác Nợ TK 66121 : chi hoạt động Có TK 3321- Bảo hiểm xã hội Có TK 3322 - Bảo hiểm y tế Có TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Có TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp 1.6.2.2.5 bảo hiểm xã hội phải trả cho công chức viên chức theo chế độ quy định , ghi : Nợ TK 3321- Bảo hiểm xã hội Trần Thanh Trí Trang số :13 Nợ TK 3322 - Bảo hiểm y tế Nợ TK 3323 – Kinh phí cơng đồn Nợ TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp Có TK 1111 : Tiền mặt Có TK 1121: TGNH , kho bạc PHẦN HAI : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ - DÂN SỐ HUYỆN CHÂU THÀNH 2.Tổ chức máy kế toán: 2.1.Sơ đồ máy kế toán trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh Kế toán trưởng Kế toán toán kiêm thủ quỹ Chú thích : Trần Thanh Trí Kế tốn tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Trang số :14 2.2 Nhiệm vụ chức phận : 2.2.1 Kế toán trưởng : + Tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác thống kê nội đơn vị sở y tế cấpdưới, không ngừng cải tiến tổ chức máy cơng tác kế tốn thơng kê theo u cầu đổi chế quản lý + Tổ chức ghi chép phản ánh xác, trung thực, kịp thời, hoạt động kinh tế tài nội đơn vị đơn vị phụ thuộc + Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ kế tốn ,tài quy định cấp cho phận, cá nhân có liên quan, nội đơn vị cho đơn vị cấp + Tổ chức kiểm tra kế toán nội đơn vị đơn vị phụ thuộc + Tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn, giữ bí mật tài liêu số liêu kế toán theo chế độ nhà nước + Tính tốn đơn đốc việc nộp đủ , hạn khoản phải nộp cho ngân sách + Xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ ket kiểm kê tài sản, vật tư ( thường xuyên , định kỳ…) chuẩn bị đầy đủ thủ tục, tài liệu cần thiết cho viêc xử lý khoản mát hao hụt, hư hỏng … đồng thời đề xuất cácbiên pháp xử lý lập gửi đầy đủ hạn hạn báo cáo kế toán, thống kê, báo cáo toán tổng hợp đơn vị thuộc phạm vi mà quản lý + Nghiên cứu tham gia thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán kế toán đơn vị đơn vị cấp 2.2.2 Kế toán toán kiêm kế toán tiền lương : Là người thực nhiệm vụ sau : + Thẩm tra khoản thu , chi phát sinh đơn vị Qua xác định có ý kiến cần thiết thực hiên nhiệm vụ thu chi chủa đơn vị Nếu đồng ý tốn lập phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc trình kkế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị duyệt làm thực thu chi + Theo dõi toán khoản tiền tạm ứng phải thu phải trả + Theo dõi khoản kinh phí ngân sách nhà nước cấp cấp cho dơn vị Trần Thanh Trí Trang số :15 + Theo dõi khoản ngân sách cấp phát ký gữi kho bạc -ngân hàng + Làm thủ tục kinh phí , toán tiền qua kho bạc, nộp tiền gữi vào kho bạc ngân hàng hay nộp tiền cho ngân sách + Nắm tình hình biên chế cán - cơng chức đơn vị, tình hình học sinh, sinh viên mặt: số lượng họ tên người, số tiền trả cho người, khoản phải thu khoản phải thu khấu trừ vào lương, học bổng sinh hoạt phí… + Nắm vững thực đầy đủ quy định quản lý quỹ lương thuộc khu vực HCSN như: đăng ký biên chế, lập sổ lương, báo cáo toán… +Thanh toán đầy đủ, kịp thời hạn cho cán - công chức, học sinh, sinh viên… + Thơng qua cơng tác kế tốn mà việc kiểm tra việc chấp hành nguyên tác, chế độ quản lý lao động, tiền lương quản lý học sinh, sinh viên qua mặt: tuyển dụng đề bạt, thuyên chuyển… nhằm giảm nhẹ biên chế, nâng cao hiệu suất công tác + Định kỳ đối chiếu tồn khoảnvới khobạc ngân hàng 2.2.3 Kế toán TSCĐ kiêm thủ quĩ : Ngoài việc thực nhiệm vụ thủ quĩ là: Kế tốn TSCĐ thực nhiệm vụ tốn lai là: - Theo dõi tình hình tài sản - vật tư nhập xuất bảo quản kho - Kiểm tra việc mua sắm, sử dung, bảo quản tài sản - vật tư đơn vị nhằm đảm bảo công tác tiết kiệm - Thường xuyên đối chiếu sổ sách với thủ kho 2.2 Hình thức kế toán Trung tâm y tế - Dân Số huyện Châu Thành: Xuất phát từ đặc điểm cấu quản lý đơn vị để đảm bảo yêu cầu quản lý cách chặt chẽ, xác Trung tâm y tế - Dân Số huyện Châu Thành chọn hình thức Chứng từ ghi sổ cải biên Trần Thanh Trí Trang số :16 2.2.1 Sơ đồ hình thức kế toán : Chứng từ gốc Bảng kê chứng từ toán Chứng từ ghi số (*) Sổ Cái (*) Chú thích : Bảng cân đối số phát sinh (*) Báo cáo tài (*) Ghi hàng ngày Cuối tháng Máy xử lý 2.2.2 Mơ tả trình tự ln chuyển chứng từ theo phương pháp tường thuật : Trần Thanh Trí Trang số :17 Tại Trung tâm y tế - Dân Số huyện Châu Thành q trình hạch tốn kế tốn vi tính hố với việc áp dụng phần mềm kế toán máy chuyên biệt dành cho đơn vị hành nghiệp Về quy trình ln chuyển mơ tả sau : - Hàng ngày, vào chứng từ gốc hay bảng kê chứng từ toán chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra, nhân viên kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hợp pháp chứng từ gốc sau tiến hành định khoản, lập phiếu thu, chi nhập liệu vào sổ sách liên quan phần hành định : tiền lương, toán, TSCĐ, vật tư thiết bị…Máy tính cho mẫu số Chứng từ ghi sổ thiết kế sẵn -Định kỳ, sở số liệu cập nhật máy tính tự động thực bút tốn kết chuyển, tính tốn số dư lên Sổ Cái tất tài khoản mà đơn vị sử dụng để hạch tốn Đồng thời số liệu để máy tính lập nên Bảng cân đối số phát sinh theo mẫu biểu thiết kế sẵn Cuối cuối tháng, quý, năm theo yêu cầu nhà quản lý kế toán viên tiến hành thao tác in báo cáo tài chính, sổ sách liên quan để cung cấp cho Ban giám đốc, quan chức cấp đối tượng quan tâm bên khác ; đồng thời để lưu liệu đề phòng cố phần cứng 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ - DÂN SỐ HUYỆN CHÂU THÀNH 2.3.1 Phương pháp tính lương Trung tâm y tế - Dân Số huyện Châu Thành: Cơ sở pháp lý việc tính tiền lương - Trình độ chun mơn nghiệp vụ - Mặt lương chung - Bậc lương, thang lương Nhà nước quy định - Q trình cơng tác cán CNV - Công việc, trách nhiệm phân công Tổng cộng tiền lương người thứ i: Lni = Lcbi + Lpci + Lpcni Trong đó: Lni : Tổng lương người thứ i Lcbi : lưong người thứ i Trần Thanh Trí Trang số :18 Lpci: Lương phụ cấp người thứ i Ví dụ : Để tính lương cho giám đốc NguyỄn Thành Sơn với hệ số lương 5,76 tổng hệ số phụ cấp 1,1 ( phụ cấp chức vụ 0,7)ta tính tổng tiền lương sau: Ln = Lcb + Lpc Với Lcb = 5,76 x 1.210.000 = 6.969.600 (đồng) Lpc = 1,1 x 1.210.000 = 1.331.000(đồng) Lpcn =(( 5,76 +0,7) x 1.210.000) x 40% = 3.126.640 (đồng) Vậy Ln = 6.969.600 + 1.331.000 + 3.126.640 = 11.427.240(đồng) Vậy tổng tiền lương bác sĩ NguyỄn Thành Sơn ; 11.427.240 (đồng) Trả lương giờ: Thời gian làm thêm làm đêm tính có phân cơng lãnh đạo chế độ tính riêng ngồi bảng lương Hàng tháng kế tốn vào giấy báo làm thêm giờ, bảng chấm cơng bảng tốn lương trực chun mơn y tế để làm trả khoản cho cán cơng nhân viên 2.3.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đơn vị : 2.3.2.1 Bảo hiểm xã hội: Bảo hiểm xã hội trích lập vào tiền lương theo đơn giá tháng tính vào chi hoạt động đơn vị - 18% đơn vị đóng góp rút từ hạn mức kinh phí nha nước tổng tiền lương cho người tham gia bảo hiểm xã hội - 8% người lao động đóng góp khấu trừ vào lưong hàng tháng để chi chế đọ hưu trí *) Cách tính bảo hiểm xã hội Mức thu bảo hiểm xã hội = ( hệ số ML + hệ số PC-CV, VK)* 1.210.000 * 26% 2.3 2.2 Bảo hiểm y tế Bảo hiểm y tế trích lập vào tiền lương theo đơn giá tháng tính vào chi hoạt động đơn vị - 3% bảo hiểm y tế đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí nhà nước đóng góp tính tổng tiền lương người lao động - 1,5% người lao động đóng góp *Cách tính bảo hiểm y tế Trần Thanh Trí Trang số :19 Mức thu bảo hiểm y tế = ( Hệ số ML + hệ số PV- CV ) * 1.210.000 *4,5% 2.3.2.3 Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn trích lập vào tiền lương theo đơn giá tháng tính vào chi hoạt động đơn vị - 2% Kinh phí cơng đồn đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí nhà nước đóng góp tính tổng tiền lương người lao động - 1,5% người lao động đóng góp *Cách tính Kinh phí cơng đồn Mức thu kinh phí cơng đồn= ( Hệ số ML + hệ số PV- CV ) * 1.210.000 *4,5% 2.3.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm thất nghiệp trích lập vào tiền lương theo đơn giá tháng tính vào chi hoạt động đơn vị - 1% Bảo hiểm thất nghiệp đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí nhà nước đóng góp tính tổng tiền lương người lao động - 1% người lao động đóng góp *Cách tính Bảo hiểm thất nghiệp Mức thu Bảo hiểm thất nghiệp = ( Hệ số ML + hệ số PV- CV ) * 1.210.000 *4,5% PHẦN III : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ - DÂN SỐ HUYỆN CHÂU THÀNH 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NĨI RIÊNG : 3.1.1 Ưu điểm : Qua thời gian làm việc Trung tâm y tế - Dân số , với mục đích em tìm hiểu học hỏi nghiên cứu cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích Trần Thanh Trí Trang số :20 theo lương đơn vị để góp phần vào việc củng cố kiến thức học lớp quản lý nhà nước chương trình ngạch kế toán viên Sau gần hai tháng thực tập đây, em thấy phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương hình thức Chứng từ ghi sổ cải biên sở sử dụng, hệ thống tài khoản thống Trung tâm y tế - Dân số, ngắn gọn phù hợp dễ hiểu Cuối tháng kế toán tổng hợp lập Bảng tốn lương máy vi tính giúp cho trình cập nhật số liệu diễn nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi việc hạch tốn Các cán làm cơng tác kế tốn Trung tâm nhiệt tình nổ, làm việc có hiệu khoa học 3.1.2 Nhược điểm : Nhìn chung q trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế - Dân số tuân thủ với chế độ quy định đơn vị thực chức nghiệp Tuy nhiên qua trình thực tập em thấy tồn số hạn chế sau : - Về cấu tổ chức máy kế toán : Với quy mơ tính chất quan trọng công tác khám chữa bệnh không bệnh nhân địa bàn huyện Châu Thành mà khắp địa phương khác tồn tỉnh máy kế toán Trung tâm y tế - Dân số tổ chức cách chưa hợp lý Thứ nhất, tổ chức chưa mang tính dự tính đến khả phát triển tương lai đơn vị Thứ hai, cách thức tổ chức chưa khoa học chế độ quy định Bởi người làm cơng tác quản lý tài sản chưa tách rời với người hạch tốn, ngun tắc bất khiêm nhiệm khơng tn thủ ( kế toán toán kiêm kế toán lương, kế toán TSCĐ, kiêm thủ quỹ, vật tư ) - Về thực tiến hạch toán đơn vị : Mặc dù đơn vị áp dụng phần mềm kế toán máy phục vụ cho việc hạch tốn tính xác tất số liệu kỳ lại phụ thuộc lớn vào công tác nhập liệu hàng ngày kế tốn viên Trung tâm chưa có quy chế, quy định rõ ràng công tác kiểm tra, kiểm soát chứng từ trước nhập liệu 3.2 NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH Trần Thanh Trí Trang số :21 Qua q trình thực tập, em nhận thấy cơng tác kế tốn tiền lương đơn vị tương đối tốt Đơn vị sử dụng nhiều biện pháp nhằm khuyến khích người lao động tham gia tích cực cơng việc việc thường xun có chế độ khen thưởng cho cán có thành tích xuất sắc, thực đầy đủ sách lao động BHYT, BHXH… - Để tính đến khả phát triển tương lai đáp ứng tốt yêu cầu hạch toán tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động, Trung tâm y tế - Dân số nên tổ chức máy kế toán cho phù hợp Cụ thể nên tách rời phần hành kế toán độc lập với nhau, tơn trọng ngun tắc bất khiêm nhiệm : Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế tốn Tiền lương Kế tốn TSCĐ ( kho) Chú thích : Kế tốn thu ( viện phí , phí lệ phí) Thủ quỹ Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức - Để đảm bảo tính xác số liệu kỳ, Trung tâm nên quy định rõ ràng quy trình kiểm tra, kiểm sốt chứng từ qua hai kế toán viên khác ( nguyên tắc mắt ) trước nhập liệu vào phần hành liên quan - Trung tâm nên có kế hoạch tuyển dụng hợp lý nhân sự, thực tốt công tác đào tạo sau tuyển dụng, bồi dưỡng nâng cao khả chuyên môn đặc biệt thao tác làm việc với máy móc thiết bị đại đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh nhân dân huyện Châu Thành nói riêng tỉnh Đồng Tháp nói chung Chúng ta biết lao động tiền lương vấn đề quan trọng có ý nghĩa định tình hình hoạt động đơn vị Nó ảnh hưởng trực tiếp đến suất lao động, đồng thời tạo việc làm cho người lao động nhằm hạn chế phần tình trạng thất nghiệp thiếu việc làm Với máy quản lý điều hành đầy nhiệt tình Trần Thanh Trí Trang số :22 ln tìm biện pháp khắc phục khó khăn tạo niềm tin tất CBCNV đơn vị Em xin chân thành cảm ơn ! Trần Thanh Trí Trang số :23 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 việc ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước; Luật Viên chức 2010 Luật có hiệu luật từ ngày 01/01/2012 Nghị địch phủ số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/2004 qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Nghị định 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 Chính phủ chế độ tiền lương cán bộ, công chức lực lượng vũ trang Quyết định số 73/QĐ-TTg ngày 28/12/2011 việc qui định số chế độ phụ cấp đặc thù công chức, viên chức, người lao động sở y tế công lập chế độ phụ cấp chống dịch Nghị định Số 56/2011/NĐ-CP Hà Nội, ngày 04 tháng 07 năm 2011 việc qui định chế độ phụ cấp ưu đãi theo nghề công chức viên chức công tác sở y tế công lập Thông tư 185/2010/TT-BTC Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2010 việc hướng dẫn sữa đổi, bổ sung chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành kèm theo định 19/2006/BTC-QĐ Trần Thanh Trí Trang số :24 ... bảng chấm cơng , bảng tính phụ cấp Cuối tháng : vào chứng từ liên quan kế toán tiền lương lập bảng toan tiền lương chuyển cho kế toán kế tốn trưởng thủ trưởng duyệt.Trên sở lập giấy rút dự toán kho... đơn đốc việc nộp đủ , hạn khoản phải nộp cho ngân sách + Xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ ket kiểm kê tài sản, vật tư ( thường xuyên , định kỳ…) chuẩn bị đầy đủ thủ tục, tài liệu cần thiết