Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Mục lục Chương I: Chương mở đầu Giới thiệu tổng quát cơng ty Q trình hình thành phát triển công ty Ngành nghề kinh doanh công ty Trụ sở sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất (kinh doanh) Sơ đồ máy quản lý công ty Chương II: Giới thiệu phòng/ban chức cơng ty đặc điểm phòng/ban chức cơng ty Chương III: Nhận xét đề xuất kiến nghị công tác kế tốn cơng ty - Thuận lợi - Khó khăn - Phương hướng kiến nghị Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Chương I: Chương mở đầu Giới thiệu tổng quát công ty: Cùng với phát triển không ngừng khoa học-kĩ thuật, kinh tế nước ta bước thay đổi theo chiều hướng đại tiến hơn, ngành công nghệ thông tin trọng hết Tiến tới mục tiêu cơng nghiệp hóa-hiện đại hóa đất nước Nhà nước ta tạo điều kiện thuận lợi ưu đãi khuyến khích phát triển ngành cơng nghệ thơng tin ngày mở rộng góp phần phát triển kinh tế quốc dân Nắm bắt nhu cầu đó, với chun mơn khả vốn có, cổ đơng công ty thành lập Công ty cổ phần Hồng Thành Q trình hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty cổ phần Hồng Thành thành lập năm 2004 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103004041 Sở kế hoạch đầu tư phát triển cấp ngày 21 tháng năm 2004 - Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần Hồng Thành - Tên giao dịch: HOANG THANH JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: HTCSOFT.,JSC - Người đại diện theo pháp luật cơng ty: Giám đốc Bùi Thanh Bình - Địa trụ sở giao dịch: Phòng 604 Nhà N08 Khu chung cư Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 37714697/62823127 Nghành nghề kinh doanh công ty: - Mua bán máy tính thiết bị ngoại vi, phần mềm, thiết bị mạng, thiết bị điện tử viễn thông; dịch vụ tư vấn đầu tư phát triển công nghệ thông tin; sản xuất phần mềm tin học; dịch vụ liên quan đến sở liệu; dịch vụ lắp đặt,sửa chữa, bảo trì máy tính mạng; tư vấn du học, tư vấn giáo dục-đào tạo; đào tạo dạy nghề ngoại ngữ, tin học, quản trị kinh doanh, tiếp thị, thư kí văn phòng; tư vấn đầu tư, tư vấn quản trị Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp, dịch thuật; đại lí cung cấp dịch vụ bưu viễn thơng, internet; đào tạo từ xa tin học; quản trị kinh doanh;kinh doanh thương mại; lữ khách nội địa, quốc tế, dịch vụ du lịch, khách sạn, vận chuyển khách du lịch không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, vũ trường, quán bar; dịch vụ hộ chiếu,visa, quảng cáo thương mại; tổ chức hội thảo, triển lãm lĩnh vực tư vấn du học; xúc tiến thương mại; đại lý thu đổi ngoại tệ; đại lý bán vé máy bay nước quốc tế; bn bán, kinh doanh vật tư máy móc, thiết bị điện, điện tử, tin học, viễn thông 4.Các điều kiện thuận lợi – khó khăn cơng ty:  Thuận lợi: - Hầu hết nhân viên công ty tốt nghiệp trường Đại học - Những kinh nghiệm thực tế, cọ xát thường xuyên tạo cho cơng ty cổ phần Hồng Thành nguồn nhân lực có kiến thức rộng sâu lĩnh vực cơng nghệ thơng tin thiết bị văn phòng - Đặc biệt nhân viên kĩ thuật cơng ty họ người có giàu kinh nghiệm thực tế công việc, thường xuyên cập nhật công nghệ nhất, đào tạo liên tục nước chuyên gia kĩ thuật hãng RICOH, CANON, ASUS, IBM, HP, SANTAK, DELL, INTEL, MICROSOFT Đây đội ngũ tạo nên vững công ty  Khó khăn: - Thứ nhất, trụ sở cơng ty ngõ (tức vị trí địa lý khơng thuận lợi) nên khách hàng biết đến, khách hàng công ty chủ yếu người dân khu vực xung quanh khách hàng quen biết công ty, chưa thực phổ biến thị trường Việt Nam - Cuối cùng, thị trường có nhiều công ty lớn lĩnh vực Trần Anh, FPT, … Các công ty chiếm lĩnh thị Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán phần lớn thị trường, dẫn đến công ty kinh doanh gặp nhiều khó khăn Sơ đồ máy cơng ty: Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng HC- TC Phòng kế tốn Phòng kinh doanh Phòng lập trình Trong đó: - Hội đồng quản trị: Quyết định chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty - Giám đốc: Là người định cho hoạt động tổng thể công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ mình;tổ chức thực vấn đề liên quan đến hoạt động công ty, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh;ban hành qui chế quản lý ủng hộ công ty;bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh quản lý công ty, định công việc tuyển dụng lao động Chương II: Giới thiệu phòng/ban chức cơng ty đặc điểm phòng/ban chức cơng ty A Phòng kinh doanh: I Phòng có người II Trường phòng là: Kỹ sư tin học Nguyễn Ngọc Dương Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn III Chức – nhiệm vụ chính: Chức chính:  Lập kế hoạch kinh doanh triển khai thực  Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng hệ thống nhà phân phối  Thực hoạt động bán hàng tới khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho công ty  Phối hợp với phận liên quan kế toán, phân phối nhằm mang đến đầy đủ dịch vụ cho khách hàng Nhiệm vụ chính: o Chịu trách nhiệm khảo sát, tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ nước thị trường xuất Xây dựng phương án tiêu thụ mạng lưới đại lý bán hàng trình ban giám đốc phê duyệt o Tổ chức thực tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu o Tổ chức tham gia hội trợ triển lãm hoạt động xúc tiến thương mại theo kế hoạch ban giám đốc phê duyệt o Căn kế hoạch kinh doanh hàng tháng công ty, nhu cầu thị trường để lập đơn hàng mua sản phẩm đầu vào nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ thị trường đạt hiệu công tác bán hàng o Dự thảo hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng mua sản phẩm đầu vào bảo đảm quyền lợi công ty tuân thủ quy định pháp luật hợp đồng kinh tế Thực lý hợp đồng kinh tế theo quy định o Tổ chức theo dõi, tiếp nhận loại thiết bị - linh kiện đảm bảo số lượng – chất lượng – chủng loại theo hợp đồng kí kết, thực quy định cơng tác giao nhận hàng hóa giám đốc ban hành o Chịu trách nhiệm khảo sát giá thị trường đề xuất giá bán sản phẩm, giá nhập sản phẩm trình ban giám đốc định Xây dựng đề xuất sách bán hàng, sách nhập hàng trình ban giám đốc định Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán o Tổ chức hội nghị khách hàng, hội nghị nhà cung ứng hàng năm o Thực quản lý hệ thống chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 theo trách nhiệm quyền hạn giao o Thực chế độ báo cáo theo quy định o Giữ gìn bí mật cơng ty IV Công tác tổ chức tiêu thụ sản phẩm: Hoạt động giao dịch kí kết hợp đồng: a Bán hàng theo hợp đồng ký kết giúp doanh nghiệp chủ động kinh doanh , cho phép doanh nghiệp tiêu thụ khối lượng hàng hố lớn, đồng thời để xây dựng kế hoạch kinh doanh Sau trình bàn bạc, thảo luận hai bên đến thống ký kết hợp đồng, có đầy đủ thoả thuận hai bên số lượng, chất lượng, chủng loại, giá hàng hoá, thời gian giao nhận trách nhiệm bên thực hợp đồng b Tổ chức mạng lưới phân phối: * Có thể hiểu phân phối định đưa hàng hóa vào kênh phân phối, hệ thống tổ chức công nghệ điều hòa, cân đối, thực hàng hóa để tiếp cận khai thác hợp lý nhu cầu thị trường, để đưa hàng hóa đến nơi tiêu thụ cuối nhanh nhằm đạt lợi nhuận tối đa Thực chất xác định hệ thống kênh tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp xác định hệ thống điểm bán hàng mình, việc xác định phải dựa kết nghiên cứu thị trường, điểm bán hàng phải bố trí vị trí thuận lợi, đảm bảo thu hút nhiều khách hàng nhất, điểm bán hàng phải đặt vị trị đông dân cư, giao thông thuận tiện * Cách lập kí kết hợp đồng: - Hợp đồng kinh tế thoả thuận văn bản, tài liệu giao dịch bên ký kết việc thực Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn cơng việc sản xuất, trao đổi hàng hố, dịch vụ, nghiên cứu, ứng dụng tiến khoa học - kỹ thuật thoả thuận khác có mục đích kinh doanh với quy định rõ ràng quyền nghĩa vụ bên để xây dựng thực kế hoạch - Hợp đồng kinh tế ký kết bên sau đây: Pháp nhân với pháp nhân, pháp nhân với cá nhân có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật - Hợp đồng kinh tế ký kết theo nguyên tắc tự nguyện, có lợi, bình đẳng quyền nghĩa vụ, trực tiếp chịu trách nhiệm tài sản không trái pháp luật - Ký kết hợp đồng kinh tế quyền đơn vị kinh tế Không quan, tổ chức, cá nhân áp đặt ý chí cho đơn vị kinh tế ký kết hợp đồng Không đơn vị kinh tế phép lợi dụng ký kết hợp đồng kinh tế để hoạt động trái pháp luật Thực nghiêm chỉnh hợp đồng kinh tế ký kết nghĩa vụ đơn vị kinh tế Không quan, tổ chức, cá nhân can thiệp trái pháp luật việc thực hợp đồng kinh tế - Các bên ký kết hợp đồng kinh tế có quyền thoả thuận áp dụng biện pháp bảo đảm thực hợp đồng kinh tế: chấp tài sản, cầm cố, bảo lãnh tài sản theo quy định pháp luật - Nhà nước bảo hộ quyền lợi ích hợp pháp thể hợp đồng kinh tế bên ký kết Các bên ký kết có quyền yêu cầu làm chứng thư hợp đồng kinh tế quan cơng chứng Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực việc đăng ký số loại hợp đồng kinh tế theo quy định pháp luật - Các tranh chấp phát sinh thực hợp đồng kinh tế giải cách tự thương lượng bên với đưa Trọng tài kinh tế Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán -Người ký hợp đồng kinh tế phải đại diện hợp pháp pháp nhân người đứng tên đăng ký kinh doanh Đại diện hợp pháp pháp nhân người đứng tên đăng ký kinh doanh uỷ quyền văn cho người khác thay ký hợp đồng kinh tế Người uỷ quyền ký hợp đồng kinh tế phạm vi uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người thứ ba - Những thỏa thuận chất lượng sản phẩm, hàng hóa, cơng việc hợp đồng kinh tế phải phù hợp với quy định chất lượng, tiêu chuẩn kĩ thuật nhà nước tiêu chuẩn chất lượng đơn vị đăng kí quan tiêu chuẩn đo lường chất lượng theo quy định đăng kí chất lượng nhãn hiệu hàng hóa Đối với sản phẩm, hàng hóa chưa đăng kí tiêu chuẩn chất lượng cơng việc khơng thể tiêu chuẩn chất lượng cụ thể thiết phải ghi rõ hợp đồng kinh tế thỏa thuận chất lượng sản phẩm, hàng hóa u cầu kĩ thuật cơng việc V Tài liệu minh họa là: Hóa đơn giá trị gia tăng,hợp đồng cung ứng phần mềm, hợp đồng mua bán B Phòng Hành chính-tổ chức: I Phòng có người II Trưởng phòng là: Trịnh Kim Thanh III Chức nhiệm vụ:  Thực công tác nhân sự, tổ chức quản lí lao độn, thống kê số lượng chất lượng cán nhân viên, tham mưu cho Giám đốc công tác tuyển dụng nhân sách người lao động  Tổ chức máy nhân công ty để làm việc có hiệu gọn nhẹ Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán  Kiểm soát, xem xét giấy tờ, hồ sơ, thủ tục hành phòng ban với tổ chức, quan Nhà nước vấn đề pháp lý cơng ty IV Chính sách chế độ tiền lương công ty: o Công ty cổ phần Hà Thành đặc biệt trọng tới nhân tố người, đặt Người lao động vào vị trí trung tâm trình phát triển, xây dựng đơn vị Cơng ty quan tâm đến đầu tư sở vật chất kỹ thuật, điều kiện làm việc, tạo môi trường tốt để người lao động yên tâm, gắn bó, làm việc lâu dài Công ty; tạo điều kiện để người lao động phát huy sáng tạo, tạo giá trị phát triển bền vững Cơng ty lợi ích người lao động Cơng ty thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ người lao động theo qui định Pháp luật o Chính sách lương: Cơng ty xây dựng ban hành Quy chế Tiền lương áp dụng thống tồn Cơng ty, Ban giám đốc Cơng ty phê duyệt kế hoạch Lao động - Tiền lương hàng năm sở phương án sản xuất kinh doanh gắn với mục tiêu chính: sản lượng, doanh thu, lợi nhuận, Công ty trả lương cho Người lao động theo kết hiệu công việc: làm cơng việc gì, chức vụ hưởng lương theo cơng việc đó, chức vụ đó; sử dụng tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng làm động lực để kích thích Người lao động tích cực làm việc, hồn thành tốt số lượng, chất lượng cơng việc giao, tăng suất lao động, gia tăng sản lượng thị phần, tăng hiệu sản xuất kinh doanh công ty o Ban giám đốc công ty định mức trích Quỹ khen thưởng phúc lợi sở kết sản xuất kinh doanh hàng năm o Quỹ khen thưởng sử dụng để thưởng trực tiếp cho tập thể cá nhân Người lao động có thành tích xuất Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán sắc phong trào thi đua, hoàn thành tốt nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh giao, bán hàng giỏi, thu hồi công nợ tốt, tăng thị phần, phát triển khách hàng o Quỹ phúc lợi chi theo Thỏa ước Lao động tập thể với sách khuyến khích, động viên Người lao động gắn bó, tâm huyết với doanh nghiệp Công ty tổ chức cho NLĐ tham quan, nghỉ mát, khuyến học cho người lao động đạt thành tích cao học tập; tặng quà cho người lao động dịp Lễ - Tết - sinh nhật; kịp thời giúp đỡ, hỗ trợ người lao động có khó khăn Cơng ty thực sách từ thiện xã hội, tổ chức phong trào văn hóa, văn nghệ, thể dục thể thao V Các phương pháp trả lương công ty: + Theo sản phẩm: VI Cách tính suất lao động bình qn thu nhập bình qn: Cách tính suất lao động bình qn: NSLĐBQ=∑ʊi.Li/∑Li Cách tính thu nhập bình qn: f = ∑fiLi/∑Li C Phòng lập trình: I Phòng có người II Trưởng phòng Võ Tất Thắng III Chức – nhiệm vụ phòng: D Phòng kế tốn – tài chính: I Phòng có người II Kế toán trưởng: Bùi Thị Xuân Hồng Sơ đồ phòng kế tốn cơng ty Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán + Nguyên giá tài sản cố định giảm tháo bớt phận + Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại - Số dư bên Nợ: Ngun giá tài sản cố định hữu hình có doanh nghiệp *Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Trường hợp mua sắm tài sản cố định hữu hình (kể mua mua lại tài sản cố định sử dụng) dùng vào kinh doanh hàng hóa – dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá TSCĐ, lập hồ sơ kế toán, lập biên giao nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,… Có TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 341 – Vay dài hạn Kế tốn cơng nợ: a Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn: * Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 311 – vay ngắn hạn - Bên nợ: + Số tiền trả khoản vay ngắn hạn + Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (do đánh giá lại nợ vay ngoại tệ) - Bên có: + Số tiền vay ngắn hạn + Số tiền chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (do đánh giá lại số nợ vay ngoại tệ) - Số dư bên có: Số tiền nợ khoản vay ngắn hạn chưa trả * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán - Vay tiền để trả nợ người bán, trả nợ vay dài hạn ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 311 – Vay dài hạn 4.Hình thức sổ sách kế tốn cơng ty áp dụng: - Hiện cơng ty cổ phần Hồng Thành sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định 15/2006 QĐ-BTC BTC ban hành ngày 20/3/2006 - Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 - Đơn vị tiền tệ kế tốn: Việt Nam Đồng - Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung Mơ tả hình thức kế tốn: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí chung, sau vào số liệu ghi sổ Nhật kí chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật kí chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào số, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật kí đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dung làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí đặc biệt liên quan Định kì (3, 5, 10… ngày) cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật kí đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật kí đặc biệt ( có) (2) Cuối tháng, cuối q, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dung để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật kí chung ( sổ Nhật kí chung sổ Nhật kí đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật kí đặc biệt) kì - Cơng ty Hồng Thành áp dụng hình thức Kế tốn máy vào cơng tác hạch tốn kế tốn Sự ln chuyển chứng từ áp dụng hình thức Kế tốn máy có đặc điểm khác biệt so với Kế tốn thơng thường Khi áp dụng hình thức Kế toán máy, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dung làm ghi sổ, xác định tài khoản, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo qui trình Phần mềm thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổ cái, nhật kí-sổ cái) sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan 5.Đặc điểm tình hình kế tốn mà công ty áp dụng: - Công ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Đây hình thức tổ chức mà tồn cơng việc kế tốn tập trung thực phòng kế tốn cơng ty - Hình thức kế tốn tập trung có nhiều ưu điểm: Tạo điều kiện thuận lợi cho việc đạo thống từ xuống cách kịp thời, tiết kiệm nhân lực thuận tiện cho việc áp dụng phương tiện tính tốn đại có hiệu quả, tiết kiệm chi phí Phương pháp hạch toán vật tư: phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch tốn hàng hóa: nhập trước xuất trước Phương pháp hạch toán tài sản cố định: 8.1 Mua tài sản cố định: 8.1.1 Giá mua: Nợ TK 2411: giá mua chưa thuế + loại thuế khơng hồn lại – khoản giảm trừ Nợ TK 133: thuế VAT đầu vào Có Tk 111,112,331 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn 8.1.2 Chi phí thu mua tài sản cố định: Nợ TK 2411 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 8.1.3 Hồn thành xác định nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 2411 8.1.4 Tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh tài trợ quỹ khác doanh nghiệp: 8.1.5 Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414,441,353 Có TK 411 8.2 Nhập TSCĐ: 8.2.1 Nợ TK 2411: giá mua chưa thuế - khoản giảm trừ (nếu có) Có TK 331 8.2.2 Phản ánh thuế nhập khẩu: Nợ TK 2411 Có TK 3333 8.2.3 Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133 Có TK 33312 8.3 Mua trả chậm – trả góp: 8.3.1 Giá mua: Nợ TK 2411: giá mua theo phương thức trả lần Nợ TK 133: thuế GTGT Nợ TK 142, 242: giá chênh lệch Có TK 331 8.3.2 Phân bổ lãi trả chậm, trả góp vào chi phí: Nợ TK 635 Có TK 142,241 8.3.3 Hồn thành ghi nhận TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 2411 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán 8.4 TSCĐ xây dựng – hoàn thành bàn giao: 8.4.1 Khi xây dựng bản: Nợ TK 2412 Có TK 111,112,152,334,338,153, 8.4.2 Bàn giao TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 2412 8.5 TSCĐ tự sản xuất, tự chế tạo (tiêu thụ nội bộ): 8.5.1 Giá vốn: Nợ TK 632: Có TK 154,155: 8.5.2 Doanh thu tiêu thụ nội bộ: Nợ TK 211: Giá thành Nợ TK 133 Có TK 512: Giá thành Có TK 3331 Phương pháp hạch tốn – kế tốn tiền lương: 9.1 Tính lương phải trả cho người lao động: Nợ TK 622,627,641,642,241 Có TK 334 9.2 Trích khoản trích theo lương: 9.2.1 Doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 622, 627,641,642,2412: 2% tiền lương thực tế + 21% tiền lương Có TK 3382: 2% tiền lương thực tế Có TK 3383: 17% tiền lương Có TK 3384: 3% tiền lương Có TK 3389: 1% tiền lương Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán 9.2.2 Người lao động nộp: Nợ TK 334: 9,5% tiền lương Có TK 3383: 7% tiền lương Có TK 3384: 1,5% tiền lương Có TK 3389: 1% tiền lương 9.2.3 Khấu trừ vào lương công nhân viên khoản mà họ phải nộp: Nợ TK 334 Có TK 3381: phải đền bù Có TK 3335: thuế thu nhập cá nhân phải nộp 10 Phương pháp kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh: 10.1 Kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: 10.1.1 Khi xuất kho tiêu thụ: a Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 154,155,156 b Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 – Doanh thu chưa có thuế GTGT Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu 10.1.2 Khi doanh nghiệp cho khách hàng hưởng khoản giảm trừ doanh thu: a Chiết khấu thương mại: Nợ TK 521, (3331) Có TK 111,112,131 b.Hàng bán bị trả lại: * Nhập kho: Nợ TK 155 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn Có TK 632 * Doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111,112: Trả lại tiền (nếu thu) Có TK 131: khơng thu tiền (nếu chưa thu) c Giảm giá hàng bán: Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131 10.1.3 Khi doanh nghiệp xác định loại thuế khơng hồn lại: Nợ TK 511 Có TK 3331,3332,3333 10.1.4 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 521,531,532 10.2 Kế tốn tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận toán: 10.2.1 Khi xuất thành phẩm gửi bán: Nợ TK 157 Có TK 154,155,156 10.2.2 Khi chấp nhận toán: a Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 157 b.Doanh thu: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331 11 Phương pháp kế toán nguồn vốn: a Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 411 – nguồn vốn kinh doanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán - Bên nợ: Nguồn vốn kinh doanh giảm do: + Hồn trả vốn góp cho chủ sở hữu vốn + Giải thể, lý doanh nghiệp - Bên có: Nguồn vốn kinh doanh tăng do: + Các chủ sở hữu đầu tư vốn (Góp vốn ban đầu góp vốn bổ sung) + Bổ sung vốn từ lợi nhuận kinh doanh + Giá trị quà tặng, biếu, tài trợ (Sau trừ khoản thuế phải nộp) làm tăng nguồn vốn kinh doanh - Số dư bên có: Nguồn vốn kinh doanh có doanh nghiệp b Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Khi thực nhận vốn góp, vốn đầu tư chủ sở hữu ghi: Nợ TK 111,112,… Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vơ hình Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4111) - Bổ sung vốn kinh doanh từ quỹ đầu tư phát triển phép ban giám đốc, ghi: Nợ TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ số chênh lệch đánh giá lại tài sản duyệt, ghi: Nợ TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh - Khi nhận quà biếu, tặng, tài trợ, ghi: Nợ TK 111,112,… Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Có TK 711 – Thu nhập khác + Sau thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, phần lại phép ghi tăng nguồn vốn kinh doanh (4118), ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (4118) Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn 12 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp áp dụng: + Là phương pháp khấu hao theo đường thẳng, tức tỉ lệ khấu hao số khấu hao hàng năm không thay đổi theo suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản 13 Cách lập bảng cân đối kế tốn báo cáo tài khác: 13.1 Cách lập bảng cân đối kế toán: 13.1.1 Nguyên tắc chung để lập bảng cân đối kế toán: a Trước lập bảng cân đối kế toán, nhân viên kế toán cần phải phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng họp chi tiết có liên quan, thực việc kiểm kê tài sản phản ánh kết kiểm kê vào sổ kế toán Trước khoá sổ, đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, số liệu sổ kế toán số thực kiểm kê, khoá sổ kế tốn tính số dư tài khoản b Khi lập bảng cân đối kế toán, tiêu liên quan đến tài khoản phản ánh tài sản có số dư Nợ vào số dư Nợ để ghi Những tiêu liên quan đến tài khoản phản ánh nguồn vốn, có số dư Có vào số dư Có tài khoản để ghi c Những tiêu thuộc khoản phải thu, phải trả ghi theo số dư chi tiết tài khoản phải thu, tài khoản phải trả Nếu số dư chi tiết dư Nợ qui phần "tài sản", số dư chi tiết số dư có ghi phần "nguồn vốn" - Một số tiêu liên quan đến tài khoản điều chỉnh tài khoản dự phòng (như TK : 214, 129, 229, 139, 159) ln có số dư có, lên BCĐKT ghi phần tài sản theo số âm; tài khoản nguồn vốn 412, 413, 421 có số dư bên Nợ ghi phần "nguồn vốn", ghi theo số âm - Cở sở số liệu phương pháp lập bảng cân đối kế toán: + Cơ sở để lập bảng cân đối kế toán số liệu bảng cân đối kế toán năm trước (cột số cuối kỳ) số liệu kế toán tổng hợp, số liệu kế toán chi tiết thời điểm lập bảng cân đối kế Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán toán sau khoá sổ Cụ thể cột "đầu năm", số liệu cột "cuối kỳ" bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi * Cột cuối kỳ : phương pháp lập khai quát biểu diễn qua sơ đồ sau (kết cấu theo phần xếp dọc) : + Phương pháp lập bảng cân đối kế toán cột số cuối kỳ cụ thể sau : Bảng cân đối kế toán phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn Mối quan hệ cân đối gồm loại : 1- Quan hệ cân đối tổng thể, cân đối chung quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn : Tổng số tài sản = Tổng số nguồn vốn Tổng số tài sản = Tài sản lưu động + TSCĐ đầu tư tài Tổng số nguồn vốn = Nợ phải trả + nguồn vốn chủ sở hữu Thơng qua quan hệ cân đối thấy kết cấu loại tài sản, loại nguồn vốn từ mà xác định thực trạng tài doanh nghiệp, đưa định việc đầu tư vốn theo hướng hợp lý, phù hợp với mục đích điều kiện kinh doanh giai đoạn cụ thể, phù hợp với ngành nghề kinh doanh đơn vị 2- Quan hệ cân đối phần, cân đối phận : Thể quan hệ cân đối số có vận động đối tượng kế toán : loại vốn, nguồn vốn Cụ thể : + Nguồn vốn chủ sở hữu B nguồn vốn = A tài sản (I+II+IV+V+VI) + B tài sản Cân đối mang tính lý thuyết điều có nghĩa : Nguồn vốn chủ sở hữu vừa đủ trang trải loại tài sản cho hoạt động chủ yếu mà vay chiếm dụng Trong thực tế thường xảy trường hợp : • Trường hợp : Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán vế trái > vế phải doanh nghiệp khơng sử dụng hết nguồn vốn có bị người khác chiếm dụng vốn Thể mục III (các khoản phải thu) loại A - phần tài sản • Trường hợp : vế trái < vế phải doanh nghiệp thiếu nguồn vốn để trang trải cho tài sản sử dụng nên phải vay mượn Thể loại B - phần nguồn vốn Việc sử dụng vốn vay mượn kinh doanh chưa q thời hạn tốn điều bình thường, hay xảy Do tồn mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với đối tượng khác nên xảy tượng chiếm dụng bị chiếm dụng Vấn đề cần quan tâm tính chất hợp lý hợp pháp khoản chiếm dụng bị chiếm dụng B nguồn vốn + A (II) nguồn vốn = B tài sản Điều cho thấy cách tài trợ loại tài sản doanh nghiệp mang lại ổn định an toàn mặt tài Bởi lẽ doanh nghiệp dùng nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho sử dụng dài hạn vừa đủ Tuy nhiên, thực tế xảy trường hợp sau : • Trường hợp : vế trái > vế phải Điều cho thấy việc tài trợ từ nguồn vốn tốt Nguồn vốn dài hạn thừa để tài trợ cho sử dụng dài hạn, phần thừa doanh nghiệp dành cho sử dụng ngắn hạn Điều có nghĩa tài sản lưu động lớn nợ ngắn hạn thể khả tốn nợ ngắn hạn tốt • Trường hợp : vế trái < vế phải Cho thấy nguồn vốn dài hạn nhỏ tài sản cố định đầu tư tài dài hạn, doanh nghiệp sử dụng nợ ngắn hạn để tài trợ cho sử dụng dài hạn Tình hình tài doanh nghiệp không sáng sủa Trường hợp thể khả tốn nợ ngắn hạn yếu có tài sản lưu động Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế tốn đầu tư tài ngắn hạn chuyển đổi thành tiền thời gian ngắn để đảm bảo việc trả nợ 13.1.2:Các nội dung, cách tổ chức thực cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp: a Các nội dung công tác kế toán quản trị doanh nghiệp: * Kế tốn quản trị chi phí giá thành sản phẩm *Kế toán quản trị bán hàng kết kinh doanh *Phân tích mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận *Lựa chọn thơng tin thích hợp cho việc định *Lập dự toán kinh doanh *Kế toán quản trị số khoản mục khác như: kế toán quản trị tài sản cố định, kế toán quản trị hàng tồn kho, kế toán quản trị lao động tiền lương, kế toán quản trị khoản nợ b Cách tổ chức thực công tác kế toán quản trị doanh nghiệp: * Hệ thống kế tốn quản trị khơng có quy chuẩn pháp lý chung hình thức nội dung báo cáo, doanh nghiệp phải tự xây dựng hệ thống tiêu kế toán quản trị cụ thể theo mục tiêu quản trị đặt Các tiêu phải đảm bảo so sánh thời kì để đưa đánh giá xác thực tế tình hình hoạt động doanh nghiệp Trong trình hội nhập, doanh nghiệp tham khảo mơ hình báo cáo, hệ thống tiêu tập đoàn kinh tế giới để áp dụng phù hợp với thực tế * Doanh nghiệp thiết lập hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm dịch vụ Điều giúp doanh nghiệp chuẩn hóa hoạt động, sở để cung cấp nguồn số liệu xác cho kế tốn quản trị q trình lập báo cáo, thống chất số liệu giúp doanh nghiệp so sánh tiêu hiệu * Doanh nghiệp xây dựng đội ngũ nhân làm cơng tác kế tốn khơng có chun mơn nghiệp vụ mà có hiểu biết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa phân tích, đánh giá xác sở số liệu thu thập Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán * Báo cáo kế toán quản trị sử dụng kết hợp với báo cáo khác doanh nghiệp báo cáo thị trường, đối thủ cạnh tranh, công nghệ sản xuất … để có nhìn tồn diện yếu tố tác động đến hoạt động doanh nghiệp Minh họa: Phiếu nhập kho, xuất kho, biên bàn giao, ủy nhiệm chi, sổ hạch toán chi tiết tài khoản,4 báo cáo tài bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp gián tiếp, thuyết minh báo cáo tài năm 2012 Chương III: Nhận xét đề xuất kiến nghị cơng tác kế tốn cơng ty: - Thuận lợi: + Do công ty dùng phần mềm kế tốn để thực cơng tác kế tốn nên giúp cho cơng việc kế tốn trở nên dễ dàng, xác, nhanh chóng -Khó khăn: + Do cơng ty sử dụng nhiều hình thức kế tốn nên xảy tình trạng sử dụng tùy tiện mẫu sổ nhiều hình thức kế tốn hệ thống sổ công ty -Phương hướng kiến nghị: Công ty nên sử dụng hình thức kế tốn, tạo thuận lợi cho công tác kế tốn dễ thống việc mở sổ, dễ học tập, thực hành đặc biệt tạo thuận lợi cho việc kiểm sốt cơng tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Kết luận Việc nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Hoàng Thành giúp em hiểu nghề kế tốn, giúp em có điều kiện tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh, công việc cụ thể phận kế toán doanh nghiệp Từ củng cố bổ sung thêm kiến thức học nghiên cứu, phân tích giải vấn đề thuộc thực tiễn công tác tài kế tốn Cơng ty tổ chức mơ hình kế tốn tập chung phù hợp với tình hình thực tế đáp ứng yêu cầu sản xuất Bộ máy kế toán tập chung doanh nghiệp đảm bảo lãnh đạo thống kế tốn trưởng lãnh đạo cơng ty, đồng thời thuận tiện cho việc chun mơn hóa cơng việc nhân viên kế tốn Mặc dù gặp nhiều khó khăn song cơng ty cố gắng khắc phục khó khăn để sản xuất xuất bán nhiều sản phẩm phần mềm có chất lượng tốt, phục vụ thị yếu nhu cầu người sử dụng phần mềm nâng cao mức sống cho người lao động, với cải tiến tổ chức máy quản lí cơng ty cách gọn nhẹ mang lại hiệu cao tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập nghiệp cơng ty Cổ Phần Hồng Thành hướng dẫn tận tình thầy giáo với hướng dẫn, bảo nhân viên kế tốn, phòng Tài chính-kế tốn-thống kê để đề tài thêm phong phú, khoa học có giá trị thiết thực sống Qua lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giáo Phí Thị Kim Thư thầy giáo mơn kế tốn doanh nghiệp, hướng dẫn tận tình ban lãnh đạo cơng ty, anh chị nhân viên văn phòng Tài chính-kế tốn-thống kê tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán ... cân đối kế toán số liệu bảng cân đối kế toán năm trước (cột số cuối kỳ) số liệu kế toán tổng hợp, số liệu kế toán chi tiết thời điểm lập bảng cân đối kế Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán toán sau... – nhiệm vụ phòng: D Phòng kế tốn – tài chính: I Phòng có người II Kế tốn trưởng: Bùi Thị Xn Hồng Sơ đồ phòng kế tốn cơng ty Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Kế toán trưởng Thủ quĩ Kế toán tiền... học tập, thực hành đặc biệt tạo thuận lợi cho việc kiểm sốt cơng tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Kết luận Việc nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Cổ