TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ-KỸ THUẬT MIỀN NAM KHOA: KINH TẾ GVHD: NGUYỄN THỊ DIỆU HIỀN KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN KHÁI NIỆM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁN NHIỆM VỤ KẾ TO CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SIN H VÍ DỤ KHÁI NIỆM Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần Cổ đông tổ chức cá nhân SL >= Công ty cổ phần doanh Chịu trách nhiệm hữu hạn nghiệp Có quyền tự chuyển nhượng cổ phần Có tư cách pháp nhân Có quyền phát hành chứng khốn NGUN TẮC KẾ TỐN Phản ánh Khơng ghi nguồn nhận vốn góp hình thành theo vốn điều vốn lệ Việc nhận vốn Phân phối góp TSVH LN DN thực có LN sau có quy thuế chưa định pháp luật phân phối Thực đầy đủ thủ tục theo quy định pháp luật NHIỆM VỤ KẾ TOÁN Thu thập xữ lý thơng tin, số liệu kế tốn Kiểm tra giám sát khoản thu, chi tài Phân tích thơng tin số hiệu kế tốn Cung cấp thơng tin số liệu kế toán theo quy định pháp luật Ụ D Í V À V H SIN T Á H P Ụ V ỆP CÁC NGHI GÓP VỐN THÀNH LẬP CÔNG TY Nợ TK 111, 112, 152, 211,… (Nhận vốn góp tiền, TSCĐ,…) Nợ TK 4112, 4118(chênh lệch giá trị TS, NPT chuyển thành vốn nhỏ giá trị phần vốn tính vốn góp CSH) Có TK 4111(vốn góp CSH) Có TK 4112, 4118(chênh lệch giá trị TS, NPT chuyển thành vốn lớn giá trị phần vốn tính vốn góp CSH) GĨP VỐN THÀNH LẬP CƠNG TY Tại cơng ty A, thành viên góp vốn theo điều lệ công ty: - Chị B: chuyển 300 triệu góp vốn vào TK ngân hàng Anh M: hoàn thành thủ tục bàn giao TSCĐ định giá 800 triệu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải: nhận vốn góp Nợ TK 112 Có TK 4111 Nợ TK 211 Có TK 4111 300.000.000 300.000.000 800.000.000 800.000.000 TRẢ LẠI VỐN GÓP CHO CHỦ SỞ HỮU Nợ TK 4111(vốn góp chủ sở hữu Nợ TK 214(hao mòn TSCĐ) Có TK 111, 112, 211,…(giá trị ghi sổ) TRẢ LẠI VỐN GÓP CHO CHỦ SỞ HỮU Tại công ty cổ phần B, định giảm vốn điều lệ trả lại vốn cho thành viên Chị B: 100 triệu Anh M: TSCĐ trị giá 200 triệu, hao mòn 60 triệu Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải:giảm vốn Nợ TK 4111 100.000.000 Có TK 112 100.000.000 Nợ TK 4111 140.000.000 Nợ TK 214 60.000.000 Có TK 211 200.000.000 CHUYỂN NỢ THÀNH VỐN Tại cơng ty Hồng Bách, khó khăn cơng ty hồn thành thủ tục chuyển nợ vay thành vốn sở hữu cho ngân hàng, số nợ vay tương ứng với số vốn góp: - Nợ vay: tỷ đồng Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải: chuyển nợ thành vốn Nợ TK 341 Có TK 4111 4.000.000.000 4.000.000.000 PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU HUY ĐỘNG VỐN Nợ TK 111, 112(giá phát hành cổ phiếu) Nợ TK 4112(thặng dư vốn cổ phần-giá phát hành nhỏ mệnh giá) Có TK 4112(thặng dư vốn cổ phần-giá phát hành lớn mệnh giá) Có TK 4111(vốn góp CSH) PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU HUY ĐỘNG VỐN Cơng ty XYZ phát hành cổ phiếu bên ngồi - Bán 10.000 cổ phiếu Giá bán: 15.000/cổ phiếu Mệnh giá: 10.000/cổ phiếu Tiền chuyển vào TK công ty Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải: - Giá theo mệnh giá: 10.000 x 10.000 = 100.000.000 Giá bán: 15.000 x 10.000 = 150.000.000 Thặng dư: 50.000.000 Nợ TK 112 150.000.000 Có TK 4111 100.000.000 Có TK 4112 50.000.000 MUA LẠI CỔ PHIẾU QUỸ Nợ TK 419(giá mua lại cổ phiếu quỹ) Có TK 111,112 MUA LẠI CỔ PHIẾU QUỸ Tại công ty cổ phần A, kết mua cổ phiếu quỹ toán chuyển khoản sau - Số lượng mua: triệu cổ phần Giá thực tế mua: 15.000/ cổ phần Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải: mua lại cổ phiếu quỹ Nợ TK 419 Có TK 112 45.000.000.000 45.000.000.000 TÁI PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU QUỸ Nợ TK 111,112(tổng giá toán tái phát hành cổ phiếu quỹ) Nợ TK 4112(thặng dư vốn cổ phần-giá tái phát hành thấp giá mua lại) Có TK 419(giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ) Có TK 4112(thặng dư vốn cổ phần-giá tái phát hành cao giá mua lại) TÁI PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU QUỸ - Giá bán: 15.000/cổ phiếu Công ty ABC bán cổ phiếu quỹ với mục đích bổ sung vốn lưu động - Số lượng bán: 10.000 cổ phiếu Giá thực tế mua: 10.000/cổ phiếu Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ phát sinh Tiền thu chuyển khoản Bài giải: - Giá mua: 10.000 x 10.000 = 100.000.000 Giá tái phát hành: 10.000 x 15.000 = 150.000.000 Thặng dư: 50.000.000 Nợ TK 112 150.000.000 Có TK 419 100.000.000 Có TK 4112 50.000.000 HỦY BỎ CỔ PHIẾU QUỸ Nợ TK 4111(mệnh giá số cổ phiếu hủy bỏ) Nợ TK 4112(thặng dư vốn cổ phần-giá mua lại cao mệnh giá) Có TK 419(giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ) Có TK 4112(thặng dư vốn cổ phần-giá mua lại thấp mệnh giá) HỦY BỎ CỔ PHIẾU QUỸ Công ty A, định hủy bỏ 500.000 cổ phiếu - Giá phát hành mệnh giá = 10.000/cổ phiếu Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải: Nợ TK 4111 Có TK 419 5.000.000 5.000.000 CHIA LỢI NHUẬN CHO THÀNH VIÊN CSH Thông báo trả cổ tức Nợ TK 421(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) Có TK 3388(phải trả, phải nộp khác) Trả tiền cổ tức Nợ TK 3388(phải trả, phải nộp khác) Có TK 111, 112,…(số tiền thực trả) CHIA LỢI NHUẬN CHO THÀNH VIÊN CSH Công ty cổ phần A, định chi trả cổ tức tiền mặt sau - Tỷ lệ chi trả: 5% mệnh giá 10.000/cổ phần Số lượng cổ phần thực trả 20 triệu cổ phần Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài giải: - Cổ tức: 5% x 10.000 x 20.000.000 = 10.000.000.000 Nợ TK 421 Có 3388 Nợ TK 3388 Có TK 111 10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 KẾT CHUYỂN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trường hợp lãi ghi: Nợ TK 911(xác định kết kinh doanh) Có TK 4212(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) Trường hợp lỗ ghi: Nợ TK 4212(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) Có TK 911(xác đinh kết kinh doanh) KẾT CHUYỂN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Hạch toán nghiệp vụ phát sinh - Kết chuyển lãi 800 triệu Kết chuyển lỗ 200 triệu Bài giải: - Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 - 800.000.000 800.000.000 Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 200.000.000 200.000.000 KẾT CHUYỂN LỢI NHUẬN SAU THUẾ NĂM NAY SANG LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI NĂM TRƯỚC Trường hợp TK 4212 có số dư bên Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 (lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay) Có TK 4211(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước) Trường hợp TK 4212 có số dư bên Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước) Có TK 4212(lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay) ... MUA LẠI CỔ PHIẾU QUỸ Nợ TK 419(giá mua lại cổ phiếu quỹ) Có TK 111,112 MUA LẠI CỔ PHIẾU QUỸ Tại công ty cổ phần A, kết mua cổ phiếu quỹ toán chuyển khoản sau - Số lượng mua: triệu cổ phần Giá...KHÁI NIỆM NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁN NHIỆM VỤ KẾ TO CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SIN H VÍ DỤ KHÁI NIỆM Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần Cổ đơng tổ chức cá nhân SL >= Công ty cổ phần doanh Chịu trách... LỢI NHUẬN CHO THÀNH VIÊN CSH Công ty cổ phần A, định chi trả cổ tức tiền mặt sau - Tỷ lệ chi trả: 5% mệnh giá 10.000 /cổ phần Số lượng cổ phần thực trả 20 triệu cổ phần Yêu cầu: định khoản nghiệp