TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HCM MƠN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ NỘI DUNG THỰC HIỆN NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU XỬ LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU PHÁT HIỆN THỪA, THIẾU CÁCH GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU • • • • • • QUY TRÌNH NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC KẾ TỐN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN QUY TRÌNH NHẬP KHO NVL Bước 4: Hàng kiểm đếm nhập kho (Những doanh nghiệp giao cho thủ kho lập phiếu nhập kho, hàng kiểm đểm trước viết phiếu nhập kho) Trường hợp vật tư hàng hóa có thừa, thiếu, Thủ kho phải lập biên báo cáo với người có trách nhiệm để xử lý theo quy định Bước 5: Sau nhập kho, thủ kho ký nhận hàng vào phiếu nhập kho, lưu lại liên ghi thẻ kho, liên giao lại cho kế toán kho, liên giao lại cho người người nhập hàng Bước 6: Căn vào phiếu nhập kho, kế toán kho ghi sổ kho hạch tốn hàng nhập QUY TRÌNH NHẬP KHO NVL Bao gồm có bước: Bước 1: Khi mua hàng về, nhân viên mua hàng, người nhập hàng có yêu cầu nhập kho Yêu cầu nhập kho lập thành mẫu lời nói, tùy theo quy định doanh nghiệp Bước 2: Kế toán kho nhận yêu cầu nhập kho, lập phiếu nhập kho (Có đơn vị, phiếu nhập kho thủ kho lập, sau có thống kế toán kho) Phiếu nhập kho lập thành nhiều liên: liên lưu sổ, giao cho nhân viên mua hàng 2-3 liên để làm thủ tục nhập kho Bước 3: Sau có phiếu nhập kho, nhân viên mua hàng giao hàng cho thủ kho QUY TRÌNH NHẬP KHO NVL • Bước 4: Hàng kiểm đến nhập kho Trường hợp vật tư hang hóa có thừa thiếu, thủ kho phải lập biên báo cáo với người có trách nhiệm để xử lý theo quy định • Bước 5: Sau nhập kho, thủ kho ký nhận hang vào phiếu nhập kho, lưu lại liên ghi thẻ kho, liên giao lại cho kế toán kho, liên giao lại cho người nhập hàng • Bước 6: Căn vào phiếu nhập kho, kế toán ghi sổ kho hạch toán hàng nhập CHỨNG TỪ KẾ TỐN - Hóa đơn GTGT HĐ bán hàng Phiếu nhập kho BB kiểm tra hàng nhập kho HĐ vận chuyển CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG BÊN NỢ BÊN CÓ -Giá thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, - Trị giá thực tế NVL xuất kho dùng vào SXKD th ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn từ - Trị giá NVL hao hụt, mát phát kiểm kê nguồn khác - Trị giá NVL trả lại người bán giảm giá - Giá NVL thừa phát kiểm kê hàng mua - Kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ theo phương pháp kiểm kê định kỳ theo phương pháp kiểm kê định kỳ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: “152” Số dư Nợ: Trị giá thực tế NVL tồn kho CK PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN + Trường hợp giá hóa đơn lớn giá tạm tính: Nợ TK 152- NVL: Số chênh lệch theo giá bán chưa thuế GTGT Nợ TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331- Phải trả người bán.: Số chênh lệch + thuế GTGT + Trường hợp giá hóa đơn nhỏ giá tạm tính: Phản ánh thuế: Nợ TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331- Phải trả người bán Điều chỉnh giảm: Nợ TK 331- Phải trả người bán: Số chênh lệch theo giá bán chưa thuế GTGT Có TK 152- NVL: Số chênh lệch theo giá bán chưa thuế GTGT PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN F/ Trường hợp trả trước tiền hàng cho người bán: - Khi DN trả trước tiền hàng cho người bán: Nợ TK 331- Phải trả người bán Có TK 111, 112… - Khi người bán giao hàng cho DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 152, 153 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT hàng mua Có TK 331- Phải trả người bán (giá toán) PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN F/ Trường hợp trả trước tiền hàng cho người bán: VD: DN – A mua NVL sản xuất, giá tốn lơ hàng 165.000.000 đồng, bên bán yêu cầu trả tiền trước giao hàng Thuế GTGT 10% Nợ TK 152: 150.000.000 đ Nợ TK 133: 15.000.000 đ Có TK 331: 165.000.000 đ - Khi người bán giao hàng cho DN tính thuế theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 152, 153 Có TK 331- Phải trả người bán XỬ LÝ NGUYÊN VẬT LiỆU THỪA, THIẾU • • • • Quy trình kế tốn Chứng từ kế toán Sổ kế toán Phương pháp hạch tốn QUY TRÌNH KẾ TỐN CHUNG CHO XỬ LÝ NVL THỪA – THIẾU Giám đốc Người yêu cầu Kế toán Bộ phận kho Báo lại NVL thừa, Trao đổi NVL Trao đổi NVL thiếu Phát NVL thừa, thiếu thừa, thiếu thừa, thiếu Quyết định trả hay mua NVL thừa, thiếu CHỨNG TỪ KẾ TỐN • • • • • • • • Hợp đồng kinh tế mua bán vật tư Hóa đơn GTGT Hóa đơn vận chuyển Biên giao nhận Biên kiểm tra hàng nhập kho Giấy đề nghị giao thêm Giấy đề nghị xuất lại hóa đơn Biên lý hợp đồng TÀI KHOẢN SỬ DỤNG & NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TK 138 – 8: phải thu khác ( Giá trị VT, HH theo HĐ) TK 152: Nguyên vật liệu TK 153: công cụ, dụng cụ TK 156: hàng hóa NGUN TẮC KẾ TỐN : Vật tư thừa, thiếu khâu mua xử lý tùy thuộc vào phương thức mua bán (phương thức nhận hàng hay phương thức vận chuyển) Theo phương thức vận chuyển: số hàng thừa, thiếu bên bán chịu trách nhiệm Dựa sở dồn tích: Ghi vào sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực thu hay thực chi tương đương tiền Phù hợp: Phải xác định đúng nguyên vật liệu thực nhập nguyên vật liệu kê khai PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NVL THỪA Khi phát hàng thừa: -Doanh nghiệp chấp nhận tóan phần thừa, hàng hóa thừa so với hóa đơn yêu cầu bên bán phát hành hóa đơn cho phần thừa: Nợ TK : 152 Giá chưa có thuế số Vật thừa mua thêm Có TK : 338 (3381) -Khi nhận hóa đơn bên bán số vật thừa mua thêm, ghi bổ sung thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 133 Có TK 338 (3388) PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN NVL THỪA VD: Mua NVL nhập kho giá chưa thuế 100tr, thuế GTGT 10% chưa toán tiền cho người bán, kiểm hàng phát số lượng hàng hóa thừa có giá trị 5tr: -Nếu doanh nghiệp nhập phần theo số thực nhận hóa đơn, phần thừa giữ hộ nhà cung cấp: Nợ TK 152:100 Nợ TK 133: 10 Có TK 331: 110 -Nếu doanh nghiệp nhập ln số hàng đó: Nợ TK 152:105 Nợ TK 133: 10 Có TK 331: 110 Có TK 338 (3388): triệu -Khi nhận hóa đơn bên bán số hàng thừa, ghi bổ sung thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 133 : 0.5 Có TK 338 (3388) : 0,5 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NVL THIẾU A/ DOANH NGHIỆP CĨ THỂ CHẤP NHẬN THANH TỐN LN PHẦN VẬT TƯ, HÀNG HÓA THIẾU SO VỚI HỢP ĐỒNG VÀ YÊU CẦU BÊN BÁN GIAO BỔ SUNG: Nợ 152, 153: Phần VT, HH thực nhập Nợ 1388: Giá trị VT, HH thiếu phải thu Có 331: Giá trị VT, HH theo hóa đơn -Khi bên bán giao bổ sung: Nợ 152,153: Có 1388: SƠ ĐỒ KẾ TỐN: B/ DOANH NGHIỆP CĨ THỂ TỪ CHỐI KHƠNG NHẬP LO HÀNG NÀY HOẶC CHỈ CHẤP NHẬN NHẬP KHO THEO SỐ THỰC NHẬN: Trong trường hợp chấp nhận nhập kho: Nợ 152,153: Phần VT, HH thực nhập Có 331: Giá trị VT,HH thực nhận PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN NVL THIẾU VÍ DỤ • • • 16/11: Công ty ABC mua vật liệu A, số lượng mua theo HĐ GTGT 500kg, đơn giá 12.000d/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chấp nhận toán 20/11: Vật liệu A làm thủ tục nhập kho Khi nhập kho phát thiếu 20kg chưa rõ nguyên nhân Công ty A lập biên nhập kho Công ty A tính thuế GTGT theo pp khấu trừ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN NVL THIẾU Xử lý nghiệp vụ • • 16/11: theo dõi hóa đơn 20/11: rút hóa đơn nhận ngày 16/11 chứng từ có liên quan để xử lý hàng thiếu: Nợ TK 152 5.760.000 Nợ TK 1381 240.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 331 6.600.000 CÁCH GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU CẢM ƠN CÔ VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE ! ... KHO NGUYÊN VẬT LIỆU XỬ LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU PHÁT HIỆN THỪA, THIẾU CÁCH GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU • • • • • • QUY TRÌNH NHẬP KHO NGUN VẬT LIỆU CHỨNG TỪ KẾ TỐN... loại: • • • • • Nguyên liệu, vật liệu Vật liệu phụ Nhiên liệu Vật tư thay Vật liệu thiết bị xây dựng NGUN TẮC KẾ TỐN Kế tốn nhập, xuất, tồn kho NVL tài khoản 152 phải thực theo nguyên tắc giá... TÀI KHOẢN SỬ DỤNG & NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TK 138 – 8: phải thu khác ( Giá trị VT, HH theo HĐ) TK 152: Nguyên vật liệu TK 153: công cụ, dụng cụ TK 156: hàng hóa NGUN TẮC KẾ TỐN : Vật tư thừa, thiếu