Bài Thảo Luận Mơn: Kế tốn cơng ty Giảng viên: Thái Thị Thái Nguyên Chủ đề thảo luận: Kế tốn thành lập, vốn góp, biến động vốn góp, phân phối lợi nhuận giải thể công ty Hợp danh Thành viên nhóm Trần Thị Phượng Lưu Thị Phượng Bùi Thị Như Quỳnh Nông Thị Quỳnh Trần Thị Sim Trương Quảng Thái Đỗ Thị Thảo Đỗ Thị Thu Thảo Hoàng Thị Thảo 10.Kiều Thị Thảo PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY HỢP DANH TƯ VẤN XÂY DỰNG BÌNH AN Tổng quan cơng ty • • • • • • • • • • Tên công ty: Cơng ty hợp danh Tư vấn xây dựng Bình An Đại chỉ: C4 Lô 10, khu đô thị Định Cơng, Phường Định Cơng, Quận Hồng Mai- HàNội Số điện thoại: 04.3783.9999 Fax: 04.3783.8888 Website: www.tuvanbinhan.vn Vốn kinh doanh: 2.500.000.000 vnđ Lĩnh vực kinh doanh: Tư vấn xây dựng Giấy chứng nhận ĐKKD: Số 0101803807 Ngày cấp giấy phép đăng ký kinh doanh: 4/10/2005 Giám đốc: Nguyễn Thiên An Lĩnh vực kinh doanh • • Xây dựng cơng trình giao thơng đường Thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, thủy lợi, điện nước, cơng trình thị • Tư vấn lập dự án quy hoạch, thiết kế, khảo sát, địa hình, địa chất giám sát thi công, thẩm tra hồ sơ thiết kế cơng trình: dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng thủy lợi, điện nước, tư vấn 3.Đặc điểm, trách nhiệm pháp lý thành viên công ty Quyền thành viên Đặc điểm trách nhiệm pháp lý Nghĩa vụ thành viên I.Quá trình thành lập cơng ty Hợp danh 1.Chi phí thành lập Tài khoản sử dụng: TK 242 CP thành lập công ty + Nội dung: Phản ánh việc tập hợp chi phí kết chuyển chi phí thành lập cơng ty Sơ đồ kế tốn: Kế tốn tập hợp chi phí thành lập công ty TK111; 112 TK 3388 TK 242 (1) (2) TK 331 TK 411 (4) (3) Kế toán tiến hành định khoản sau: (ĐVT: triệu đồng) BT1: Nợ TK 1388 (Bình): 1000 Nợ TK 1388 (An): 1500 Có TK 4118: 2500 BT2 Ơng B BT3 Ơng An Nợ TK 111: 400 Nợ TK 111: 500 Nợ TK 211: 600 Nợ TK 153: 50 Có TK 1388: 1000 Nợ TK 4118 (Bình): 1000 Có TK 4111: 1000 Nợ TK 131: 200 Nợ TK 112: 350 Nợ TK 211: 400 Có TK 1388: 1500 Nợ TK 4118 (An): 1500 Có TK 4111: 1500 PHẦN III: KẾ TỐN TRONG CƠNG TY HỢP DANH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BÌNH AN 1.Kế tốn biến động vốn góp cơng ty Hợp danh Các trường hợp biến động tăng vốn công ty Hợp danh Thành viên chuyển nhượng phần vốn góp cho thành viên khác; Cơng ty mua lại phần vốn góp thành viên; Thành viên góp vốn bổ sung; Tiếp nhận thành viên mới; Điều chỉnh tăng vốn theo mức tăng giá trị tài sản Các trường hợp biến động giảm vốn cơng ty Hợp danh Giảm vốn có thành viên bị chết khơng có người thừa kế; Giảm vốn theo mức giảm giá trị tài sản; Giảm vốn hồn trả phần vốn góp cho thành viên • • • • • • • • • • (1) Thành viên chuyển nhượng phần vốn góp cho thành viên khác Ngày 5/10 chấp nhân HĐTV, ơng Bbình chuyển nhượng 20% vốn góp cho ơng An với giá thỏa thn 10% giá gốc Ơng An tốn 50% tiền m ăt, lại vay cơng ty tiền gửi ngân hàng để toán Nợ TK 4111 (Bình) : 20% x 1000 = 200 Có TK 4111 (An) : 200 Nợ TK 1388 : 50% x (20% x1000) =100 Có TK 112 : 100 Thành viên góp vốn bổ sung Do nhu cầu phát triển kinh doanh nên HĐTV định tăng vốn điều lê thêm ty, cam kết góp vào ngày 20/10, ơng bình góp TSCĐ, ơng An góp tiền gửi ngân hàng +) Nợ TK 1388 (Bình) :400 Nợ TK 1388 (An) : 600 Có TK 4118 : 1000 +) Nợ TK 4118 : 1000 Có TK4111 : 1000 Tăng vốn tiếp nhận thành viên Ngày 22/10 tăng vốn điều lê 500 triêu tiếp nhân thành vien ơng Tú, góp tiền gửi ngân hàng 200 triêu, dây chuyền sản xuất 300 triêu +) Nợ TK 1388 : 500 Có TK 4118 : 500 +)Nợ TK 4118 (T) : 500 Có TK4111 :500 2.2 Kế toán trường hợp biến động giảm vốn cơng ty Hợp Danh • Giảm vốn có thành viên cá nhân bị chết, khơng có người thừa kế Ngày 20/11, ơng Tú chết, khơng có người thừa kế, cơng ty phải nơp tồn bơ giá trị phần vốn góp thành viên vào NSNN tiền măt +) Nợ TK 4111 ( T) :500 Có TK 333 :500 +) Nợ TK 333 :500 Có TK 111 :500 Kế tốn phân phối lợi nhuận cơng ty Hợp Danh Trình tự phân phối lợi nhuận Công ty Hợp danh xác định sau báo cáo toán duyệt sau: Bù đắp khoản lỗ kinh doanh năm trước; Trích lập quỹ chuyên dùng: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính,quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi; Chia lãi cho chủ sở hữu (thành viên hợp danh thành viên góp vốn) Trong thực tế, việc phân phối lợi nhuận tiến hành năm theo kế hoạch phân phối lợi nhuận vào kế hoạch lợi nhuận Khi báo cáo toán năm duyệt, vào số lợi nhuận thức công nhận số lợi nhuận, đã tạm phân phối, công ty tiến hành điều chỉnh số lợi nhuận đã phân phối theo số lợi nhuận phân phối thức Cuối quý I/2014 thực kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: TK 511 ( bên có ): 1200 TK 6422 ( bên nợ ): 200 TK 711 ( bên có): 350 TK 811 (bên nợ ): 190 (Thuế suất thuế TNDN 20%) Kết chuyển doanh thu: Xác định thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 511: 1200 Nợ TK 821: 232 Nợ TK 711: 350 Có TK 911: 1550 Có TK 3334: 232 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp: Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 232 Nợ TK 911: 390 Có TK 821: 232 Có TK 6422: 200 LNST = 1550 – 390 - 232 = 928 Có TK 811: 190 =>Lãi Nợ TK 911: 928 Có TK 421: 928 Tình hình phân phối lợi nhuận CTHD Tư vấn xây dựng Bình An • • • • • • • • • • • • Đầu năm 2014 số dư Có TK 421 928 Tình hình tạm phân phối lợi nhuận năm 2013: Trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi: 200 Trích lập quỹ đầu tư phát triển: 200 Trích lập quỹ thuộc VCSH: 100 Còn lại chia cho TV công ty theo ty lệ vốn góp: 428 Quyết tốn thu nhập năm 2013 duyệt công nhận số lợi nhuận mà công ty đã đạt phân phối sau: Trích lập quỹ đầu tư phát triển 10% Trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi 10% Trích lập quỹ khác thuộc VCSH 10% Chia tiền lãi cố định ty lệ 12% theo ty lệ vốn góp TV Bổ sung số lại vào vốn góp cho TV Nợ TK 421: 107,2 Nợ TK 414: 107,2 Nợ TK 418: 7,2 Nợ TK 3388 ( bình ): 101,3248 Nợ TK 3388( An): 215,3152 Có TK 421: 538,24 Nợ TK 421: 538,24 Có TK 4111: 538,24 2.4 Giải thể Công ty Hợp a) Các trường hợp giải thể công ty Hợp Danh - Kết thúc thời hạn hoạt động đã ghi Điều lệ cơng ty mà khơng có định gia hạn; - Theo định tất thành viên Hợp danh công ty Hợp danh; - Công ty khơng đủ số lượng thành viên tối thiểu ( có Tv Hợp danh) theo quy định Luật thời hạn sáu tháng liên tục; - Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh • • Ngày 2/8: tuyên bố giải thể • • • • • • Ngày 7/8: Bán TSCĐ thu hồi TGNH chưa thuế GTGT 10% 3200 Ngày 5/8: Thu hồi nợ phải thu khách hàng TGNH 800 Số lại chiết khấu cho khách hàng Ngày 9/8: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Ngày 12/8: Thanh tốn chi phí giải thể tiền mặt 32 Ngày 14/8: Thanh tốn tồn nợ thuế nộp NSNN tiền mặt Ngày 16/8: Thanh toán nợ vay ngắn hạn, hưởng chiết khấu 5% tiền mặt Ngày 20/8: Xác định số tài sản lại, thành viên hưởng theo ty lệ góp vốn tương ứng toán cho thành viên kết thúc việc giải thể công ty Ngày 5/8: Ngày 12/8: Nợ TK 112: 800 Nợ TK 421: 32 Nợ TK 421: 140 Có TK 111: Nợ TK 2293: 80 Ngày 14//8: 1020 Nợ TK 333: 30 Có TK 131: Ngày 7/8: Có TK 111: 32 30 Nợ TK 112: 3200 Ngày 16/8: Nợ TK 214: 460 Nợ TK 311: 350 Nợ TK 421: 1220 Có TK 421: 530 × 5% = 26,5 4560 Có TK 111: 323,5 Có TK 211: Có TK 333: 10% × 3200 = 320 Ngày 9/8: Ngày 20/8: Nợ TK 111: 450 Có TK 112:   450 ...Bài Thảo Luận Mơn: Kế tốn cơng ty Giảng viên: Thái Thị Thái Nguyên Chủ đề thảo luận: Kế toán thành lập, vốn góp, biến động vốn góp, phân phối lợi nhuận giải thể công ty Hợp danh Thành viên nhóm... 2.4 Giải thể Công ty Hợp a) Các trường hợp giải thể công ty Hợp Danh - Kết thúc thời hạn hoạt động đã ghi Điều lệ công ty mà định gia hạn; - Theo định tất thành viên Hợp danh công ty Hợp danh; ... III: KẾ TỐN TRONG CƠNG TY HỢP DANH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BÌNH AN 1 .Kế tốn biến động vốn góp cơng ty Hợp danh Các trường hợp biến động tăng vốn công ty Hợp danh Thành viên chuyển nhượng phần vốn