THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VĂN BẢN PHÁP LUẬT Các văn liên quan: 1.Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực luật thuế TNCN Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 CP Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014: Cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Thông tư 151/TNDN/TT-BTC ngày 10/10/2014: Sửa đổi bổ sung số điều nghị định quy định thuế Thông tư 92/2015/TT/BTC ngày 15/06/2015: Sửa đổi bổ sung số điều thuế TNCN thuế THUẾ TNCN NG/CỨU, VẬN DỤNG CS, CĐ THỰC HÀNH PHẦN I QUY ĐỊNH CHUNG KHÁI NIỆM VỀ THUẾ TNCN Khái niệm: Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định, khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập QUY ĐỊNH CHUNG ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ GIẢM THUẾ KỲ TÍNH THUẾ HỒN THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế TNCN ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ a Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế  Cá nhân cư trú: Là thu nhập phát sinh lãnh thổ việt nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập  Cá nhân không cư trú: Là thu nhập phát sinh việt nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ b Phân biệt cá nhân cư trú cá nhân không cư trú:  Cá nhân cư trú: đáp ứng điều kiện sau  Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đến VN  Có nơi thường xuyên VN, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê có thời hạn 183 ngày trở lên  Cá nhân không cư trú: Là cá nhân không đáp ứng điều kiện cá nhân cư trú 10 II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc (tiếp)  Đối với cha mẹ, anh chị em ruột độ tuổi lao động cần: Bản chụp CMT giấy tờ xác nhận hợp pháp để xác định mối quan hệ chụp hộ (nếu có hộ khẩu)  Đối với cha mẹ, anh chị em ruột độ tuổi lao động cần: Bản chụp CMT giấy tờ xác nhận hợp pháp để xác định mối quan hệ chụp hộ (nếu có hộ khẩu) phải có thêm giấy tờ chứng minh người khuyết tật, khơng có 45 II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc (tiếp)  Đối với ơng bà nội, ngoại; cơ, dì, chú, bác, cậu, cháu ruột ngồi độ tuổi lao động cần: CMT GKS giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định PL  Đối với ơng bà nội, ngoại; cơ, dì, chú, bác, cậu, cháu ruột độ tuổi lao động cần: CMT GKS giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định PL phải có thêm giấy xác nhận khuyết tật 46 II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Đăng ký người phụ thuộc NNT có thu nhập từ TLTC  Đăng ký NPT lần đầu: Đăng ký theo mẫu 16/ĐK-TNCN (nộp cho tổ chức trả thu nhập)  Đăng ký có thay đổi tăng giảm NPT: NNT phải khai bổ sung thông tin thay đổi NPT theo mẫu ban hành nộp cho tổ chức trả thu nhập 47 II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Địa điểm, thời hạn nộp HS chứng minh NPT  Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh NPT nơi NNT nộp đăng ký NPT (tổ chức CQT)  Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh NPT là: Trong vòng tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký NPT (bao gồm trường hợp đăng ký thay đổi NPT)  Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, NNT không nộp hồ sơ chứng minh NPT không giảm trừ cho NPT phải điều chỉnh lại số thuế 48phải nộp II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Địa điểm, thời hạn nộp HS chứng minh NPT (Tiếp)  Lưu ý:  NNT phải đăng ký nộp hồ sơ chứng minh cho NPT lần suốt thời gian tính giảm trừ gia cảnh  Trường hợp NNT thay đổi nơi làm việc thực đăng ký nộp hồ sơ chứng minh NPT trường hợp đăng ký NPT lần đầu 49 III THUẾ SUẤT 50 III: THUẾ SUẤT     Phần thu nhậ Bậc Phần thu nhập tín p thu h tính thuế/ th ế thuế/năm (triệu đ ồng) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5   Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10   Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18   Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32   Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52   Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80       Trên 960 Trên 80 51 Thuế suất (%)   10   15   20   25   30   35 IV KHẤU TRỪ THUẾ 52 IV: KHẤU TRỪ THUẾ  Tổ chức, cá nhân thực khấu trừ thuế trước trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cho cá nhân có hợp đồng lao động từ tháng trở lên  Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho lao động khơng thường xun (Khơng có hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng) có tổng mức chi trả thu nhập từ 2.000.000đ/lần trở lên phải khấu trừ thuế trước chi trả cho cá nhân Mức khấu trừ thống 10% không phân biệt có MST hay chưa có MST 53 IV: KHẤU TRỪ THUẾ  Trường hợp lao động không thường xuyên có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế cá nhân có thu nhập làm cam kết 02/CK gửi tổ chức trả thu nhập làm tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN 54 V QUYẾT TOÁN THUẾ 55 V: QUYẾT TOÁN THUẾ  Các tổ chức trả tiền lương, tiền công phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng có khấu trừ thuế, phải có trách nhiệm khai tốn thuế TNCN (Chú ý: Trường hợp tổ chức, cá nhân khơng phát sinh trả thu nhập khơng phải khai QT TNCN)  Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế: Chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 56 V: QUYẾT TOÁN THUẾ  Các trường hợp ủy quyền toán thuế: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thuế thay trường hợp sau  Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên đơn vị thực tế làm việc thời điểm ủy quyền toán thuế, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm  Cá nhân có thu nhập vãng lai 10trđ/tháng có thu nhập từ cho thuê nhà 20tr/tháng, đồng thời có thu nhập từ TLTC từ HĐLĐ từ tháng trở lên Tổ chức toán thay cho cá 57nhân phần PHẦN THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ CĨ THU NHẬP TỪ TCTL 58 Cách tính thuế: = TNCT X THUẾ SUẤT (20%) Trong đó: -TNCT: xác định cá nhân trú có thu nhập từ TLTC 59 ... ĐƯỢC MIỄN THU GIẢM THU KỲ TÍNH THU HỒN THU ĐỐI TƯỢNG NỘP THU ĐỐI TƯỢNG NỘP THU Đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thu TNCN... loại thu trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thu định, khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập QUY ĐỊNH CHUNG ĐỐI TƯỢNG NỘP THU CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THU THU NHẬP... THU a Phạm vi xác định thu nhập chịu thu đối tượng nộp thu  Cá nhân cư trú: Là thu nhập phát sinh lãnh thổ việt nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập  Cá nhân không cư trú: Là thu nhập