MỤC LỤC KHÁI NIỆM GIAN LẬN VÀ HOẠT ĐỘNG CẤP TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm gian lận 1.2 Hoạt động cấp tín dụng NHTM 1.3 Gian lận hoạt động tín dụng 1.3.1 Gian lận nội 1.3.2 Gian lận đến từ bên NH MỘT SỐ VÍ DỤ THỰC TRẠNG GIAN LẬN Ở NHTM 2.1 Vụ gian lận liên quan đến tài sản đảm bảo BIDV chi nhánh Tân Tạo – TP Hồ Chí Minh 2.2 Hàng loạt ngân hàng làm thẻ tín dụng chứng minh giả 2.3 Vụ lừa đảo 120 tỷ đồng Agribank CN Tân Bình 2.3.1 Dùng giấy tờ giả để vay tiền 2.3.2 Giở chiêu để tiếp tục rút ruột ngân hàng 2.4 Lách luật hồ sơ vay vốn 10 GIẢI PHÁP NGĂN CHẶN GIAN LẬN 10 3.1 Xây dựng hệ thống kiểm soát nội quản lý chặt chẽ 10 3.2 Xây dựng sách cho vay phù hợp 10 3.3 Đảm bảo thực tốt quy trình quản lý rủi ro cho vay 11 3.4 Nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán ngân hàng 11 MỘT SỐ QUY ĐỊNH PHÁP LÝ ĐẢM BẢO AN TOÀN HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG LIÊN QUAN TỚI VẤN ĐỀ CẤP TÍN DỤNG 12 4.1 Luật Các tổ chức tín dụng 2010 12 4.2 Thông tư 36/2014/TT-NHNN 13 4.3 Thông tư 02/2010/TT-NHNN 13 KHÁI NIỆM GIAN LẬN VÀ HOẠT ĐỘNG CẤP TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm gian lận Theo CMKiT Việt Nam VSA 240 Gian lận hành vi cố ý hay nhiều người ban quản trị, ban giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất bất hợp pháp Theo CMKiT quốc tế ISA 240 Gian lận gồm loại:  Gian lận BCTC: làm thay đổi, làm giả mạo chứng từ kế tốn ghi chép sai; khơng trình bày cố ý bỏ sót thơng tin quan trọng báo cáo tài chính; cố ý khơng áp dụng, khơng tuân thủ nguyên tắc kế toán, chuẩn mực kế tốn; giấu diếm hay bỏ sót khơng ghi chép nghiệp vụ phát sinh, ghi nghiệp vụ không xảy  Gian lận biển thủ tài sản: biển thủ khoản tiền thu được; đánh cắp tài sản vật chất hay tài sản trí tuệ; sử dụng tài sản công ty vào việc riêng Theo Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kì ACFE Gian lận gồm loại:  Gian lận liên quan đến tài sản: Đây là loa ̣i gian lâ ̣n liên quan đế n hành vi đánh cắ p tài sản thường nhân viên hay người quản lý thực hiê ̣n, điể n hình là biể n thủ tiề n, đánh cắ p hàng tồ n kho, gian lâ ̣n về tiề n lương  Tham nhũng: Đây là loa ̣i gian lâ ̣n người quản lý, chủ sở hữu công ty thực hiê ̣n nhằ m mu ̣c đích lơ ̣i du ̣ng trách nhiê ̣m và quyề n ̣n của ho ̣ để làm trái các nghiã vu ̣ đã đươ ̣c ho ̣ cam kế t với đơn vi ̣qua đó làm lơ ̣i cho bản thân hoă ̣c bên thứ ba  Gian lận BCTC: Đây là loa ̣i gian lâ ̣n mà các thông tin BCTC bi ̣ bóp méo, phản ánh không trung thực tin ̀ h hin ̀ h tài chiń h mô ̣t cách cố ý nhằ m lường ga ̣t người sử du ̣ng thông tin Ví du ̣ khai khố ng doanh thu, giảm nơ ̣ phải trả hay chi phi.́ 1.2 Hoạt động cấp tín dụng NHTM Định nghĩa: việc thỏa thuận tổ chức, cá nhân sử dụng khoản tiền cam kết cho cách sử dụng khoản tiền theo ngun tắc có hồn trả hình thức: cho vay, chiết khấu, bảo lãnh, bao tốn, th tài nghiệ vụ cấp tín dụng khác 1.3 Gian lận hoạt động tín dụng 1.3.1 Gian lận nội 1.3.1.1 Cho vay khống Khoản vay khống khoản vay tới khách hàng khơng có thật, sử dụng tên địa liên lạc giả mạo, sử dụng tên tuổi, địa có thật, thực tế khách hàng khơng vay tiền Các khoản vay thường nhân viên NH tạo nhằm mục đích chiếm dụng vốn NH Một loại sai phạm có liên quan đến cho vay khống cho vay ké, cán tín dụng vay ké vào khoản vay có thật khách hàng Các dấu hiệu nhận biết khoản vay khống: hồ sơ cho vay “mỏng” với chi tiết sơ sài, thơng tin tài khơng đầy đủ, giấy tờ phô tô với ghi chép rời rạc; khách hàng vay vốn có tên thơng dụng, tên tương tự, nguồn giới thiệu; khách hàng khơng có đăng ký kinh doanh giấy tờ chứng minh khác; tài sản chấp có giá trị cao bình thường; vốn vay giải ngân trước hồn thành thủ tục thức; NH khơng có quy trình đối chiếu dư nợ chặt chẽ; khoản vay hạn gia hạn cách dễ dàng… 1.3.1.2 Che giấu khoản vay cho bên liên quan Một loại gian lận liên quan đến việc nhận dạng phân loại khách hàng che dấu khoản vay cho bên liên quan Bên liên quan cá nhân tổ chức có quan hệ mặt góp vốn với NH, nhà quản lý cổ đơng NH Các tổ chức có liên quan thường gọi doanh nghiệp “sân sau” NHTM Những khoản cho vay, đầu tư vào doanh nghiệp “sân sau” lại tiếp tục sử dụng để mua cổ phiếu NH khác, thực hành vi thao túng hoạt động NH Các dấu hiệu khoản tiền gửi trá hình nhằm che dấu khoản vay cho bên có liên quan: NH có khoản tiền gửi liên tục gia hạn lại; NH có khoản tiền gửi dài hạn khoản căng thẳng; NH có giao dịch bất thường, khơng có mục đích rõ ràng với với bên liên quan 1.3.1.3 Nhân viên NH nhận hối lộ từ khách hàng Người vay vốn hối lộ cho cán quản lý nhân viên tín dụng để vay vốn hưởng điều khoản vay có lợi Rủi ro loại gian lận tăng lên trường hợp lương thưởng nhân viên tín dụng tính dựa giá trị hợp đồng tín dụng ký kết Các dấu hiệu dạng gian lận là: số lượng khoản vay liên quan đến nhân viên tín dụng gia tăng nhanh; việc liên hệ khách hàng người thực hiện; khoản vay tập trung vào lĩnh vực đó; thay đổi xu hướng kinh doanh sang lĩnh vực có nhiều rủi ro; chất lượng khoản vay đánh giá cao người quản lý nhân viên tín dụng … 1.3.1.4 Tài sản đảm bảo khơng kiểm sốt, bị thất thối, sử dụng sai Tài sản đảm bảo sở quan trọng để NH thu hồi vốn vay trường hợp khách hàng khả trả nợ từ nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, tài sản đảm bảo cần quản lý chặt chẽ Những tài sản đảm bảo thường gặp bao gồm bất động sản, tài sản hình thành từ vốn vay, giấy tờ có giá (sổ tiết kiệm, chúng nhận tiền gửi, chứng nhận sở hữu cổ phiếu…) Các dấu hiệu gian lận này: thường việc NH khơng có quy trình chặt chẽ cho việc theo dõi, quản lý tài sản đảm bảo; cán tín dụng khơng thường xun theo dõi, giám sát hoạt động khách hàng, NH khơng kiểm sốt chặt chẽ hóa đơn, chứng từ lơ hàng… Ảnh hưởng BCTC: Gây thất thoát tài sản đảm bảo làm cho số liệu BCTC khơng xác, sử dụng sai tài sản đảm bảo khiến tính minh bạch khơng cơng nhận 1.3.1.5 Gian lận từ việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng NH khơng phân loại khoản nợ, đồng thời trích lập khơng mức quy định cần thiết, khơng kỳ  Mức trích lập dự phòng cụ thể: TỈ LỆ TRÍCH LẬP Nhóm 0% Nhóm 5% Nhóm 20% Nhóm 50% Nhóm 100%  Mức trích lập dự phòng chung: Số tiền dự phòng chung phải trích xác định 0.75% tổng số dư khoản nợ từ nhóm đến nhóm 4 Ảnh hưởng lên BCTC: Dự phòng rủi ro tín dụng khoản chi phí, làm giảm giá trị tài sản, việc NH khơng trích lập trích lập khơng làm cho BCTC bị sai lệch, đồng thời thổi phồng giá trị tài sản NH; Ngồi làm ghi nhận sai lệch thơng tin chi phí thu nhập 1.3.1.6 Gian lận ghi nhận doanh thu, chi phí lãi khơng với thực tế NH cố tình ghi sai khoản nợ, từ dẫn đến thu nhập chi phí lãi ghi khơng với thực tế NH khơng phân loại trình bày với khoản mục Việc ghi sai doanh thu với thực tế làm cho NH khơng thể tính tốn xác chu kỳ ngân quỹ doanh nghiệp để làm sở xác định thời gian cho vay việc tính tốn vòng quay vốn để làm sở xác định số tiền cho vay Che dấu công nợ dẫn đến giảm chi phí kỹ thuật gian lận phổ biến BCTC nhằm mục đích khai khống lợi nhuân Khi đó, lợi nhuận trước thuế tăng tương ứng với số chi phí hay cơng nợ bị che dấu Đây phương pháp dễ thực khó bị phát thường khơng để lại dấu vết Ảnh hưởng lên BCTC: Thu nhập chi phí lãi bị ghi không với thực tế khiến cho BCTC bị sai lệch Phân loại trình bày khoản mục bị sai BCTC khơng trình bày, diễn giải thuyết minh trung thực, hợp lý dễ hiểu 1.3.1.7 Ghi nhận doanh thu không kỳ kế toán NH cố ý ghi nhận sai lệch khoản lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Doanh thu phát sinh liên quan kỳ tới ghi nhận kỳ này, dẫn đến doanh thu ảo làm cho BCTC đẹp trước bên có liên quan Ảnh hưởng lên BCTC: Doanh thu bị kê khống, khác so với thực tế Số liệu BCTC khơng xác tính minh bạch khơng cơng nhận 1.3.1.8 Cho vay đảo nợ Cho vay đảo nợ việc NH cho khách hàng vay tiền để trả nợ khoản vay cũ NH thường tìm cách che đậy nguồn gốc số tiền thu nợ từ khách hàng Cách thức che đậy phức tạp để biến khoản tiền trở thành khoản thu nợ từ khách hàng Các dấu hiệu gian lận thường là: nguồn gốc khoản thu nợ không khớp với thông tin khác hồ sơ; khoản vay đột ngột thu hồi trước thời điểm cuối năm thời điểm kiểm tốn; NH/khách hàng có giao dịch bất thường/khơng có mục đích rõ ràng với cơng ty liên quan… Ảnh hưởng lên BCTC: Ảnh hưởng đến lãi phải thu, trích lập dự phòng giảm, lợi nhuận tăng, phân loại nợ, dự phòng, khoản cho vay… 1.3.1.9 Lợi dụng thông tin khách hàng lừa đảo khách hàng Một vụ việc điển hình cho việc lợi dụng thơng tin khách hàng có liên quan trực tiếp đến dịch vụ thẻ NH Cán phát hành thẻ tín dụng nhìn thấy mối lợi trước mắt lợi dụng mối quan hệ từ người thân mình, phát hành nhiều thẻ tín dụng thẻ rút tiền cho khách hàng Táo bạo người cán thay đổi thông tin khách hàng nhằm xin cấp duyệt hạn mức lớn cho thẻ tín dụng, nhờ vào tin thiếu hiểu biết khách hàng lơi lỏng quản lý quy trình NH, cán giao cho họ thẻ rút tiền giữ lại thẻ tín dụng để tự chi tiêu qua việc tiếp tục giả mạo chứng từ mua bán hàng hóa qua cơng ty cán người nhà lập nên Điển hình cho việc lừa đảo khách hàng phát chi nhánh NH cán lãnh đạo cố tình vi phạm quy định, quy trình nghiệp vụ cách tinh vi để lừa đảo khách hàng Bên cạnh việc ghi khống tăng lên khoản vay khách hàng để chiếm đoạt tiền có thay đổi hình thức trả lãi khách hàng theo quy định, cán thông đồng không thông báo cho khách hàng để tiếp tục chiếm đoạt tiền Vụ việc gây tổn thất vô to lớn cho khách hàng NH bên cạnh hệ lụy đến từ hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp nghiêm trọng cán có trách nhiệm quyền hạn cao 1.3.1.10 Bán tài sản đảm bảo giá thị trường Nhiều NH có quy trình tín dụng thủ tục kiểm soát chặt chẽ liên quan đến giai đoạn chu trình tín dụng Tuy nhiên, thủ tục kiểm sốt bị nơi lỏng khách hàng vỡ nợ NH sở hữu tài sản chấp Việc không kiểm soát giá người mua tài sản phát mại tạo hội cho nhân viên NH thu khoản hối lộ chênh lệch 1.3.2 Gian lận đến từ bên NH 1.3.2.1 Khách hàng cung cấp không đầy đủ thông tin thông tin bị sai lệch hồ sơ vay vốn Các NH chịu thiệt hại nhiều hành vi gian lận thường NH có đội ngũ nhân viên tín dụng thiếu kinh nghiệm, thiếu tìm hiểu thực tế Khách hàng hối lộ nhân viên NH để vay vốn Thơng tin sai lệch thường tình hình tài chính, kết kinh doanh, tính khả thi việc sử dụng vốn vay khả trả nợ khách hàng Người vay thổi phồng doanh số lợi nhuận cách bán hàng cho cơng ty có chung chủ sở hữu công ty khác thuộc sở hữu bên khơng liên quan có âm mưu câu kết Việc làm bóp méo thật tình hình kinh doanh khách hàng vay vốn dễ dẫn NH đến chỗ đánh giá tình hình tài phương án kinh doanh khách hàng thiếu cảnh giác Các dấu hiệu nhận biết: hồ sơ vay vốn có thông tin phô trương mà không minh chứng cụ thể; hồ sơ vay vốn khơng có thơng tin thực khách hàng; có đầu mối phòng tín dụng liên hệ với khách hàng; nhân viên tín dụng thiếu kinh nghiệm; khó khăn việc thu thập thơng tin uy tín khách hàng, thông tin khách hàng không quán, khơng đầy đủ… Ảnh hưởng lên BCTC: NH khó đánh giá tình hình tài phương án kinh doanh khách hàng cách xác Qua khó xác định thời hạn cho vay thích hợp hoàn trả nợ, làm cho BCTC trở nên xấu đi, khơng trung thực hợp lý Các khoản cho vay không phản ánh giá trị hợp lý, đồng thời NH khó có xác để trích lập dự phòng đầy đủ, gia tăng nợ xấu… 1.3.2.2 Gian lận liên quan đến giá trị tài sản chấp, chấp tài sản nhiều NH khác nhau, làm giả giấy tờ liên quan đến quyền sở hữu tài sản Một số gian lận hoạt động tín dụng liên quan đến giá trị tài sản chấp, bao gồm nâng giá trị tài sản chấp chấp tài sản nhiều NH Khách hàng làm giả số giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản, thực giao dịch mua bán tài sản công ty liên quan để nhằm nâng giá trị tài sản đảm bảo Các dấu hiệu gian lận này: tương tự gian lận thơng tin hồ sơ vay vốn, ngồi bao gồm việc khách hàng vay vốn thực loạt giao dịch mua bán tài sản khơng có mục đích rõ ràng, mà giá trị giao dịch tăng lên sau lần mua bán 1.3.2.3 Sử dụng vốn vay sai mục đích Loại gian lận liên quan đến việc khách hàng sử dụng vốn vay khơng mục đích vay vốn Ví dụ sử dụng khoản vay tàì trợ xuất nhập ngắn hạn để hỗ trợ vốn dài hạn cho công ty Các dấu hiệu việc sử dụng vốn vay sai mục đích: tương tự gian lận thơng tin khách hàng, ngồi có số dấu hiệu sau: việc chuyển tiền giải ngân khơng phù hợp với mục đích vay vốn; cán tín dụng khơng thường xun theo dõi, giám sát tình hình hoạt động, việc sử dụng vốn vay khách hàng… MỘT SỐ VÍ DỤ THỰC TRẠNG GIAN LẬN Ở NHTM 2.1 Vụ gian lận liên quan đến tài sản đảm bảo BIDV chi nhánh Tân Tạo – TP Hồ Chí Minh1 Năm 2005, thơng qua pháp nhân DNTN Nhựa Hồng Hà, Nguyễn Văn Hồng (đại diện pháp luật DNTN Nhựa Hồng Hà Công ty TNHH TM-DV-DL Hải Hồng Hà) ký kết nhiều hợp đồng vay vốn NH BIDV – CN Tân Tạo phòng giao dịch Bình Chánh Lê Tấn Đô làm giám đốc, với tổng số tiền vay 37,7 tỷ đồng Để đảm bảo khoản vay trên, Hồng chấp cho NH nhiều tài sản, có giấy chứng nhận quyền sử dụng lơ đất 6.292 m2 Hồng địa số 15 Bis Nguyễn Ngọc Cung, phường 16, quận Đến cuối năm 2007, khoản vay hạn trả nợ Hồng khơng có tiền trả vốn lãi cho NH Để tránh nợ xấu, Lê Tấn Đô bàn với Hồng vay thêm NH BIDV – CN Tân Tạo 50 tỷ đồng để đảo nợ cho khoản nợ Hồng đồng ý Thực phương án vay vốn này, Đô Hồng bàn bạc đến thống nhất: Hồng với tư cách cá nhân ký hợp đồng bán khống lô đất số 15 Bis Nguyễn Ngọc Cung, phường 16, quận (đang chấp NH BIDV – CN Tân Tạo) cho công ty Hải Hồng Hà với giá bán 100 tỷ đồng Tuy nhiên, để hợp thức hóa việc mua bán đất khống, Hồng làm thủ tục ủy quyền cho bà Trần Thị Minh Châu (góp vốn 10%) đứng tên đại diện theo pháp luật cơng ty Hải Hồng Hà Sau đó, Hồng lập hợp đồng mua bán đất khống Hồng cơng ty Hải Hồng Hà Có hợp đồng mua bán đất khống (khơng có cơng chứng), Lê Tấn Đơ tiến hành làm thủ tục đề xuất NH BIDV – CN Tân Tạo đồng ý cho công ty Hải Hồng Hà vay 50 tỷ đồng (thực chất Hồng) Công ty Hải Hồng Hà chấp cho NH mảnh đất Thực hợp đồng, NH BIDV – CN Tân Tạo giải ngân chuyển toàn số tiền vay 50 tỷ đồng cho Hồng vào tài khoản DNTN Nhưa Hồng Hà mở NH BIDV – CN Tân Tạo Trên sở nguồn tiền này, NH BIDV – CN Tân Tạo thu hồi vốn lãi khoản vay cũ DNTN Nhựa Hồng Hà vốn lẫn gốc 41,4 tỷ đồng Thông tin ban đầu biết, Lê Tấn Đô Nguyễn Văn Hồng vay mượn đối tượng bên với số tiền lớn Để có tiền trả nợ, lợi dụng hợp đồng mua bán đất Hồng công ty Hải Hồng Hà chưa có cơng chứng, NH BIDV – CN Tân Tạo đăng ký giao dịch đảm bảo, Hồng Đô bàn bạc lấy GCNQSDĐ Hồng chấp NH BIDV – CN Tân Tạo để tiếp tuc vay chấp NH khác Thực phương án này, Đô đạo cán quyền lấy GCNQSDĐ nêu giao cho Đơ Sau Đô giao lại cho Hồng Tháng 5/2009, Hồng tiếp tục ký hơp đồng tín dụng vay 100 tỷ đồng chi nhánh NH khác TP HCM với tài sản chấp đảm bảo GCNQSDĐ chấp NH BIDV – CN Tân Tạo Với số tiền này, Đô Hồng dùng để trả nợ cho đối tượng mà hai vay mượn Như vậy, NH BIDV – CN Tân Tạo quyền đảm bảo tài sản cho số tiền vay 50 tỷ nêu Với tình gian lận này, BCTC NH BIDV – CN Tân Tạo làm cho khoản mục dự phòng rủi ro tín dụng khơng trích lập đủ NH có gia tăng nợ xấu không ghi nhận, việc phân loại nợ bị sai lệch làm cho khoản mục Cho vay hạn (nợ xấu) bị ghi nhận thiếu, gia tăng rủi ro tín dụng Vụ việc làm NH quyền đảm bảo tài sản cho số tiến vay 50 tỷ đồng tạo sai lệch BCTC Tài sản đảm bảo http://dantri.com.vn/phap-luat/phat-tu-chung-than-giam-doc-chiem-doat-50-ty-dong-cua-bidv1407498918.htm 2.2 Hàng loạt ngân hàng làm thẻ tín dụng chứng minh giả2 Các ngân hàng MB, Vietinbank, BIDV… bị băng nhóm tội phạm sử dụng chứng minh thư giả để làm 146 thẻ tín dụng, phục vụ việc chiếm đoạt tài sản Trong số thẻ tín dụng làm từ chứng minh thư giả mà quan cơng an thu bắt giữ nhóm tội phạm có thẻ Ngân hàng TMCP Quân đội (MB), Ngân hàng TMCP Công thương (Vietinbank), Ngân hàng TMCP Kỹ thương (Techcombank), Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương tín (Sacombank), Ngân hàng TMCP Ngoại thương (Vietcombank), Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển (BIDV), Ngân hàng TMCP Xuất nhập (Eximbank), Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB)… Qua điều tra xác minh cho thấy, khoảng tháng 4/2014, thông qua mạng Facebook, Đại nhận phiên dịch cho người Đài Loan Hà Nội Quá trình phiên dịch, người bàn bạc thuê Đại dùng chứng minh giả để làm thẻ tín dụng nhiều ngân hàng nêu Đại nhận lời làm thuê với giá 3,4 triệu đồng/1 tài khoản Đại hướng dẫn thực bước Theo cách thức hướng dẫn, Đại thuê đối tượng Độ, Đức, Bình, Hương, Hà chụp ảnh giao ảnh cho Đức, để Đức dán vào 80 chứng minh thư giả Đức mua với giá triệu đồng/30 Sau đó, Đức chuyển lại chứng minh thư giả cho Độ, Hòa, Bình, với sim điện thoại trả trước Mobifone để đến ngân hàng Techcombank, BIDV, Maritime Bank mở tài khoản làm thẻ Visa, MasterCard… Đại sử dụng dịch vụ chuyển phát nhanh để chuyển thẻ sim điện thoại cho đối tượng người Đài Loan Tổng cộng Đại đồng bọn làm 146 tài khoản thẻ thu lợi bất 500 triệu đồng Đầu tháng 10/2014, phát số tài khoản ngân hàng bị phong tỏa nghe phương tiện thông tin đại chúng cảnh báo thủ đoạn lừa đảo chiếm đoạt hình thức trên, Đại nghi ngờ việc làm có liên quan đến vụ này, nên thơng báo cho nhóm Dức dừng mở tài khoản tẩu tán tài liệu có liên quan Khám xét khẩn Đức Đại, cảnh sát thu giữ laptop, chứng minh thư có dấu hiệu làm giả, sim điện thoại, thẻ ngân hàng, ảnh dùng để làm giả chứng minh thư Mở rộng vụ án, quan điều tra xác định ổ nhóm gây vụ án khác với số tiền 4,2 tỷ đồng Với việc dùng chứng minh thử giả làm thẻ tín dụng cho thấy lỏng lẻo uy trình thẩm định khách hàng Tăng khoản vay không thu hồi được, tăng nợ xấu cho ngân hàng, phân loai nợ sai, trích lập dự phòng chưa đầy đủ 2.3 Vụ lừa đảo 120 tỷ đồng Agribank CN Tân Bình3 2.3.1 Dùng giấy tờ giả để vay tiền Theo kết điều tra ban đầu quan công an vào cuối năm 2005, khơng có vốn trần Huỳnh Nghĩa lấy danh nghĩa GĐ công ty TNHH Cát Phương Nam (trụ sở Gò Vấp, TP HCM) Nguyễn Thị Phương Hoa, Phó GĐ kinh doanh công ty Reetech (trực thuộc công ty cổ phần Cơ điện lạnh Ree bị kỷ luật hình thức sa thải từ ngày 9/12/2005) đến gặp Nguyễn Tám – GĐ Agribank CN Tân Bình để xin vay tiền NH nhằm đầu tư vào dự án cao ốc văn phòng E-town cơng ty cổ phần điện lanh Ree làm chủ đầu tư Để thực thỏa thuân vay, GĐ Tám đạo cán phòng tín dụng tiếp nhân hồ sơ vay tiền Hoa, Nghĩa sau tiến hành lập “báo cáo thẩm định” trình lên ban GĐ ký duyệt mà không cần tiếp xúc với lãnh đạo phận Ree quan chức khác để tiến hành thẩm định, bảo đảm tính pháp lý hồ sơ theo quy định http://tinnhanhchungkhoan.vn/phap-dinh/nhieu-ngan-hang-bi-bang-nhom-toi-pham-dung-chung-minh-gialam-the-tin-dung-107024.html http://www.xaluan.com/modules.php?name=News&file=article&sid=175636 Cán tín dụng Đỗ Giao Tồn (là rể Nguyễn Tám) phân công thẩm định hồ sơ ông Nghĩa bà Hoa Để làm sở cho việc lập báo cáo thẩm định, Toàn hướng dẫn yêu cầu Nghĩa Hoa cung cấp giấy tờ thiết yếu để có đủ hồ sơ theo quy định NH mà không tiến hành thẩm định đơn vị sử dụng tiền vay (công ty Ree) Trong hợp đồng kinh tế ngày 1/5/2005 có nội dung Trần Huỳnh Nghĩa (cơng ty Cát Phương Nam đồng ý góp vốn với bà Nguyễn Thị Phương Hoa (công ty cổ phần điện lanh Ree) với số tiền 54 tỷ đồng Hợp đồng kinh tế Trần Huỳnh Nghĩa ký toàn nội dung hợp đồng chữ ký ghi tổng GĐ công ty Ree dấu mang pháp nhân công ty Ree làm giả Sau làm giả hợp đồng kinh tế Nghĩa Hoa giao hồ sơ cho Toàn làm thủ tục vay vốn Hồ sơ bổ sung đầy đủ Nguyễn Tám đạo cho Toàn làm hợp đồng kinh tế vay nhận tiền bên Khi có hợp đồng giả mạo có chữ ký NH (ông Tám) Nguyễn Thị Phương Hoa sử dụng phiếu thu tiền phát hành có chữ ký giả mạo dấu giả công ty Ree Sau Hoa viết phiếu thu tiền với số tiền thu từ công ty Cát Phương Nam tổng cộng 27 tỷ đồng Rồi Hoa đưa cho Nghĩa để giao cho Toàn làm sở xác định vốn ứng công ty Cát Phương Nam đầu tư vào công ty Ree Theo đạo ông Tám Ngày 4/11/2005, Tồn khơng tiến hành thẩm định hồ sơ vay mà trình thẳng ban GĐ phê duyệt Sau đó, ông Tám ký duyệt cho công ty Cát Phương Nam vay số tiền 27 tỷ đồng với thời hạn năm Bằng thủ đoạn giả mạo giấy tờ mà vào ngày 22/12/2005 23/6/2006, Trần Huỳnh Nghĩa Nguyễn Thị Phương Hoa làm giả hồ sơ vay thêm 33 tỷ đồng NH Agribank CN Tân Bình 2.3.2 Giở chiêu để tiếp tục rút ruột ngân hàng Mặc dù nợ 60 tỷ đồng NH Agribank Tân Bình cuối năm 2007, Nghĩa Hoa tiếp tục gặp Tám để xin vay tiền với lý đầu tư góp vốn xây dựng cao ốc văn phòng E-town &4 cơng ty Ree làm chủ sở hữu đươc ông Tám dễ dàng chấp nhận miệng Cũng lần trước, ông Tám đạo Phạm Việt Văn (Phó GĐ NH Agribank CN Tân Bình) cán cấp lập hồ sơ cho vay, không cần tới công ty Ree để thẩm định mà thông qua công ty Cát Phương Nam cung cấp tài liệu Ngồi Nghĩa giao cho Toàn biên họp hội đồng quản trị giả cơng ty Ree vào ngày 1/7/2007, có nội dung ghi “đồng ý cho công ty Cát Phương Nam góp 20 tỷ đồng với thời hạn năm”… có chữ ký dấu giả mạo thành viên công ty Ree Chỉ với chúng từ trên, Toàn lập báo cáo thẩm định ghi thêm vốn chủ sở hữu 17 tỷ đồng từ xác định cơng ty Cát Phương Nam đủ điều kiện vay 40 tỷ đồng theo hình thức tín chấp Ngày 6/12/2007, Agribank CN Tân Bình chuyển 40 tỷ đồng vào tài khoản công ty Cát Phương Nam Sợ việc chấp tài sản không quy định nên đến ngày 2/8/2009, Hoa Nghĩa làm giả tờ cổ phiếu công ty Ree phát hành, tổng giá trị ghi cổ phiếu giả 80 tỷ đồng, đưa chấp để đảm bảo khoản tiền vay 40 tỷ đồng mà NH giải ngân trước Năm 2008, để tiếp tục làm hồ sơ vay tiền Agribank Tân Bình với số tiền nợ lên tới 100 tỷ đồng công ty Cát Phương Nam xin vay không vượt thẩm quyền NH cấp I Vì vậy, để tiếp tục vay tiền Hoa Nghĩa dùng cổ phiếu giả đứng tên người thân gia đình chấp vay tiền Hoa, Nghĩa làm giả tờ cổ phiếu công ty Ree phát hành, tổng mệnh giá 20 tỷ đồng, đứng tên Chủ sở hữu trần Huỳnh Tâm (bố Nghĩa) Đến ngày 4/11/2008, Nghĩa giao giấy lĩnh tiền cho bố đến Agribank CN Tân Bình nhận số tiền Như đến tổng dư nợ gốc theo hợp đồng thực tế 120 tỷ đồng, khơng có khả thu hồi bị đối tượng chiếm đoạt theo chứng lời khai đối tượng liên quan bước đầu có đủ sở xác định Nguyễn Thị Phương Hoa Trần Huỳnh Nghĩa thực hành vi sử dụng cổ phiếu, tài liệu chứng từ giả để vay tiền chiếm đoạt 120 tỷ đồng NH Agribank Tân Bình Do từ ngày 29/3 đến 1/4, quan điều tra bắt, khám xét khẩn cấp Trần Huỳnh Nghĩa (GĐ công ty TNHH Cát Phương Nam) tội ‘lừa đảo chiếm đoạt tài sản” khởi tố bị can, bắt tạm giam, khám xét cán Agribank CN Tân Bình Nguyễn Tám (GĐ), Phạm Việt Văn (Phó GĐ), Đỗ Giao Tồn (cán tín dụng) tội “vi phạm quy định cho vay hoạt động tổ chức tín dụng” Ngày 5/4, quan điều tra công an TP HCM định truy nã hành vi “ lừa đảo chiếm đoạt tài sản” bà Nguyễn Thị Phương Hoa, ngun Phó GĐ kinh doanh cơng ty Reetech, trực thuộc công ty cổ phần điện lạnh Ree Với gian lận này, cho thấy thông đồng giữ nhân viên ngân hàng, thông đồng ngân hàng khách hàng Làm giả giấy tờ, không thẩm định quy trình khiến cho khoản cho vay bị phân loại sai, trích lập dự phòng khơng đủ Giải ngân vượt mức cho khách hàng vay (cụ thể cho vay 60 tỷ đồng, ban đầu khách hàng cần 54 tỷ đồng) 2.4 Lách luật hồ sơ vay vốn Trên hồ sơ vay vốn, mức lãi suất vay 17 – 19%, nhiên ngân hàng tìm cách lách luật khoản mục khác Do vậy, lãi suất thực tế vay có quan hệ tốt mức 19.5 – 20%, chí nhiều doanh nghiệp phải chấp nhận với mức 20% Vị đại diện doanh nghiệp lấy dẫn chứng chiêu lách luật ngân hàng, khách hàng vay vốn ngân hàng, làm thủ tục vay bình thường với lãi suất ghi giấy 17 – 19%/năm Nhưng ngân hàng có phòng khác, phòng quản lý tài sản, chí ngân hàng lớn thành lập trung tâm quản lý tài sản Sau ký với ngân hàng xong, khách hàng phải ký thêm hợp đồng phí quản lý tài sản đảm bảo với phòng này, tính phí tỷ lệ phần trăm tổng số vốn vay thu lần Hợp đồng ký với giám đốc trung tâm quản lý tài sản, tách hẳn với hợp đồng tín dụng vay vốn ngân hàng, khơng có đủ pháp để xử lý trường hợp vi phạm vượt trần lãi suất Nhưng thực tế hai hợp đồng một, chiêu lách luật ngân hàng Với tình gian lận này, ngân hàng gian lận lãi suất cho vay Làm ảnh hưởng số liệu khoản thu nhập lãi cho vay, phân loại sai khoản thu nhập ngân hàng GIẢI PHÁP NGĂN CHẶN GIAN LẬN 3.1 Xây dựng hệ thống kiểm soát nội quản lý chặt chẽ Hồ sơ xin vay vốn gửi đến ngân hàng gồm: giấy đề nghị vay vốn, hồ sơ pháp lý, hồ sơ tài chính, hồ sơ khoản vay, hồ sơ bảo đảm tiền vay (nếu có) giấy tờ khác Rủi ro tiềm ẩn xảy hồ sơ khơng đầy đủ, bị giả mạo, có thơng đồng cán tín dụng khách hàng xin vay khống (khơng có thật) Do vậy, KSNB cần kiểm sốt chặt chẽ, đảm bảo tính phù hợp mặt hình thức hồ sơ khách hàng Sau cán tín dụng tiến hành đánh giá lực vay nợ (thông qua phân tích báo cáo tài chính), uy tín người vay, tài sản dự phòng có đủ để trả nợ hay không Đồng thời, cần tập trung vào tính tuân thủ qui định ngân hàng hành lang pháp lý Nhà nước Nếu đơn xin vay chấp thuận, cấp có thẩm quyền phê duyệt tiến hành ký hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay (nếu có) Ở khâu này, nguyên tắc “phân công”, phân nhiệm” phải thiết kế nhằm làm rõ trách nhiệm cá nhận ký kết hợp đồng tín dụng (theo thời gian giá trị hợp đồng) Nội dung nhằm đảm bảo hợp đồng tín dụng phát sinh phải tính tốn, ghi chép đầy đủ, đắn kỳ Kế toán ghi sổ khoản toán gốc lãi khoản vay Ở khâu hệ thống KSNB phải kiểm tra, đối chiếu tình hình thu hồi nợ phận kế tốn với phận tín dụng Chú ý đến dấu hiệu tiềm ẩn rủi ro như: xin gia hạn nợ, cho vay mới, dư nợ giảm xuống thông tin cung cấp cho ngân hàng không kịp thời… 3.2 Xây dựng sách cho vay phù hợp Để thực tốt cần ý: 10  Chấm điểm khách hàng có nhận định ban đầu, đồng thời đánh giá xem họ có đủ lực khả chi trả khơng  Hồn thiện quy trình thẩm định giám sát chặt chẽ từ khâu thụ lý hồ sơ giải ngân đáo hạn  Ứng dụng thông tin phân tích khách hàng  Tăng cường tiếp xúc khách hàng, khảo sát thực tế tình hình kinh doanh thẩm định kỹ lưỡng giá trị tài sản đảm bảo  Thực tốt công tác tổ chức thường xuyên kiểm tra nghiệp vụ cán thẩm định 3.3 Đảm bảo thực tốt quy trình quản lý rủi ro cho vay  Các khoản cho vay phát sinh phải thoả mãn trình đánh giá tín dụng ngân hàng có cam kết hồn trả rõ ràng  Toàn khoản vay phê chuẩn phải lưu trữ, bảo quản phù hợp tuân thủ pháp luật Mục tiêu bảo vệ tài sản, thơng tin - tính có hợp lý)  Toàn cam kết vốn vay phải ghi chép xác phù hợp với kỳ mà phát sinh Mục tiêu chứng minh tính đầy đủ, đắn kỳ khoản nợ vay  Việc phê chuẩn giải ngân phải thực cho hợp đồng tín dụng Mục tiêu đảm bảo tính có thật việc giải ngân hợp đồng tín dụng  Các khoản vay giải ngân phải ghi chép xác kỳ Mục tiêu đảm bảo tính đầy đủ, đắn kỳ việc giải ngân  Toàn khoản tốn tiền vay nhận có xử lý ghi chép thời điểm hay không.Mục tiêu chứng minh tính có thật, đắn kỳ khoản tốn  Tồn khoản toán tiền vay phát sinh thực tế phải vào sổ Đảm bảo tính đầy đủ khoản tốn  Các khoản phí suất tốn tiền vay phải tính tốn xác vào sổ phù hợp với hợp đồng tín dụng Đảm bảo tính hữu, đầy đủ, tính tốn tính kỳ khoản vay toán  Việc tính tốn tiền lãi lãi cộng dồn khoản vay cho hợp đồng tín dụng phải xác phản ánh vào sổ kịp thời Đảm bảo tính tốn, đánh giá lãi tiền vay xác  Lãi tiền vay phải ghi chép kỳ mà phát sinh Đảm bảo tính kỳ khoản lãi tiền vay  Kiểm tra, phân loại, đánh giá rủi ro tín dụng khoản vay theo hợp đồng tín dụng Đảm bảo đánh giá, phân loại hạch toán khoản nợ vay trung thực hợp lý  Toàn khoản vay đến hạn hạn có giá trị lại mà lớn giá trị thu hồi ước tính phải ghi nhận khoản nợ xấu Đảm bảo đánh giá nợ xấu đầy đủ hợp lý  Toàn khoản nợ xấu phải theo dõi, phân loại, trích lập dự phòng theo quy định chuẩn mực kế toán quy chế tài hành Đảm bảo đánh giá, phân loại hạch tốn khoản dự phòng nợ xấu trung thực hợp lý 3.4 Nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán ngân hàng Ngân hàng nghề kinh doanh có vị trí quan trọng, tiếp xúc với tiền tệ, nên đạo đức kinh doanh yếu tố quan trọng cần đặt lên hàng đầu khâu đào tạo, tuyển dụng ngân hàng Các định đắn giúp ngân hàng phát triển bền vững lớn mạnh, đồng thời định sai lầm dẫn đến thiệt hại, đưa đến phá sản sụp đổ ngân hàng nói riêng hệ thống ngân hàng nói chung Nên việc nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán ngân hàng việc làm thường xuyên ngân hàng nên trọng thực 11 MỘT SỐ QUY ĐỊNH PHÁP LÝ ĐẢM BẢO AN TOÀN HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG LIÊN QUAN TỚI VẤN ĐỀ CẤP TÍN DỤNG Nhằm đảm bảo tới an toàn hoạt động ngân hàng, liên quan tới vấn đề cấp tín dụng, Nhà nước ban hành số quy định pháp lý sau:  Hạn chế cấp tín dụng số trường hợp (Luật Các tổ chức tín dụng 2010, Thơng tư 36/2014/TT-NHNN) ;  Quy định mức trích lập dự phòng khoản cấp tín dụng vấn đề liên quan (Thơng tư 02/2013/TT-NHNN) 4.1 Luật Các tổ chức tín dụng 2010 Chương VI CÁC HẠN CHẾ ĐỂ BẢO ĐẢM AN TOÀN TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG Điều 126 quy định cụ thể trường hợp mà tổ chức tín dụng (kể từ đây, thuật ngữ tổ chức tín dụng nhắc tới không bao gồm quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ) khơng cấp tín dụng:  Khơng cấp tín dụng cho thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) chức danh tương đương tổ chức tín dụng; cha, mẹ, vợ, chồng, thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) chức danh tương đương Vì người người thuộc chức danh lãnh đạo, có quyền kiểm sốt người có liên quan nên khơng thể lấy vốn tổ chức tín dụng (do họ góp vào) sau lại đem cho vay họ được, làm giảm vốn điều lệ  Khơng cấp tín dụng cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh chứng khoán mà tổ chức tín dụng nắm quyền kiểm sốt  Khơng cấp tín dụng sở nhận bảo đảm cổ phiếu tổ chức tín dụng cơng ty tổ chức tín dụng; khơng cho vay để góp vốn vào tổ chức tín dụng khác sở nhận tài sản bảo đảm cổ phiếu tổ chức tín dụng nhận vốn góp Vì : o Làm cho vốn điều lệ tăng ảo sử dụng cổ phiếu NH để vay vốn lại mua cổ phiếu o Sẽ làm giảm vốn pháp định NH lấy cổ phiếu vay vốn mà lại không trả nợ, NH phải lấy cổ phiếu để bù đắp thiệt hại, dẫn tới vốn pháp định giảm Điều 127 hạn chế tổ chức tín dụng khơng cấp tín dụng khơng có bảo đảm, cấp tín dụng với điều kiện ưu đãi cho đối tượng sau đây:  Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên kiểm toán tổ chức tín dụng, tra viên tra tổ chức tín dụng;  Kế tốn trưởng tổ chức tín dụng;  Cổ đơng lớn, cổ đông sáng lập;  Người thẩm định, xét duyệt cấp tín dụng;  Các cơng ty con, cơng ty liên kết tổ chức tín dụng doanh nghiệp mà tổ chức tín dụng nắm quyền kiểm sốt Mục đích điều 127 nhắm tới người có ảnh hưởng lớn đến ngân sách tổ chức, tổ chức tín dụng khơng thể tùy tiện cho vay, vay có tài sản bảo đảm… Điều 128 quy định giới hạn mà tổ chức tín dụng phép cấp tín dụng tới khách hàng, cụ thể 12 là:  Tổng mức dư nợ cấp tín dụng khách hàng không vượt 15% vốn tự có ;  Tổng mức dư nợ cấp tín dụng khách hàng người có liên quan khơng vượt q 25% vốn tự có Điều 131 bắt buộc tổ chức tín dụng phải dự phòng rủi ro hoạt động mình, khoản dự phòng hạch tốn vào chi phí hoạt động tổ chức tín dụng Việc phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động NH Nhà nước quy định sau thống với Bộ Tài 4.2 Thơng tư 36/2014/TT-NHNN Mục GIỚI HẠN, HẠN CHẾ CẤP TÍN DỤNG Thêm vào thơng tư 36/2014/TT-NHNN quy định bổ sung thêm trường hợp mà tổ chức tín dụng khơng phép cấp tín dụng: khơng cấp tín dụng cho khách hàng để đầu tư, kinh doanh trái phiếu doanh nghiệp chưa niêm yết (Điều 11) Điều 14 Thơng tư quy định điều kiện, giới hạn cấp tín dụng để đầu tư, kinh doanh cổ phiếu:  Chỉ cấp tín dụng hình thức cho vay, chiết khấu giấy tờ có giá khách hàng để đầu tư, kinh doanh cổ phiếu đáp ứng điều kiện  Khơng cấp tín dụng cho khách hàng để đầu tư, kinh doanh cổ phiếu sở bảo đảm hình thức tổ chức tín dụng khác sở bảo đảm cổ phiếu tổ chức tín dụng khác;  Khơng cấp tín dụng trung hạn, dài hạn cho khách hàng để đầu tư, kinh doanh cổ phiếu  Tổng mức dư nợ cấp tín dụng NH thương mại tất khách hàng để đầu tư, kinh doanh cổ phiếu không vượt 5% vốn điều lệ, vốn cấp  Không cấp tín dụng, ủy thác cho cơng ty con, cơng ty liên kết tổ chức tín dụng để công ty con, công ty liên kết NH thương mại đầu tư, kinh doanh cổ phiếu cho vay để đầu tư, kinh doanh cổ phiếu Lý cho quy định việc đầu tư, kinh doanh cổ phiếu hình thức đầu tư, kinh doanh mang tính rủi ro cao, việc đầu tư, kinh doanh thất bại gây thua lỗ, không thu hồi vốn cho vay, ảnh hướng tới hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng 4.3 Thơng tư 02/2010/TT-NHNN Mục 2: TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG Điều 12 Mức trích lập dự phòng cụ thể Số tiền dự phòng cụ thể phải trích khách hàng tính theo công thức sau: 𝒏 𝑹 = ∑ 𝑹𝒊 𝒊=𝟏 Trong đó:  R: Tổng số tiền dự phòng cụ thể phải trích khách hàng;  ∑𝑛𝑖=1 𝑅𝑖: tổng số tiền dự phòng cụ thể khách hàng từ số dư nợ thứ đến thứ n  Ri: số tiền dự phòng cụ thể phải trích khách hàng số dư nợ gốc khoản nợ thứ i Ri xác định theo công thức: Ri = (Ai - Ci) x r 13 Trong đó: o Ai: Số dư nợ gốc thứ i; o Ci: giá trị khấu trừ tài sản bảo đảm, tài sản cho thuê tài (sau gọi chung tài sản bảo đảm) khoản nợ thứ i; o r: tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể theo nhóm quy định khoản Điều o Trường hợp Ci > Ai Ri tính Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể nhóm nợ sau: a) Nhóm 1: 0%; b) Nhóm 2: 5%; c) Nhóm 3: 20%; d) Nhóm 4: 50%; đ) Nhóm 5: 100% Tài sản bảo đảm để khấu trừ tính số tiền dự phòng cụ thể (R) quy định khoản Điều phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau: a) Tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước ngồi có quyền xử lý tài sản bảo đảm theo hợp đồng bảo đảm theo quy định pháp luật khách hàng không thực nghĩa vụ theo cam kết; b) Thời gian xử lý tài sản bảo đảm theo dự kiến không 01 (một) năm tài sản bảo đảm bất động sản không 02 (hai) năm tài sản bảo đảm bất động sản, kể từ tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước ngồi có quyền thực xử lý tài sản bảo đảm; c) Tài sản bảo đảm phải đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật giao dịch bảo đảm; d) Tài sản bảo đảm quy định điểm d khoản Điều phải định giá tổ chức có chức thẩm định giá theo quy định pháp luật trường hợp sau đây: (i) Tài sản bảo đảm có giá trị từ 50 tỷ đồng trở lên khoản nợ khách hàng người có liên quan tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước đối tượng bị hạn chế cấp tín dụng theo quy định Điều 127 Luật tổ chức tín dụng (ii) Tài sản bảo đảm có giá trị từ 200 tỷ đồng trở lên, trừ trường hợp quy định điểm d(i) khoản Trường hợp tổ chức có chức thẩm định giá khơng đủ khả định giá khơng có tổ chức có chức thẩm định giá định giá tài sản bảo đảm quy định điểm d(i), d(ii) khoản này, tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước thực định giá theo quy định nội quy định điểm h khoản Điều Thông tư Trường hợp tài sản bảo đảm không đáp ứng đầy đủ điều kiện quy định điểm a, b, c, d khoản giá trị khấu trừ tài sản bảo đảm phải coi khơng Điều 13 Mức trích lập dự phòng chung Số tiền dự phòng chung phải trích xác định 0.75% tổng số dư khoản nợ từ nhóm đến nhóm 4, trừ khoản sau đây: a) Tiền gửi quy định điểm i khoản Điều Thông tư này; b) Khoản cho vay, mua có kỳ hạn giấy tờ có giá tổ chức tín dụng, chi nhánh NH nước ngồi khác Việt Nam 14 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải CMKiT Chuẩn mực kiểm toán BCTC Báo cáo tài NHTM Ngân hàng thương mại NH Ngân hàng GLNB Gian lận nội DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM-DV-DL Thương mại – Dịch vụ – Du lịch BIDV Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam CN Chi nhánh GCNQSDĐ Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất GĐ Giám đốc VCB Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Agribank Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam SG Sài Gòn 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 240  Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 240  Định nghĩa gian lận hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kì  Tạp chí tài chính.vn – Gian lận nghiệp vụ tín dụng NHTM  Dantri.com.vn – Phạt tù chung thân giám đốc chiếm đoạt 50 tỷ đồng BIDV  Tinnhanhchungkhoan.vn – Nhiều ngân hàng bị băng nhóm tội phạm dùng chứng minh thư giả làm thẻ tín dụng  Xaluan.com – Đường số tiền 120 tỷ đồng Agribank  Luật Các tổ chức tín dụng 2010  Thơng tư 36/2014/TT-NHNN  Thông tư 02/2010/TT-NHNN 16 ... cán ngân hàng việc làm thường xuyên ngân hàng nên trọng thực 11 MỘT SỐ QUY ĐỊNH PHÁP LÝ ĐẢM BẢO AN TOÀN HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG LIÊN QUAN TỚI VẤN ĐỀ CẤP TÍN DỤNG Nhằm đảm bảo tới an toàn hoạt động ngân. .. ngân hàng, liên quan tới vấn đề cấp tín dụng, Nhà nước ban hành số quy định pháp lý sau:  Hạn chế cấp tín dụng số trường hợp (Luật Các tổ chức tín dụng 2010, Thơng tư 36/2014/TT-NHNN) ;  Quy định. .. khoản cấp tín dụng vấn đề liên quan (Thông tư 02/2013/TT-NHNN) 4.1 Luật Các tổ chức tín dụng 2010 Chương VI CÁC HẠN CHẾ ĐỂ BẢO ĐẢM AN TOÀN TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG Điều 126 quy định