Chào mừng cô bạn đến với thảo luận NHĨM Học phần: Kế tốn quản trị Giảng viên: Cô Chu Thị Huyền ĐỀ TÀI THẢO LUẬN Tomson Moving Express ông Tomson thành lập năm 1988 hoạt động lĩnh vực vận tải NewTown Báo cáo kết kinh doanh năm 2009 phận kế toán cung cấp sau: (đvt:$) Doanh thu: Dịch vụ chuyển hàng thành phố 2.277.500  Dịch vụ vận chuyển hàng ngồi thành phố 2.492.500  Dịch vụ bao gói 435.000  Dịch vụ bảo quản 288.000    5.493.000 Chi phí  Sửa chữa phương tiện đường 218.000  Xăng dầu 352.000  Hoa hồng dịch vụ 100.000  Lốp, dầu nhờn 20.500  Tiền công (lái xe & phụ xe) 1.586.000  Bảo dưỡng nội 293.000  Quảng cáo 90.000  Th TSCĐ 422.000  Bao bì đóng gói 557.000  Lương nhân viên văn phòng 820.000  Phạt bồi thường hàng 234.000  Điện nước 16.700  Bảo hiểm 45.000  45.000  Thuế sử dụng nhiên liệu đường 132.000  Dự phòng Nợ khó đòi 193.000  Khấu hao 205.000  Tổng chi phí (5.284.200) Lợi nhuận trước thuế 208.800 Đề Trên sở xem xét BCKQKD năm 2009, Tomson tổ chức họp để thảo luận tình hình tài cơng ty Tomson mời trưởng phòng kinh doanh Simon Giám đốc tài Neil Tomson: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế giảm từ 12% doanh thu xuống 4% Tơi biết vị ý thức vấn đề mời vị đóng góp ý kiến để cải thiện tình hình Simon: có đề xuất giúp tăng doanh thu + Tăng ngân quĩ cho quảng cáo => Cần gấp đôi ngân sách cho quảng cáo => Dự đoán doanh thu tăng 20% + Chúng ta nên xem xét thị trường hàng hoá vận chuyển quốc tế => Có thể kiếm 500.000$ doanh thu năm Neil: có đề xuất Cần thiết lập hệ thống kế tốn chi phí để cắt giảm chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Đề Sắp xếp CP năm 2009 thành CPBĐ & CPCĐ Giả định chi phí biến đổi hoàn toàn cố định hoàn toàn mối quan hệ với doanh thu Lập BCKQKD theo cách ứng xử CP Sử dụng thông tin câu 1, xác định doanh thu công ty cần đạt:  (a)để hồ vốn;  (b)để có lợi nhuận = 12% doanh thu.  Số tiền tối đa mà công ty sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi năm 2009 & doanh thu tăng 20% Simon dự đoán? Gỉa sử Simon sử dụng số tiền yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận thay đổi nào? Có nên thực đề xuất này? Đề  Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh thị trường quốc tế 200.000$ Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường năm 2009 Doanh thu thị trường quốc tế phải để hoà vốn? Doanh thu an toàn bao nhiêu? Bạn có khun cơng ty có nên kinh doanh quốc tế không?  Giả sử Tomson định tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% 340.000$ doanh thu quốc tế, phần lại tăng quảng cáo Sử dụng thông tin từ câu đến câu 4, trả lời câu sau: a Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn? b Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi lợi nhuận? Kinh doanh thị trường quốc tế làm thay đổi lợi nhuận? Góp ý bạn cho năm tới nào? Công ty nên tiếp tục thực chiến lược hay thơi? Hay làm khác? c Giả sử công ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu lợi nhuận tăng quảng cáo kinh doanh thị trường quốc tế tăng hợn dự kiến Phần lợi nhuận lại cắt giảm chi phí biến đổi Tỷ lệ chi chí biến đổi ntn? Giải Quyết Tình Huống Giám đốc mở họp hội đồng quản trị - Khó khăn cơng ty: lợi nhuận giảm từ 12% -> 4% - Đề suất giám đốc tài Neil trưởng phòng kinh doanh - Simon 1, Bộ phận kế tốn trình bày vấn đề chi phí năm 2009, với giả định chi phí biến đổi cố định hồn tồn: Bảng xếp chi phí năm 2009 Biến phí Số tiền Định phí Số tiền Schữa phương tiện đường 218.000 Bảo dưỡng nội 293.000 Xăng dầu 352.000 Quảng cáo 90.000 Hoa hồng dịch vụ 100.000 Thuê tài sản cố định 422.000 Lốp dầu nhờn 20.500 Lương nviên văn phòng 820.000 Bao bì đóng gói 557.000 Bảo hiểm 45.000 Phạt bồi thường hàng 234.000 Dự phòng nợ khó đòi 193.000 Điện nước 16.700 Khấu hao 205000 Thuế sdụng nhliệu đường 132.000 Tiền công(lxe &p xe) 1.586.000 Tổng 1.630.200 Tổng 3.654.000 2, Xác định doanh thu công ty cần đạt -  Để hòa vốn? - Để có lợi nhuận 12% doanh thu?   a) Doanh thu hòa vốn LB% = = x 100% = 70,3222% Doanh thu hòa vốn DThv = = = 5.196.083,171 Vậy doanh thu hòa vốn 5.196.083,171 đồng b) Doanh thu để có lợi nhuận 12% doanh thu LN = DT - ∑CP ↔ 12%DT = DT - ∑CP ↔ 88%DT = ∑CP = 5.284.200 ↔ DT = 5.284.200/0,88 = 6.004.772,727 đồng Vậy công ty cần đạt doanh thu 6.004.772,727 đồng để có lợi nhuận 12% doanh thu   3, Số tiền tối đa mà cơng ty sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi năm 2009 & doanh thu tăng 20% Simon dự đoán? Lợi nhuận = P = 208.800 • ăng 20% so với ↔ = 120% * 5.493.000 = 6.591.600 • Ký hiệu ∑ tổng chi phí mới.Ta có: LN = - ∑ ↔ = 6.382.800 = * 120% = 1.316.400 + khoản CP tăng thêm đầu tư cho quảng cáo = - - = 6.382.800 – 1.956.240 – 3.654.00= 777.560 Vậy số tiền sử dụng tối đa cho quảng cáo để lợi nhuận không đổi doanh thu tăng 20 % 777.560 Khi Simon dử dụng số tiền yêu cầu doanh thu tăng 20%, lợi nhuận tăng 682.560 so với lợi nhuận ban đầu, cụ thể: • Tổng chi phí tăng 90.000 ngân quỹ cho quảng cáo tăng gấp đơi • CPBĐ tăng 20% = 1.966.240 • DT dự đốn = 6.591.600 => Lợi nhuận sau tăng quảng cáo là: LN dự đoán = 891.360 $ => LN = 891.360 – 208.800 = 682.560 Sau tăng ngân quỹ cho quảng cáo, lợi nhuận tăng đáng kể, công ty nên thực đề xuất 4, Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh thị trường quốc tế 200.000$ Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường năm 2009 - Doanh thu thị trường quốc tế để hoà vốn? - Doanh thu an toàn bao nhiêu? - Đưa lời khuyên công ty có nên kinh doanh quốc tế hay khơng?    Do tỷ lệ chi phí biến đổi thị trường quốc tế giữ nguyên năm 2009 nên tỷ lệ số dư đảm phí cho thị trường không thay đổi LB% = % = 70,3222%  Chi phí cố định cho thị trường quốc tế: =200.000  Để hòa vốn thị trường quốc tê, mức doanh thu cần phải đạt là: == = 284.405,21 => Như để hòa vốn doanh thu thị trường quốc tế 284.405,21   Doanh thu an toàn = ↔ Doanh thu an toàn = 500.000 - 284.405,21 ↔ Doanh thu an toàn = 215.594,79 Tỷ lệ doanh thu an toàn x 100% = x 100% = 43,12% Như doanh thu an toàn thị trường quốc tế 215.594,79 => Cơng ty nên kinh doanh quốc tế tỷ lệ doanh thu an toàn 43,12% nằm mức trung bình, đảm bảo an tồn cho hoạt động kinh doanh cơng ty có lợi nhuận cho 5a, Giả sử Tomson định tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% 340.000$ doanh thu quốc tế, phần lại tăng quảng cáo •   Doanh thu tiêu thụ tăng 10% tức là: ∆DT = 10%DT = 10% ì 5.493.000 DT = 549.300 Th trường quốc tế -chi phí cố định cho thị trường = 200.000 • Thị trường nước: -chi phí tăng quảng cáo chi phí cố định = 90.000 • Tỷ lệ chi phí biến đổi cho thị trường quốc tế giữ nguyên, doanh thu tiêu thụ tăng 10% phí biến đổi tăng lên 10% =10%CPBĐ = 10% * 1.630.200 = 163.020 •   Tổng chi phí tăng thêm là: = A + chi phí tăng quảng cáo + = 200.000 + 90.000 + 163.020 = 453.020 • Lợi nhuận trước thuế thay đổi: = ∆DT = 549.300 - 453.020 = 96.280 Kết luận: LNTT sau tăng quảng cáo kinh doanh quốc tế tăng lên 96.280 5b  Nếu thực chiến dịch quảng cáo theo câu trên, lợi nhuận tăng 682.560 USD  Nếu thực kinh doanh thị trường quốc tế, doanh thu quốc tế đạt năm đầu 500.000 USD  Còn thực định tăng quảng cáo kinh doanh thị trường quốc tế lợi nhuận trước thuế tăng 96.280 USD  Nhìn chung phương án làm tăng lợi nhuận công ty phương án tăng cường quảng cáo giúp công ty đạt lợi nhuận cao 5c, Chúng ta đặt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu Nếu lợi nhuận tăng quảng cáo kinh doanh thị trường quốc tế tăng hợn dự kiến: + Phần lợi nhuận lại bù đắp cắt giảm chi phí biến đổi bao nhiêu? + Tỷ lệ chi chí biến đổi ntn?   Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên 10% nên: Doanh thu là: DTmới = 110% x DT = 110% × 5.493.000 = 6.042.300 ∆DT = 10% x DT = 10% × 5.493.000 = 549.300 *Trong đó: Doanh thu thị trường quốc tế 340.000$ nên: Doanh thu tăng tăng chi phí quảng cáo là: ∆DTqc= 549.300 – 340.000 = 209.300 Tỉ lệ CPBĐ năm 2009 nên tỉ lệ CPBĐ 58,55% Mà %CPBĐ = × 100% = 58,55% Vậy ∆BP = %BP × ∆DT = 58,55% × 549.300 ∆BP = 321.615,15   + Khi thực chiến dịch tăng chi phí quảng cáo kinh doanh vận tải quốc tế : ∆A = 200.000 + 90.000 = 290.000 + Mục tiêu lợi nhuận 12% doanh thu: P = 12%DT = 12% × 6.042.300 = 725.076 + Lợi nhuận thay đổi là: ∆P = 725.076 – 208.800 = 516.276 + Lợi nhuận tăng quảng cáo kinh doanh quốc tế dự kiến nên cần cắt giảm chi phí biến đổi + Phần chi phí biến đổi thay đổi là: ∆BP = ∆DT - ∆A - ∆P = 549.300 – 290.000 – 516.276 = -256.976 Tỉ lệ CPBĐ là: × 100% = x 100% = 48,98% Cảm ơn cô giáo bạn ý theo dõi ... LUẬN Tomson Moving Express ông Tomson thành lập năm 1988 hoạt động lĩnh vực vận tải NewTown Báo cáo kết kinh doanh năm 2009 phận kế toán cung cấp sau: (đvt:$) Doanh thu: Dịch vụ chuyển hàng thành. .. kinh doanh quốc tế không?  Giả sử Tomson định tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% 340.000$ doanh thu quốc tế, phần lại tăng quảng cáo Sử dụng thơng tin... => Công ty nên kinh doanh quốc tế tỷ lệ doanh thu an tồn 43,12% nằm mức trung bình, đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh cơng ty có lợi nhuận cho 5a, Giả sử Tomson định tăng quảng cáo & kinh