CHƯƠNG 5: CHỨNG TỪ KẾ TỐN & KIỂM KÊ 1.CHỨNG TỪ • Là cá c văn bả n giá y tờ ghi lạ i nọ i dung củ a mọ t sự kiẹ n giao dịch, mọ t nghiẹ p vụ phá t sinh • Chứng từ cách nói chung, ghi lại nội dung giao dịch phát sinh • Có nhiều loại chứng từ như: chứng từ tài chính, chứng từ xây dựng, chứng từ xuất nhập chứng từ kế tốn,… • Được hiểu theo nghĩa hẹp hơn, liên quan đến nghiệp vụ cụ thể kế tốn • Chứng từ kế tốn giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Về phương diện pháp lí Chứng từ bắt buộc Chứng từ hướng dẫn Về công dụng Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ BẮT BUỘC Là chứng từ Phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân Mang tính phổ biến rộng rãi Do yêu cầu quản lý chặt chẽ Được tiêu chuẩn hóa Áp dụng thống Chứng từ bắt buộc bao gồm: Hóa đơn loại Phiếu thu Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu mua hàng Giấy toán tiền tạm ứng Biên kiểm kê vật tư hàng hóa *CHỨNG TỪ HƯỚNG DẪN • Là chứng từ kế toán sử dụng nội đơn vị • Gồm có: Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Phiếu báo làm thêm Hợp đồng giao khoán Biên điều tra tai nạn lao động Phiếu xuất vật tư theo hạn mức CHỨNG TỪ GỐC Được lập trực tiếp NVKT phát sinh Có giá trị pháp lý quan trọng VD: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu thu… Gồm loại: Chứng từ mệnh lệnh Chứng từ chấp hành Chứng từ chấp hành • Dùng để ghi nhận lệnh sản xuất kinh doanh thực • Là để ghi sổ kế toán Phiếu thu, Phiếu chi Chứng từ mệnh lệnh • Dùng để truyền đạt lệnh sản xuất, kinh doanh công tác định lệnh xuất kho, lệnh chi, • Khơng dùng làm ghi sổ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu mẫu sau: 3.HÓA ĐƠN • Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật • Phân loại:  Hóa đơn GTGT  Hóa đơn bán hàng  Hóa đơn xuất  Hóa đơn khác: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm…  Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng khơng, chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng HÓA ĐƠN GTGT Là loại hố đơn dành cho tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: Bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nội địa Hoạt động vận tải quốc tế Xuất vào khu phi thuế quan Các trường hợp coi xuất HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hoá,cung ứng dịch vụ HÓA ĐƠN XUẤT KHẨU Là loại hố đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hoá, cung ứng dịch vụ nước ngồi Hình thức nội dung theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật thương mại a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lập giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ loại hóa đơn b) Người bán phải lập hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ c) Hoá đơn lập lần thành nhiều liên d) Hoá đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn QUY TRÌNH LẬP HÓA ĐƠN Xử lý hóa đơn gặp sai sót MỘT SỐ LƯU Ý KHI SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Xử lý trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn Sử dụng hoá đơn người mua hàng B1: Kiểm tra chứng từ kế toán Chứng từ kế toán kiểm tra với nội dung sau:  Kiểm tra tính rõ ràng  Kiểm tra tính xác số liệu  Kiểm tra việc chấp hành hệ thống kiểm soát nội  Kiểm tra tính hợp pháp B2: Hồn chỉnh chứng từ kế tốn Hồn chỉnh chứng từ ghi bổ sung yếu tố cần thiết chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, bao gồm: ghi số tiền vào chứng từ, phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản B3: Tổ chức luân chuyển chứng từ B4: Lưu trữ- Bảo quản chứng từ kế tốn 5.CHỨNG TỪ KẾ TOÁN HP PHÁP & HP LỆ Hợp pháp Chứng từ kế toán hợp pháp phải chứng từ Bộ Tài (Tổng cục thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh Chứng từ kế toán sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định quan thuế chấp nhận cho sử dụng Hợp lệ Chứng từ kế toán phải có đầy đủ nội dung chủ yếu sau xem hợp lệ: VD: Chứng từ kế tốn hợp pháp Biên lai thu phí, lệ phí theo Pháp lệnh Phí, Lệ phí Nghị định, Thơng tư hướng dẫn thi hành Chứng từ kế tốn hợp lệ Kiểm kê việc cân ,đo, đong ,đếm số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị chất lượng, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế tốn 6.KIỂM KÊ MỤC ĐÍCH Để kiểm tra tài sản có đối chiếu với sổ sách kế toán thực tế để phát kịp thời tượng nguyên nhân gây chênh lệch điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với thực tế Tài liệu thống kê cung cấp sở để lập kế hoạch sử dụng hợp lý loại tài sản đồng thời để quy trách nhiệm vật chất đắn PHƯƠNG PHÁP Kiểm kê vật Kiểm kê tiền mặt, chứng khốn có giá trị tiền Kiểm kê tiền gửi ngân hàng khoản toán khác ... B2: Hồn chỉnh chứng từ kế tốn Hồn chỉnh chứng từ ghi bổ sung yếu tố cần thiết chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, bao gồm: ghi số tiền vào chứng từ, phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản... hàng B1: Kiểm tra chứng từ kế toán Chứng từ kế toán kiểm tra với nội dung sau:  Kiểm tra tính rõ ràng  Kiểm tra tính xác số liệu  Kiểm tra việc chấp hành hệ thống kiểm sốt nội  Kiểm tra tính... nhiều loại chứng từ như: chứng từ tài chính, chứng từ xây dựng, chứng từ xuất nhập chứng từ kế tốn,… • Được hiểu theo nghĩa hẹp hơn, liên quan đến nghiệp vụ cụ thể kế tốn • Chứng từ kế tốn giấy