LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định tài sản khơng thể thiếu doanh nghiêp.Nó tinh thần sức sống để tồn công ty.Cơng ty có tạo doanh thu tiếp tục hoạt động công ty thị trường hay khơng nhờ vào Sau chúng em xin trình bày đề kế tốn tài sản cố định nhóm Phần 1.LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP I Khái quát chung tài sản cố định Khái niệm ,đặc điểm a.Khái niệm - TSCĐ tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, tham gia vào trình sản xuất, bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu bị hư hỏng - TSCĐ hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống khơng thể hoạt động được) tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, mà giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - TSCĐ vơ hình tài sản cố định khơng có hình thái vật chất cụ thể xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình b Đặc điểm TSCĐHH khơng thay đổi hình thái vật ban đầu Trong q trình sử dụng bị hao mòn dần, phần hao mòn chuyển dần vào chi phí SXKD hình thức khấu hao + Về mặt giá trị: Phải quản lý chặt chẽ nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại TSCĐ + Về mặt vật: Nắm tình hình tăng giảm TSCĐ, trạng kỹ thuật TSCĐ Phân loại tài sản cố định: a Phân loại theo hình thái biểu hiện: - TSCĐ hữu hình tài sản biểu hình thái vật cụ thể nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… - TSCĐ vơ hình: TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đầu tư phát triển, sáng chế phát minh, nhãn hiệu thương mại…  Tác dụng: giúp cho người quản lý thấy cấu đầu tư doanh nghiệp vào TSCĐ hữu hình vơ hình, từ lựa chọn định đầu tư đắn điều chỉnh cấu đầu tư cho phù hợp có hiệu b Phân loại theo hình thức sử dụng mục đích sử dụng: Theo hình thức sử dụng: - TSCĐ sử dụng TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động khác doanh nghiệp hoạt động phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng - TSCĐ chưa cần dùng TSCĐ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động khác doanh nghiệp, song chưa cần dùng, dự trữ để sử dụng sau - TSCĐ không cần dùng chờ lý TSCĐ không cần thiết hay không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cần lý, nhượng bán để thu hồi vốn đầu tư bỏ ban đầu  Tác dụng: giúp cho người quản lý thấy mức độ sử dụng có hiệu TSCĐ doanh nghiệp nào, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng chúng  Theo mục đích sử dụng: - TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: TSCĐ vơ hình hay TSCĐ hữu hình trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm: quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, vị trí cửa hàng, nhãn hiệu sản phẩm,… nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị, dụng cụ quản lý, vườn lâu năm, súc vật làm việc (hoặc) cho sản phẩm, loại TSCĐ khác chưa liệt kê vào loại tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật… - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng - TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ cho nhà nước, cho doanh nghiệp khác  Tác dụng: giúp cho người quản lý thấy cấu TSCĐ theo mục đích sử dụng nó, từ có biện pháp quản lý TSCĐ theo mục đích sử dụng cho có hiệu c Phân loại theo công dụng kinh tế: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐ hữu hình vơ hình trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, thiết bị truyền dẫn, máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải; TSCĐ khơng có hình thái vật chất khác… - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐ dùng cho phúc lợi công cộng, khơng mang tính chất sản xuất kinh doanh Bao gồm: nhà cửa, phương tiện dùng cho sinh hoạt văn hóa, thể dục thể thao, nhà cơng trình phúc lợi tập thể…  Tác dụng: giúp cho người quản lý thấy rõ kết cấu TSCĐ vai trò, tác dụng TSCĐ q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, sử dụng TSCĐ tính tốn khấu hao xác d Phân loại theo quyền sở hữu: - TSCĐ tự có: TSCĐ TSCĐ thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp - TSCĐ thuê: TSCĐ TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp khác bao gồm: + TSCĐ thuê hoạt động TSCĐ doanh nghiệp thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng, kết thúc hợp đồng TSCĐ phải trả lại bên cho thuê Đối với loại TSCĐ này, doanh nghiệp không tiến hành trích khấu hao, chi phí thuê TSCĐ hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + TSCĐ thuê tài TSCĐ doanh nghiệp th cơng ty tài chính, hợp đồng th thỏa mãn điều kiện sau đây:  • • • •   Khi kết thúc thời hạn cho thuê hợp đồng, bên thuê quyền sở hữu tài sản thuê tiếp tục thuê theo thỏa thuận bên Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thời điểm mua lại Thời hạn cho thuê tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê Tổng số tiền thuê tài sản phải tương đương với giá tài sản thị trường vào thời điểm ký hợp đồng Đối với loại TSCĐ này, doanh nghiệp phải tiến hành theo dõi, quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp Tác dụng: giúp cho người quản lý thấy kết cấu TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp TSCĐ thuộc sở hữu người khác mà khai thác, sử dụng hợp lý TSCĐ doanh nghiệp, nâng cao hiệu đồng vốn Đánh giá tài sản cố định a nguyên giá tài sản cố định - - Nguyên giá TSCĐ (còn gọi giá trị ghi sổ ban đầu) tồn chi phí bình thường hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đưa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng Như vậy, nguyên giá TSCĐ đánh giá theo nguyên tắc giá phí (mua tự sản xuất), bao gồm tồn chi phí liên quan đến mua xây dựng, chế tạo, kể chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử chi phí hợp lý, cần thiết khác trước sử dụng, cụ thể là: Giá phí mua = Giá mua thương mại (đã khấu trừ khoản chiết khấu, giảm giá) + thuế nhập + loại thuế thu hồi (thuế giá trị gia tăng không khấu trừ, thuế tài sản + chi phí vận chuyển + chi phí đưa vào sử dụng phân bổ vào nguyên giá - - Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 16 (IAS 16) Các chi phí đưa TSCĐ vào sử dụng phân bổ vào giá phí (nguyên giá TSCĐ) gồm: + Chi phí chuẩn bị mặt + Chi phí lắp đặt + Chi phí thù lao cho mơi giới Các chi phí sau thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ (trừ phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng): + Chi phí khởi cơng + - - Chi phí chung chi phí hành Trong trường hợp mua TSCĐ tốn chậm, có phát sinh lãi tín dụng (như trường hợp thuê mua TSCĐ ), nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ giá trị hố phần chênh lệch (tiền lãi tín dụng) hạch tốn vào chi phí trả trước suốt thời hạn tín dụng Tuy vậy, chuẩn mực kế tốn Quốc tế 23 (IAS 23) cho phép vốn hoá lãi tín dụng vào giá phí TSCĐ Trường hợp TSCĐ doanh nghiệp tự xây dựng, chế tạo để sử dụng.Nguyên giá TSCĐ xác định theo nguyên tắc giống trường hợp xác định nguyên giá TSCĐ mua sắm bao gồm tồn chi phí liên quan đến sản xuất, xây dựng hay chế tạo tài sản Tiền lãi khoản vay dùng vào đầu tư TSCĐ tính vào nguyên giá TSCĐ (chuẩn mực 23 - IAS 23) - Các trường hợp đặc biệt khác: • Nguyên giá TSCĐ nhận đơn vị khác góp vốn liên quan trị giá thoả thuận bên liên doanh, cộng chi phí trước sử dụng (nếu có) • Nguyên giá TSCĐ cấp giá ghi "Biên bàn giao TSCĐ" đơn vị cấp chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có) • Ngun giá TSCĐ tặng, biếu giá tính tốn sở giá thị trường TSCĐ tương đương - Việc ghi sổ TSCĐ theo nguyên giá cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất, trình độ trang bị sở vật chất, kỹ thuật quy mơ doanh nghiệp Chỉ tiêu ngun giá TSCĐ sở để tính tốn khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư ban đầu xác định hiệu suất sử dụng TSCĐ - Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá Nguyên giá đối tượng TSCĐ sổ báo cáo kế toán xác định lần tăng TSCĐ không thay đổi suốt thời gian tồn TSCĐ doanh nghiệp, trừ trường hợp sau: + Đánh giá lại TSCĐ + Xây dựng, trang bị thêm TSCĐ + Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực hoạt động kéo dài tuổi thọ TSCĐ + Tháo dỡ bớt phận làm giảm nguyên giá TSCĐ b Giá trị hao mòn khấu hao tài sản tài sản cố định - Hao mòn tài sản: Trong q trình sử dụng, chịu tác động nhiều nguyên nhân nên tài sản cố định bị hao mòn dần Sự hao mòn chia thành hao mòn hữu hình hao mòn vơ hình: + Hao mòn hữu hình giảm dần giá trị sử dụng theo giá trị tài sản cố định giảm dần; + Hao mòn vơ hình giảm dần tuý mặt giá trị tài sản cố định mà nguyên nhân chủ yếu tiến KH&CN; - Khấu hao tài sản: Để thu hồi lại giá trị tài sản cố định hao mòn trên, cần phải khấu hao tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định phân bổ dần giá trị tài sản cố định vào giá thành sản phẩm nhằm tái sản xuất tài sản cố định sau hết thời gian sử dụng - Về phương pháp tính hao mòn tài sản khấu hao tài sản: + Để tính hao mòn TSCĐ trước hết phải xác định thời gian sử dụng tài sản cố định Thời gian xác định vào tuổi thọ kỹ thuật tài sản cố định, có tính đến lạc hậu, lỗi thời tài sản cố định tiến KH&CN, mục đích sử dụng hiệu sử dụng Cách tính sau: GH = NG/T TH = 1/T đó: GH: Giá trị hao mòn bình quân hàng năm tài sản cố định; NG: Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua thực tế phải trả, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, khoản lãi vay đầu tư cho tài sản cố định chưa bàn giao đưa vào sử dụng, khoản thuế lệ phí trước bạ có;  T : Thời gian sử dụng tài sản cố định: thời gian tổ chức KH&CN dự kiến sử dụng tài sản cố định, xác định vào tuổi thọ kỹ thuật tài sản cố định, có tính đến lạc hậu, lỗi thời tài sản cố định tiến KH&CN, mục đích sử dụng hiệu sử dụng;  TH: Tỷ lệ hao mòn hàng năm tài sản cố định; + Có cách tính khấu hao tài sản khác ,Tổ chức KH&CN áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính cố định (phương pháp có ưu điểm việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao tài sản cố định phân bổ đặn năm sử dụng không gây đột biến giá thành sản phẩm hàng năm) Cách tính sau:   MK = NG/T TK = MK/NG = 1/T đó: MK: Mức khấu hao bình quân hàng năm tài sản cố định; NG: Nguyên giá tài sản cố định (với định nghĩa trên) ;  T : Thời gian sử dụng tài sản cố định (với định nghĩa trên);  TK: Tỷ lệ khấu hao hàng năm tài sản cố định c Giá trị lại tài sản cố định Giá trị lại (còn gọi giá trị kế toán) TSCĐ hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế Giá trị lại = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế Trường hợp nguyên giá TSCĐ đánh giá lại giá trị lại TSCĐ xác định lại Thơng thường, giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại điều chỉnh theo công thức: Giá trị lại = Giá trị đánh giá lại - Khấu hao luỹ kế  - - d Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định - - - Nhiệm vụ kế toán TSCĐ tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo quy định nhà nước, lập báo cáo tài sản cố định doanh nghiệp; kế tốn tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu kinh tế tài sản cố định Cụ thể sau: Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu cách đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng, giảm di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng tài sản cố định Kế tốn tính tốn phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản cố định chế độ qui định Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định - - Kế toán hướng dẫn, kiểm tra phân xưởng, phòng, ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu tài sản cố định, mở sổ sách cần thiết hạch toán tài sản cố định chế độ, phương pháp Kế toán tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo quy định nhà nước, lập báo cáo tài sản cố định doanh nghiệp; tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu kinh tế tài sản cố định II.Kế tốn tình hình biến động tài sản cố định doanh nghiệp Giai đoạn chuyển đổi từ chế tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế thị trường với quy luật cạnh tranh tạo nên môi trường kinh doanh Trong lịch sử phát triển nhân loại, cách mạng công nghiệp tập trung vào giải vấn đề khí hố, điện khí hố, tự động hố q trình sản xuất mà thực chất tất vấn đề đổi sở vật chất kỹ thuật trình sản xuất, đổi ho àn thiện tài sản cố định, đặc biệt tài sản cố định hữu hình Rõ ràng, tài sản cố định hữu hình ln đ ược coi sở vật chất kỹ thuật c ó vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thể lực sản xuất cạnh tranh doanh nghiệp Kinh tế nước ta sôi động không phần khốc liệt Do vậy, kế toán biến động tài sản cố định hữu hình đóng vai trò quan trọng việc góp phần thể mạnh doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần phải xây dựng chu trình kế tốn tài sản cố đ ịnh hữu hình cách khoa học, xác hiệu giúp cho việc sử dụng vốn với phương án kinh doanh hiệu - 1.Trình tự kế tốn tăng giảm TSCĐ hữu hình doanh nghiệp a Trình tự tăng tài sản cố định hữu hình danh ngiệp TSCD tăng nhà đầu tư góp vốn tscđ hữu hình, kế tốn ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Khi mua sắm TSCĐ hữu hình (kể mua mua lại tscđ sử dụng) hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt đơng sxkd, kế tốn phản ánh trị giá mua TSCĐ: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế gtgt đầu vào) Nợ TK 133 (1332) - Thuế gtgt khấu trừ (thuế gtgt đầu vào) Có TK 111, 112, 331, 341 Mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động sxkd, kế toán ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế gtgt đầu vào) Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (giá mua chưa có thuế gtgt đầu vào) Nợ TK 133 (1332) - Thuế gtgt khấu trừ (thuế gtgt đầu vào) Có TK 111, 112, 331, 341 - Khi nhập TSCĐ: Kế toán phản ánh giá trị tscđ nhập bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán, thuế nhập phải nộp, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử Nợ TK 211 - tscđ hữu hình Có TK 3333 - thuế nhập Có TK 111, 112 Có TK 331 - phải trả người bán Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế gtgt phải nộp (tk 33312) Khi nộp thuế nhập thuế gtgt hàng nhập - kế toán: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp ngân sách (tk 3333, 33312) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng b Trình tự kế tốn giảm TSCĐ hữu hình doanh nghiệp  Kế toán nhượng bán tài sản cố định hữu hình TSCĐ nhượng bán thường tscđ không cần dùng xét thấy sử dụng hiệu nhượng bán tscđ hữu hình, phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết (các định nhượng bán, biên bàn giao tscđ, hợp đồng ) Kế toán chi tiết TSCĐ địa điểm sử dụng a)Kế toán chi tiết tài sản cố định: Trong trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nhưng TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Mặt khác, TSCĐ sử dụng bảo quản phận khác doanh nghiệp Bởi vậy, kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh kiểm tra tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ tồn doanh nghiệp nơi bảo quản, sử dụng theo đối tượng ghi TSCĐ Ngoài tiêu phản ánh nguồn gốc, thời gian hình thành TSCĐ, cơng suất thiết kế, số hiệu TSCĐ, kế toán phải phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại đối tượng ghi TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ b)Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Việc theo dõi TSCĐ theo nơi sử dụng nhằm gắn trách nhiệm bảo quản, sử dụng tài sản với phận, từ nâng trách nhiệm hiệu bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Tại nơi sử dụng TSCĐ (phòng, ban, đội sản xuất, phân xưởng sản xuất ) sử dụng "Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng" để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ đơn vị quản lý, sử dụng Mỗi đơn vị sử dụng phải mở sổ riêng, ghi TSCĐ tăng, giảm đơn vị theo chứng từ tăng, giảm TSCĐ, theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ (doanh nghiệp sử dụng mẫu sổ hệ thống kế toán doanh nghiệp) Kế Toán Chi Tiết TSCĐ Ở Bộ Phận Kế Tốn Trong q trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào sản xuất kinh doanh Nhưng TSCĐ hữu hình - - giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Mặt khác, TSCĐ sử dụng bảo quản phận khác doanh nghiệp Bởi vậy, kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh kiểm tra tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ toàn doanh nghiệp nơi bảo quản, sử dụng theo đối tượng ghi TSCĐ Ngoài tiêu phản ánh nguồn gốc, thời gian hình thành TSCĐ, cơng suất thiết kế, số hiệu TSCĐ, kế tốn phải phản ánh nguyên giá, giá trih hao mòn, giá trị lại đối tượng ghi TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Đối với kế toán chi tiết phận kế toán doanh nghiệp Tại phận kế toán doanh nghiệp, kế toán chi tiết TSCĐ sử dụng thẻ TSCĐ, số dăng ký thẻ TSCĐ, số TSCĐ tồn doanh nghiệp để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập cho đối tượng ghi TSCĐcủa doanh nghiệp Thẻ gồm phần: Phần đầu: Ghi tiêu chung TSCĐ tên, ký, mã hiệu, qui cách (cấp hàng), số hiệu TSCĐ, nước sản xuất Phần 2: Ghi tiêu nguyên giá từ bắt đầu hình thành TSCĐ nghuyên giá thay đổi theo thời kì đánh giá lại, xây dựng, trang bị thêm tháo bớt phận giá trị hao mòn trích bớt qua năm Phần 3: Ghi số phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo TSCĐ Phần 4: Ghi giảm TSCĐ, phản ánh số, ngày tháng chứng từ giảm TSCĐ lý giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ lưu phòng (ban) kế tốn suốt q trình sử dụng TSCĐ Vì vậy, phải có hòm thẻ để bảo quản Trong hòm thẻ cần bố trí ngăn đựng thẻ TSCĐ xếp cách khoa học theo nhóm loại TSCĐ theo nơi sử dụng tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm dùng thẻ Số dăng ký thẻ TSCĐ: Ngoài việc bảo quản thẻ TSCĐ hòm thẻ, kế tốn sau lập thẻ cần dăng ký thẻ vào số đăng ký thẻ TSCĐ nhằm để phát thẻ bị thất lạc Số TSCĐ: Mỗi loại TSCĐ (nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải ) dùng riêng số số trang số để theo dõi tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ loại Nếu loại TSCĐ có nhiều nhóm nên chia số thành phần để phản ánh đối tượng ghi TSCĐ thuộc nhóm giúp cho việc sử dụng số liệu lập báo cáo định kỳ TSCĐ thuận tiện Căn để ghi vào thẻ TSCĐ, số TSCĐ theo đơn vị sử dụng chứng từ tăng giảm, khấu hao TSCĐ chứng từ gốc có liên quan hướng dẫn chứng từ kế toán – Hệ thống kế toán doanh nghiệp, là: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên bant lý TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sữa chửa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính phân bố khấu hao TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan (hồ sơ TSCĐ) Khi có nghiệp vụ tăng TSCĐ, kế toán vào chứng từ liên quan để lập thẻ TSCĐ theo đối tượng ghi TSCĐ, sau ghi vào sổ đăng ký thẻ TSCĐ bảo quản thẻ vào hòm thẻ Đồng thời, kế tốn vào chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ (phần ghi tăng TSCĐ) - - - - Khi phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán vào chứng từ giảm TSCĐ để ghi vào phần giảm TSCĐ thẻ TSCĐ liên quan Đồng thời, ghi giảm số dăng ký thẻ TSCĐ lưu thẻ TSCĐ giảm vào ngân hàng riêng hòm thẻ Mặt khác, vào chứng từ liên quan để ghi vào phần giảm TSCĐ xác định số khấu hao lũy kế TSCĐ giảm để ghi vào cột liên quan số TSCĐ Căn vào số liệu bảng tính phân bố khấu hao, nhân viên kế toán tổng hợp số khấu hao năm đối tượng ghi TSCĐ xác định giá trị hao mòn cộng dồn để ghi vào phần liên quan thẻ TSCĐ vào số TSCĐ toàn doanh nghiệp III CHỨNG TỪ Khái niệm Chứng từ kế toán chứng giấy tờ, vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành làm ghi sổ kế toán Phương pháp chứng từ phương pháp dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành giấy tờ theo thời gian, địa điểm phát sinh cụ thể, phản ánh tượng kinh tế Ý nghĩa Giúp doanh nghiệp kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thông qua chứng từ mà phát ngăn chặn kịp thời vi phạm sách thể lệ, chế độ nhà nước, hành vi tham ơ, lãng phí tài sàn Là sở để xác định người chịu trách nhiệm vật chất có liên uan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ Là sở để kiểm tra ý thức chấp hành sách, mệnh lệnh sản xuất kinh doanh Là pháp lí để quan pháp luật giải tranh chấp, khiếu nại Nội dung chứng từ kế toán a Các yếu tố bắt buộc Tên số hiệu chứng từ kế toán Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán Tên, địa đơn vị ( cá nhân) lập chứng từ Tên, địa đơn vị ( cá nhân) nhận chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thước đo chứng từ kế tốn Chữ kí, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán b Phân loại chứng từ - Theo công dụng + Chứng từ mệnh lệnh + Chứng từ thực + Chứng từ thủ tục kế toán + Chứng từ liên hợp - Phân theo độ khái quát + Chứng từ gốc + Chứng từ tổng hợp - Phân theo địa điểm lập + Chứng từ bên + Chứng từ bên - Phân theo số lần sử dụng + Chứng từ dùng lần + Chứng từ dùng nhiều c Xử lí chứng từ kế toán B1 Lập chứng từ kế toán B2 Kiểm tra chứng từ kế toán B3 Luân chuyển chứng từ B4 Bảo quản, lưu trữ chứng từ Xử lí chứng từ kế tốn B1 Lập chứng từ kế toán B2 Kiểm tra chứng từ kế toán B3 Luân chuyển chứng từ B4 Bảo quản, lưu trữ chứng từ - IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình ( tài khoản 211) Khái niệm : Tài sản cố định hữu hình tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Kết cấu nội dung tài khoản 211 • Bên Nợ:  Ngun giá TSCĐ hữu hình tăng XDCB hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận vốn góp, cấp, tặng biếu, tài trợ, phát thừa;  Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng cấp;  Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại - • Bên Có:        Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm điều chuyển cho doanh nghiệp khác, nhượng bán, lý đem góp vốn liên doanh, Nguyên giá TSCĐ giảm tháo bớt phận; Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Số dư bên Nợ: Ngun giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình có tài khoản cấp 2: Tài khoản 2111 - Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị cơng trình XDCB nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, cơng trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, cơng trình sở hạ tầng đường sá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng Chức công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Bình An Nhiên Với chức cơng ty đầu tư xây dựng, cơng ty chun có hoạt động sau: Xây dựng nhà,cơng trình dân dụng loại,phá dỡ, chuẩn bị mặt loại,hoàn thiện cơng trình - - Với chức thương mại cơng ty, có hoạt động như: tư vấn, môi giới, đầu tư bất động sản nhà đất, cho thuê lưu trú ngắn ngày (khách sạn) ,buôn bán cho thuê xe ô tô xe có động khác,bn bán thiết bị vật liệu lắp đặt, nhà hàng dịch vụ ăn uống Với thời gian hoạt động 24 năm công ty gây dựng thương hiệu cho riêng Khơng thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, tạo uy tín với khách hàng mà góp phần khơng nhỏ vào ngân sách Nhà nước mà tạo điều kiện cơng ăn việc làm cho người dân địa phương Gần công ty đầu tư thêm TSCĐ,khơng ngừng nghiên cứu, tìm tòi để mang đến phương pháp tối ưu cho thị trường đầu tư xây dựng thương mại công ty Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh sản xuất tổ chức máy quản lý công ty a - Đặc điểm hoạt động kinh doanh sản xuất công ty Kinh doanh ô tơ loại xe có động khác Kinh doanh thực phẩm đồ uống Kinh doanh vải, hàng may sẵn,giầy dép Kinh doanh máy móc, thiết bị, phụ tùng máy khác Bán lẻ khác hàng kinh doanh tổng hợp Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu Cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa b Tổ chức máy quản lý cơng ty PHỊNG KẾ TỐN PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG KỸ THUẬT Chức nhiệm vụ phòng ban : Ban giám đốc : Gồm giám Đốc Phó giám đốc Trong giám đốc người đứng đầu máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty người đại diện hợp pháp cơng ty Giám đốc có trách nhiệm tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty , chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước trình phát triển ,bảo tồn vốn sản xuất kinh doanh Các phòng ban : Phòng kế tốn : Chịu trách nhiệm trước giám đốc tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn tồn đơn vị Lập báo cáo tài , phân tích đưa dự báo tài kế hoạch phát triển , bảo tồn vốn kết sản xuất kinh doanh Phòng kinh doanh :Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh phát triển thực kế hoạch sản xuất kinh doanh lập kế hoạch vật tư thiết bị theo dõi hướng dẫn đội ngũ nhân viên thực theo quy định công ty Lập hồ sơ dự thảo chiu trách nhiệm kết cơng tác đầu tư Phòng kỹ thuật : chịu hồn tồn trách nhiệm cơng việc giao hàng cơng ty Phòng hành : có nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp  Nhìn chung máy tổ chức cơng ty gọn lẹ , linh hoạt giúp giám đốc nhanh chóng thu thơng tin từ phòng ban nhân viên cơng ty xác đảm bảo Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty sách áp dụng cơng ty a Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến ,hạch tốn phân tán Phòng kế tốn công ty gồm người , người đảm nhiệm công việc gắn với trách nhiệm công việc Kế tốn trưởng : Chịu trách nhiệm trước cấp giám đốc mặt hoạt động kinh tế cơng ty , có nhiệm vụ tổ chức hạch toán đơn vị Kế toán tổng hợp Kế tốn tốn - • •     - - Kế tốn chi phí :thực cơng việc hợp tác chi phí Thủ quỹ : Quản lý quỹ cơng ty - Kế tốn tscđ: theo dõi biến động tài sản cố định , tính phân bổ khấu hao tscđ cho đối tượng sử dụng • Sơ đồ tổ chức máy cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế tốn chi phí Kế tốn tốn Thủ quỹ b Các sách áp dụng cơng ty TNHH Bình An Nhiên - Chế độ vận dụng kế tốn theo định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2016 thơng tư 200 BTC Ngồi phục vụ cho quản lý kế tốn cơng ty - Niên độ kế toán theo năm dương lịch ngày tháng đến 31 tháng 12 năm dương lịch - Kỳ kế toán: Quý, năm - Đơn vị sử dụng ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Phương pháp kế khai thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng, nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo trị giá vốn thực tế - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho: Phương pháp thẻ song song Quy trình hạch tốn TSCĐ cơng ty Để thực kiểm tra , quản lý TSCĐ công ty Bình An Nhiên cách hiệu xác cần thiết lập nên hệ thống quản lý bao gồm đầy đủ bước sau Bước 1: Phân loại TSCĐ - Phân loại TSCĐ công ty cách rõ ràng Phân loại TSCĐ xếp TSCĐ thành loại nhóm theo ngững đặc trưng định Việc phân loại nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý hạch tốn kế tốn - Phân loại theo tính chất cơng dụng TSCĐ + TSCĐ hữu hình + TSCĐ vơ hình Bước 2: Đánh giá TSCĐ - Ngun giá TSCĐ giá ghi hóa đơn + chi phí vận chuyển , bốc dở, chị phí sữa chữa , cải tạo + thuế lệ phí thu trước bạ - khoản giảm giá , chiết khấu mua hang TSCĐ XDCB hoàn toàn bàn giao đưa vào sử dụng TSCĐ cấp chuyển đến , nguyên giá TSCĐ giá trị ghi biên giao nhận TSCĐ đơn vị có TS theo đánh giá hội đồng giao nhận Đặc biệt TSCĐ vơ hình ngun giá TSCĐ vơ hình tồn chi phí quản lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng Bước 3: Tổ chức kế toán tăng giảm – sữa chữa TSCĐ Bước 4: Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ - Thực dựa vào chứng từ gốc - Mở sổ theo dõi TSCĐ theo mẫu chứng từ kế toán - Thẻ TSCĐ đăng ký vào sổ TSCĐ theo loại TSCĐ - Thẻ TSCĐ phải đảm bảo nội dung thể tiêu chung TSCĐ , nguyên giá , tình hình khấu hao … Bước 5: Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ Bao gồm - Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ Kế tốn sữa chữa TSCĐ Chi tiết Ta có sơ đồ kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ: - - Việc hoạch tốn chi tiết tăng giảm trích khấu hao TSCĐ công ty thực hệ thống sổ tổng hợp sổ chi tiết tương đối đầy đủ trình tự Tất nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời sở chứng từ gốc hợp lệ hợp lý hợp pháp.Công ty thực lập hệ thống sổ chi tiết TSCĐ theo hình thức tờ rời Cơng ty có nhiều loại chứng từ phù hợp, tạo điều kiện cho cơng tác quản lý Kế tốn tổng hợp tang giảm TSCĐ cơng ty gồm thủ tục HĨA ĐƠN TSCĐ SỔ CÁI BIÊN BẢN GIAO NHẬN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ TSCĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ Kế toán khấu hao TSCĐ gồm phương pháp :  Phương pháp khấu hao đường thẳng :là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định năm vào chi phí sản xuất kinh doanh DN TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh  Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo trị giá vốn thực tế - Kế toán sữa chữa TSCĐ - Bước 6: Tổ chức kiểm kê đánh giá lại TSCĐ kiểm tra phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Doanh Nghiệp - Tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại nhóm Tính hợp lý cấu TSCĐ PHẦN III.GIỚI THIỆU VÀ PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BÌNH AN NHIÊN HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Liên 2:Giao người mua Số: 0000456 Ngày tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY Tân Việt Mã số thuế:0102892574 Địa chỉ: Số 4, Ngõ 84, Trần Quang Diệu, Đống Đa, Hà Nội, Hà Nội Điện thoại:04 3395 5666 Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị:Công ty TNHH đầu từ xây dựng thương mại Bình An Nhiên Mã số thuế:210017296……………………………………………… Địa chỉ:: Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong ,TP.Ninh Bình, T.Ninh Bình Hình thức tốn: TM Số tài khoản……………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chiếc 5.000.000 30.000.000 Mua máy in canon Cộng tiền hàng: 30.000.000 Thuế suất GTGT: …10… % , Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 3.000.000 33.000.000 Số tiền viết chữ:ba mươi ba triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/18P Liên 2:Giao người mua Số: 0000461 Ngày tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY Tân Việt Mã số thuế:0102892574 Địa chỉ: Số 4, Ngõ 84, Trần Quang Diệu, Đống Đa, Hà Nội, Hà Nội Điện thoại:04 3395 5666 Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Bình An Nhiên Mã số thuế:210017296……………………………………………… Địa chỉ:: Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong ,TP.Ninh Bình, T.Ninh Bình Hình thức toán: TM Số tài khoản……………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Mua máy tính DELL Chiếc 30.000.000 150.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: …10… % , Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 150.000.000 15.000.000 165.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) BIÊN BẢN GIAO NHẬN Biên giao nhận tài sản cố định nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau hoàn thành xây dựng, mua sắm,… cấp cấp phát, tặng biếu, viện trợ, nhận góp vốn, TSCĐ th ngồi,… • Đơn vị:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Bình An Nhiên Bộ phận: Mẫu số 01- TSCĐ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 03 tháng 10 năm 2016 Số: .01 Nợ: TK 211 Có: TK 111 Căn Quyết định số: 0433 ngày 01 tháng 10 năm 2016 .về việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm: - Ông/Bà chức vụ Đại diện bên giao - Ông/Bà chức vụ .Đại diện bên nhận - Ông/Bà chức vụ .Đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ : Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: ST T A Tên, ký hiệu quy cách (cấp hạng TSCĐ ) B Tính nguyên giá tài sản cố định Số hiệu TSC Đ Nướ c sản xuất (XD) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụn g C D Côn g suất (diện tích thiết kế) Giá mua (ZSX) Chi phí vận chuyể n Chi phí chạ y thử Nguyên giá TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kèm theo E Máy in Canon Cn Nhật Bản 201 201 30.000.000 000 000 30.000.000 Máy tính Dell DL Nhật Bản 201 201 150.000.00 000 000 150.000.00 0 x x x Cộng x x 180.000.00 180.000.00 x DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Số thứ tự A Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính Số lượng Giá trị C Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng bên nhận Người nhận Người giao (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ TSCĐ Đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ Mẫu số S21-DN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI BÌNH AN NHIÊN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong, Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) TP.Ninh Bình, T.Ninh Bình SỔ TSCĐ Năm 2016 Loại tài sản: Máy tính hãng Dell, Máy in hãng Canon Ghi tăng TSCĐ Chứng từ Khấu hao TSCĐ Khấu Khấu hao hao Tỷ Tên, Số T T Số hiệu A B C D 000045 1/10 000046 3/10 Máy in Cano n Máy đặc Ngày điểm, ký thán hiệu g TSCĐ Nướ c sản xuất E Tháng năm lệ (%) khấ u hao Mức khấ u hao 000045 30.000.000 10% 000046 150.000.00 10% Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ G H 10/201 10/201 đưa vào sử dụng tính đến ghi tính Dell Cộng x X x 180.000.00 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 04/10/2016 Ngày tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chứng từ ghi sổ • để ghi sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ chứng từ gốc chứng từ lập sở chứng từ gốc phải có chứng từ gốc kè Đơn vi:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Bình AN Nhiên Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong, TP.Ninh Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Bình, T.Ninh Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 10 năm 2016 ngày tháng Chứng từ ghi sổ Trích yếu số hiệu A 04/10/2016 ngày tháng B C Cn 01/10/2016 Dl D Nợ Có E F Số tiền Ghi G Mua máy in Canon 211 133 30.000.000 3.000.000 Mua máy tính Dell 211 133 150.000.000 15.000.000 03/10/2016 Cộng • Số hiệu tài khoản x x 195.000.00 x Kèm theo chứng từ gốc • Ngày 04 tháng 10 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vi:Công ty TNHH đấu tư xây dựng thương Mẫu số: S02a – DNN mại Bình An Nhiên (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ:Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong, TP.Ninh Bình, T.Ninh Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 04 tháng 10 năm 2016 Ngày tháng CHứng từ ghi sổ Số hiệu ngày tháng B C A 04/10/2016 0000456 01/10/2016 0000461 03/10/2016 Số hiệu tài khoản Trích yếu D Nợ Có E F Số tiền Ghi G Mua máy in Canon 111 33.000.000 Mua máy tính Dell 111 165.000.000 195.000.00 Cộng x Kèm theo chứng từ gốc Ngày 04 tháng 10 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Đơn vi:Công ty TNHH đàu tư xây dựng thương mại Bình An Nhiên (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong, TP.Ninh Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Bình, T.Ninh Bình Mẫu số: S02b – DNN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2016 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền 01 04/10/2016 195.000.000 02 04/10/2016 195.000.000 Cộng - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 3.900.000.000 - Ngày mở sổ: 28/10/2016 Ngày 28 tháng 10.năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên dộ kế tốn theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế tốn Đơn vi:Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Bình An Nhiên Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong, TP.Ninh ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bình, T.Ninh Bình SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2016 Tên tài khoản: 211 Ngày, Tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi đối ứng Nợ Có E ghi sổ A D G - Số dư đầu năm 30.000.000 30/10/2016 0000456 01/10/2016 0000461 03/10/2016 Mua máy in 111 Canon 111 150.000.000 Mua máy tính Dell - Cộng số phát sinh tháng x - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x x 280.000.000 x x - Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ: 30/10/2016 Ngày 30 tháng 10.năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vi: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Bình An Nhiên Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa :Đ.Nguyễn Huệ, P.Ninh Phong, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) TP.Ninh Bình, T.Ninh Bình SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2016 Tên tài khoản: 111 Ngày, Tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D E 000045 01/10/2016 03/10/2016 30/10/201 000046 Mua máy in Canon Mua máy tính Dell Nợ Có Ghi G 400.000.00 - Số dư đầu năm 30/10/201 Số tiền đối ứng ghi sổ A Số hiệu TK 211 30.000.000 133 3.000.000 211 133 150.000.00 15.000.000 - Cộng số phát sinh tháng x - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x x 300.125.00 x - Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ: 30/10/2016 Ngày 30 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng x Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN VI.NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT Nhận xét - Phương pháp KE TSCĐ công ty : sử dụng thẻ TSCĐ  Cụ thể: loại TSCĐ cấp thẻ TSCĐ , tài sản ghi vào thẻ • Ưu điểm: o Phù hợp với loại hình doanh nghiệp giúp cho cơng ty kiểm sốt chi tiết tài sản o Cơng ty hạch toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó,nếu chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ nên giảm nhiều việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối 2.Đề xuất Cơng ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp  Công ty nên mở thêm số sổ nhật ký đặc biệt : Sổ nhật kí mua hàng, sổ nhật kí thu , chi,  ... tài sản cố định, mở sổ sách cần thiết hạch toán tài sản cố định chế độ, phương pháp Kế toán tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo quy định nhà nước, lập báo cáo tài sản cố định doanh. .. tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định phân bổ dần giá trị tài sản cố định vào giá thành sản phẩm nhằm tái sản xuất tài sản cố định sau hết thời gian sử dụng - Về phương pháp tính hao mòn tài. .. trữ chứng từ - IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình ( tài khoản 211) Khái niệm : Tài sản cố định hữu hình tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để