Trường Đại học Trà Vinh HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 29/2006/QĐ-NHNN NGÀY 10/7/2006 (Về việc sửa đổi, bổ sung, huỷ bỏ số tài khoản Hệ Thống Tài khoản kế toán tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) LOẠI I : VỐN KHẢ DỤNG VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ 10 Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý 101 Tiền mặt đồng Việt Nam 1011 Tiền mặt đơn vị 1012 Tiền mặt đơn vị hạch tốn báo sổ 1013 Tiền mặt khơng đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 1014 Tiền mặt máy ATM 1019 Tiền mặt vận chuyển 103 Tiền mặt ngoại tệ 1031 Ngoại tệ đơn vị 1032 Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ 1033 Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ 1039 Ngoại tệ vận chuyển 104 Chứng từ có giá trị ngọai tệ 1041 Chứng từ có giá trị ngoại tệ đơn vị 1042 Chứng từ có giá trị ngọai tệ gửi nhờ thu 1049 Chứng từ có giá trị ngoại tệ vận chuyển 105 Kim loại quý, đá quý 1051 Vàng đơn vị 1052 Vàng đơn vị hạch toán báo sổ 1053 Vàng mang giá công, chế tác 1054 Kim loại quý, đá quý vận chuyển 1059 Kim loại quý, đá quý khác 11 Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 111 Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước đồng Việt Nam 1111 Tiền gửi phong tỏa 1113 Tiền gửi toán 1116 Tiền ký quỹ bảo lãnh Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 112 Tiền gửi NHNN ngoại tệ 1121 Tiền gửi phong tỏa 1123 Tiền gửi toán 1126 Tiền ký quỹ bảo lãnh 12 Đầu tư tín phiếu Chính phủ giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước 121 Đầu tư vào tín phiếu NH Nhà nước tín phiếu Chính phủ 1211 Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 1212 Đầu tư vào tín phiếu Kho bạc 122 Đầu tư vào giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước 123 Giá trị tín phiếu NHNN, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn 129 Dự phịng giảm giá 13 Tiền, vàng gửi Tổ chức tín dụng khác 131 Tiền gửi Tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 1311 Tiền gửi khơng kỳ hạn 1312 Tiền gửi có kỳ hạn 132 Tiền gửi Tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 1321 Tiền gửi không kỳ hạn 1322 Tiền gửi có kỳ hạn 133 Tiền gửi ngoại tệ nước ngồi 1331 Tiền gửi khơng kỳ hạn 1332 Tiền gửi có kỳ hạn 1333 Tiền gửi chuyên dùng 134 Tiền gửi Đồng Việt Nam nước ngồi 1341 Tiền gửi khơng kỳ hạn 1342 Tiền gửi có kỳ hạn 1343 Tiền gửi chuyên dùng 135 Vàng gửi tổ chức tín dụng nước 1351 Vàng gửi khơng kỳ hạn 1352 Vàng gửi có kỳ hạn 136 Vàng gửi tổ chức tín dụng nước ngồi 1361 Vàng gửi khơng kỳ hạn 1362 Vàng gửi có kỳ hạn 14 Chứng khốn kinh doanh 141 Chứng khốn Nợ Tài liệu giảng dạy mơn Kế toán ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 1411 Chứng khốn Chính phủ 1412 Chứng khốn TCTD khác nước phát hành 1414 Chứng khoán nước ngồi 142 Chứng khốn vốn 1421 Chứng khốn TCTD khác nước phát hành 1422 Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành 1423 Chứng khốn nước ngồi 148 Chứng khốn kinh doanh khác 149 Dự phịng giảm giá chứng khốn 15 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 151 Chứng khoán Chính phủ 152 Chứng khốn Nợ TCTD khác nước phát hành 153 Chứng khoán Nợ TCKT nước phát hành 154 Chứng khoán Nợ nước ngồi 155 Chứng khốn Vốn TCTD khác nước phát hành 156 Chứng khoán vốn TCKT nước phát hành 157 Chứng khốn Vốn nước ngồi 159 Dự phịng giảm giá chứng khốn 16 Chứng khốn đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 161 Chứng khoán Chính phủ 162 Chứng khốn Nợ TCTD khác nước phát hành 163 Chứng khoán Nợ TCKT nước phát hành 164 Chứng khoán Nợ nước ngồi 165 Dự phịng giảm giá chứng khốn LOẠI II : HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 20 Cho vay tổ chức tín dụng khác 201 Cho vay TCTD nước đồng VN 2011 Nợ đủ tiêu chuẩn 2012 Nợ cần ý 2013 Nợ tiêu chuẩn 2014 Nợ nghi ngờ 2015 Nợ có khả vốn 202 Cho vay TCTD nước ngoại tệ 2016 Nợ đủ tiêu chuẩn Tài liệu giảng dạy môn Kế toán ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 2017 Nợ cần ý 2018 Nợ tiêu chuẩn 2019 Nợ nghi ngờ 2020 Nợ có khả vốn 203 Cho vay TCTD nước ngoại tệ 2031 Nợ đủ tiêu chuẩn 2032 Nợ cần ý 2033 Nợ tiêu chuẩn 2034 Nợ nghi ngờ 2035 Nợ có khả vốn 205 Chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu GTCG khác 209 21 2051 Nợ đủ tiêu chuẩn 2052 Nợ cần ý 2053 Nợ tiêu chuẩn 2054 Nợ nghi ngờ 2055 Nợ có khả vốn Dự phòng rủi ro 2091 Dự phòng cụ thể 2092 Dự phòng chung Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước 211 212 213 Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam 2111 Nợ đủ tiêu chuẩn 2112 Nợ cần ý 2113 Nợ tiêu chuẩn 2114 Nợ nghi ngờ 2115 Nợ có khả vốn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam 2121 Nợ đủ tiêu chuẩn 2122 Nợ cần ý 2123 Nợ tiêu chuẩn 2124 Nợ nghi ngờ 2125 Nợ có khả vốn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam 2131 Nợ đủ tiêu chuẩn 2132 Nợ cần ý Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 214 2133 Nợ tiêu chuẩn 2134 Nợ nghi ngờ 2135 Nợ có khả vốn Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng 2141 Nợ đủ tiêu chuẩn 2142 Nợ cần ý 2143 Nợ tiêu chuẩn 2144 Nợ nghi ngờ 2145 Nợ có khả vốn 215 Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 2151 Nợ đủ tiêu chuẩn 2152 Nợ cần ý 2153 Nợ tiêu chuẩn 2154 Nợ nghi ngờ 2155 Nợ có khả vốn 216 Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng 2161 Nợ đủ tiêu chuẩn 2162 Nợ cần ý 2163 Nợ tiêu chuẩn 2164 Nợ nghi ngờ 2165 Nợ có khả nắng vốn 219 Dự phòng rủi ro 2191 Dự phòng cụ thể 2192 Dự phòng chung 22 Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nước 221 Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá đồng Việt Nam 2211 Nợ đủ tiêu chuẩn 2212 Nợ cần ý 2213 Nợ tiêu chuẩn 2214 Nợ nghi ngờ 2215 Nợ có khả vốn 222 Chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá ngoại tệ 2221 Nợ đủ tiêu chuẩn 2222 Nợ cần ý 2223 Nợ tiêu chuẩn Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 2224 Nợ nghi ngờ 2225 Nợ có khả vốn 229 Dự phịng rủi ro 2291 Dự phòng cụ thể 2292 Dự phòng chung 23 Cho thuê tài 231 Cho thuê tài đồng Việt Nam 2311 Nợ đủ tiêu chuẩn 2312 Nợ cần ý 2313 Nợ tiêu chuẩn 2314 Nợ nghi ngờ 2315 Nợ có khả vốn 232 Cho thuê tài ngoại tệ 2321 Nợ đủ tiêu chuẩn 2322 Nợ cần ý 2323 Nợ tiêu chuẩn 2324 Nợ nghi ngờ 2325 Nợ có khả vốn 239 Dự phịng rủi ro 2391 Dự phòng cụ thể 2392 Dự phòng chung 24 Bảo lãnh 241 Các khoản trả thay khách hàng đồng Việt Nam 2411 Nợ đủ tiêu chuẩn 2412 Nợ cần ý 2413 Nợ tiêu chuẩn 2414 Nợ nghi ngờ 2415 Nợ có khả vốn 242 Các khoản trả thay khách hàng ngoại tệ 2421 Nợ đủ tiêu chuẩn 2422 Nợ cần ý 2423 Nợ tiêu chuẩn 2424 Nợ nghi ngờ 2425 Nợ có khả vốn 249 Dự phịng rủi ro Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 2491 Dự phòng rủi ro cụ thể 2492 Dự phòng rủi ro chung 25 Cho vay vốn tài trợ ủy thác đầu tư 251 Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận trực tiếp Tổ chư1c Quốc tế 2511 Nợ đủ tiêu chuẩn 2512 Nợ cần ý 2513 Nợ tiêu chuẩn 2514 Nợ nghi ngờ 2515 Nợ có khả vốn 252 Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận Chính phủ 2521 Nợ đủ tiêu chuẩn 2522 Nợ cần ý 2523 Nợ tiêu chuẩn 2524 Nợ nghi ngờ 2525 Nợ có khả vốn 253 Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận Tổ chức, cá nhân khác 2531 Nợ đủ tiêu chuẩn 2532 Nợ cần ý 2533 Nợ tiêu chuẩn 2534 Nợ nghi ngờ 2535 Nợ có khả vốn 254 Cho vay vốn ngoại tệ nhận trực tiếp Tổ chức Quốc tế 2541 Nợ đủ tiêu chuẩn 2542 Nợ cần ý 2543 Nợ tiêu chuẩn 2544 Nợ nghi ngờ 2545 Nợ có khả vốn 255 Cho vay vốn ngoại tệ nhận Chính phủ 2551 Nợ đủ tiêu chuẩn 2552 Nợ cần ý 2553 Nợ tiêu chuẩn 2554 Nợ nghi ngờ 2555 Nợ có khả vốn 256 Cho vay vốn ngoại tệ nhận tổ chức, cá nhân khác 2561 Nợ đủ tiêu chuẩn Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 2562 Nợ cần ý 2563 Nợ tiêu chuẩn 2564 Nợ nghi ngờ 2565 Nợ có khả vốn 259 Dự phòng rủi ro 2591 Dự phòng cụ thể 2592 Dự phịng chung 26 Tín dụng tổ chức, cá nhân nước 261 Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam 2611 Nợ đủ tiêu chuẩn 2612 Nợ cần ý 2613 Nợ tiêu chuẩn 2614 Nợ nghi ngờ 2615 Nợ có khả vốn 262 Cho vay trung hạn đồng Việt Nam 2621 Nợ đủ tiêu chuẩn 2622 Nợ cần ý 2623 Nợ tiêu chuẩn 2624 Nợ nghi ngờ 2625 Nợ có khả vốn 263 Cho vay dài hạn đồng Việt Nam 2631 Nợ đủ tiêu chuẩn 2632 Nợ cần ý 2633 Nợ tiêu chuẩn 2634 Nợ nghi ngờ 2635 Nợ có khả vốn 264 Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng 2641 Nợ đủ tiêu chuẩn 2642 Nợ cần ý 2643 Nợ tiêu chuẩn 2644 Nợ nghi ngờ 2645 Nợ có khả vốn 265 Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 2651 Nợ đủ tiêu chuẩn 2652 Nợ cần ý Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 2653 Nợ tiêu chuẩn 2654 Nợ nghi ngờ 2655 Nợ có khả vốn 266 Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng 2661 Nợ đủ tiêu chuẩn 2662 Nợ cần ý 2663 Nợ tiêu chuẩn 2664 Nợ nghi ngờ 2665 Nợ có khả vốn 267 Tín dụng khác đồng Việt Nam 2671 Nợ đủ tiêu chuẩn 2672 Nợ cần ý 2673 Nợ tiêu chuẩn 2674 Nợ nghi ngờ 2675 Nợ có khả vốn 268 Tín dụng khác ngoại tệ vàng 2681 Nợ đủ tiêu chuẩn 2682 Nợ cần ý 2683 Nợ tiêu chuẩn 2684 Nợ nghi ngờ 2685 Nợ có khả vốn 269 Dự phịng rủi ro 2691 Dự phòng cụ thể 2692 Dự phòng chung 27 Tín dụng khác tổ chức kinh tế, cá nhân nước 271 Cho vay vốn đặc biệt 2711 Nợ đủ tiêu chuẩn 2712 Nợ cần ý 2713 Nợ tiêu chuẩn 2714 Nợ nghi ngờ 2715 Nợ có khả vốn 272 Cho vay tốn cơng nợ 2721 Nợ đủ tiêu chuẩn 2722 Nợ cần ý 2723 Nợ tiêu chuẩn Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại Trường Đại học Trà Vinh 2724 Nợ nghi ngờ 2725 Nợ có khả vốn 273 Cho vay tốn cơng nợ 2731 Nợ đủ tiêu chuẩn 2732 Nợ cần ý 2733 Nợ tiêu chuẩn 2734 Nợ nghi ngờ 2735 Nợ có khả vốn 275 Cho vay tốn cơng nợ 2751 Nợ đủ tiêu chuẩn 2752 Nợ cần ý 2753 Nợ tiêu chuẩn 2754 Nợ nghi ngờ 2755 Nợ có khả vốn 279 Dự phòng rủi ro 2791 Dự phòng cụ thể 2792 Dự phòng chung 28 Các khoản nợ chờ xử lý 281 Các khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ 282 Các khoản nợ có TSTC liên đến vụ án chờ xét xử 283 Nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo 284 Nợ tồn đọng khơng có tài sản đảm bảo khơng cịn đối tượng để thu nợ 285 Nợ tồn đọng khơng có tài sản đảm bảo nợ tồn tại, hoạt động 289 Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý 29 Nợ cho vay khoanh 291 Cho vay ngắn hạn 292 Cho vay trung hạn 293 Cho vay dài hạn 299 Dự phòng rủi ro nợ khoanh LOẠI : TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TÀI SẢN CÓ KHÁC 30 Tài sản cố định 301 Tài sản cố định hữu hình 3012 Nhà cửa, vật kiến trúc 3013 Máy móc,thiết bị 3014 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 10 Trường Đại học Trà Vinh C Xác định kết kinh doanh NHTM A Tính số thuế TNDN thực tế NHTM A phải nộp nộp thêm tiền mặt (nếu có) Biết thuế suất thuế TNDN 25% Đáp án tập 17 Định khoản (7điểm) 1) N 1011 20.000.000 C 4231 2) N 4231 10.000.000 C 1011 3) N 1011 10.000.000 C 4231 4) N 1011 20.000.000 C 78 5) N 866 10.000.000 C 388 130.000.000 6) N 801 C 1011 7) N 2121 250.000.000 C 1011 + Nợ 994: 400.000.000 VND 8) N 4211 : 500.000.000 C 394 : 100.00.000 C 702 : 400.000.000 Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 143 Trường Đại học Trà Vinh (20.000.000 x 9) + (10.000.000 x 4) + (20.000.000 x 18) 9) x 1,2% Tiền lãi = 30 N 801 232.000 C 4231 10) N 394 10.000.000 C 702 11) N 431: 800.000.000 C 1011: 200.000.000 C 1113: 600.000.000 12) N 89 10.000.000 C 1011 13) N 874 10.000.000 C 311 14) N 869 : 10.000.000 N 3532: 1.000.000 C 4211: 11.000.000 15) N 861 : 10.000.000 N 3532: 1.000.000 C 4599: 11.000.000 16) N 1011 : 22.000.000 C 711 : 20.000.000 C 4531 : 2.000.000 17) Khơng định khoản để đảm bảo nguyên tắc “Nợ trước Có sau” Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 144 Trường Đại học Trà Vinh 18) N 1113 80.000.000 C 4211 (DN Kim Nguyên) + N 4211(DN Kim Nguyên) : 80.000.000 C 2113 (DN Kim Nguyên) : 80.000.000 19) N 5012 100.000.000 C 4211 (DN A) Thu phí Nợ 1011: 550.000 Có 711: 500.000 Có 4531: 50.000 20) N 4211 (DN A) : 70.000.000 C 1113 : 70.000.000 Thu phí Nợ 1011: 385.000 Có 711: 350.000 Có 4531: 35.000 21) N 1113 : 100.000.000 C 4211 (Công ty Sao Mai) : 100.000.000 Thu phí Nợ 1011: 550.000 Có 711: 500.000 Có 4531: 50.000 22) N 851 200.000.000 C 462 23) N 853 : 48.000.000 N 462 : 21.000.000 C 4599 : 69.000.000 24) + N 8331 50.000.000 C 4534 + N 4534 50.000.000 C 1011 25) + N 1031 1.000 USD C 4711 Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 145 Trường Đại học Trà Vinh + N 4712 1.000 USD x 16.000 = 16.000.000 VND C 4211 26) + N 4711 2.000 USD C 1031 + N 1011 2.000 USD x 17.000 = 34.000.000 VND C 4712 27) N 4211 (DN A) 50.000.000 C 5012 50.000.000 Thu phí Nợ 1011: Có 711: 275.000 250.000 Có 4531: 25.000 28) + N 133 20.000 USD C 4221 (Công ty Tây Đô) + N 4221 20.000 USD C 4711 + N 4712 20.000.000 USD x 16.100 = 322.000.000 VND C 4271 * XĐKQKD: (3điểm) XđKQKD ngoại tệ : ĐGBQ= 16.100 Lãi = (2.000 USD x 17000) – (2.000 USD x 16.100) = 1.800.000 VND N 4712 1.800.000 VND C 721 N 721 180.000 VND C 4531 Chuyển đổi BCTC: + Quy đổi SD TK 4711 VND: 20.000 USD x 16.500 = 330.000.000 VND (giá thị trường) + Số dư TK N 4712 là: 20.000 USD x 16.100 = 322.000.000 VND (giá sổ sách) + Chênh lệch đánh giá lại ngoại tệ tăng (lời): 330.000.000-322.000.000= 8.000.000 VND N 4712 8.000.000 VND hay 20.000 USD x 400 (chênh lệch tỷ giá) = 8.000.000 VND C 631 N 631 8.000.000 VND C 721* Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 146 Trường Đại học Trà Vinh Tập hợp cp k/chuyển sang TK 691: N 691 : 428.232.000 C 89 : 10.000.000 C 861 : 10.000.000 C 874 : 10.000.000 C 869 : 10.000.000 C 866 : 10.000.000 C 801 : 130.000.000 + 232.000 C 851 : 200.000.000 C 853 : 48.000.000 Tập hợp doanh thu k/chuyển doanh thu sang TK 691: N 702 : 10.000.000 + 400.000.000 = 410.000.000 N 711 : 20.000.000 + 1.350.000 + 250.000 = 21.600.000 N 78 : 20.000.000 N 721 : 1.620.000 N 721* : 8.000.000 C 691 : 461.220.000 KQKD NHTM A : NH lãi = 32.988.000 + Thuế TNDN thực tế phải nộp : 25% x (32.988.000 - 8.000.000) = 6.247.000 + Hoàn lại thuế TNDN N 4534 : 43.753.000 C 8331 : 43.753.000 + Kết chuyển lợi nhuận N 691 32.988.000 C 8331 6.247.000 C 692 26.741.000 Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 147 Trường Đại học Trà Vinh ĐỀ KIỂM TRA SỐ Bài tập Trích ngang số liệu Vietcombank CN Trà Vinh: 1) Ngày 05/02/2012, Ông Tám nộp tiền mặt vào TKTGTK khơng kỳ hạn 500.000.000đồng 2) Ngày 20/02/2012, Ơng Tám nộp thêm tiền mặt vào TKTGTK không kỳ hạn 1.000.000.000đồng 3) Ngày 25/02/2012, Ông Tám rút tiền mặt từ TKTGTK khơng kỳ hạn 200.000.000đồng 4) Tính tiền lãi tháng 02 cho Ông Tám dựa vào nghiệp vụ 1,2,3 lấy lãi nhập vào gốc, biết lãi suất 1,2%/tháng Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ Bài tập Trích ngang số liệu NH Đơng Á CN Bến Tre: Ngày 10/02/2012, Khách hàng đến ngân hàng gửi tiết kiệm thời hạn tháng, số tiền 200.000.000đồng tiền mặt, lãi suất 1%/tháng Khách hàng lãnh lãi cuối tháng lần vào ngày gửi tiền tháng Biết tháng đầu khách hàng có đến nhận tiền lãi hạn tiền mặt, tháng thứ tháng thứ khách hàng không đến nhận lãi, đáo hạn không đến nhận gốc Hãy định khoản từ lúc khách hàng gửi vào đến ngày đáo hạn, biết ngân hàng có sử dụng phương pháp dự trả lãi Bài tập Trích ngang số liệu Ngân hàng Đơng Á CN Trà Vinh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nợ gốc ngắn hạn khách hàng thiếu 850.000.000đồng, nợ lãi thiếu 60.000.000đồng, chi phí phát ngân hàng chi tiền mặt 15.000.000đồng, TSTC trị giá 1.200.000.000đồng, hệ số quy đổi TSTC 60%, TSTC bán 820.000.000đồng, biết trước ngân hàng trích lập dự phịng cụ thể đầy đủ cho nợ theo quy định (nếu có) Hãy định khoản từ lúc ngân hàng bắt đầu làm thủ tục phát đến bán TSTC khách hàng thu nợ gốc, lãi; biết nợ hạn nhóm Bài tập Tại Ngân hàng VietinBank CN Trà Vinh ngày 10/08/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Nhận UNT từ Doanh nghiệp Bảy Chi yêu cầu NH thu hộ số tiền mà doanh nghiệp bán xe cho Cơng ty Lead có mở TKTGTT NH Vietcombank chi nhánh Vĩnh Long số tiền 800.000.000đồng 2) Công ty IMEX Trà Vinh nộp UNC vào NH với u cầu trích TKTGTT khơng kỳ hạn 800.000.000đồng công ty để chuyển trả cho Công ty Food có mở TKTGTT khơng kỳ hạn ngân hàng Sacombank CN Trà Vinh Tài liệu giảng dạy môn Kế toán ngân hàng thương mại 148 Trường Đại học Trà Vinh 3) Doanh nghiệp Hoàng Kha nộp UNC vào NH với u cầu trích TKTGTT khơng kỳ hạn 300.000.000đồng công ty để chuyển trả cho Công ty Hàn Hàn có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH VietinBank CN Q1 4) Nhận UNT Doanh nghiệp Gia Hòa yêu cầu NH thu hộ tiền mà doanh nghiệp bán hàng trang trí nội thất cho Doanh nghiệp Thành Triệu 500.000.000đồng, biết hai doanh nghiệp có mở TKTGTT không kỳ hạn ngân hàng VietinBank CN Trà Vinh 5) Qua tốn bù trừ, nhận GB Có từ ACB CN Q3 chuyển đến số tiền 500.000.000đồng theo yêu cầu UNT, biết UNT trước Công ty Minh Lan nộp vào NH VietinBank CN Trà Vinh nhờ thu hộ Nội dung cơng ty Minh Lan địi tiền bán hàng hóa cho Cơng ty thép Hịa Hiệp có mở TKTGTT khơng kỳ hạn ngân hàng MHB Q10 Biết Cơng ty Minh Lan có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH VietinBank CN Trà Vinh Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ Biết số dư cuối ngày 09/08/20xx số TK sau: - TK 4211 Công ty IMEX: 900.000.000đồng - TK 4211 Doanh nghiệp Thành Triệu: 800.000.000đồng - TK 4211 Doanh nghiệp Hồng Kha: 500.000.000đồng - TK 4211 Cơng ty Minh Lan: 500.000.000đồng - TK 4211 Doanh nghiệp Bảy Chi: 400.000.000đồng - Phí chuyển khoản 0,02% NH hệ thống; 0,05% NH khác hệ thống Thu phí tiền mặt, thuế GTGT 10% Các TK khác NH Sacombank CN Trà Vinh có đủ điều kiện để hạch tốn ĐỀ KIỂM TRA SỐ Bài tập Trích ngang số liệu NHNN&PTNT CN Tiền Giang: 1) Ngày 08/02/2012, Bà Kim nộp tiền mặt vào TKTGTT không kỳ hạn 800.000.000đồng 2) Ngày 14/02/2012, Bà Kim nộp thêm tiền mặt vào TKTGTT không kỳ hạn 1.200.000.000đồng 3) Ngày 25/02/2012, Bà Kim rút tiền mặt từ TKTGTT khơng kỳ hạn 500.000.000đồng 4) Tính tiền lãi tháng 02 cho Bà Kim dựa vào nghiệp vụ 1,2,3 lấy lãi nhập vào gốc, biết lãi suất 1,2%/tháng Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ Bài tập Trích ngang số liệu NH Công Thương CN Vĩnh Long: Tài liệu giảng dạy môn Kế toán ngân hàng thương mại 149 Trường Đại học Trà Vinh Ngày 20/01/2012, Khách hàng đến ngân hàng gửi tiết kiệm thời hạn tháng, số tiền 500.000.000đồng tiền mặt, lãi suất 1%/tháng Khách hàng lãnh lãi cuối tháng lần vào ngày gửi tiền tháng Biết tháng đầu khách hàng không đến nhận lãi; tháng thứ tháng thứ khách hàng có đến nhận lãi hạn tiền mặt Ngày đáo hạn khách hàng muốn tiếp tục gửi gốc lại NH Hãy định khoản từ lúc khách hàng gửi vào đến ngày đáo hạn biết ngân hàng có sử dụng phương pháp dự trả lãi Bài tập Trích ngang số liệu Vietcombank CN Trà Vinh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nợ gốc ngắn hạn khách hàng thiếu 950.000.000đồng, nợ lãi thiếu 40.000.000đồng, chi phí phát ngân hàng chi tiền mặt 25.000.000đồng, TSTC giá trị 1.300.000.000đồng, hệ số quy đổi TSTC 60%, TSTC bán 910.000.000đồng, biết trước ngân hàng trích lập dự phịng cụ thể đầy đủ cho nợ theo quy định (nếu có) Hãy định khoản từ lúc ngân hàng bắt đầu làm thủ tục phát đến bán TSTC khách hàng thu nợ gốc, lãi; biết nợ hạn nhóm Bài tập Tại NH Đơng Á CN Q1 ngày 05/03/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Qua toán bù trừ, nhận GB Có từ NH Vietcombank CN Trà Vinh chuyển đến số tiền 200.000.000đồng theo yêu cầu UNT, biết UNT trước Công ty Hương Rừng nộp vào NH Đông Á CN Q1 nhờ thu hộ Nội dung Công ty Hương Rừng địi tiền bán hàng hóa cho Cơng ty sắt Thái Ngun có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH Đông Á CN Trà Vinh Biết Công ty Hương Rừng có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH Đông Á CN Q1 2) Công ty Tiến Đạt nộp UNC vào NH với u cầu trích TKTGTT khơng kỳ hạn 400.000.000đồng công ty để chuyển trả cho Công ty Hải Triều có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH Phương Đơng CN Q3 3) Cơng ty Máy tính Apple nộp UNC vào NH với yêu cầu trích TKTGTT không kỳ hạn 400.000.000đồng công ty để chuyển trả cho Cơng ty Phong Vũ có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH Vietcombank CN Q3 4) Nhận UNT Doanh nghiệp Tấn Lợi yêu cầu NH thu hộ tiền mà công ty thức ăn cho Doanh nghiệp Thành Thái 500.000.000đồng, biết hai doanh nghiệp có mở TKTGTT không kỳ hạn NH Đông Á CN Q1 5) Nhận UNT từ Công ty GaLa yêu cầu thu hộ số tiền chuyển nhượng quyền cho Công ty Thế Giới có mở TKTGTT NH Đơng Á chi nhánh Vĩnh Long số tiền 800.000.000đồng Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 150 Trường Đại học Trà Vinh Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ Biết số dư cuối ngày 04/03/20xx số TK sau: - TK 4211 Công ty Máy tính Apple: 800.000.000đồng - TK 4211 Doanh nghiệp Thành Thái: 200.000.000đồng - TK 4211 Công ty Tiến Đạt: 100.000.000đồng - TK 4211 Công ty GaLa: 500.000.000đồng - TK 4211 Công ty Hương Rừng: 400.000.000đồng - Phí chuyển khoản 0,02% NH hệ thống; 0,05% NH khác hệ thống Thu phí tiền mặt, thuế GTGT 10% Các TK khác NH Phương Đơng CN Q3 có đủ điều kiện để hạch tốn Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 151 Trường Đại học Trà Vinh ĐỀ KIỂM TRA SỐ Tại NH Đông Á chi nhánh Trà Vinh có số dư ngoại tệ đầu kỳ 10.000 USD, tỷ giá BQCĐ đầu kỳ USD/VND= 20.000 Các TK khác có số dư hợp lý 1) Ngày 01/12/2010, NH mua 30.000 USD tiền mặt, tỷ giá USD/VND= 22.000-200 NH trả cho khách hàng tiền mặt 2) Ngày 05/12/2010, NH bán 20.000 USD cho khách hàng, tỷ giá USD/VND= 22.300500 NH thu vào tiền mặt VND giao ngoại tệ tiền mặt cho khách hàng 3) Ngày 8/12/2010, NH mua 40.000 USD tiền mặt, tỷ giá USD/VND= 22.100-250 NH ghi Nợ TKTGTT không kỳ hạn ngoại tệ ghi Có TKTGTT khơng kỳ hạn VND khách hàng 4) Ngày 15/12/2010, NH bán 30.000 USD cho khách hàng, tỷ giá USD/VND= 22.300500 NH trích TKTGTT không kỳ hạn VND khách hàng để thu đồng thời ghi Có TKTGTT khơng kỳ hạn ngoại tệ khách hàng 5) Ngày 25/12/2010, NH bán 10.000 USD cho khách hàng qua chuyển khoản, tỷ giá tiền mặt USD/VND= 22.200-400, tỷ giá chuyển khoản USD/VND= 22.300-500 Biết khách hàng có mở TKTGTT khơng kỳ hạn VND TKTGTT không kỳ hạn ngoại tệ NH Công Thương Trà Vinh chi nhánh Trà Vinh , khách hàng yêu cầu giao dịch qua TK Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ KTPS trên, XĐKQKD ngoại tệ chuyển đổi tỷ giá để lập BCTC Biết vào ngày lập BCTC NHTW niêm yết USD/VND = 23.000100 ĐỀ KIỂM TRA SỐ Tại NH Công Thương chi nhánh Quận Bình Thạnh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 02/01/2011 1) Ông An mang 100 trđ nộp vào NH để mở TKTGTT không kỳ hạn 2) Bà Hà nộp tiền mặt 200 trđ vào NH để mở sổ tiết kiệm có kỳ hạn năm 3) Do có nhu cầu tốn tiền mua hàng hóa nên bà Hà có nhu cầu chuyển tiền từ sổ tiết kiệm sang TKTGTT không kỳ hạn nửa tổng số tiền sổ tiết kiệm NV3 4) Bà Hà viết UNC yêu cầu NH trích tiền từ TK chuyển trả cho đối tác có TK NH An Bình chi nhánh Quận Thủ Đức số tiền 50 trđ Ngày 03/01/2011 5) Bà Hà viết UNT nộp vào NH nhờ thu hộ tiền bán hàng cho doanh nghiệp Thanh Tân, biết doanh nghiệp Thanh Tân có mở TKTGTT không kỳ hạn NH Công Thương chi nhánh Quận Gị Vấp 6) Ơng An nghiệp vụ viết UNC yêu cầu trích TK chuyển trả cho nhà máy gạo Thuận Thành số tiền 150 trđ, biết nhà máy có mở TKTGTT khơng kỳ hạn NH Cơng Thương chi nhánh Quận Bình Thạnh 7) Nhận GB Có từ NHNN nội dung cơng ty Hồng Mai (mở TKTGTT không kỳ hạn NH Đông Á chi nhánh Trà Vinh) trả tiền cho công ty Vạn Thành ( mở TK NH Công Thương chi nhánh Quận Bình Thạnh) số tiền 80 trđ Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 152 Trường Đại học Trà Vinh 8) Nhận GB Có từ NH Công Thương chi nhánh Quận nội dung công ty bất động sản Minh Quân trả tiền 300 trđ cho Ông An 9) NH mua giấy in trị giá trđ, NH trả tiền mua giấy in qua TKTGTT không kỳ hạn cửa hàng giấy mở NH 10) NH trả tiền điện 50 trđ, thuế GTGT 10% qua TKTGTT không kỳ hạn công ty mở NHNN&PTNT chi nhánh Quận Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, Biết cuối ngày 01/01/2011 TKTGTT khơng kỳ hạn Ơng An có số dư 10 trđ Phí dịch vụ tốn chưa thuế 0,1%, thuế GTGT 10% KH trả tiền mặt TKTGTT khách hàng khơng cịn số dư Các TK khác có số dư hợp lý ĐỀ THI KIỂM TRA SỐ Tại NHTMCP MHB chi nhánh Q1 TPHCM: - Số dư đầu kỳ: Tiền mặt ngoại tệ NH 80.000 USD, tỷ giá USD/VND = 22.000 - TKTGTT Cơng ty Coca có số dư 200.000.000đ Các TK khác có số dư hợp lý Trong kỳ từ ngày 01/12/X đến ngày 31/12/X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Giải ngân cho DN X vay ngắn hạn 800.000.000đ, DN X nhận 1/4 tiền mặt, lại chuyển vào TK ký quỹ để mở séc bảo chi Lãi nhập gốc cho TKTGTT không kỳ hạn ngoại tệ gửi NHNN 20.000 USD Mua 20.000 USD khách vãng lai nước toán tiền mặt VND, tỷ giá USD/VND = 21.000 - 150 Cán tín dụng tạm ứng 10.000.000đ tiền mặt để đôn đốc thu nợ hạn Phát TSTC khách hàng, giá trị TSTC 400.000.000đ Biết khách hàng thiếu nợ gốc hạn 185 ngày 300.000.000đ, nợ lãi 50.000.000đ, chi phí phát trước ngân hàng chi 20.000.000đ TSTC bán thu 300.000.000đ tiền mặt, tài khoản dự phịng nợ cịn 20.000.000đ Cơng ty Thần Tốc nộp BKNS: - Séc chuyển khoản công ty Vạn Thành 20.000.000đ, phát hành ngày 20/11/X-1 - Séc NHNN&PTNT CN Cần Thơ bảo chi 100.000.000đ, nội dung cơng ty Hịa Hiệp trả tiền vận chuyển hàng hóa cho cơng ty Thần Tốc, séc hợp lệ Ngày 01/12/X, khách hàng A gửi TKTGTK không kỳ hạn 200.000.000đ tiền mặt, ngày 10/12/X gửi thêm 100.000.000đ tiền mặt, ngày 20/12/X rút 200.000.000đ tiền mặt Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 153 Trường Đại học Trà Vinh Bán 70.000 USD, tốn TKTGTT khơng kỳ hạn VND, tỷ giá USD/VND = 21.900 – 22.000 Công ty Coca lập UNC yêu cầu trích TKTGTT để trả tiền cho đối tác có TKTGTT Vietinbank CN Trà Vinh số tiền 50.000.000đ 10 Tính lương phải trả cho CNV kỳ 300.000.000đ 11 Phân bổ giá trị công cụ lao động vào tài khoản chi phí, biết cơng cụ trước mua nhập kho với giá 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Biết CCLĐ thuộc loại phân bổ kỳ, kỳ phân bổ thứ hai 12 Xuất TSCĐ mua vào sử dụng, ngân hàng dự định khấu hao 60 kỳ, kỳ khấu hao 13 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34,5%) 14 Công ty Pepsi nộp séc bảo chi trị giá 200.000.000đ, séc NHTMCP Đông Á chi nhánh Q3 phát hành cho Công ty bia Tiger 15 Khách hàng trả nợ tổng cộng 1.000.000.000đ tiền mặt, nợ gốc ngắn hạn 800.000.000đ, nợ lãi dự thu trước 100.000.000đ, lại thu lãi tháng 16 Nhận UNT cơng ty Kiến Thiết địi tiền người mua mở TKTGTT NHTMCP Phương Nam CN quận Bình Thạnh, số tiền 100.000.000đ 17 Tính lãi phải trả tháng cho khách hàng A NV 7, lãi suất 1,2%/tháng Biết tháng khách hàng A không đến lãnh lãi Yêu cầu: A Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết phí dịch vụ tốn 0,2%; thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt B Xác định KQKD ngoại tệ, giúp ngân hàng chuyển đổi tỷ giá để lập báo cáo tài chính, biết tỷ giá vào ngày lập báo cáo USD/VND = 22.000 Biết NH xuất kho ngoại tệ theo phương pháp BQCĐ C Xác định KQKD Ngân hàng Tính số thuế TNDN thực tế mà Ngân hàng phải nộp nộp tiền mặt (nếu có) Biết thuế suất thuế TNDN 22% …….Hết Tài liệu giảng dạy môn Kế toán ngân hàng thương mại 154 Trường Đại học Trà Vinh ĐỀ THI KIỂM TRA SỐ Bài tập (1.5 điểm) Lập Bảng cân đối kế toán rút gọn Biết thuế suất thuế TNDN 22%, NH chưa nộp thuế ĐVT: tỷ đồng Tiền mặt: 1.000 TKTGTT không kỳ hạn KH: 4.000 TKTGTK không kỳ hạn KH: 6.000 TSCĐ: 8.000 TKTGTT không kỳ hạn gửi NHNN: 1.000 Vốn điều lệ: 10.000 Cho vay: 10.000 Thu nhập: 3.000 Chi phí: 2.000 10 Đầu tư ngắn hạn: 2.000 Bài tập (8.5 điểm) Ngày 31/12/XX Ngân hàng Phương Đông chi nhánh Quận có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua 20.000 GBP khách vãng lai nước ngồi tốn VND, tỷ giá GPB/VND = 28.500 -70 Lãi nhập vốn cho tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn khách hàng 500.000.000đ Nhận UNT Sacombank chi nhánh Quận Gò Vấp chuyển đến số tiền 60.000.000đ nhà máy than (TK Sacombank) địi tiền Cơng ty Thanh Thanh Mua TSCĐ hữu hình trị giá 1.000.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả cách ghi tăng TKTGTT không kỳ hạn người bán mở NH Chi phí vận chuyển gồm thuế GTGT 10% 50.000.000đ, hoa hồng môi giới gồm thuế GTGT 10% 50.000.000đ, tất trả tiền mặt Bà Lan lập UNC yêu cầu trích TKTG 50.000.000đ trả tiền cho Công ty Thanh Thanh Nhận báo Có NH nước ngồi (nơi Ngân hàng Phương Đông chi nhánh Quận mở TKTG) việc đơn vị nhập tốn tiền cho Cơng ty TNHH Liên Hoa số tiền 20.000 USD, đơn vị đồng ý bán toàn số USD để lấy tiền mặt, tỷ giá USD/VND = 20.000 – 150 Qua toán bù trừ, NHTM C chuyển số tiền 100.000.000đ nhà máy gạo trả cho Bà Lan Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34,5%) Tính tiền lãi cho vay tháng chưa thu tổng cộng 700.000.000đ Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 155 Trường Đại học Trà Vinh 10 Bộ phận hành báo hỏng công cụ trị giá ban đầu 28.000.000đ, loại phân bổ lần, lần phân bổ thứ 2, phế liệu thu hồi trị giá 1.000.000đ tiền mặt 11 Khách hàng vay ngắn hạn 800.000.000đ, phân nửa nhận qua TKTGTT, cịn lại ký quỹ mở séc bảo chi 12 Thanh lý TSCĐ nguyên giá 400.000.000đ, khấu hao hết, chi phí lý 5.000.000đ chưa toán Thu hồi tiền bán TSCĐ 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền mặt Chi cho người môi giới 5.000.000đ tiền mặt 13 Ngân hàng bán 10.000 USD tiền mặt cho khách hàng thu qua TKTGTT VND, tỷ giá USD/VND = 21.900 – 22.000 14 Séc bảo chi 300.000.000đ NH Kiên Long chi nhánh tỉnh Tiền Giang bảo chi ngày 01/04/XX, thụ hưởng Công ty TNHH Vạn Thành có mở TKTGTT Ngân hàng Đông Á chi nhánh Quận Yêu cầu: A Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết rằng: – Số dư tài khoản vào cuối ngày 30/12/XX là: + TK 1031: 20.000 USD, tỷ giá USD/VND = 22.000 + TK 851: 400.000.000đ; TK 4211 Công ty Thanh Thanh: 40.000.000đ + TK 4211 Bà Lan: 20.000.000đ; TK 4211 nhà hàng Cỏ May: 50.000.000đ – Các TK khác có số dư hợp lý B Xác định KQKD ngoại tệ, giúp ngân hàng đánh giá chênh lệch tỷ giá, biết tỷ giá vào ngày lập báo cáo USD/VND = 20.500; GBP/VND = 28.000 Biết NH xuất kho ngoại tệ theo phương pháp BQCĐ Phí dịch vụ tốn 0,1%; thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt C Xác định KQKD ngân hàng Tính số thuế TNDN thực tế mà Ngân hàng phải nộp nộp tiền mặt (nếu có) Biết thuế suất thuế TNDN 22% Hết Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 156 Trường Đại học Trà Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO  TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐỂ BIÊN SOẠN NỘI DUNG MƠN HỌC - Kế tốn ngân hàng, lý thuyết & tập, TS Trương Thị Hồng, Nhà XB Tài chính, 2010 - Kế tốn ngân hàng, TS Nguyễn Thị Loan, TS Lâm Thị Hồng Hoa, Nhà XB Thống Kê, 2010  TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐỀ NGHỊ CHO HỌC VIÊN - 202 sơ đồ kế toán ngân hàng, TS Trương Thị Hồng, Nhà XB Tài chính, 2010 - Bài tập & giải kế toán ngân hàng, TS Nguyễn Thị Loan, TS Lâm Thị Hồng Hoa, Nhà XB Thống Kê, 2010 - Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, TS Nguyễn Minh Kiều chủ biên, Nhà XB Thống kê, 2009 - Nghiệp vụ tín dụng tốn quốc tế , TS Lê Văn Tề, NXBHCM, 2008 Tài liệu giảng dạy mơn Kế tốn ngân hàng thương mại 157 ... kế tốn Ví dụ: Các loại Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi… 1.5 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng - Hệ thống tài khoản sử dụng: sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số 479 /2004 QĐ NNHNN... VN ngày 29/ 4/2004 Thống Đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam áp dụng ngày 01 /10/ 2004 - Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng gồm loại: + Loại tài khoản Bảng cân đối kế toán: từ loại 1- + Loại tài khoản. .. tài khoản kế toán ngân hàng - Hiểu cách lập bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán ngân hàng - Biết hình thức tốn vốn ngân hàng TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.1 Khái niệm Kế tốn ngân hàng