BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ KIỀU LINH TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kiều Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.2 Chức KSNB 10 1.1.3 Mục tiêu KSNB 10 1.1.4 Các thành phần chủ yếu hệ thống KSNB 11 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Nội dung chu trình bán hàng thu tiền 21 1.2.2 Nội dung KSNB chu trình bán hàng thu tiền 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 35 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 36 2.1.3 Đặc điểm hoạt động phân phối 37 2.2 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 38 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 38 2.2.2 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 44 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 48 2.3.1 Các quy định sách liên quan đến KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty 48 2.3.2 Thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ Phần Vicem VLXD Đà Nẵng 51 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 69 2.4.1 Những kết đạt đƣợc cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền 69 2.4.2 Những hạn chế cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 76 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 76 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 77 3.2.1.Hoàn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 77 3.2.2.Hồn thiện cơng tác kế tốn phục vụ cho KSNB chu trình bán hàng thu tiền 81 3.2.3 Hồn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa CBTT Cán thị trƣờng GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KH-TT Kế hoạch thị trƣờng KSNB Kiểm soát nội DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty 42 Bảng 3.1 Đơn đặt hàng 82 Bảng 3.2 Hồ sơ khách hàng 85 Bảng 3.3 Đánh giá tình hình tốn nợ khách 86 hàng Bảng 3.4 Báo cáo bán hàng hàng ngày 90 Bảng 3.5 Bảng theo dõi toán tiền hàng 92 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình Tên hình Trang Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty 39 Hình 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 45 Hình 2.3 Quy trình bán hàng dƣới hình thức bán lẻ 53 Hình 2.4 Quy trình bán hàng qua đại lý 56 Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 3.1 Quy trình kiểm sốt xét duyệt bán chịu chi nhánh Quy trình kiểm sốt q trình giao hàng lập hóa đơn Hồn thiện quy trình kiểm sốt quy trình giao hàng lập hóa đơn 59 62 88 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chungquyền lợi riêng ngƣời sử dụng lao động với ngƣời lao động tồn song hành Nếu hệ thống KSNB, làm để ngƣời lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tồn tổ chức, ngƣời sử dụng lao động? Làm quản lý đƣợc rủi ro? Làm phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp dƣới cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tƣởng cảm tính? KSNB phƣơng pháp sách đƣợc thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt đƣợc tuân thủ sách quy trình đƣợc thiết lập Ngồi ra, hệ thống KSNB vững mạnh nhu cầu thiết, công cụ tối ƣu để xác định an toàn nguồn vốn đầu tƣ, xác định hiệu điều hành Ban quản lý doanh nghiệp nhƣ kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng với chức kinh doanh, cung cấp xi măng khắp tỉnh miền Trung - Tây Ngun thơng qua hệ thống chi nhánh Q trình bán hàng thu tiền diễn thƣờng xuyên, liên tục nên dễ xảy gian lận, rủi ro Các gian lận, sai sót chu trình bán hàng thu tiền ảnh hƣởng thay đổi doanh thu, chi phí dẫn đến làm sai lệch kết kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, hệ thống KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng cần đƣợc tổ chức vận hành tốt để đảm bảo hiệu hoạt động doanh nghiệp, giúp Công ty mở rộng kinh doanh nhƣ đạt đƣợc mục tiêu đề Tại Công ty thiết lập thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Tuy nhiên việc kiểm soát nhiều bất cập hạn chế Xuất phát từ thực tế đó, tác giả chọn đề tài “Tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Qua tìm hiểu đánh giá thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng, nhận biết hạn chế nguyên nhân hạn chế KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: Hiện nay, xí nghiệp sản xuất đƣợc phân cấp tài chính, tự chủ hoạt động chi nhánh kinh doanh xi măng phụ thuộc vào Công ty, Công ty trực tiếp kiểm sốt tài kinh doanh Do đó, phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền chi nhánh thuộc Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp cụ thể nhƣ: quan sát, thu thập tài liệu, so sánh đối chiếu, tổng hợp, tiếp cận hồ sơ phân tích Kết nghiên cứu dựa hồ sơ tài liệu, vấn trực tiếp kế toán trƣởng, kế toán viên phận chức có liên quan để khảo sát thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 89 c Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu Để giảm thiểu cơng nợ từ khách hàng, Cơng ty nên khuyến khích khách hàng toán tiền mua hàng nhƣ chiết khấu toán khách hàng mua hàng toán cách chiết khấu lại tiền hoa hồng tùy theo số lƣợng tiêu thụ tháng khách hàng tốn cơng nợ vào cuối tháng Với mục tiêu đánh giá đắn khoản nợ phải thu để có biện pháp kiểm sốt thu hồi cơng nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi đƣợc nợ, Công ty nên xây dựng lại mẫu báo cáo công nợ phù hợp nhằm cung cấp đầy đủ thông tin khách hàng giúp cơng tác kiểm sốt cơng nợ đƣợc tốt Hàng tuần, kế toán chi nhánh lập bảng phân tích cơng nợ khách hàng theo tuổi nợ, tỷ trọng nợ, xếp theo đối tƣợng khách hàng (thƣờng xuyên, không thƣờng xuyên, quy mô…) để theo dõi báo cáo kịp thời cho phụ trách kế toán giám đốc chi nhánh Với khách hàng có mức cơng nợ cao giao cho phòng KH-TT đơn đốc nhắc nhở để nhanh chóng thu hồi nợ Việc kiểm soát thƣờng xuyên xử lý nghiêm túc làm giảm động vi phạm buộc cá nhân phải tuân thủ quy định Cơng ty, giúp cơng tác kiểm sốt cơng nợ đạt hiệu cao Ngồi để khuyến khích đƣợc chi nhánh khâu thu hồi nợ, đảm bảo đƣợc công nợ phải thu tốt doanh số bán cao, Cơng ty áp dụng chế độ thƣởng, phạt hàng tháng cho chi nhánh Có sách thƣởng cho chi nhánh đạt doanh số nhƣ thu hồi, quản lý tốt công nợ tháng ngƣợc lại Mức thƣởng phạt tùy thuộc vào Công ty xem xét thông qua doanh số bán hàng nhằm khuyến khích nhân viên thu hồi tốt cơng nợ, có trách nhiệm bán hàng tốt 90 d Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền Hiện nay, báo cáo bán hàng hàng ngày chi nhánh fax phòng KHTT Cơng ty phản ánh lƣợng mà chƣa phản ánh mặt giá trị Công ty nên quy định mẫu báo cáo thống cho chi nhánh thực Bảng 3.4: Báo cáo bán hàng hàng ngày Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng CN Cơng ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định BÁO CÁO BÁN HÀNG HÀNG NGÀY Ngày 30 tháng 10 năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày 10891 30/10/2013 10891 30/10/2013 10892 30/10/2013 Tên hàng DNTN TM Kim Hồng – hàng hóa H3 DNTN TM Kim Hồng – hàng hóa H4 Bán lẻ - hàng hóa H3 Số lƣợng Đơn giá (T) 1.375.000 Thủ quỹ (ký, họ tên) Ghi 12.375.000 Trả chậm 1.350.000 5.400.000 Trả chậm 1.350.000 4.050.000 Trả Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng cộng Thủ kho (ký, họ tên) Thành tiền 95.151.533 9.515.153 104.666.686 Phụ trách kế toán (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Đồng thời, phải fax báo cáo hàng ngày Cơng ty để kế tốn kiểm tra tổng doanh thu hàng bán đối chiếu với lƣợng tiền thu có xác, phù hợp, đầy đủ không Công ty cần phải kiểm tra đột xuất lƣợng hàng tồn kho để từ xem xét việc báo cáo bán hàng lƣợng tiền nộp có khớp không Kiểm tra đột xuất tiền mặt quỹ số tiền ghi chép sổ chi 91 nhánh nhằm hạn chế sai sót, gian lận Có quy định xử phạt trƣờng hợp chiếm dụng tiền tạm thời không nộp Công ty trƣờng hợp gian lận khác phát  Đối với nghiệp vụ thu tiền mặt Thực tế quản lý tiền mặt kế tốn bán hàng thu lỏng lẻo dẫn đến việc gian lận xảy Kế toán bán hàng thu đƣợc nợ khách hàng nhƣng không nộp chi nhánh mà tạm thời chiếm dụng tiền, không ghi giảm khoản nợ phải thu Công ty cần quy định rõ nhân viên nhận nhiệm vụ thu tiền độc lập với ngƣời ghi sổ nợ, CBTT Khi CBTT thu tiền khách hàng phải nộp thủ quỹ chi nhánh ngày Đồng thời kiểm soát cách quy định thu tiền nợ CBTT phải mở Sổ chi tiết công nợ khách hàng theo dõi theo đại lý, khách hàng phụ trách Khi thu tiền, phải ghi rõ ngày tháng số tiền trả khách hàng phải ký xác nhận vào sổ theo dõi Đồng thời, CBTT lập phiếu thu tiền giao cho khách hàng xác nhận việc toán nợ Sự xác nhận đảm bảo lợi ích cho hai bên xảy trƣờng hợp CBTT làm tiền thu nhƣng công ty đôn đốc thu hồi nợ đại lý trả Cuối tháng, CBTT phải nộp sổ theo dõi công nợ khách hàng cho kế tốn cơng nợ kiểm tra số tiền, đối chiếu xác nhận đại lý Đồng thời nên có luân chuyển CBTT thƣờng xuyên, tăng cƣờng tính tự giác CBTT  Đối với nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng Cơng ty quy định kế tốn chi nhánh phải ghi sổ sau nhận giấy báo có hàng ngày kiểm tra đối chiếu giấy báo có, sổ phụ ngân hàng Tuy nhiên, cơng việc đối chiếu khơng có kiểm tra độc lập cá nhân Vì thế, Cơng ty nên phân công ngƣời độc lập thực việc kiểm tra, đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng giấy báo có, sổ phụ ngân hàng 92 Bên cạnh đó, để đối chiếu số tiền thu đƣợc với khách hàng, nhằm giảm sai sót tránh gian lận Cơng ty yêu cầu kế toán chi nhánh vào cuối tuần dựa vào sổ chi tiết theo dõi công nợ, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ theo dõi tiền khách hàng trả để lập bảng theo dõi toán tiền hàng gửi cho khách hàng để thông báo cho khách hàng biết tình hình trả tiền cho chi nhánh nhƣ nào, đồng thời đối chiếu số liệu có khớp không, phát đƣợc trƣờng hợp gian lận, sai sót Bảng 3.5: Bảng theo dõi tốn tiền hàng Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng CN Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Đắc Lắc BẢNG THEO DÕI THANH TOÁN TIỀN HÀNG Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Tên khách hàng: Công ty TNHH Phạm Nam T T Tổng số tiền nợ Số hóa Số tiền đơn 21/10/2013 10421 38.880.000 … Ngày Xác nhận khách hàng ……………………… Nợ thu đƣợc Ngày Số tiền Số tiền nợ Ghi 28/10/2013 29.500.000 9.380.000 Ngƣời lập (ký, họ tên) Kế toán trƣờng (ký, họ tên) 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở hạn chế cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Vicem VLXD Đà Nẵng, chƣơng tác giả đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Từ góp phần giúp Công ty đạt đƣợc mục tiêu: tránh thất thoát doanh thu tiền thu từ hoạt động bán hàng, bảo đảm việc thực đầy đủ quy định Nhà nƣớc, quy định Cơng ty quản lý, hạch tốn doanh thu thu tiền bán hàng, nâng cao hiệu quản lý Công ty 94 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế gặp nhiều khó khăn nhƣ nay, thị trƣờng xi măng cung tiếp tục vƣợt cầu, cạnh tranh liệt loại xi măng giá thấp với xi măng mà Công ty kinh doanh Công ty cần phải trọng công tác quản lý nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, tăng cƣờng sức cạnh tranh khẳng định vị thị trƣờng Trong đó, khâu KSNB chu trình bán hàng thu tiền có ý nghĩa quan trọng giúp Cơng ty quản lý chặt chẽ trình tiêu thụ hàng hóa, thực sách bán hàng nhằm giảm thất xảy nội doanh nghiệp, tránh đƣợc gian lận sai sót doanh thu thu tiền Công ty Luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn, từ tìm giải pháp để tăng cƣờng cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Vicem VLXD Đà Nẵng Trong phạm vi mục đích nghiên cứu, luận văn đặt giải vấn đề sau: Hệ hống hóa lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Luận văn sâu nghiên cứu tình hình thực tế Cơng ty từ nêu tồn cần khắc phục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Kiến nghị giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty đạt kết tốt Tác giả mong kết nghiên cứu luận văn đƣợc áp dụng nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2001), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam [2] Đăng Thị Cẩm Hà (2012), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [3] Lê Thị Thanh Huyền (2012), Hồn thiện chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Gạch men Cosevco, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [4] PGS.TS Nguyễn Đình Hựu (2012), Cẩm nang kiểm tốn viên, NXB Chính trị quốc gia – Sự thật, Hà Nội [5] Th.S Phan Trung Kiên (2008), Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Tài chính, Hà Nội [6] Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012), Luận văn Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Thép Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [7] GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [8] Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phƣơng Đơng, TP Hồ Chí Minh [9] Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2009), Kiểm tốn, NXB Lao động Xã hội, TP Hồ Chí Minh [10] TS Đồn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng kiểm tốn, Đại học Đà Nẵng [11] Nguyễn Thị Bích Trâm (2013), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP Petec Bình Định, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng Trang Website: [12] Tạp chí kế tốn, http://www.tapchiketoan.com.vn/ PHỤ LỤC 01 TỔNG CƠNG TY CƠNG NGHIỆP XI MĂNG VN Cơng ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu XV/13T 0006151 HỐ ĐƠN (GTGT) Liên 3: Thanh tốn nội Ngày 15 tháng10 năm 2013 Đơn vị bán hàng : CN Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định Địa : 08 Tống Phƣớc Phổ – TP Qui Nhơn MST : 0400101820008 Họ tên ngƣời mua : Võ Châu Đơn vị : DNTN Nguyên Hiền Địa : ……… Hình thức tốn : TM/ CK MST: … C Số lƣợng Tấn 13 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT A B Xi măng Hoàng Thạch PCB 40 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% Tổng cộng tiền toán Đơn giá Thành tiền 3=1 x 1.225.000 Thuế GTGT 15.925.000 15.925.000 1.592.500 17.517.500 Số tiền viết chữ : Mười bảy triệu, năm trăm mười bảy nghìn năm trăm đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 02 Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng CN Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CỦA MỘT MẶT HÀNG Vật tư: 000038 ĐVT: Tấn Từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 Chứng từ Diễn giải Ngày Số 1/10/2013 6245 Công ty TNHH TM VT Tâm Trung Minh 1/10/2013 6249 Công ty TNHH TM DV XD Hoa Châu 2/10/2013 6250 Khách hàng lẻ 2/10/2013 6253 DNTN Mỹ Quang ……… ……… TỔNG CỘNG Đơn giá Doanh thu 17 1.225.000 20.825.000 2.082.500 22.907.500 24 1.225.000 29.400.000 2.940.000 32.340.000 11 31 1.225.000 1.225.000 13.475.000 37.975.000 1.347.500 3.797.500 14.822.500 41.772.500 … … 298.900.000 SL … 244 Thuế Thành tiền … … 29.890.000 328.790.000 PT kế toán Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 03 CN CTY CP VICEM VLXD ĐÀ NẴNG TẠI BÌNH ĐỊNH SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: Công ty TNHH TM VT Vinh Nhi Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 Số dư nợ đầu: Chứng từ Ngày Số 1/10/2013 BCO 2/10/2013 10629 2/10/2013 10629 5/10/2013 10653 5/10/2013 10653 Diễn giải TK đ/ứ Tiền hàng hàng hóa H3_038 hàng hóa H3_038 hàng hóa H3_019 hàng hóa H3_019 … 1121 5111 33311 5111 33311 Tổng phát sinh Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) PS Nợ 1.530.360.000 PS Có 30.360.000 65.000.000 6.500.000 6.545.455 654.545 727.811.437 Số dư cuối kỳ: 2.062.961.437 195.210.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 PT kế toán (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 04 CN CÔNG TY CP VICEM VLXD ĐÀ NẴNG TẠI BÌNH ĐỊNH BẢNG CƠNG NỢ TÀI KHOẢN Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 TT Mã khách Tên khách BD100002 BD100003 BD100012 DNTN Bảo Tân Công ty TNHH TM VT Vinh Nhi DNTN TM Kim Hồng …… Tổng cộng Số dƣ đầu kỳ Nợ 1.599.884.090 Phát sinh Lũy kế Số dƣ cuối kỳ Nợ 1.437.758.201 Có 2.983.317.988 Nợ 13.874.178.570 Có 14.078.230.854 Nợ 54.324.303 1.530.360.000 727.811.437 2.062.961.437 9.220.934.439 9.330.394.439 195.210.000 255.460.000 145.180.000 210.000.000 690.640.000 500.000.000 190.640.000 22.512.239.560 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Có 1.661 Có 12.803.983.484 23.991.147.557 111.344.558.924 103.514.673.673 11.325.075.488 1.662 Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 05 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn hợp đồng kinh tế số … ngày 01/01/2013 CN Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định Vật liệu Xây dựng Thừa Đông Hôm nay, ngày 31/10/2013, CN Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định chúng tơi gồm có: A- BÊN BÁN: CN CTY CP VICEM VLXD ĐÀ NẴNG TẠI BÌNH ĐỊNH Ơng Cao Văn Tồn Chức vụ: Trạm trƣởng B- BÊN MUA: Vật liệu Xây dựng Thừa Đơng Mã khách hàng: 13117 Ơng (Bà): Chức vụ: Chủ doanh nghiệp 1- Số dƣ nợ đầu kỳ tính đến hết 30/9/2013: đồng 1.141.028.894 2- Số phát sinh nợ từ 01/10/2013 đến hết 31/10/2013: đồng 2.092.952.244 Lƣợng Thành tiền Loại hàng hóa Đơn giá (tấn) (đồng) H4 Xi măng Hồng Thạch PCB 40 1.441 1.430.000 2.060.630.000 H4 Xi măng Hoàng Thạch PCB 40 1.440.000 H4 Xi măng Hoàng Thạch PCB 40 1.375.000 H4 Xi măng Hoàng Thạch PCB 40 1.420.000 B3 Xi măng Bỉm Sơn PCB 30 B4 Xi măng Bỉm Sơn PCB 40 B4 Xi măng Bỉm Sơn PCB 40 1.350.000 …… CKTM 35.442.795 Cộng 1.441 2.092.952.244 3- Số phát sinh có từ 01/10/2013 đến hết 31/10/2013: 1.315.000.000 4- Số dƣ nợ tính đến hết 31/10/2013: 1.918.981.138 Tính đến hết ngày 31/10/2013, Vật liệu Xây dựng Thừa Đơng nợ CN Cty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định số tiền: 1.918.981.138 5- Hƣớng giải tiếp theo: Hai bên thống số liệu nhƣ BÊN MUA BÊN BÁN Vật liệu Xây dựng Thừa Đông CN Cty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bình Định đồng đồng đồng PHỤ LỤC 06 Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng DOANH THU HẰNG NGÀY NĂM 2013 BÁO CÁO NGÀY 31/10/2013 NỘI DUNG MUA VÀO BÁN RA Ngày Tháng Năm Ngày Tháng Q Năm Tồn cơng ty 1.365 21.478 418.331 1.176 26.694 106.635 423.854 HT HV40 11 2.625 39.948 11 2.767 9.970 40.304 HT HD40 1.115 6.364 187.351 706 10.075 44.106 191.726 HT BĐ40 207 4.812 40.204 271 4.846 18.497 39.379 Đà Nẵng 43 4.258 80.525 95 4.057 15.891 55.559 HT HV40 11 2.625 39.878 11 1.688 6.794 22.717 19 38 19 1.161 4.690 20.979 310 984 3.120 Tồn Cảng dỡ Trên đƣờng Cảng xếp 631 1.588 183 2.284 71 1.323 2.284 … HT BD40 230 30 … Quảng Nam 1.713 12.422 20 HT HV40 Quảng Ngãi Bình Định 207 114 1.117 13.611 41 1.286 2.917 15.118 172 7.872 104.693 57 8.024 23.287 83.881 18 64 34 30 … Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Lập Biểu Kế Toán Trƣởng Giám Đốc Công Ty PHỤ LỤC 07 Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Khối kinh doanh BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Vật tƣ: Tất mặt hàng Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 STT Diễn giải Đà Nẵng Hoàng Mai PCB40 Hải Vân 30 …… Quảng Ngãi Hoàng thạch HD PCB40 SL (tấn) 6.341,30 693,00 150 Doanh thu 6.888.957.727 828.135.000 165.900.000 Thuế 688.895.773 82.813.500 16.590.000 Thành tiền 7.577.853.500 910.948.500 182.490.000 604,95 660.000.450 - 66.000.045 726.000.495 246,5 267.699.000 26.769.900 294.468.900 8.023,65 620,5 8.753.802.150 713.575.000 875.380.215 71.357.500 9.629.182.365 784.932.500 Hoàng thạch HD PCB40 393,4 476.014.000 47.601.400 523.615.400 Hoàng thạch BĐ PCB40 928,5 1.132.770.000 113.277.000 1.246.047.000 Hoàng thạch BĐ PCB40 1311,5 1.593.472.500 159.347.250 1.752.819.750 Bỉm Sơn PCB30 ……… 104 122.720.000 12.272.000 134.992.000 32.175,1 32.890.867.980 3.289.086.798 36.179.954.778 Bỉm Sơn PCB40 …… Bình Định Hồng thạch HD PCB40 Tổng cộng Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 Nhập tháng 10 Tồn đầu tháng Lƣợng XNKD Bình Xuất tháng 10 Di chuyển Hàng mua Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền 887,35 1.020.452.500 6.298,10 7.242.815.000 1.871,40 2.152.110.000 10.303,35 11.848.852.500 442,00 4.549,60 5.232.040.000 10.928,65 12.567.947.500 40,00 46.000.000 7.766,15 8.931.072.500 Xuất bán Di chuyển Lƣợng Tiền Tồn cuối tháng Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền 6.341,30 7.292.495.000 691,00 794.650.000 153,15 176.122.500 508.300.000 8.023,65 9.227.197.500 3.785,00 4.352.750.000 808,10 929.315.000 769,00 884.350.000 9.214,35 10.596.502.500 4.531,05 5.210.707.500 2.501,85 2.877.127.500 5.642,05 6.488.357.500 5.516,80 6.344.320.000 165,25 190.037.500 9.007,00 10.358.050.000 32.208,22 37.039.453.000 3.714,79 4.272.008.500 Định Khánh Hòa Đắc Lắc Cộng 28.156,86 32.380.389.000 9.007,00 10.358.050.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Lập Biểu Kế Tốn trƣởng Giám Đốc Cơng Ty ... tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Vicem VLXD Đà Nẵng 51 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG... phụ thu c vào Công ty, Công ty trực tiếp kiểm sốt tài kinh doanh Do đó, phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền chi nhánh thu c Công ty Cổ phần Vicem VLXD. .. BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 76 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM VLXD ĐÀ NẴNG 77 3.2.1.Hồn