MỤC LỤC  LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỨC NĂNG QUẢN TRỊ VÀ THÔNG TIN KẾ TOÁN 1.1 Các ch c u n trị 1.1.1 Lập kế hoạch 1.1.2 Tổ chức điều hành 1.1.3 Kiểm soát 1.1.4 Ra định .2 1.2 Th ng tin ế toán 1.2.1 Khái ni m 1.2.2 T nh ch t c a th n tin kế toán 1.3 M i uan hệ gi a ch c u n trị 1.3.1 Th n tin kế toán t nh 1.3.2 Th n tin kế toán t nh tổ chức th c hi n 1.3.3 Th n tin kế toán t nh kiểm t a đánh iá 1.3.4 Th n tin kế toán t nh a định .5 1.4 y th ng tin ế toán n kế hoạch toán Vai trò th ng tin ế tốn đ i ới ch c u n trị PHẦN 2: TRÌNH BÀY CÁC PHƯƠNG PHÁP NGHIỆP VỤ CƠ SỞ TRONG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 2.1 Vận dụng phương pháp ế toán ế toán u n trị 2.1.1 Phươn pháp chứn từ kế toán 2.1.2 Phươn pháp tài khoản kế toán 2.1.3 Phươn pháp t nh iá 2.1.4 Phươn pháp tổn hợp c n đối 2.2 Các phương pháp nghiệp ụ sở sử dụng ế toán u n trị 2.2.1 Thiết kế th n tin thành ạn so sánh 2.2.2 Ph n loại chi ph 2.2.3 T nh bày th n tin kế toán ưới ạn phươn pháp, đồ thị báo cáo đặc thù 2.3 Đặc thù phương pháp ế toán u n trị PHẦN 3: MINH HỌA TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 11 3.1 Minh hoạt m i uan hệ gi a ch c u n trị th ng tin KT 11 3.1.1 Kế toán quản t ị với chức năn lập kế hoạch 3.1.2 Kế toán quản t ị với chức năn tổ chức th c hi n 12 3.1.3 Kế toán quản t ị với chức năn kiểm t a đánh iá 12 3.1.4 Kế toán quản t ị với chức năn 3.2 toán 11 a định 13 Minh họa phương pháp nghiệp ụ sở ế toán u n trị 13 3.2.1 Thiết kế th n tin thành ạn so sánh 13 3.2.2 Ph n loại chi ph với nhiều tiêu thức khác 16 3.2.3 T nh bày th n tin kế toán ưới ạn phươn t nh, đồ thị .17 3.2.4 Thiết kế th n tin ưới ạn báo cáo đặc thù 17 3.2.5 Vận ụn phươn pháp kế toán t on kế toán quản t ị .19 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU  T t tổ chức có mục tiêu hoạt độn , nhà quản t ị oanh n hi p cần th n tin để a định, lập kế hoạch, điều hành kiểm soát hoạt độn nhằm đặt a mục tiêu c a tổ chức Với vai t ò khoa học thu thập, lý cun c p thông tin kinh tế tài ch nh hoạt độn kinh oanh c a oanh n hi p cách cụ thể, kế toán quản t ị phục vụ cho nhà quản t ị oanh n hi p t on vi c lập kế hoạch, tổ chức th c hi n, kiểm t a đánh iá t nh h nh th c hi n hoạt độn c a oanh n hi p Để làm bật mối quan h uyên suốt iữa c n tác quản t ị oanh n hi p kế toán quản t ị, đề tài tập t un t m hiểu “M i uan hệ gi a ch c u n trị th ng tin ế toán Các phương pháp nghiệp ụ chủ yếu sử dụng ế toán u n trị động ngân h ng” minh họa s í dụ cụ thể thực tế hoạt GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng PHẦN 1: MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỨC NĂNG QUẢN TRỊ VÀ THÔNG TIN KẾ TOÁN 1.1 Các ch c u n trị Cho ù mục tiêu hoạt độn c a tổ chức th c n vi c c a nhà quản lý phải đảm bảo mục tiêu th c hi n T on t nh theo đuổi mục tiêu c a tổ chức, nhà quản lý th c hi n bốn hoạt độn (chức năn ) bản:  Lập kế hoạch  Tổ chức điều hành hoạt độn  Kiểm soát hoạt độn  Ra định 1.1.1 Lập ế hoạch Là t anh tổn thể c a oanh n hi p t on tươn lai, tổn thể tiêu kinh tế vọn Để y y n đưa a bi n pháp để đạt mục tiêu kỳ n kế hoạch nhà quản t ị thườn phải tiêu kinh tế ảy a y đoán, phán đoán kết c a a t ên nhữn sở khoa học có sẵn T on t nh n , nhà quản t ị thườn phải liên kết tiêu kinh tế với để th y õ s tác độn n uyên nh n kết ảy a t on tươn lai Tóm lại, kế hoạch phươn hướn đạo để hoạt độn kinh oanh iễn a cách b nh thườn , đồn thời cũn để đánh iá kết kinh oanh thu 1.1.2 Tổ ch c điều h nh Đ y chức năn c a nhà quản t ị Chức năn nhằm t uyền đạt tiêu kế hoạch y n cho phận t on oanh n hi p Đồn thời tổ chức hoạt độn phận theo kế hoạch phê uy t Chức năn yêu cầu nhà quản lý phải liên kết phận với nhau, sử ụn n uồn lao độn hợp lý nhằm khai thác tối đa yếu tố c a t nh kinh oanh để đạt mục tiêu định Chức năn yêu cầu nhà quản t ị phải sử ụn tổn hợp th n tin c a nhiều phận t on oanh n hi p, th n tin bên t on bên n oài, th n tin định lượn th n tin định t nh để từ phán đốn th c hi n tốt t nh kinh oanh theo kế hoạch, toán y n Tổ chức th c hi n s kết hợp hài hòa iữa yếu tố t on t nh sản u t vai t ò c a nhà quản t ị để th c hi n kh u c n vi c theo kế hoạch Nhóm th c hi n: Nhóm GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm toán ngân hàng đề a nhằm đạt mục tiêu c a t nh kinh oanh Đ y iai đoạn định nh t, v định kinh oanh phải linh hoạt, phù hợp với yếu tố sản u t đạt mục tiêu tối ưu 1.1.3 Kiểm soát Căn vào tiêu c a kết th c hi n đối chiếu với kế hoạch y n để kiểm t a đánh iá t nh h nh th c hi n kết c a oanh n hi p Th n qua để ph n t ch thu nhận th n tin phục vụ cho t nh kinh oanh Th c ch t c a t nh kiểm t a đánh iá thườn so sánh th p s khác iữa th c hi n với kế hoạch y n , từ ác định n uyên nh n ảnh hưởn để điều chỉnh t nh th c hi n c a từn n ười, từn phận nhằm cho tổ chức hoạt độn đạt mục tiêu tối ưu Th n thườn vi c kiểm t a, đánh iá c a kế toán quản t ị th n qua h thốn kiểm soát nội c a oanh n hi p H thốn kiểm soát nội th c hi n th n qua vi c ph n c n , ph n c p a t ên chế quản lý tài ch nh t ách nhi m c a từn cá nh , phận t on tổ chức hoạt độn cụ thể 1.1.4 Ra uyết định Đ y chức năn nh t c a th n tin kế toán quản t ị D a vào n uồn thông tin thu nhập, th n qua ph n t ch chọn lọc th n tin để đưa a định từn hoạt độn cụ thể c a t nh kinh oanh nhằm n n cao hi u sử ụn vốn, tiết ki m chi ph Ra định c n vi c thườn uyên c a nhà quản t ị ảnh hưởn đến kết cuối cùn c a oanh n hi p Vi c a định thườn a t ên sở tổn hợp nhiều n uồn th n tin khác nhau, nhưn t on th n tin kế tốn quản t ị thườn iữ vai t ò có t nh ch t định độ tin cậy cao Các nhà quản t ị thườn đứn t ước nhiều phươn án kinh oanh khác Mỗi phươn án thườn bao ồm nhiều h thốn th n tin đa ạn số lượn , ch n loại, chi ph , lợi nhuận, vốn, thị t ườn Do đòi hỏi kế tốn quản t ị phải tổn hợp, ph n t ch chọn lọc h thốn th n tin T ên sở đánh iá h thốn th n tin o kế toán quản t ị cun c p để đưa a định chọn phươn án tối ưu Nhóm th c hi n: Nhóm GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng L PK H CH H NH T Đ N CH C V Đ V R T Đ NH Đ H NH CH NH K M TR V Đ NH Bốn chức năn nan hoa cho bánh e c a oanh n hi p lu n quay un quanh t ục “ a định” 1.2 Th ng tin ế toán 1.2.1 Khái niệm Th n tin tập hợp s ki n, s ki n t thành th n tin hữu ch làm thay đổi định tươn lai c a n ười nhận 1.2.2 Tính ch t th ng tin ế toán  Là th n tin độn t nh h nh chu chuyển tài sản t on oanh n hi p, toàn nội un hoạt độn sản u t kinh oanh từ kh u đầu đến kh u cuối cùn phản ánh sinh độn qua th n tin kế toán  Lu n nhữn th n tin hai mặt c a hi n tượn , t nh vốn, khoản tăn , khoản iảm, chi ph , kết lợi nhuận Nhữn th n tin có ý n hĩa t lớn với vi c ứn ụn hạch toán kinh oanh mà nội un độc lập tài ch nh, l y thu bù chi, k ch th ch vật ch t t ách nhi m vật ch t  Mỗi th n tin kế toán thu kết c a t nh có t nh mặt: Th n tin kiểm t a kiểm t a V nói đến kế tốn cũn th n tin kế toán kh n thể tách ời hai đặc t ưn th n tin kiểm t a Nhóm th c hi n: Nhóm Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan 1.3 M i uan hệ gi a ch c u n trị th ng tin ế toán Th n tin kế toán c n cụ quan t ọn để điều hành, quản lý hoạt độn , t nh toán kinh tế kiểm t a vi c bảo v , sử ụn tài sản, vật tư, tiền vốn, nhằm bảo đảm quyền ch độn t on sản u t - kinh oanh ch độn tài ch nh c a oanh nghi p V vậy, th n tin kế tốn có ý n hĩa v cùn quan t ọn với nhà quản t ị, điều thể hi n th n qua chức năn quản t ị c a th n tin kế toán lưu đồ sau : Th n tin kế toán quản t ị có vai t ò ch đạo chi phối toàn hoạt độn kinh oanh c a oanh n hi p Đó sở để đưa a định n ắn hạn ài hạn nhằm đảm bảo s tồn phát t iển bền vữn c a oanh n hi p t on kinh tế thị t ườn 1.3.1 Th ng tin ế toán Lập kế hoạch y uá tr nh ây dựng ế hoạch dự toán n mục tiêu phải đạt vạch a bước th c hi n để đạt mục tiêu Các kế hoạch ài hay n ắn hạn Kế hoạch mà nhà quản t ị thườn lập thườn có ạn toán D toán s liên kết mục tiêu lại với õ cách huy độn sử ụn nhữn n uồn l c sẵn có để đạt mục tiêu T on số tiền o kh n hoạch, ù kế hoạch toán lưu chuyển tiền t quan t ọn nh t, v thiếu t ù oanh n hi p kh n có khả năn tạo a lợi nhuận theo kế y Nhóm th c hi n: Nhóm n t hợp lý Do đó, để chức năn lập kế hoạch toán GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng có t nh hi u l c khả thi cao th chún phải a t ên nhữn th n tin kế tốn hợp lý có sở 1.3.2 Th ng tin ế toán uá tr nh tổ ch c thực Với chức năn th c hi n, nhà quản t ị phải biết cách liên kết tốt yếu tố iữa tổ chức, n ười với n uồn l c lại với cho kế hoạch cách hi u nh t Để th c hi n tốt chức năn nhà quản lý cũn cần có nhu cầu t lớn th n tin kế tốn Nhờ có th n tin kế toán cun c p mà nhà quản t ị đề a định đún đắn t on t nh lãnh đạo hoạt độn hàn n ày, phù hợp với mục tiêu chung 1.3.3 Th ng tin ế toán uá tr nh iểm tra đánh giá Nhà quản t ị sau lập kế hoạch đầy đ hợp lý, tổ chức th c hi n kế hoạch đòi hỏi phải kiểm t a đánh iá th c hi n Phươn pháp thườn số li u kế hoạch ùn so sánh toán với số li u th c hi n, để từ nhận i n sai l ch iữa kết đạt với mục tiêu đề a Để làm điều nhà quản t ị cần cun c p báo cáo th c hi n, có tác ụn bước phản hồi iúp nhà quản t ị nhận i n nhữn 1.3.4 Th ng tin ế toán v n đề cần phải điều chỉnh cho hợp lý uá tr nh uyết định Ra định kh n phải chức năn iên bi t mà s kết hợp ba chức năn lập kế hoạch, tổ chức th c hi n, kiểm t a đánh iá, t t đòi hỏi phải có định Phần lớn nhữn th n tin o kế toán cun c p nhằm phục vụ chức năn a định Để có th n tin th ch hợp, đáp ứn cho nhu cầu th ch hợp c a quản lý, kế toán quản t ị th c hi n n hi p vụ ph n t ch chuyên m n v nhữn th n tin thườn kh n có sẵn KT T chọn lọc nhữn th n tin cần thiết, th ch hợp ồi tổn hợp, t nh bày chún theo t nh t ễ hiểu nh t, iải th ch t nh ph n t ch cho nhà quản t ị KT T kh n iúp nhà quản t ị t on t nh a định kh n bằn cách cun c p th n tin th ch hợp mà bằn cách vận ụn kỹ thuật ph n t ch vào nhữn t nh huốn khác nhau, để từ nhà quản t ị l a chọn, a định th ch hợp nh t Nhóm th c hi n: Nhóm Tiểu luận mơn Kế toán kiểm toán ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan 1.4 Vai trò th ng tin ế toán đ i ới ch c u n trị Như chún ta th y t ên, tổ chức ( oanh n hi p) muốn th c hi n tốt chức năn quản t ị c a m nh th th n tin kế toán t quan t ọn Nó ảnh hưởn tới t t chức năn quản t ị nên ch t lượn th n tin kế toán phải tốt th c n tác quản t ị đạt hi u cao Các nhà quản t ị phải y n h thốn kế toán õ àn , có đầy đ mục tiêu, phươn pháp, nh n s , sở vật ch t Nh n s có kinh n hi m yếu tố quan t ọn để nhà quản t ị có th n tin ch nh ác a định kịp thời Phải y n h thốn tiêu toán c a oanh n hi p (tổ chức) Th n tin đưa a cho nhà quản t ị phải đầy đ , t ánh kh n đún mục tiêu đề a y nên nhữn định thay đổi sai lầm c a nhà quản t ị oanh n hi p Tóm lại, chún ta phải lên kế hoạch, mục tiêu, quy định õ àn h thốn th n tin kế toán Tổ chức máy hoạt độn phải phù hợp với lĩnh v c c a oanh n hi p (tổ chức) T on t nh hoạt độn vận hành, nhà quản t ị phải y n báo cáo phù hợp cho chức năn c a m nh Và phải đưa a định thay đổi phù hợp nhằm y n cho oanh n hi p m nh h thốn th n tin kế tốn hi u Nhóm th c hi n: Nhóm 6 GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng PHẦN 2: TRÌNH BÀY CÁC PHƯƠNG PHÁP NGHIỆP VỤ CƠ SỞ TRONG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 2.1 Vận dụng phương pháp ế toán ế toán u n trị 2.1.1 Phương pháp ch ng từ ế tốn N ồi vi c sử ụn nhữn th n tin n hi p vụ kinh tế tài ch nh phát sinh th c s hoàn thành t ên chứn từ bắt buộc, man t nh pháp lý cao, kế tốn sử ụn ộn ãi h thốn chứn từ hướn ẫn phản ánh n hi p vụ kinh tế t on nội oanh n hi p Các chứn từ o oanh n hi p quy định t ên sở hướn ẫn c a Nhà nước oanh n hi p t lập a theo yêu cầu quản t ị cụ thể c a oanh n hi p Vi c thu thập, kiểm t a, lý lu n chuyển chứn từ cũn ác lập theo cách iên , nhằm đảm bảo cun c p th n tin cụ thể, nhanh chón th ch hợp cho vi c a định quản t ị N oài a, th n tin kế tốn quản t ị a vào th n tin khác, kh n thể hi n t on chứn từ bắt buộc cũn chứn từ hướn ẫn Điều tạo nên s khác bi t iữa th n tin c a kế toán quản t ị với th n tin c a kế toán tài ch nh đề cập phần t ên 2.1.2 Phương pháp t i ho n ế tốn Để có số li u cách chi tiết, phục vụ quản t ị oanh n hi p, kế toán quản t ị phải sử ụn nhữn tài khoản chi tiết đáp ứn yêu cầu quản t ị từn tiêu cụ thể T on th c tế kế toán quản t ị mở chi tiết thêm tài khoản c p 3, c p 4… chi tiết tài khoản theo từn địa điểm phát sinh chi ph , từn loại sản phẩm, hàn hóa, ịch vụ… Các oanh n hi p vào h thốn tài khoản kế toán Nhà nước ban hành cho kế toán tài ch nh để mở tài khoản chi tiết tổ chức mã hóa h thốn tài khoản phục vụ cho kế toán quản t ị 2.1.3 Phương pháp tính giá T on kế tốn tài ch nh, phươn pháp t nh iá vận ụn theo n uyên tắc, chuẩn m c quy định thốn nh t c a quốc ia để t nh bày th ng tin báo cáo tài ch nh cách thốn thốn nh t Đối với kế toán quản t ị, vi c t nh iá loại tài sản man t nh linh hoạt cao ắn với mục đ ch sử ụn th n tin iá theo yêu cầu quản t ị oanh n hi p Các ữ li u để t nh iá kh n vào chi ph th c tế phát sinh mà a vào s ph n loại chi ph th ch hợp cho từn định cá bi t, đặc bi t định man t n n ắn hạn Như vậy, phạm Nhóm th c hi n: Nhóm GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng B ng 2: T nh h nh thực ế hoạch inh doanh đến tháng 08/2015 Vietinbank Chi nhánh Tây Ninh Đơn vị t nh: tỷ đồn Huy động Phòng n Dư nợ Kế Thực % Kế Kế Thực % Kế hoạch hoạch hoạch hoạch P.KHDN 1500 1275 85 2300 1840 80 P.Bán lẻ 800 728 91 600 540 90 P.Kế toán 1000 940 94 P.Thị Xã 258 245,1 95 250 240 96 P.Cầu uan 193 218,09 113 125 120 96 P.Bàu Năn 140 124,6 89 140 156,8 112 P ò Dầu 302 280,86 93 210 220,5 105 P.Tân Biên 267 240,3 90 185 175,75 95 P.Tân Châu 370 336,7 91 320 294,4 92 P.Katum 236 259,6 110 230 207 90 3.1.4 Kế toán u n trị ới ch c uyết định Khi iám đốc chi nhánh định khả năn mở thêm phòn iao ịch t ên địa bàn hoạt độn Kế toán quản t ị cun c p th n tin th ch hợp để iúp iám đốc a định Kế toán quản t ị th c hi n ph n t ch chuyên m n y n phòn t anh nơi tốn chi phí iao ịch mới, lượn nh n s cần bổ sun , số li u đối th cạnh định đặt phòn n ành n hề, thu nhập n ười iao ịch, ph n t ch số li u n địa bàn, n cư, ph n t ch c u báo phát t iển oanh thu, lợi nhuận qua năm,… kèm theo iải th ch, hi õ àn để iúp iám đốc định 3.2 Minh họa phương pháp nghiệp ụ sở ế toán u n trị 3.2.1 Thiết ế th ng tin th nh dạng so sánh Kế toán quản t ị cun c p th n tin vốn huy độn nợ c a phòn theo cùn đơn vị, đồn thời th c hi n so sánh số li u th c tế so với số kế hoạch iá t ị Nhóm th c hi n: Nhóm 13 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan t đối tỷ l phần t ăm kế hoạch, iúp cho iám đốc sử ụn thuận ti n, ễ dàng Tại N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam, phòn kế hoạch tổn hợp phận tổn hợp số li u t nh h nh hoạt độn kinh oanh c a Chi nhánh lập báo cáo hàn n ày, hàn tuần, hàn thán , hàn quý năm để Ban lãnh đạo nắm t nh h nh đưa a đạo t on họp định kỳ Chi nhánh  Báo cáo nhanh hằn n ày thể hi n số li u cuối n ày số li u b nh qu n huy độn vốn, nợ theo đối tượn : khách hàn cá nh n, khách hàn oanh n hi p, định chế tài ch nh; theo kỳ hạn: kh n kỳ hạn, n ắn hạn, t un ài hạn; số li u thu nhập ph ịch vụ…  Báo cáo thán /quý thiết kế th n tin ưới ạn th c hi n so sánh với kế hoạch c a quý, tỷ t ọn hoàn thành kế hoạch, tốc độ tăn t ưởn so với kỳ t ước… H nh 1: Minh họa báo cáo nhanh h ng ng y chi nhánh BIDV Nhóm th c hi n: Nhóm 14 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm toán ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan H nh 2: Minh họa báo cáo định ỳ tháng chi nhánh BIDV H nh 3: Minh họa loại báo cáo phục ụ cho mục đích u n trị điều h nh chi nhánh BIDV Nhóm th c hi n: Nhóm 15 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan 3.2.2 Phân loại chi phí ới nhiều tiêu th c hác Do kiểm soát chi ph t on nhữn hoạt độn c a nhà quản t ị nên cần có cách thức ph n loại chi ph cun c p th n tin ph n loại chi ph cho hữu ch th ch hợp với nhu cầu c a nhà quản t ị Tại h thốn N n hàn TMCP C n Thươn Vi t Nam, Kế toán quản t ị ph n chia chi ph thành định ph biến ph để ph n t ch oanh thu chi ph từ ác định lợi nhuận thu V ụ chi ph chi ph tiền lươn , chi ph kh u hao tài sản cố định, chi phí n, nước, văn phòn phẩm,… kh n biến độn nhiều Các chi ph chi ph tiếp khách, chi ph chăm sóc khách hàng VIP, chi phí mua vốn từ T ụ sở chính,… Kế tốn quản t ị tổn hợp, báo cáo chi phí cho iám đốc đồn thời ước t nh khoản thu tiền lãi vay, oanh thu bán vốn cho T ụ sở chính, thu ph ịch vụ,… đưa a báo cáo lợi nhuận để iám đốc em ét đưa a định tăn hay iảm mức lãi su t cho vay, mức thu ph ịch vụ, th c hi n chươn t nh khuyến mãi… T ên sở c n đối oanh thu, chi ph nhằm iúp iám đốc đưa a nhữn định kinh oanh hi u T on h thốn N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam, chi nhánh th c hi n hạch toán điều chuyển vốn nội với T ụ sở ch nh theo phươn thức điều chuyển vốn nội (Fun T ansfe P icin ) Theo phươn thức này, Chi nhánh huy độn vốn từ n uồn tiền ửi n cư, tổ chức… bán vốn cho T ụ sở theo mức lãi su t mua vốn FTP; Chi nhánh c p t n ụn từ n uồn vốn mua từ T ụ sở với mức lãi su t bán vốn FTP  Thu nhập òn huy độn vốn nội = FTP mua vốn – Lãi su t tiền ửi  Thu nhập òn cho vay nội = Lãi su t cho vay – FTP bán vốn Để hướn ẫn cách thức l y số li u, t nh toán loại thu nhập, chi ph , B DV ban hành văn quy định cụ thể loại tài khoản ứn với thu lãi FTP mua vốn (Thu nhập nội từ huy độn vốn), tổn t ả lãi th c tế, thu lãi t n ụn , tổn chi ph nội từ cho vay… để làm sở ác định thu nhập, chi ph cho hoạt độn kinh oanh c a Chi nhánh Với tản quy định chun đó, Chi nhánh B DV t nh toán chi ph thu nhập t on hoạt độn huy độn vốn c p t n ụn , từ ác định N M (net inte est ma in) t on huy độn vốn cho vay Vi c iao kế hoạch, đánh iá hi u c a Ban lãnh đạo Chi nhánh cũn Nhóm th c hi n: Nhóm a t ên N M 16 GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng 3.2.3 Tr nh b y th ng tin ế toán dạng phương tr nh, đồ thị Tại N n hàn TMCP Đầu từ Phát t iển Vi t Nam, để th c hi n vi c iao kế hoạch lợi nhuận, phận phụ t ách th c hi n ước lượn thu nhập theo c n thức:  (N M) Thu nhập HĐV =  (NIM)Thu nhập cho vay = Với khách hàn sẵn có, từ vi c ước lượn huy độn vốn nợ b nh qu n cùn với mức tỷ l lợi nhuận yêu cầu t nh a thu nhập từ hoạt độn t n ụn huy độn vốn để từ ph n iao tiêu cho phòn 3.2.4 Thiết ế th ng tin dạng báo cáo đặc thù Tại N n hàn TMCP C n Thươn , kế toán quản t ị cun c p báo cáo t nh h nh nợ u c a n n hàn cho iám đốc, từ iám đốc có định lý phù hợp Một báo cáo t nh h nh nợ u bao ồm số nợ u c a từn phòn , th ng tin chi tiết từn khách hàn , th n tin khoản vay, tài sản bảo đảm, tiến độ lý,… iám đốc chi nhánh t ên sở báo cáo này, có định lý phù hợp từn t ườn hợp Đ n đốc cán lý t ch c c ặp ỡ, t ao đổi, vận độn khách hàng hợp tác để nhanh chón iải nợ u Đối với khách hàn ặp khó khăn t nh h nh tài ch nh nhưn có thi n ch khả năn t ả nợ th tạo điều ki n để khách hàn sản u t kinh oanh t ả nợ, t ườn hợp m t khả năn toán, chờ lý tài sản, đ n đốc cán lý nợ, phối hợp, hỗ t ợ t m kiếm n ười mua, tổ chức đ u iá nhanh chón thu nợ Tại N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam, từ đầu năm 2015 tiến hành sử ụn chươn t nh hỗ t ợ c n tác điều hành quản t ị báo cáo số li u o BM y n Một số loại báo cáo kể đến như: Báo cáo hoạt độn thẻ c a Chi nhánh, Báo cáo nhanh sản phẩm ịch vụ theo h thốn , Báo cáo anh sách khách hàn có số tiền ửi biến độn (tăn / iảm) b t thườn t on khoản thời ian, báo cáo ph n loại nợ… Nhóm th c hi n: Nhóm 17 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan H nh 4: Minh họa loại báo cáo ề dịch ụ thẻ chi nhánh BIDV H nh 5: Minh họa ề loại báo cáo phân loại nợ chi nhánh BIDV Nhóm th c hi n: Nhóm 18 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan H nh 6: Minh họa loại báo cáo ề chi phí u n lý c ng ụ chi nhánh BIDV 3.2.5 Vận dụng phương pháp ế toán ế toán u n trị  Phương pháp ch ng từ ế tốn N ồi chứn từ, n th n thườn , n quan t ọn sử ụn t on n hi p vụ kinh tế phát sinh iao ịch với khách hàn , Chi nhánh Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam sử ụn loại chứn từ n hi p vụ kinh tế nội D a t ên văn t on nội h thốn N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam, chi nhánh t y n định mức chi tiêu phù hợp với quy định tình h nh th c tế Tại Chi nhánh ban hành loại văn định mức tốn c n tác ph , định mức văn phòn phẩm, định mức sử ụn tiền n thoại hàn thán Để toán cho khoản chi tiêu nội vậy, chứn từ vi c thu thập, kiểm t a, lý, lu n chuyển ác lập theo cách iên , nhằm đảm bảo cun c p th n tin cụ thể, nhanh chón th ch hợp cho vi c a định quản t ị Nhóm th c hi n: Nhóm 19 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan H nh 7: Minh họa ề mẫu ch ng từ gi y đề nghị toán dùng nghiệp ụ chi tiêu nội  Phương pháp t i ho n ế toán Tại N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam, h thốn tài khoản kế toán nội ành iên cho Chi nhánh t c thuộc có s khác bi t so với h thốn tài khoản kế toán theo quy định c a N n hàn Nhà nước H thốn tài khoản kế toán nội ồm loại tài khoản nội , từ loại đến loại loại tài khoản loại n oại Để th c hi n vi c hi nhận quản lý th n tin kế toán cách chi tiết toàn i n, phù hợp với từn yêu cầu quản t ị nh t định H thốn tài khoản kế toán nội chi nhánh N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam sau: Nhóm th c hi n: Nhóm 20 GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng V ụ, ứn với tài khoản c p đầu 43 – Thu ph tài khoản c p sau: 43 4301 430101 430101001 430101003 ịch vụ có 10 tài khoản c p 4, 23 THU PHÍ DỊCH VỤ Thu phí dịch ụ tốn Thu phí dịch ụ toán Thu ph ịch vụ toán Thu ph ịch vụ chuyển tiền kiều hối Nhóm th c hi n: Nhóm 21 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm toán ngân hàng 430101004 430102 430102001 430103 430103001 430104 430104001 430104002 430104003 430198 430198001 430198002 430198003 4302 430201 430201001 430201002 430201003 430202 430202001 430202002 430202003 430203 430203001 430203002 430203003 4303 430301 430301001 430301002 430301003 430301004 430301005 430301006 430302 430302001 430302002 430302003 430398 430398001 4304 430401 430401001 430401002 430401003 4305 GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Thu ph ịch vụ tốn biên mậu Thu phí dịch ụ u n lý tiền mặt Thu ph ịch vụ quản lý tiền mặt Thu phí dịch ụ tốn bù trừ Thu ph ịch vụ toán bù t Thu phí dịch ụ tốn hố đơn Thu từ ịch vụ tốn hóa đơn KH oanh n hi p tổ chức Thu từ ịch vụ tốn hóa đơn KH cá nh n Thu từ ịch vụ tốn hóa đơn KH ĐCTC Thu phí dịch ụ tốn hác Thu ph ịch vụ toán khác ĐCTC Thu ph ịch vụ Thanh toán khác Doanh n hi p Tổ chức Thu phí ịch vụ Thanh toán khác Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ ngân uĩ Thu từ dịch ụ ngân uỹ Thu từ ịch vụ n n quỹ ĐCTC Thu từ ịch vụ n n quỹ Doanh n hi p tổ chức Thu từ ịch vụ n n quỹ , Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ b o u n t i s n Thu ph ịch vụ bảo quản tài sản với ĐCTC Thu ph ịch vụ bảo quản với Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ bảo quản tài sản với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ cho thuê tủ ét Thu ph ịch vụ cho thuê t két với ĐCTC Thu ph ịch vụ cho thuê t két với Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ cho thuê t két với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí nghiệp ụ dịch ụ thẻ Thu phí phát h nh thẻ Thu ph n hi p vụ phát hành thẻ hi nợ nội địa Thu ph n hi p vụ phát hành thẻ hi nợ quốc tế Thu ph n hi p vụ phát hành thẻ t n ụn nội địa Thu ph n hi p vụ phát hành thẻ t n ụn quốc tế Thu ph n hi p vụ phát hành thẻ t ả t ước nội địa Thu ph n hi p vụ phát hành thẻ t ả t ước quốc tế Thu phí nghiệp ụ ch p nhận tốn thẻ Thu ph n hi p vụ ch p nhận toán thẻ t ên TM Thu ph n hi p vụ ch p nhận toán thẻ t ên P S Thu ph n hi p vụ ch p nhận tốn thẻ t c tuyến Thu phí hác dịch ụ thẻ Thu ph khác t on ịch vụ thẻ Thu phí nghiệp ụ chiết h u Thu phí nghiệp ụ chiếu h u Thu ph n hi p vụ chiết kh u với ĐCTC Thu ph n hi p vụ chiết kh u với Doanh n hi p tổ chức Thu ph n hi p vụ chiết kh u với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ b o lãnh Nhóm th c hi n: Nhóm 22 Tiểu luận mơn Kế toán kiểm toán ngân hàng 430501 430501001 430501002 430501003 430501004 430501005 430501006 430501007 430501998 430502 430502001 430502002 430502003 430502004 430502005 430502006 430502007 430502998 430503 430503001 430503002 430503003 430503004 430503005 430503006 430503007 430503998 4306 430601 430601001 430601002 430601003 4308 430801 430801001 430801002 430801003 4309 430901 430901001 430901002 430901003 430901004 4310 431001 431001001 GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Thu phí dịch ụ b o lãnh ới ĐCTC Thu từ bảo lãnh toán thuế XNK với ĐCTC Thu từ bảo lãnh vay vốn với ĐCTC Thu từ bảo lãnh toán với ĐCTC Thu từ bảo lãnh th c hi n hợp đồn với ĐCTC Thu từ bảo lãnh đảm bảo ch t lượn hợp đồn với ĐCTC Thu từ bảo lãnh thầu với ĐCTC Thu từ bảo lãnh tiền ứn t ước với ĐCTC Thu từ bảo lãnh khác với ĐCTC Thu phí dịch ụ b o lãnh ới Doanh nghiệp tổ ch c Thu từ bảo lãnh toán thuế XNK với DN TC Thu từ bảo lãnh vay vốn với DN TC Thu từ bảo lãnh toán với DN TC Thu từ bảo lãnh th c hi n hợp đồn với DN TC Thu từ bảo lãnh đảm bảo ch t lượn hợp đồn với DN TC Thu từ bảo lãnh thầu với DN TC Thu từ bảo lãnh tiền ứn t ước với DN TC Thu từ bảo lãnh khác với DN TC Thu phí dịch ụ b o lãnh ới Cá nhân Hộ Gia đ nh Thu từ bảo lãnh toán thuế XNK với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh vay vốn với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh toán với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh th c hi n hợp đồn với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh đảm bảo ch t lượn hợp đồn với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh thầu với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh tiền ứn t ước với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu từ bảo lãnh khác với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí nghiệp ụ uỷ thác đại lý Thu phí nghiệp ụ uỷ thác đại lý Thu ph t on n hi p vụ uỷ thác đại lý với ĐCTC Thu ph t on n hi p vụ uỷ thác đại lý với Doanh n hi p tổ chức Thu ph t on n hi p vụ uỷ thác đại lý với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ T i trợ Thương mại Thu phí dịch ụ T i trợ Thương mại Thu ph ịch vụ Tài t ợ Thươn mại cho Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ Tài t ợ Thươn mại cho ĐCTC Thu ph ịch vụ Tài t ợ Thươn mại cho cá nh n, hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ hoạt động tín dụng Thu phí dịch ụ hoạt động tín dụng Thu ph ịch vụ t on hoạt độn t n ụn với ĐCTC TCTD Thu ph ịch vụ t on hoạt độn t n ụn với Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ t on hoạt độn t n ụn với Cá nh n Hộ ia đ nh Thu ph ịch vụ t on hoạt độn t n ụn với ĐCTC kh n phải TCTD Thu phí dịch ụ Ngân h ng điện tử Thu phí dịch ụ IBMB Thu ph ịch vụ BMB KH cá nh n Nhóm th c hi n: Nhóm 23 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm toán ngân hàng 431001002 431002 431002001 431098 431098001 431098002 431098003 4398 439801 439801001 439801002 439801003 439802 439802001 439802002 439802003 439802004 439802005 439802006 439803 439803001 439803002 439803003 439804 439804001 439804002 439804003 439805 439805001 439805002 439805003 439805004 439805005 439805006 439806 439806001 439806002 439806003 439807 439807001 439898 GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Thu ph ịch vụ BMB KH oanh n hi p Thu ph ịch vụ BSMS Thu ph ịch vụ BSMS Thu phí dịch ụ Ngân h ng điện tử hác Thu ph ịch vụ n n hàn n tử khác ĐCTC Thu ph ịch vụ n n hàn n tử khác Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ n n hàn n tử khác Cá nh n Thu phí từ dịch ụ hác Thu phí hoa hồng m i giới Thu ph hoa hồn m i iới ĐCTC Thu ph hoa hồn m i iới Doanh n hi p tổ chức Thu ph hoa hồn m i iới Cá nh n Hộ ia đ nh Thu dịch ụ b o hiểm Thu ịch vụ bảo hiểm từ B C KH ĐCTC Thu ịch vụ bảo hiểm từ B C KH Doanh n hi p tổ chức Thu ịch vụ bảo hiểm từ B C KH Cá nh n Hộ ia đ nh Thu ịch vụ bảo hiểm từ tổ chức bảo hiểm khác KH ĐCTC Thu ịch vụ bảo hiểm từ tổ chức bảo hiểm khác KH Doanh n hi p tổ chức Thu ịch vụ bảo hiểm từ tổ chức bảo hiểm khác KH Cá nh n Hộ gia đ nh Thu phí dịch ụ tư n Thu ph ịch vụ tư v n ĐCTC Thu ph ịch vụ tư v n Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ tư v n Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ lưu ý Gi y tờ có giá Thu ph ịch vụ lưu ký i y tờ có iá ĐCTC Thu ph ịch vụ lưu ký i y tờ có iá Doanh n hi p tổ chức Thu ph ịch vụ lưu ký i y tờ có iá Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí tư n phát h nh ch ng hốn Thu ph tư v n phát hành t phiếu th n thườn ĐCTC Thu ph tư v n phát hành t phiếu th n thườn Doanh n hi p tổ chức Thu ph tư v n phát hành t phiếu kèm chứn quyền ĐCTC Thu ph tư v n phát hành t phiếu kèm chứn quyền Doanh n hi p tổ chức Thu ph tư v n phát hành t phiếu chuyển đổi với ĐCTC Thu ph tư v n phát hành t phiếu chuyển Doanh n hi p tổ chức Dịch ụ u n lý t i ho n hách h ng Thu ph quản lý tài khoản khách hàn ĐCTC Thu ph quản lý tài khoản khách hàn Doanh n hi p tổ chức Thu ph quản lý tài khoản khách hàn Cá nh n Hộ ia đ nh Thu phí dịch ụ bán chéo s n phẩm, dịch ụ ch ng hoán Thu ph ịch vụ bán chéo sản phẩm, ịch vụ chứn khoán Thu từ dịch ụ hác Nhóm th c hi n: Nhóm 24 Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan 439898001 Thu ịch vụ khác ĐCTC 439898002 Thu ịch vụ khác Doanh n hi p tổ chức 439898003 Thu ịch vụ khác Cá nh n Hộ ia đ nh Nhóm th c hi n: Nhóm 25 KẾT LUẬN  Có thể nói, kế toán quản t ị t nh ác định, đo lườn , tổn hợp, ph n t ch, soạn thảo, iải th ch th n báo th n tin tài ch nh phi tài ch nh đến nhà quản t ị để lập kế hoạch, đánh iá kiểm t a nội oanh n hi p để đảm bảo sử ụn đún đắn có t ách nhi m tài n uyên c a oanh n hi p Vi c nắm vữn mối quan h iữa chức năn quản t ị th n tin kế toán cũn phươn pháp n hi p vụ ch yếu sử ụn t on kế toán quản t ị tản để th c hi n đún đắn có hi u c n tác kế toán quản t ị đơn vị, óp phần hỗ t ợ cho nhà điều hành a sách nhằm hướn đến hoàn thành mục tiêu chun c a oanh n hi p TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS N uyễn Thị Loan (2013), Kế toán quản t ị, Nhà u t Kinh tế TP.HCM Th n tin vể kế toán quản t ị N n hàn TMCP C n Thươn Chi nhánh Tây Ninh Th n tin kế toán quản t ị N n hàn TMCP Đầu tư Phát t iển Vi t Nam Chi nhánh Bình Chánh ... s í dụ cụ thể thực tế hoạt GVHD: PGS., TS N uyễn Thị Loan Tiểu luận mơn Kế tốn kiểm tốn ngân hàng PHẦN 1: MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CHỨC NĂNG QUẢN TRỊ VÀ THÔNG TIN KẾ TOÁN 1.1 Các ch c u n trị Cho... 3: MINH HỌA TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 11 3.1 Minh hoạt m i uan hệ gi a ch c u n trị th ng tin KT 11 3.1.1 Kế toán quản t ị với chức năn lập kế hoạch 3.1.2 Kế toán quản t ị với chức. .. Kế tốn kiểm tốn ngân hàng PHẦN 3: MINH HỌA TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 3.1 Minh hoạt m i uan hệ gi a ch c u n trị 3.1.1 Kế toán u n trị ới ch c lập ế hoạch th ng tin ế toán dự toán Kế