ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT  Tiểu Luận Nhóm LUẬT THUẾ Đề tài: Quy định thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cư trú GVHD: Thầy Phan Phương Nam MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Những quy luật kinh tế khách quan tất yếu giờ, phút điều chỉnh kinh tế toàn cầu, kinh tế khu vực, quốc gia thân Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế trongkhu vực tiến đến tồn cầu hố kinh tế dần chứng tỏ quy luậtcủa loài người tiến Thuế khoản thu ngân sách quan trọng nhà nước Nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ mội người dân tổ chức xã hội khác Thuế khoản thu khơng hồn trả trực tiếp Ngân sách nhà nước Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, lập nên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.Việt nam đất nước đà phát triển, trước bối cảnh mở cửa kinh tế khoảng cách thu nhập người dân ngày càngrộng ra, Vì thế, thuế thu nhập cá nhân điều đáng quan tâm không đốivới Nhà nước mà người dân CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ Cá nhân khơng cư trú I Theo quy định Khoản Điều LTTNCN “Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định Khoản Điều này.”1 Cá nhân không cư cú cá nhân đáp ứng điều sau: - Khơng có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; - Khơng có nơi thường xun Việt Nam theo hai trường hợp sau: + Khơng có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú; + Khơng có nhà th để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế CHƯƠNG II: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ I Đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều LTTNCN phát sinh lãnh thổ Việt Nam3, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập, bao gồm: Khoản Điều Văn hợp 15/VBHN-VPQH năm 2014 https://ketoanleanh.edu.vn/huong-dan-cach-tinh-thue-tncn-cho-ca-nhan-khong-cu-tru.html Khoản Điều Văn hợp 15/VBHN-VPQH năm 2014 - Cá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cá nhân cử công tác, lao động, học tập nước ngồi có thu nhập chịu thuế - Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam có thu nhập chịu thuế, bao gồm: người nước làm việc Việt Nam, người nước ngồi khơng diện Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam II Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế: Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật (Thu nhập từ kinh doanh không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.) Thu nhập từ tiền lương, tiền công Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Thu nhập từ đầu tư vốn - Tiền lãi cho vay; - Lợi tức cổ phần; - Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất (bao gồm: nhà , kết cấu hạ tầng cơng trình xây dựng gắn liền với đất, tài sản khác gắn liền với đất (cây trồng )); - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; - Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Thu nhập từ trúng thưởng - Trúng thưởng xổ số; - Trúng thưởng hình thức khuyến mại; - Trúng thưởng hình thức cá cược; - Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; Thu nhập từ chuyển giao công nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Nhượng quyền thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhượng quyền cho phép yêu cầu bên nhận quyền tự tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo điều kiện bên nhượng quyền, khoản thu nhập cá nhân nhận từ hợp đồng chuyển nhượng thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng III Thu nhập miễn thuế Các khoản thu nhập miễn thuế4: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Điều 15/VBHN-VPQH năm 2014 Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật 10.6 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; b) Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 15.7 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế 16.8 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ IV Giảm thuế kỳ tính thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp.5 Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhập chịu thuế CHƯƠNG III: CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ I Đối với thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (×) với thuế suất Doanh thu: - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu làm tính thuế từ hoạt động kinh doanh cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản 1, Điều Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 Điều 15/VBHN-VPQH năm 2014 Khoản điều 15/VBHN-VPQH năm 2014 10 +Doanh thu tính thuế từ kinh doanh tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế, số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Doanh thu tính thuế hàng hóa bán theo phương thức trả góp x ác định theo giá bán hàng hóa trả tiền lần không bao gồm tiền lãi trả chậm; b) Doanh thu tính thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng đ ược xác định theogiá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm trao đổi, biếu tặng; c) Doanh thu tính thuế hoạt động gia cơng hàng hóa tiền thu từ hoạt đ ộng gia công bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa; d) Doanh thu tính thuế hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê tr ả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền th trước cho nhiều năm doanh thu để tính thunhập chịu thuế xác định theo doanh thu tr ả tiền lần; đ) Doanh thu tính thuế trường hợp khác theo hướng dẫn Bộ Tài Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: + 1% hoạt động kinh doanh hàng hoá Khoản điều Văn hợp 14/VBHN-BTC năm 2015 11 + 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ + 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác Trường hợp cá nhân khơng cư trú có doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác không tách riêng doanh thu lĩnh vực, ngành nghề thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mức thuế suất cao lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động toàn doanh thu Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân 3.1 3.1.1 không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng 3.1.2 nhân (×) với thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản Điều Văn hợp 05/VBHNBTC năm 2016: + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà người nộp thuế nhận kỳ tính thuế Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Việt Nam trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời Việt Nam nước ngồi khơng tách riêng phần thu nhập phát sinh Việt Nam thực theo công thức sau: ♦ Đối với trường hợp cá nhân người nước ngồi khơng diện Việt Nam: Tổng số ngày làm việc năm tính theo chế độ quy định Bộ Luật Lao động Việt Nam 12 ♦ Đối với trường hợp cá nhân người nước diện Việt Nam: Đối với thu nhập từ đầu tư vốn 4.1 Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng thu nhập tính thuế mà cá nhân khơng cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (×) với thuế suất 5% 4.2 Thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản 1, khoản 3, Điều 10 Văn hợp 05/VBHN BTC năm 2016: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhan trả thu nhập cho người nộp thuế  Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế số trường hợp sau: - Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn điểm d, khoản 3, Điều Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 13 thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn - Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn điểm g, khoản 3, Điều Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn - Đối với thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu theo hướng dẫn điểm g, khoản 3, Điều Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu - Trường hợp cá nhân nhận thu nhập việc đầu tư vốn nước hình thức thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân nhận thu nhập Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5.1 Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (×) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam giá chuyển nhượng vốn khơng trừ khoản chi phí kể giá vốn 5.2 Giá chuyển nhượng trường hợp cụ thể xác định sau:  Trường hợp chuyển nhượng phần vốn góp giá chuyển nhượng xác định cá nhân cư trú theo hướng dẫn điểm a.1, khoản 1, Điều 11 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: 14 + Giá chuyển nhượng số tiền mà cá nhân nhận theo hợp đồng chuyển nhượng vốn + Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khơng quy định giá tốn giá tốn hợp đồng khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định pháp luật quản lý thuế  Trường hợp chuyển nhượng chứng khốn giá chuyển nhượng xác định cá nhân cư trú theo hướng dẫn điểm a.1, khoản 2, Điều 11 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: - Giá chuyển nhượng chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán giá thực Sở Giao dịch chứng khoán Giá thực giá chứng khoán xác định từ kết khớp lệnh giá hình thành từ giao dịch thỏa thuận Sở Giao dịch chứng khoán + Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng giá ghi hợp đồng chuyển nhượng giá thực tế chuyển nhượng giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khốn chuyển nhượng thời điểm lập báo cáo tài gần theo quy định pháp luật kế toán trước thời điểm chuyển nhượng 5.3 Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: – Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân khơng cư trú thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực 15 – Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn cá nhân khơng cư trú xác định cá nhân cư trú theo hướng dẫn điểm c, khoản 2, Điều 11 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: + Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khốn xác định sau: • Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng • chứng khốn Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng khơng thực giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán mà thực chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền Trung tâm lưu ký chứng khoán thời điểm • chuyển quyền sở hữu chứng khốn Trung tâm lưu ký chứng khoán Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu thời điểm hợp • đồng chuyển nhượng chứng khốn có hiệu lực Đối với trường hợp góp vốn chứng khốn mà chưa phải nộp thuế góp vốn thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn góp vốn thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6.1 Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân (×) với thuế suất 2% Giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân khơng cư trú tồn số tiền mà cá nhân nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản khơng trừ khoản chi phí kể giá vốn 6.2 Giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân không cư trú trường hợp cụ thể xác định xác định giá chuyển nhượng bất động sản cá 16 nhân cư trú theo hướng dẫn điểm a.1, b.1, c.1, d.1, khoản 1, Điều 12 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: + Giá chuyển nhượng chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng có cơng trình xây dựng đất giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá giá hợp đồng chuyển nhượng thấp giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng giá chuyển nhượng xác định theo bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng + Giá chuyển nhượng chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với cơng trình xây dựng đất, kể nhà, cơng trình xây dựng hình thành tương lai giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất giá đất hợp đồng chuyển nhượng thấp giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định giá chuyển nhượng đất giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng theo quy định pháp luật đất đai Trường hợp chuyển nhượng nhà gắn liền với đất phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng công trình kiến trúc gắn liền với đất xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh khơng có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà vào quy định Bộ Xây dựng phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng bản, giá trị lại thực tế cơng trình đất Đối với nhà, cơng trình xây dựng hình thành tương lai, trường hợp hợp đồng khơng ghi giá chuyển nhượng giá chuyển nhượng thấp tỷ lệ góp vốn tổng giá trị hợp đồng nhân với giá đất giá tính lệ phí trước bạ cơng 17 trình xây dựng Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định giá chuyển nhượng xác định theo giá Ủy ban nhân với tỷ lệ góp vốn tổng giá trị hợp đồng Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa có quy định đơn giá áp dụng theo suất vốn đầu tư xây dựng cơng trình Bộ Xây dựng cơng bố, áp dụng thời điểm chuyển nhượng + Giá chuyển nhượng chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước giá ghi hợp đồng thời điểm chuyển nhượng quyền thuê mặt đất, thuê mặt nước Trường hợp đơn giá cho thuê lại hợp đồng thấp giá Ủy ban nhân dân tỉnh quy định thời điểm cho thuê lại giá cho thuê lại xác định theo bảng giá Ủy ban nhân dân tỉnh quy định 6.3 Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm cá nhân không cư trú làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật Đối với thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại 7.1 Thuế thu nhập từ quyền - Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thu nhập từ quyền xác định theo hướng dẫn khoản 1, Điều 13 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: + Thu nhập tính thuế từ tiền quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần toán số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ 18 + Trường hợp đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực làm nhiều hợp đồng với đối tượng sử dụng thu nhập tính thuế phần thu nhập vượt 10 triệu đồng tính tổng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng + Trường hợp đối tượng chuyển giao, chuyển quyền đồng sở hữu thu nhập tính thuế phân chia cho cá nhân sở hữu Tỷ lệ phân chia theo giấy chứng nhận quyền sở hữu quyền sử dụng quan Nhà nước có thẩm quyền - Thời điểm xác định thu nhập từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển quyền cho người nộp thuế cá nhân không cư trú 7.2 Thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thu nhập từ nhượng quyền thương mại xác định theo hướng dẫn khoản 1, Điều 14 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: + Thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số lần toán số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận 19 + Trường hợp đối tượng quyền thương mại việc chuyển nhượng thực thành nhiều hợp đồng thu nhập tính thuế phần vượt 10 triệu đồng tính tổng hợp đồng nhượng quyền thương mại - Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại thời điểm toán tiền nhượng quyền thương mại bên nhận quyền thương mại bên nhượng quyền thương mại Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng 8.1 Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân khơng cư trú xác định thu nhập tính thuế theo hướng dẫn khoản 2, Điều 23 nhân (×) với thuế suất 10% 8.2 Thu nhập tính thuế - Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam Thu nhập từ trúng thưởng cá nhân không cư trú xác định cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản 1, Điều 15 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: + Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng + Trường hợp giải thưởng có nhiều người trúng giải thu nhập tính thuế phân chia cho người nhận giải thưởng Người trúng giải phải xuất trình pháp lý chứng minh Trường hợp khơng có pháp lý chứng minh thu nhập trúng thưởng tính cho cá nhân Trường 20 hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng chơi thu nhập tính thuế tính tổng giá trị giải thưởng - Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập nhận Việt Nam - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản 1, Điều 16 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016: + Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng lần nhận Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng xác định trường hợp, cụ thể sau: a Đối với thừa kế, quà tặng chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng tính tồn mã chứng khoán nhận chưa trừ khoản chi phí thời  điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu Cụ thể sau: Đối với chứng khoán giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị chứng khoán vào giá tham chiếu Sở giao dịch chứng khoán  thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp trên: giá trị chứng khoán vào giá trị sổ sách kế tốn cơng ty phát hành loại chứng khốn thời điểm lập báo cáo Tài gần theo quy định pháp luật b kế toán trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khốn Đối với thừa kế, q tặng vốn góp tổ chức kinh tế, sở kinh doanh: thu nhập đểtính thuế giá trị phần vốn góp xác định vào giá trị sổ sách kế tốn cơng ty thời điểm gần trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp 21 c Đối với tài sản thừa kế, quà tặng bất động sản: giá trị bất động sản xác  định sau: Đối với bất động sản giá trị quyền sử dụng đất phần giá trị quyền sử dụng đất xác định vào Bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản Đối với bất động sản nhà công trình kiến trúc đất giá trị bất động  sản xác định vào quy định quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị lại nhà, cơng trình kiến trúc thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu Trường hợp khơng xác định theo quy định vào giá tính lệ phí trước bạ Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định d Đối với thừa kế, quà tặng tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước: giá trị tài sản xác định sở bảng giá tính lệ phí trước bạ Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng Trường hợp cá nhân nhận thừa kế, quà tặng tài sản nhập cá nhân nhận thừa kế, quà tặng phải nộp khoản thuế liên quan đến việc nhập tài sản giá trị tài sản để làm tính thuế thu nhập cá nhân thừa kế quà tặng giá tính lệ phí trước bạ Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản trừ (-) khoản thuế khâu nhập mà cá nhân tự nộp theo quy định 8.3 Thời điểm xác định thu nhập tính thuế - Đối với thu nhập từ trúng thưởng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú 22 - Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Việt Nam - Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Việt Nam 23 KẾT LUẬN Luật thuế thu nhập cá nhân đạt mục tiêu đề như: bao quát mở rộng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế; đảm bảo động viên hợp lý thu nhập dân cư, góp phần đảm bảo cơng xã hội; góp phần đảm bảo nguồn ngân sách nhà nước, số thuế thu nhập cá nhân có tăng trưởng nhanh; Về chất thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, việc áp dụng chế độ thu nhập cá nhân tạo khả để Nhà nước thực điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội 24 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn hợp 15/VBHN-VPQH năm 2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Văn phòng Quốc hội ban hành Văn hợp 14/VBHN-BTC năm 2015 hợp Nghị định hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 hướng dẫn thực Luật thuế thu hập cá nhân, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Hướng dẫn cách tính thuế TNCN cho cá nhân khơng cư trú https://ketoanleanh.edu.vn/huong-dan-cach-tinh-thue-tncn-cho-ca-nhan-khong-cutru.html 25 ... hập cá nhân, Luật thu thu nhập cá nhân, Luật thu thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thu thu nhập cá nhân Luật thu thu nhập cá nhân sửa đổi Hướng dẫn cách tính thu . .. chức, cá nhân Việt Nam nhân (×) với thu suất 5% 4.2 Thu nhập tính thu , thời điểm xác định thu nhập tính thu thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định thu nhập tính thu , ... TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ I Đối với thu nhập từ kinh doanh Thu thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân