Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Vũ Việt Anh (công ty mây tre đan).
Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường Một doanh nghiệp muốn khẳng định giữ vững vị trí, vai trị thị trường nước đường hội nhập WTO doanh nghiệp cần phải nỗ lực hết mình, tăng cường đổi công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm Để đạt điều doanh nghiệp phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời phải trọng đến công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế để đảm bảo việc thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt lợi nhuận, hiệu kinh tế cao Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất doanh nghiệp, thường chiếm tỉ trọng lớn trình thành phẩm Chính vấn đề tiết kiệm chi phí bên cạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm vấn đề nhà sản xuất quan tâm hàng đầu, cơng tác kế tốn quản lý coi trọng đánh giá cao Việc kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất thiếu phải đảm bảo yêu cầu cơng tác kế tốn : xác, kịp thời tồn diện Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu tốt cung cấp thông tin kịp thời xác cho thành phần kế tốn khác cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhận thức vấn đề sau trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Vũ Việt Anh Được hướng dẫn Thạc sĩ Bùi Thi Chanh, giúp đỡ cô chú, anh chị cơng ty giúp em tìm hiểu thêm tình hình sản xuất cơng tác kế tốn cơng ty Đồng thời giúp đỡ em lựa chọn chuyên đề kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Vũ Việt Anh SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp Nội dung luận văn tốt nghiệp gồm chương Chương I: Những lí luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chương II : Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Vũ Việt Anh Chương III: Những ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Vũ Việt Anh Trong trình tìm hiểu viết báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong góp ý xây dựng từ lãnh đạo công ty, thầy cô giáo bạn để báo cáo em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Lới Sinh viên thực GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUT 1.1 Khỏi nim, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có i tng lao ng Đối tợng lao động đợc hiểu tất vật liệu thiên nhiên, vật xung quanh ta mà nguồn tác động để tạo sản phẩm phục vụ lỵi Ých cđa ngêi Nh vËy, doanh nghiƯp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất ( t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động ), sở cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.1.2 c dim ca nguyờn vt liu Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, dới tác động sức lao động máy móc thiết bị chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Nguyên tắc yêu cầu quản lý nguyên vật liệu nhp xut kho Trong chế thị trờng có quản lý điều tiết nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa với cạnh tranh gay gắt đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm Muốn cần quản lý tốt vật liệu Yêu cầu công tác quản lý vật liệu phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cùng với phát triển xà hội loài ngời, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng quy m«, SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tt nghip chất lợng sở thoả mÃn vật chất, văn hoá cộng đồng xà hội Theo đó, phơng pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán vật liệu hoàn thiện Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn nay, viƯc sử dụng hợp lý tiết kiệm vật liệu có hiệu đợc coi trọng, để khối lợng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, giá thành hạ mà đảm bảo chất lợng Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt thành cán quản lý Quản lý vật liệu đợc xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua (nhp kho vt liu): Nguyên vật liệu tài sản lu động doanh nghiệp, thờng xuyên biến động thị trờng Do vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cho liên tục cung ứng đầy đủ nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu phải theo yêu cầu, giá mua phải hợp lý để hạ thấp đợc giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Việc bảo quản vật liệu kho, bÃi cần thực theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với tính chất lý hoá loại, với quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát, lÃng phí vật liệu, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không dự trữ vật liệu nhiều gây ứ đọng vốn không làm ngng trệ, gián đoạn cho trình sản xuất - Khâu sử dụng (xut kho vt liu): Yêu cầu phải tiết kiệm hợp lý sở xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự toán chi phí, quán triệt theo nguyên tắc sử dụng định mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành Nh vậy, quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng cần thiết công tác quản lý nói chung quản lý sản xuất, quản lý giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu đợc chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng cờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế GVHD: ThS.Bựi Thị Chanh Trường : ĐH Lương Thế Vinh 1.3 Phân loại nguyên vật liệu Khóa luận tốt nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dung kinh tế tính lý hóa khác Để tiến hành quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ đạt hiệu cao đồng thời hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiêt phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, hạch toán cụ thể doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, quy cách khác cịn sử dụng ký hiệu riêng Nhìn chung nguyên vật liệu thng c phõn loi theo cỏc cỏch sau: * Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng quản lý sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là NVL sau trình chế biến sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh nh: than, củi, xăng, dầu - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị - Nguyên vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm nguyên vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng - Phế liệu: nguyên vật liệu thu trình sản xuất hay lí tài sản, sử dụng hay bán - Nguyên vật liệu khác: bao gồm loại nguyên vật liệu lại thứ cha kể * Căn vào mục đích công dụng nguyên vật liệu, chia thành: - Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm SV: Nguyn Th Li Lớp : KT1A – K4 Trường : ĐH Lương Th Vinh - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý Khúa lun tt nghip * Căn vào nguồn hình thành, nguyên vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu tự sản xuất, gia công, chế biến - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu nhËn vèn gãp liên doanh từ đơn vị khác cấp phát biếu tặng - Nguyên vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh 1.4 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu doanh nghiệp phải phản ánh theo giá thực tế (bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua, vận chuyển) Song đặc điểm vật liệu có nhiều chủng loại, nhiều thứ mà lại thường xuyên biến động trình sản xuất, để đơn giản giảm bớt khối lượng tính tốn, ghi chép hàng ngày kế tốn vật liệu số doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu 1.4.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a) Giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế chúng khác Về nguyên tắc, giá vật liệu nhập kho xác định theo giá thực tế bao gồm tồn chi phí hình thành vật liệu lúc nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định cụ thể sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua = ghi hoá đơn Thuế nhập + (nếu có) Trong đó: GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh Chi phí + thu mua Các khoản - giảm trừ (nếu có) Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp + Giá mua ghi hố đơn người bán giá chưa tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ + Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên Giá thực tế nguyên vật = liệu xuất gia công chế biến vật liệu nhập kho Chi phí + có liên quan - Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến : Giá thực tế nguyên Giá thực tế nguyên vật = Chi phí liệu xuất chế biến + có liên quan vật liệu nhập kho - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Giá thực tế nguyên Giá bên = tham gia xác định Chi phí tiếp nhận + (nếu có) vật liệu nhập kho - Đối với NVL nhà nước cấp cấp cấp tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu Giá thị trường tương đương = (hoặc giá NVL ghi biên nhập kho bàn giao) Chi phí + tiếp nhận (nếu có) - Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ước tính b) Giá thực tế xuất kho: SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho, doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau: • Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá nguyên vật Số lượng nguyên liệu xuất dùng = Đơn giá thực vật liệu xuất dùng X tế bình quân Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kỳ dược tính theo giá trị bình qn Phương pháp chia thành ba loại: + Giá bình quân cuối kỳ trước +Giá bình quân sau lần nhập +Giá bình quân kỳ dự trữ - Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước: Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL thực tế tồn đầu kỳ Ưu điểm: Đơn giản, giăm nhẹ khối lượn Nhược điểm: Khơng xác giá thị trường có nhiều biến động phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu có giá thị trường ổn định - Phương pháp bình quân sau lần nhập : Đơn giá bình quân sau lần nhập Giá trị thực tế vật liệu Tồn đầu kỳ = Số lượng vật liệu Tồn đầu kỳ + + Giá trị thực tế lần nhập Số lượng vật liệu nhập Ưu điểm: Phương pháp cho giá xuất kho VL xác nhất, phản ánh kịp thời biến động giá cơng việc tính tốn tiến hành tốt GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp Nhược điểm: cơng việc tính tốn nhiều phức tạp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng kế tốn máy - Phương pháp bình qn kỳ dự trữ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ dự Tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật = trữ liệu + nhập kỳ Số lượng vật liệu Tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập kỳ Ưu điểm: Phương pháp bình qn kỳ dự trữ có ưu điểm đơn giản, dễ làm Nhược điểm: Mức độ xác khơng cao Hơn cơng việc tính tốn tập trung vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác tốn • Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước xuất đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Ưu điểm: Kế tốn tính giá nguyên vật liệu xuất kho kịp thời Nhược điểm: Hạch toán chi tiết theo loại, kho thời gian chi phí, cơng sức khơng phản ánh kịp thời theo giá thị trường NVL • Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) Ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp giả định vật tư hàng hoá xuất kho vật tư hàng hố mua vào Do vật tư hàng hoá tồn kho đầu kỳ vật tư hàng hoá cũ Như giá có xu hướng giảm vật liệu xuất tính theo giá thấp, giá thành sản phẩm hạ, tự SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp giá vật liệu tồn kho cao, mức lãi kỳ cao, hàng tồn kho có giá trị thấp, lợi nhuận kỳ giảm Ưu điểm: Tính giá nguyên vật liệu xuất kho kịp thời, chi phí kinh doanh doanh nghiệp phản ánh kịp thời theo giá thị trường Nhược điểm: Phải hạch toán chi tiết theo nguyên vật liệu, tốn cơng sức • Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế vật liệu nhập kho lần nhập xuất Có nghĩa vật liệu nhập kho theo đơn giá xuất kho theo đơn giá đó, khơng quan tâm đến nhập, xuất Ưu điểm: Xác định xác giá vật tư xuất cho chi phí phù hợp với doanh thu Nhược điểm: Trong trường hợp đơn vị có nhiều mặt hàng, nhập xuất thường xun thường khó theo dõi cơng việc kế tốn NVL trở nên phức tạp 1.4.2.Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Việc dùng giá thực tế để hạch toán vật liệu thường áp dụng doanh nghiệp mà việc xuất kho vật liệu không thường xuyên hàng ngày, chủng loại vật tư không nhiều Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng chủng loại vật tư nhiều, giá nguyên vật liệu có nhiều giá khác nên ghi chép theo giá thực tế cơng việc kế tốn nhiều phức tạp Do đó, để đơn giản cơng tác hạch toán người ta quy định tài khoản hàng tồn kho hạch toán theo giá cố định (giá hạch toán) Giá hạch toán doanh nghiệp tự xây dựng để hạch toán suốt kỳ kế tốn tài khoản tồn kho Nhưng giá hạch toán giá dùng để ghi chép sổ kế tốn nên khơng có tác dụng đánh giá giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ khơng có tác dụng dùng để xây dựng giá trị vật liệu thực GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 10 Trường : ĐH Lương Thế Vinh 3.2 Biện pháp, giải pháp, đề xuất kiến nghị: Khóa luận tốt nghiệp Để hạn chế nhược điểm cơng tác kế tốn công ty nêu trên, em xin đưa số kiến nghị để việc hạch toán, quản lý nguyên vật liệu tốt hơn, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty đảm bảo chế độ kế toán áp dụng 3.2.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu trước hết phải đưa phương hướng thực đáp ứng yêu cầu sau: - Hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tốn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng công cụ quản lý kinh tế nhà nước Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hồn thiệc cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điển quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc doanh nghiệp phải áp dụng quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp, nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải áp dụng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí,về mục đích kinh doanh doanh nghiệp phải mang lợi nhuận cao Trên sở yêu cầu việc hoàn thiện tình trạng việc quản lý nguyên vật liệu công ty Tôi mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần khắc phục tồn việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu công ty 3.2.2 Các ý kiến kiến nghị : Ý kiến 1: Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu tốt hơn, đồng thời quản lý vật tư chặc chẽ, dễ dàng Công ty nên mở sổ danh SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 69 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp điểm vật tư Việc mã hoá tên thứ vật liệu sổ danh điểm giúp cho việc theo dõi vật liệu theo nhóm, loại, quy cách thực cách chặt chẽ Vật liệu xếp có trật tự tiện lợi tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu Sổ danh điểm nguyên vật liệu xây dựng sở quy định số hiệu loại vật tư, nhóm vật tư : số đầu quy định loại vật liệu vật liệu chính, vật liệu phụ,…; chữ số nhóm vật liệu; chữ số thứ, tên vật liệu Mẫu sổ danh điểm vật tư Công ty TNHH Vũ Việt Anh Địa chỉ: Yên Tiến – Ý Yên – Nam Định Nhóm Ký hiệu Danh điểm Tên, nhãn mác, quy cách vật liệu Đơn vị Đơn giá Ghi GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 70 Trường : ĐH Lương Thế Vinh 1521 Khóa luận tốt nghiệp Nguyên vật liệu Kg 1521.01 Kg 1521.1.1 Nứa 1521.1.2 Mây ………… ………………………………… 1521.2 Kg Keo loại 1521.2.1 Keo sứa VNP 328 ………… ………………………………… 1522 Nguyên vật liệu phụ 1522.01 Sơn màu loại 1522.1.1 Màu đen Kg 1522.1.2 Màu nâu Kg ………… ………………………………… Ý kiến 2: cơng ty, hạch tốn kế tốn chủ yếu thủ cơng, chưa áp dụng đồng phần mềm kế toán máy phần hành kế toán việc ghi chép theo phương thức gây ghi chép trung lặp, làm tăng khối lượng cơng tác kế tốn Vì điều kiện khoa học ngày phát triển, công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn dơng nhât cơng ty nói chung hạch tốn vật liệu nói riêng nhằm giúp cho việc tính tốn hạch tốn xác nhanh hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý Nội dung kế toán máy theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” gồm : - Cập nhật số liệu: + Vào chứng từ + Xem, hiệu chỉnh chứng từ + Hệ thống danh mục tài khoản + Hệ thống danh mục khách hàng, danh mục người bán + Kết chuyển, phân bổ cuối kỳ SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 71 Trường : ĐH Lương Thế Vinh + Khoá sổ, chuyển số dư tài khoản Khóa luận tốt nghiệp - Tổng hợp số liệu: + In xem lại sổ sách : sổ chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản + Xem số liệu phát sinh, số dư tài khoản + In bảng cân đối tài khoản + Tổng hợp số liệu Sơ đồ kế tốn máy tính Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhập liệu Lên sổ sách, báo cáo Sổ sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán Khoá sổ sang kỳ sau Việc sử dụng kế tốn máy, cơng việc nhân viên kế toán giảm nhẹ Nhân viên kế toán việc đưa số liệu vào máy theo chứng từ hợp lệ, theo chương trình cài đặt sẵn, máy tự động chuyển số liệu vào sổ có liên quan tập hợp số liệu cân đối cách nhanh chóng xác Ở việc in sổ sách lưu giữ theo tháng, quý, năm, người ta xem xét chi tiết vào số dư tài khoản Tuy nhiên để có thơng tin xác địi hỏi nhân viên kế toán xử lý chứng từ ban đầu phải thật xác nghiệp vụ Ý kiến 3: Vật liệu nhập kho vào báo cáo ban kiểm nghiệm vật tư biên kiểm nghiệm vật tư Tuy nhiên doanh nghiệp việc lập biên GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 72 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp kiểm nghiệm vật tư sơ sài, chưa đủ làm để quy trách nhiệm toán bà bảo quản Biên kiểm nghiệm để kiểm tra vật tư để nhập kho rơi vào trường hợp: - Nhập kho với số lượng lớn - Các loại vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố có tính chất phức tạp - Các loại vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố q Theo em, cơng ty nên áp dụng mẫu biên kiểm nghiệm vật tư, vật tư thuộc trường hợp nêu áp dụng theo mẫu sau : SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 73 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị : …………… Mẫu số: 03- VT Bộ phận:…………… (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày … tháng … năm … Số: …… - Căn …… số …… ngày …… tháng …… năm …… ……………… - Ban kiểm nghiệm gồm : + Ông/bà Chức vụ Đại diện Trưởng ban + Ông/bà Chức vụ Đại diện Uỷ viên + Ông/bà Chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm nghiêm loại : Số Tên, nhãn hiệu Mã Phương Đơn Số TT quy cách vật tư , số thức vị lượng Kết kiểm nghiêm C D E quy cách, phẩm chất B Số lượng không quy cách, A Số lượng phẩm chất F Ý kiến ban kiểm nghiêm Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban ( Ký ,họ tên) ( Ký,họ tên) (Ký, họ tên) GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 74 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Ý kiến 4: Khóa luận tốt nghip Kế toán chi tiết NVL đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song Qua nghiên cứu tình hình thực tế Công ty xét mặt quản lý nói chung trình độ kế toán thủ kho, nhận thấy phù hợp, nhiên việc áp dụng phơng pháp dẫn đến đối chiếu chậm công việc dồn đến cuối tháng Do đó, để lÃnh đạo Công ty nắm đợc tình hình tăng, giảm NVL, vốn lu động cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhập hàng ngày loại phiếu nhập phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết song lên bảng tình hình nhập xuất NVL Nếu để đến cuối tháng hạch toán nh gây khó khăn việc cung cấp thông tin, báo cáo toán bị chËm Trên số kiến nghị em mạnh dạn đưa nhằm hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh nghiệp giúp cho việc hạch tốn kế tốn nói chung hạnh tốn ngun vật liệu nói riêng có hiệu cao nhất, giúp cho công ty ngày phát triển SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 75 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Nguyên vật liệu ba yếu tố đầu vào quan trọng thiếu q trình sản xuất, chi phí ngun vật kiệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất kinh doanh có nhiều chủng loại, đa dạng phong phú Hoạt động nhập xuất nguyên liệu vật liệu diễn thờng xuyên, giá loại nguyên liệu vật liệu luôn biến động Vì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu giúp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất Vai trò kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghip giúp đẩy mạnh hiệu sản xuất kinh doanh, ngồi cịn giúp cho nhà lãnh đạo nhà quản lý có định dúng đắn hợp lý điều hành sản xuất kinh doanh Tuy nhiên để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu cơng ty ngày phải hồn cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu nói riêng đẻ phù hợp với xu hưóng phát triển hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với môi trường sản xuất kinh doanh phù hợp với môi truờng pháp luật Qua q trình thực tập cơng ty TNHH Vũ Việt Anh, em có điều kiện vận dụng kiến thức học vào thực tế Em cố gắng phản ánh bao quát công tác tổ chức kế toán hạch toán nguyên vật liệu công ty Đồng thời em mạnh dạn đưa đề xuất nhằm góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Trong thời gian thực tập công ty, em nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phịng kế tốn tạo tạo điều kiện thuận lợi cho em giúp đỡ cug cấp tài liệu, số liệu kế tốn cần thiết Và đặc biệt có hướng dãn bảo tận tình giáo Thạc sĩ Bùi Thị Chanh giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do thời GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 76 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp gian có hạn trình độ thân hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đóng góp chân thành từ cơng ty, giáo hưóng dẫn bạn để em hòan hành tốt báo cáo em Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Lới SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 77 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCNV CTGS Cty TNHH ĐVT GTGT HTK KKĐK KKTX NVL N-X-T PNK PXK STT SXKD TK TSCĐ Cán công nhân viên Chứng từ ghi sổ Công ty trách nhiệm hữu hạn Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nguyên vật liệu Nhập-xuất-tồn Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 78 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư 15 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.4: Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 Sơ đồ 1.5: hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp 18 Sơ đồ 1.6: hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 19 Sơ đồ 1.7: hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp .20 Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn Nhật ký chung 22 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế toán Nhật ký – Sổ Cái 22 10.Sơ đồ 1.10: Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 23 11.Sơ đồ 1.11: Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký – chứng từ 25 12.Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý doanh nghiệp 28 13.Sơ đồ 2.2: Tổ chức hệ thống sản xuất .29 14.Sơ đồ 2.3: Tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm 31 15.Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kế toán 31 16.Sơ đồ2.5: Quy trình ghi sổ phần mềm kế toán 35 17.Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển ghi chép vào sổ KT NVL .44 SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 79 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 18.Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 45 19.Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư 46 20.Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 47 21.Biểu 2.4: Phiếu xuất kho 48 22.Biểu 2.5: Thẻ kho 49 23.Biểu 2.6: Sổ chi tiết vật liệu 51 24.Biểu 2.7: Sổ tổng hợp N – X – T 53 25.Biểu số 2.8: Bảng phân bổ vật liệu 54 26.Biểu 2.9: Sổ chi tiết toán với người bán 55 27.Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ số 217 .57 28.Biểu số 2.11: Chứng từ ghi sổ số 218 59 29.Biểu Số 2.12: Sổ đăng ký chứng từ ghi số 60 30.Biểu số 2.13: Trích sổ tài khoản 152 62 31.Biểu số 2.14: Trích sổ tài khoản 331 64 GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 80 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân ( 2006 ) Chế độ kế toán Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Một số tài liệu công ty TNHH Vũ Việt Anh Lý thuyết thực hành kế tốn tài PGS.TS Nguyễn Văn Công NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội 2006 Giáo trình kế tốn quản trị - Học Viện Tài Chính – NXB Tài Chính SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 81 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương I: Lý luận chung kế toán NVL DN sản xuất .2 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu .3 1.2 nguyên tắc yêu cầu quản lý NVL nhập, xuất, tồn kho 1.3 Phân loại nguyên vật liệu 1.4 Đánh giá Nguyên vật liệu 1.4.1 Đánh giá theo giá thực tế 1.4.2 Đánh giá theo giá hạch toán .11 1.5 Phương pháp kế toán chi tiết NVL doanh nghiệp 12 1.5.1 Chứng từ sử dụng 12 1.5.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu .13 1.6 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 16 1.6.1 hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 16 1.6.2 hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 18 1.7 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 20 1.8 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng tổ chức kế tốn NVL 22 1.8.1 Hình thức nhật ký chung 22 1.8.2 Hình thức nhật ký – sổ 22 1.8.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 23 1.8.4 Hình thức kế tốn Nhật Ký - Chứng Từ .24 Chương II: Thực trạng kế toán NVL cty TNHH Vũ Việt Anh .25 2.1 Tổng quan công ty TNHH Vũ Việt Anh 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 25 2.1.2 Thị trường tiêu thụ .25 2.1.3 Bảng phân tích tình hình KD năm 26 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 28 2.1.5 Đặc điểm tổ chức HT SX quy trình cơng nghệ sp 29 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất 29 2.1.5.2 Quy trình công nghệ sản phẩm .30 2.1.6 Cơ cấu tổ chức máy kế toán đơn vị 31 2.1.7 Hình thức kế toán chế độ kế toán 32 2.1.7.1 Hình thức kế tốn 32 2.1.7.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 34 2.1.7.3 Quy trình ghi sổ MT(sd phần mềm kế tốn) 34 2.1.8 Những khó khăn, thuận lợi ảnh hưởng đến công tác KT 36 2.1.8.1 Thuận lợi .36 2.1.8.2 Khó khăn .37 2.2 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến công tác KT NVL 38 2.21Thủ tục nhập kho, xuất kho 38 GVHD: ThS.Bùi Thị Chanh 82 Trường : ĐH Lương Thế Vinh Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Phân loại nguồn cung cấp 39 2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 39 2.2.2.1 Nguồn cung cấp vật liệu 40 2.2.3 Tính giá nguyên vật liêu doanh nghiệp 40 2.2.4 Chi phí thu mua nguyên vật liệu 41 2.2.5 Dự trữ kho tàng, bến bãi 41 2.2.6 Phương pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp 42 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu đơn vị 43 2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 43 2.3.2 Quy trình luân chuyển ghi chép vào sổ KT NVL 44 2.4 Nội dung kế toán nguyên vật liệu đơn vị 45 2.4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 49 2.4.2 Hạch toán tổng hợp kế toán nguyên vật liệu 57 Chương II: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KT NVL cty TNHH Vũ Việt Anh 25 3.1 Đánh giá thực trạng KT NVL cty TNHH Vũ Việt Anh .66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Nhược điểm 68 3.2 Biện pháp, giải pháp, đề xuất kiến nghị 69 3.2.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác KT NVL 69 3.2.2 Các ý kiến kiến nghị 70 KẾT LUẬN 76 SV: Nguyễn Thị Lới Lớp : KT1A – K4 83 ... THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH VŨ VIỆT ANH 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VŨ VIỆT ANH 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: công ty TNHH Vũ Việt Anh Địa :... định - Vật liệu khác : vật liệu chưa phản ánh loại vật liệu 2.2.2.2 Nguồn cung cấp vật liệu Vật liệu sử dụng cơng ty mua từ bên ngồi Do đặc điểm nguyên vật liệu nguyên liệu tự nhiên tre, mây, nứa... tốt công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu phải phân loại ngun vật liệu Phân loại nguyên vật liệu vào vai trò , tác dụng nguyên vật liệu Bao gồm loại sau: - Nguyên vật liệu : nguyên vật liệu
