Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp sản xuất thiết bị điện
Lời nói đầu Từ năm 1986, đất nớc ta chuyển sang chế thị trờng dần vào quỹ đạo năm gần đây-một quỹ đạo đầy thử thách đầy chông gai doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ Nền kinh tế thị trờng với quy luật đặc trng nh cung cầu, cạnh tranh ngày thể rõ nét hoạt động ®êi sèng kinh tÕ Sù c¹nh tranh qut liƯt tÊt yếu dẫn đến hệ có doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trờng mở rộng Bên cạnh có doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, để tồn phát triển sản xuất kinh doanh tình hình cạnh tranh gay gắt kinh tế thị tr ờng, doanh nghiệp phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Lời ăn, lỗ chịu Doanh nghiệp tổ chức tốt thu đợc nhiều lợi nhuận Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu đợc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí vỊ nguyªn vËt liƯu chiÕm mét tû träng lín giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hởng tới lợi nhuận doanh nghiƯp Do vËy, mét nh÷ng u tè nh»m đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đắn, vừa đủ lợng nguyên liệu cần dùng, tránh lÃng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cớc phí vận chuyển,bốc dỡ ), giảm chi phí để bảo quản giải phóng đợc số vốn lu động đáng kể Đó yêu cầu mục tiêu phÊn ®Êu cđa mäi doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ thị trờng có cạnh tranh gay gắt Kế toán vËt liƯu cã vai trß quan träng viƯc thùc mục tiệu nói Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu giúp cho ngời quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo đợc việc cung cấp đầy đủ, chất lợng lúc cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trờng Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết, khách quan Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng công tác quản lý hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, sở kiến thức đà học tích luỹ nhà trờng với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cô cán phòng kế toán, em đà chọn sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện làm luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài là: Dựa sở lý luận thực tiễn để có thêm hiểu biết, thông qua so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá mặt đà làm đợc mặt hạn chế Từ đó,đa phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác kế toán,nâng cao hiƯu qu¶ kinh tÕ,phơc vơ cho viƯc qu¶n lý doanh nghiệp đợc tốt Trong luận văn này, em đà sử dụng kết hợp phơng pháp nghiên cứu nh: phơng pháp hệ thống, phơng pháp thống kê, phơng pháp so sánh, phơng pháp kế toán phép vật biện chứng vật lịch sử Ngoài phần mở đầu phần kết luận , luận văn gåm ch¬ng: Ch¬ng 1: Lý ln chung vỊ kÕ toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán vật liệu Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Chơng 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Trong trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp, đà có cố gắng nỗ lực nhng thời gian kinh nghiệm nghiên cứu nh thực tiễn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cô giáo, cán lÃnh đạo, cán nghiệp vụ công ty thông cảm góp ý bảo để luận văn đợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Chơng 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.Những vấn đề nguyên vật liệu 1.1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: Hiện nay,có thể thấy doanh nghiệp vừa đơn vị kinh tế sở, vừa tế bào kinh tế thị trờng nơi trực tiếp diễn hoạt động s¶n xt kinh doanh s¶n phÈm, thùc hiƯn cung cÊp loại lao vụ dịch vụ cho nhu cầu tiêu dùng xà hội.Do đó, để trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng doanh nghiệp cần phải có đối tợng lao động Đối tợng lao động đợc hiểu tất vật liệu thiên nhiên, vật xung quanh ta mà nguồn tác động để tạo sản phÈm phơc vơ lỵi Ých cđa ngêi Nh vËy, doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động-một ba yếu tố trình sản xuất ( t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động ),là sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, khác với t liệu lao động khác, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, dới tác động sức lao động máy móc thiết bị chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do vậy, nguyên vật liệu đợc coi sở vật chất, yếu tố thiếu đợc trình tái sản xuất nào, đặc biệt trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Đây đặc điểm đặc trng nguyên vật liệu để phân biệt với công cụ dụng cụ, công cụ dụng cụ giữ nguyên hình thái ban đầu trình sử dụng Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp Đặc điểm đặc điểm dùng để nhận biết nguyên vật liệu với t liệu lao động khác.Chi phí loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Ví dụ nh: giá thành sản phẩm công nghiƯp c¬ khÝ, chi phÝ vËt liƯu chiÕm tõ 50%-60%; giá thành sản phẩm công nghiệp chế biến, nguyên vật liệu chiếm khoảng 70%; giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, nguyên vật liệu chiếm 60% Mặt khác, xét mặt vốn vật liệu thành phần quan träng cđa vèn l u ®éng doanh nghiƯp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động điều tách rời việc dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý hiệu Với đặc điểm cho ta thấy nguyên vật liệu yếu tố thiếu, sở vật chất cho trình sản xuất tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xà hội Vì vậy, nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh quan trọng 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lợng hiệu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp nguyên vật liệu mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác, kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao, phát ngăn chặn kịp thời việc sử dụng nguyên vật liệu lÃng phí sai mục đích - Thờng xuyên kiểm tra thực định mức dự trữ nguyên vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng, phẩm chất, cha cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thực kiểm kê vật kiệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu 1.1.3.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu: 1.1.3.1.Tính khách quan công tác quản lý vật liệu: Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ phơng pháp quản lý khác Xà hội ngày phát triển phơng pháp quản lý phát triển hoàn thiện Trong điều kiện không kể xà hội chủ nghĩa hay t chủ nghĩa nhu cầu vật chất, tinh thần ngày tăng Để đáp ứng kịp thời nhu cầu đó, bắt buộc sản xuất ngày phải đợc mở rộng mà lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh.Để sản xuất có lợi nhuận, thiết phải giảm chi phí nguyên vật liệu Nghĩa phải sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hợp lý, có kế hoạch Vì công tác quản lý vËt liƯu lµ nhiƯm vơ cđa mäi ngêi, lµ yêu cầu phơng thức kinh doanh kinh tÕ thÞ trêng nh»m víi sù hao phÝ vËt t nhng mang lại hiệu kinh tế cao 1.1.3.2.Sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý vật liệu: Trong chế thị trờng có quản lý điều tiết nhà nớc theo định híng x· héi chđ nghÜa víi sù c¹nh tranh gay gắt đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm Muốn cần quản lý tốt vật liệu Yêu cầu công tác quản lý vật liệu phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cùng với phát triển xà hội loài ngời, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng quy mô, chất lợng sở thoả mÃn vật chất, văn hoá cộng đồng xà hội Theo đó, phơng pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán vật liệu hoàn thiện Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vật liệu có hiệu đợc coi trọng, để khối lợng vËt liƯu cã thĨ s¶n xt nhiỊu s¶n phÈm nhất, giá thành hạ mà đảm bảo chất lợng Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt thành cán quản lý Quản lý vật liệu đ ợc xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua: Nguyên vật liệu tài sản lu động doanh nghiệp, thờng xuyên biến động thị trờng Do vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cho liên tục cung ứng đầy đủ nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu phải theo yêu cầu, giá mua phải hợp lý để hạ thấp đợc giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Việc bảo quản vật liệu kho, bÃi cần thực theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với tính chất lý hoá loại, với quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát, lÃng phí vật liệu, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không dự trữ vật liệu nhiều gây ứ đọng vốn không làm ngng trệ, gián đoạn cho trình sản xuất - Khâu sử dụng: Yêu cầu phải tiết kiệm hợp lý sở xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự toán chi phí, quán triệt theo nguyên tắc sử dụng định mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành Nh vậy, quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng cần thiết công tác quản lý nói chung quản lý sản xuất, quản lý giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu đợc chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng cờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế 1.1.4.Phân loại nguyên vật liệu: Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi phải có nhiều loại nguyên vật liệu, loại vật liệu có công dụng kinh tế tính lý hoá khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán đòi hỏi phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc nghiên cứu, xếp chúng theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài):Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh: tôn, đồng, sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; bông, sợi doanh nghiệp dệt vải, xí nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm , ví dụ nh: sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu đợc sử dụng để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm + Nhiên liệu: chất dùng để tạo lợng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh nh đốt, dầu, khí nén, xăng, Nhiên liệu thực chất loại vật liệu phụ đợc tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng để nhằm mục đích dễ quản lý hạch toán Dựa vào tác dụng nhiên liệu trình sản xuất chia nhiên liệu thành nhóm sau: Nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất Nhiên liệu sử dụng cho máy móc thiết bị + Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phơng tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng bản) + Vật liệu khác: vật liệu doanh nghiệp vật liệu kể nh: vải vụn, phôi cắt, Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại hình doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách Việc phân loại cần thành lập sổ danh điểm cho thứ vật liệu nhóm vật liệu đợc sử dụng ký hiệu riêng thay tên gọi, nhÃn hiệu, quy cách - Căn vào nguồn nhập, nguyên vật liệu đợc chia thành: + Nguyên vật liệu mua ngoài:thu mua từ thị trờng nớc, nhập + Nguyên vật liệu tự gia công chế biÕn + Nguyªn vËt liƯu nhËn gãp vèn liªn doanh - Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành : + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 1.1.5.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu doanh nghiệp phải đợc phản ánh theo gi¸ thùc tÕ (bao gåm gi¸ mua céng víi chi phí thu mua, vận chuyển) Song đặc điểm vật liệu có nhiều chủng loại, nhiều thứ mà lại thờng xuyên biến động trình sản xuất, để đơn giản giảm bớt khối lợng tính toán, ghi chép hàng ngày kế toán vật liệu số doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu 1.1.5.1.Đánh giá vật liệu theo gi¸ thùc tÕ: a) Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế chúng khác Về nguyên tắc, giá vật liệu nhập kho đợc xác định theo giá thực tế bao gồm toàn chi phí hình thành vật liệu cho ®Õn lóc nhËp kho T theo tõng ngn nhËp mà giá thực tế vật liệu đợc xác định cụ thể nh sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá mua = ghi hoá đơn Thuế nhập + khÈu (nÕu cã) Chi phÝ + thu mua C¸c khoản - giảm trừ (nếu có) Trong giá mua ghi hoá đơn ngời bán giá cha tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp giá mua giá đà tính thuế giá trị gia tăng - §èi víi nguyªn vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu = + xuất gia công chế biến Chi phí có liên quan - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến : Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật = Chi phí + liệu xuất chế biến có liên quan - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá bên tham gia xác định + Chi phí tiếp nhận (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhà nớc cấp cấp cấp đợc tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu Giá thị trờng tơng đơng (hoặc = giá NVL ghi biên bµn nhËp kho giao) Chi phÝ + tiÕp nhËn (nÕu có) - Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ớc tính b) Gi¸ thùc tÕ xt kho: VËt liƯu doanh nghiệp đợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho không hoàn toàn giống Nên xuất kho kế toán phải tính toán xác, xác định đợc giá thực tế xuất kho cho đối tợng sử dụng theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng cho niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế nguyên vËt liƯu xt kho, c¸c doanh nghiƯp cã thĨ ¸p dụng phơng pháp sau: ã Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kỳ dợc tính theo giá trị bình quân Phơng pháp đợc chia thành ba loại: + Giá bình quân tồn đầu kỳ +Giá bình quân lần nhập +Giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá nguyên vật = liệu xuất dùng Số lợng nguyên vật liệu xuất dùng X Đơn giá thực tế bình quân Trong đó: = Đơn giá bình quân Giá trị thực tế tồn đầu kỳ tồn đầu kỳ Số lợng tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân lần nhập tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu = tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + + + + Giá trị thực tế lần nhập Số lợng vật liệu nhập Giá trị thực tế vËt liƯu nhËp kú Sè lỵng vËt liƯu nhËp kỳ Phơng pháp giá bình quân tồn đầu kỳ đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu kỳ Tuy nhiên phơng pháp không xác không tính đến biến động giá nguyên vật liệu kỳ Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ có u điểm đơn giản, dễ làm nhng mức độ xác không cao Hơn công việc tính toán tập trung vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác toán 10 - Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - C®kt2 - K2 78 - 78 - 78 - BiĨu số 2.21 : Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Nhật ký chứng từ số Tháng năm 2003 Đơn vị tính : đồng S T T Ngµy 152(1) 152(2) 5/6 8/6 5.500.000 10/6 13.095.000 15/6 6.700.000 Céng 69.530.330 25.540.225 Đà ghi sổ ngày tháng năm 2003 Ghi Có TK 111, ghi Nợ tài khoản 152(3) Cộng TK 152 153 331 257.523 257.523 3.000.000 5.500.000 16.500.000 13.095.000 3.320.200 10.020.200 133(1) 300.000 550.000 1.309.500 1.002.020 10.020.200 105.090.755 13.369.907 Céng Cã TK 111 3.557.523 22.550.000 14.404.500 11.022.220 Ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) Kế toán trëng ( Ký, hä tªn ) BiĨu sè 2.22 : Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 78 - 79 - NhËt ký chøng tõ sè Th¸ng năm 2003 Đơn vị tính : đồng STT Ngày 141 152 8/6 11/6 3.650.000 15/6 8.111.020 20/6 125.473.205 Céng §· ghi sổ ngày tháng năm 2003 Ghi Có TK 112, ghi Nợ tài khoản 331 138 153 133 750.000 15.742.701 17.230.000 104.720.200 2.561.152 Céng Cã TK 111 825.000 3.650.000 24.664.823 2.561.152 Ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, họ tên ) Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 79 - 81 Cuối tháng vào số liệu tổng hợp sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n ghi vào Nhật ký chứng từ số Phải trả cho ngời bán ( Biểu số 2.23 ) Mỗi ngời bán đợc ghi vào dòng sổ KÕt cÊu NhËt ký chøng tõ sè gåm c¸c cột : + Cột thứ tự + Cột tên đơn vị ngời bán : ghi tên đơn vị, ngêi b¸n cã quan hƯ to¸n th¸ng + Cột số d đầu tháng : ghi số d cuối tháng trớc tài khoản 331, chi tiết cho ngời bán + Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ TK : ghi số tiền phải toán với ngời bán + Phần ghi Nợ TK 331, ghi Có TK : Phản ánh số tiền đà toán cho ngêi b¸n th¸ng + Cét sè d cuèi th¸ng : ghi sè d ci th¸ng cđa TK 331, chi tiÕt cho tõng ngêi b¸n NÕu d Cã : Số tiền xí nghiệp phải trả cho ngời bán NÕu d Nỵ : Sè tiỊn xÝ nghiƯp øng tríc tiền hàng thừa Căn vào số liệu dòng cộng sổ chi tiết toán với ngời bán (TK 331 ) ngời bán để ghi vào cột tơng ứng Nhật ký chứng từ sè Sau ghi xong NhËt ký chøng tõ số 5, kế toán phải cộng Nhật ký chứng từ số để lấy số liệu ghi sổ TK 331 Cã thÓ thÊy râ, nhËt ký chøng tõ sè đợc mở với mục đích tổng hợp số liệu tình hình toán với ngời bán toàn xí nghiệp, làm sở ghi sổ Cái TK 331 Với nguồn nhập vật liệu thông qua tạm ứng, cuối tháng kế toán tập hợp tất phiếu nhập vật liệu có liên quan đến tài khoản 141 Tạm ứng để vào Nhật ký chứng từ sè 10 phÇn ghi Cã TK 141 ( BiĨu sè 2.24 ) Luận văn tốt nghiệp Bình - Cđkt2 - K2 Ngun Thanh - 82 - BiĨu sè 2.23 : Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Nhật ký chứng từ số Tháng năm 2003 S Tên đơn T vị T ngời bán Số d đầu tháng Nợ Có Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK 152 HT 153 TT HT 133(1) TT Ghi Nỵ TK 331, ghi Cã c¸c TK Céng Cã TK 331 111 Cộng Nợ TK 112 331 Số d cuối tháng Nợ Cã C«ng ty TNHH 10.000.000 29.875.000 9.200.000 10.807.500 48.882.500 16.500.000 - 16.500.000 42.382.500 13.000.500 29.658.780 - 2.965.878 32.424.788 - 6.880.020 6.880.020 38.545.268 53.670.200 149.528.162 15.630.288 188.050.230 36.820.000 104.720.200 141.540.200 100.180.230 Hải Vân Công ty điện Trần Phú Cộng Đà ghi sổ ngày tháng năm 2003 Ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên ) Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên ) Kế toán trëng (Ký, hä tªn ) 82 - 83 - BiĨu số 2.24 : Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện NhËt ký chøng tõ sè 10 ( TrÝch : Ghi Có TK 141 ) Tháng năm 2003 S T Diễn giải Số d đầu tháng Nợ Cã Ngun Quang Hïng 2.000.000 Ngun Thu Hun 5.299.000 Céng : Đà ghi sổ ngày tháng năm 2003 Số d Ghi Nỵ TK 141, ghi Cã Ghi Cã TK 141, ghi Nợ TK TK T 111 3.300.000 6.820.000 - Đơn vị tính : đồng Cộng Nợ 153 133(1) 4.000.000 9.781.500 60.000 - 46.000 978.150 - 105.234.899 TK 141 3.300.000 6.820.000 152 cuèi Céng Cã th¸ng N C 8.770.005 TK 141 4.106.000 10.759.650 ợ Ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 83 ó - 84 - Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu : Quản lý vật liệu quản lý tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ vật liệu mà phải quản lý việc xuất dùng vật liệu Đây khâu quản lý cuối quan trọng trớc vật liệu chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm Kế toán vật liệu cần theo dõi đợc giá trị loại vật liệu xuất dùng bao nhiêu, sử dụng vào mục đích gì, đâu Tại xí nghiệp, vật liệu xuất kho chđ u sư dơng cho viƯc s¶n xt s¶n phẩm Ngoài ra, vật liệu đợc xuất kho cho yêu cầu khác doanh nghiệp nh : thuê gia công, quản lý doanh nghiệp, xuất bán, + Trờng hợp xuất vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Căn vào phiếu xuất kho ngày 14/6/2003 ( BiĨu sè 2.12 ), kÕ to¸n ghi : Nỵ TK 621 : 13.420.000 Cã TK 1521 : 13.420.000 (Chi tiÕt : T«n silic 70 x 250 : 13.420.000) + Trờng hợp xuất vật liệu dùng cho sản xuất chung : Căn vào phiếu xuất kho ngày 16/6/2003 ( Biểu số 2.13 ), kế toán ghi : Nợ TK 627 : 3.780.012 Cã TK 1522 : 3.780.012 (Chi tiết : Sắt vuông : 3.780.012) + Trờng hợp xuất vật liệu để sử dụng vào số nhu cầu khác nh dùng cho quản lý doanh nghiệp, phục vụ cho trình bán hàng, kế toán vào phiếu xuất kho nh trờng hợp để hạch toán cho đối tợng sử dụng nh sau : Luận văn tốt nghiệp Bình - Cđkt2 - K2 Nguyễn Thanh - 85 - Nỵ TK 641 - Chi phÝ bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 85 - 86 Nợ TK 241- ( 2412, 2413 ) Cã TK 152 ( Chi tiÕt ) + Trờng hợp xuất vật liệu để bán kế toán phản ánh trị giá vật t xuất bán kú : Nỵ TK 632 Cã TK 152 ( Chi tiết ) + Trờng hợp xuất vật liệu cho công ty để trừ vào số công ty cấp cho xí nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 336 Có TK 152 ( Chi tiÕt ) + Trêng hỵp xt vËt liệu thuê gia công chế biến, kế toán ghi : Nỵ TK 138 Cã TK 152 ( Chi tiÕt ) Tại xí nghiệp, kế toán tổng hợp xuất vật liệu đợc phản ánh bảng phân bổ số ( Phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ) Bảng phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng tháng theo loại vật liệu cho đối tợng sử dụng Bảng phân bổ số đợc sử dụng làm để ghi vào nhật ký chứng từ số phát sinh có tài khoản 152 Kết cấu bảng phân bổ số gồm : cột thứ tự, cột phản ánh loại vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng tháng ( theo giá trị thực tế ) tơng đơng với dòng ngang phản ánh đối tợng sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ ( nh TK 621, TK 627, TK 642, ) Bên cạnh đó, viƯc tỉng kiĨm kª tån kho nguyªn vËt liƯu trªn sổ sách với số tồn kho nguyên vật liệu thực tế kho đợc tiến hành vào thời điểm cuối tháng cuối năm, trớc lập báo cáo toán ban kiểm kê công ty tiến hành Công tác kiểm kê đợc tiến hành toàn diện mặt : số lợng chất lợng loại vật Luận văn tốt nghiệp Bình - C®kt2 - K2 Ngun Thanh - 87 - liƯu kho Căn vào kết ghi biên kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu, hội đồng kiểm kê định xử lý, đồng thời kế toán nguyên vật liệu dựa định để tiến hành ghi sổ Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - C®kt2 - K2 87 - 88 - BiĨu sè 2.25 : Bộ thơng mại Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện S T Ghi Ghi có TK TK 152 ( 1521 ) HT TK 621 TK 627 TK 336 TK 642 TK 152 ( 1522 ) HT TT TK 152 ( 1523 ) HT 84.102.000 15.002.642 TT 1.820.350 23.780.568 Céng TK 152 HT TK 153 TT HT TT 91.940.350 TK 142 TT B¶ng ph©n bỉ sè ( TrÝch ) ( Ph©n bỉ NVL, CCDC ) Tháng năm 2003 38.786.210 10.350.725 8.000.000 Céng 330.200.220 97.880.510 24.050.000 452.130.730 51.289.270 Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 88 - 89 Cuối tháng, kế toán lên sổ tài khoản 152 (Biểu số 2.26) Sổ tài khoản 152 đợc mở cho năm, gồm phần : số d đầu năm, cột ghi Có tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này, dòng cộng số phát sinh, dòng số d cuối tháng Căn vào nhật ký chứng từ liên quan để ghi số liệu vào sổ theo tháng + Tổng cột số phát sinh Nợ TK 152 đối ứng với bên Có TK 111 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè + Tổng cột số phát sinh Nợ TK 152 đối øng víi Cã cđa TK 112 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè + Tỉng cét sè ph¸t sinh Nợ TK 152 đối ứng với Có TK 331 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè + Tổng cột số phát sinh Nợ TK 152 đối øng víi Cã cđa TK 141 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè 10 ( ghi Cã cho TK 141 ) Số d cuối tháng đợc tính nh sau : Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có ( Trong đó, số d đầu tháng đợc lấy từ dòng số d cuối tháng tháng trớc liền kề ) Tiếp theo, vào số liệu tập hợp đợc từ sổ liên quan để mở sổ tài khoản 331 ( Biểu số 2.27 ) Sổ tài khoản 331 đợc mở cho năm, gồm phần: Số d đầu năm, cột ghi Có tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản này, dòng cộng số phát sinh, dòng số d cuối tháng Căn vào nhật ký chứng từ liên quan để ghi số liệu vào sổ theo tháng, cách ghi tơng tự nh cách ghi sổ tài khoản 152 Luận văn tốt nghiệp Bình - Cđkt2 - K2 Ngun Thanh - 90 - C¸ch tÝnh sè d ci tháng giống nh đà trình bày cho sổ tài khoản 152 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - C®kt2 - K2 90 - 91 BiĨu sè 2.26 : Sổ tài khoản 152 Số d đầu năm Nợ Có 87.751.104 Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK 111 Tháng Th¸ng 112 331 Céng ph¸t sinh: Sè d cuối tháng: Nợ Có Nợ Có Luận văn tốt nghiệp Bình - Cđkt2 - K2 43.072.650 Tháng 105.090.755 125.473.205 149.528.162 105.234.899 485.327.021 452.130.730 76.268.941 Ngun Thanh - 92 BiĨu số 2.27 : Sổ tài khoản 331 Số d đầu năm Nợ Có 109.351.600 Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Th¸ng Th¸ng Th¸ng 111 36.820.000 112 104.720.200 Cộng phát sinh: Số d cuối tháng: - Nợ Có Nỵ Cã 141.540.200 188.050.230 53.670.200 100.180.230 2.3.4 NhËn xÐt chung công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện : Ưu điểm : + Về mặt tổ chức : Bộ máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Chính , công tác kế toán nguyên vật liệu đợc tiến hành nhịp nhàng, giúp cho việc ghi chép, phản ánh số liệu đợc xác Tuy nhiên, không tránh khỏi chậm trễ nguyên nhân khách quan + Về mặt quản lý : Luận văn tốt nghiệp Bình - Cđkt2 - K2 NguyÔn Thanh ... tác kế toán vật liệu Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Chơng 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị. .. xí nghiệp áp dụng ( Sơ đồ số 2.4 trang 55) 2.3.Thực trạng kế toán vật liệu xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.3.1.Tổ chức công tác quản lý chung kế toán vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị. .. tổ chức máy kế toán - tài Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Kế toán tập Kế toán Kế toán tiền hợp lương ,công 45 kiêm thủ giá thành kiêm kế toán quỹ sản phẩm thành
