Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cơ khí ô tô 3-2.
Lời nói đầu Trong chế thị trờng, doanh nghiệp sản xuất đứng trớc thử thách khắc nghiệt quy luật thị trờng Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tính toán để tự trang trải chi phí tạo lợi nhuận Đồng thời tiết kiệm triệt để tất khâu trình sản xuất.Với yêu cầu đó, doanh nghiệp phải tính toán xác, kịp thời đầy ®đ toµn bé chi phÝ ®· bá vµ kÕt thu đợc Đi liền khối lợng sản phẩm hàng hoá, tài sản hay khối lợng công việc hoàn thành, qua đánh giá đợc hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hạch toán chi phí sản xuất giữ vai trò đặc biệt quan trọng công tác hạch toán doanh nghiệp sản xuất Qua công tác hạch toán chí phí sản xuất kết hợp với tài liệu,phí tổn sản xuất kết trình sản xuất,việc thực lao động, thực kế hoạch giá thành theo loại toàn sản phẩm thời kỳ sản xuất mà từ ®ã doanh nghiƯp cã biƯn ph¸p kiĨm tra, gi¸m s¸t khoản chí phí giá thành Vì vậy, kế toán chí phí sản xuất đà giúp cho nhà quản lý việc đa định quản lý tăng cờng quản trị doanh nghiệp Nhận thức vai trò hạch toán chi phí sản xuất, thời gian thực tập công ty Cơ Khí Ô Tô 3-2, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu vấn đề: "Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất công ty Cơ khí ô tô 3-2" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm: Phần I : Lý luận kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp Phần II : Tình hình thực tế tổ chức kế toán chi phí sản xuất công ty Cơ khí ô tô 3-2 Phần III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất công ty Cơ khí ô ô 3-2 Do trình độ nhận thức thời gian tiếp cận thực tế hạn chế, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn Để hoàn thành luận văn em đà nhận đợc giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình cô giáo giúp đỡ tận tình cán phòng Kế toán công ty Cơ khí ô tô 3-2 Em xin chân thành cảm ơn ! Phần I Lý luận kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp I Chi phí sản xuất Khái niệm chi phí sản xuất Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh trình kết hợp yếu tố bản: t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Trong trình sản xuất yếu tố tiêu hao theo cách khác nhau, từ hình thành nên loại chi phí tơng ứng Nh chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp đà bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định( tháng, quý, năm ) Bản chất chi phí sản xuất chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tợng tính giá Nội dung chi phí sản xuất bao gồm toàn chi phí sản xuất chi để sản xuất sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở, sản phẩm hỏng, khoản chi cha đợc tính vào giá, vào giá thành kỳ, đợc tính chi phí kỳ hạch toán hao phí tài sản lao động có liên quan đến khối lợng sản phẩm sản xuất kỳ mà khoản chi kỳ hạch toán Có khoản chi kỳ nhng đợc tính vào chi phí sản xuất kỳ sau có khoản tính vào chi phí kỳ nhng thực tế cha chi Phân loại chi phí sản xuất Tuỳ theo yêu cầu công tác quản lý, chi phí sản xúât đợc phân loại nh sau a Phân loại chi phí sản xuất theo tính chất kinh tế Dùa vµo sù gièng vỊ tÝnh chÊt kinh tế ban đầu chi phí chi sản xuất để xếp chi phí sản xuất thành yếu tố mà không cần biết chi phí phát sinh đâu, dùng vào việc trình sản xuất nơi gánh chịu chi phí Vì đợc gọi phân loại theo yếu tố: - Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn chi phÝ vỊ nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phụ, nhiên liệu, mà doanh nghiệp đà dùng cho hoạt động sản xuất kỳ - Chi phí nhân công: Gồm toàn số tiền công phải trả, tiền trích loại BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân nhân viên quản lý - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Gồm toàn số tiền trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là toàn số tiền mà doanh nghiệp chi trả cho nhà cung cấp dịch vụ mua nh: tiền điện, nớc, điện thoại, fax phơc vơ cho s¶n xt cđa doanh nghiƯp - Chi phí tiền khác: Gồm toàn chi phí dùng cho hoạt động sản xuất yếu tố đà kể nh: chi phí tiếp khách, quảng cáo b phân loại theo quan hệ chi phí với lợng công việc sản phẩm hoàn thành Theo cách chi phí đợc chia thành loại: - Biến phí: Là thay đổi theo mức độ hoàn thành kế hoạch sản lợng nh: chi phí vật liệu, tiền lơng công nhân sản xuất - Định phí: Là chi phí không phụ thuộc tơng đối vào mức độ hoàn thành kế hoạch sản lợng nh: chi phí nhà xởng chi phí quản lý c Phân loại chi phí theo khoản mục giá thành Theo quy định hành, giá thành sản phẩm gồm khoản mơc chi phÝ sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Ngoài tính tiêu giá thành sản phẩm toàn tiêu giá thành bao gồm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp d Phân loại chi phí theo cách thức kết chuyển chi phí Toàn chi phí sản xuất kinh doanh đợc chia thành chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ Chi phí sản phẩm chi phí gắn lìên với sản phẩm đợc sản xuất đợc mua, chi phí thời kỳ chi phí làm giảm lợi tức thời kỳ đó, đợc xem phí tổn cần đợc khấu trừ từ lợi tức thời kỳ mà chúng phát sinh II Nội dung tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng kế toán tập hợp chi phí Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí nhằm đáp ứng yêu cầu kỉêm soát chi phí tính giá thành sản phẩm Phạm vi để tập hợp chi phí sản xuất là: - Nơi phát sinh chi phí : Phân xởng, phận, tổ đội sản xuất, giai đoạn công nghệ toàn quy trình công nghệ sản xuất, phận chức - Nơi gánh chịu chi phí: Sản phẩm, công việc lao vụ doanh nghiệp sản xuất công trình, hạng mục công trình, đơn đặt hàng Khi xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phải dựa vào : - Đặc đỉêm công dụng chi phí trình sản xuất - Đặc điểm cấu tổ chức sản xuất doanh nghiệp - Quy trình công nghệ sản xuất, chế tạo sản phẩm - Đặc điểm sản phẩm - Yêu cầu kiểm tra, kiểm soát chi phí - Khả năng, trình độ quản lý nói chung hạch toán nói riêng Hệ thống chứng từ ban đầu sổ kế toán sử dụng *Chứng từ ban đầu Tuỳ theo việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xt cđa doanh nghiƯp kÕ to¸n trëng tỉ chøc viƯc lập chứng từ hạch toán ban đầu cho đối tợng tập hợp chi phí -Đối với chi phí nguyên vật liệu "Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho" -Đối với chi phí nhân công "Bảng phân bổ tiền lơng, bảng chấm công, bảng tính lơng phải trả." -Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định "Bảng phân bổ trích khấu hao tài sản cố định." *Sổ kế toán sử dụng Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng nghịêp vụ phát sinh liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc phản ánh sổ kế toán phù hợp - Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán "nhật ký chứng từ" nghiệp vụ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc phản ánh bảng phân bổ, bảng kê số 4, nhật ký chứng tõ sè 7, sỉ c¸i TK 621, 622, 627, 154, 631 Số liệu chi tiết chi phí sản xuất đợc phản ánh sổ chi tiÕt chi phÝ s¶n xt - NÕu doanh nghiƯp ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung" th× nghịêp vụ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc phản ánh sổ nhật ký chung sau vào sỉ c¸i TK 621, 622, 627, 154 -NÕu doanh nghiƯp ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n "Chøng tõ ghi sỉ" nghiệp vụ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc phản ánh vào sổ TK 621, 622, 627, 154 sổ chi tíêt chi phí sản xuất - Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký sổ cái" nghiệp vụ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính gía thành sản phẩm đợc phản ánh sổ Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất Có phơng pháp để tập hợp chi phí sản xuất : -Phơng pháp tập hợp trực tiếp: Là phơng pháp tập hợp chi phí phát sinh trực tiếp cho đối tợng tập hợp chi phí sản xuất nh: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân công trực tiếp - Phơng pháp tập hợp gián tiếp: Đợc áp dụng có loại chi phí có liên quan đến nhiều đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tập hợp trực tiếp cho đối tợng Trờng hợp phải lựa chọn tiêu chuẩn hợp lý để tiến hành phân bổ chi phí cho đối tợng liên quan theo công thức: Trong : Ci = c Trình tự kế toán chi phí sản xuất a Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, nửa thành phẩm mua dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Đối với nguyên vật liệu xuất dùng có liên quan đến đối tợng tập hợp chi phí riêng biệt (phân xởng, phận sản xuất, loại sản phẩm, lao vụ ) hạch toán trực tiếp cho đối tợng đó.Trờng hợp nguyên vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí, tổ chức hạch toán riêng phải áp dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí cho đối tợng có liên quan Tiêu thức phân bổ chi phí định mức, chi phí kế hoạch, khối lợng sản phẩm sản xuất Khi áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, giá trị vật liệu xuất dùng phản ánh TK 621 đợc ghi theo chứng từ xuất nguyên vật liệu Trong đó, khác với trờng hợp trên, chi phí nguyên vật liệu trực phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc xác định vào cuối kỳ hạch toán, thời điểm tiến hành kiểm kê để xác định giá trị nguyên vật liệu tồn kho hàng mua đờng Giá trị nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng đợc xác định công thức: Giá trị NVL xuất = Giá trị NVL + Giá trị NVL mua - Giá trị NVL dùng kỳ tồn đầu kỳ vào kỳ tồn cuối kỳ * Tài khoản sư dơng: TK 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp" * Kết cấu tài khoản: Bên nợ: giá trị thực tế NVL trực tiếp xuất dùng để sản xuất, chế tạo sản phẩm Bên có: - giá trị NVL dùng không hết - trị giá phế liệu thu håi - kÕt chun chi phÝ NVL thùc tÕ ®· sử dụng vào đối tợng chịu chi phí TK 621 số d cuối kỳ *Phơng pháp hạch toán: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực phơng pháp kê khai thờng xuyên (sơ đồ 01) Sơ đồ 01: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (theo phơng pháp KKTX) TK 151, 152 TK 621 NVL xuÊt dïng TT chÕ t¹o SP TK 154 Cuối kỳ k/c CPNVLTT Tiến hành lao vụ, dịch vụ TK 111, 112, 331 NVL mua vỊ kh«ng nhËp kho dùng cho sản xuất TK 152 NVL dùng không hÕt nhËp kho hay chuyÓn sang kú sau TK133 ThuÕ GTGT đợc khấu trừ (nếu có) NVL dùng cho sản xuất không qua kho (đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) *Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực phơng pháp kê khai thờng xuyên (sơ đồ 02) Sơ đồ 02: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (theo phơng pháp KKĐK) TK 111, 112, 331, 311 TK 611 TK621 TK631 Giá trị NVL tăng kỳ Giá trị NVL, dùng chế TK 133 K/C CPNVL TT t¹o SP thùc hiƯn DV TK 151, 152 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Giá trị NVL tồn cuối kỳ NVL dùng cho sản xuất không qua kho(đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Giá trị NVL tồn đầu kỳ b Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ,các khoản phụ cấp có tính chất lơng Ngoài ra, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chủ sở hữu lao động chịu tính chi phí theo tỉ lệ định Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính trực tiếp cho đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Trong trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tợng khác cần tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp tơng tự nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp *Tài khoản sử dụng: TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" * Kết cấu tài khoản: - Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp - Bên có: Kết chuyển phân bổ chi phí nhân công trực tiếp vào đối tợng chịu chi phí - TK 622 số d cuối kỳ *Phơng pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp (sơ đồ 03) Sơ đồ 03: Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp TK 334 Lơng phụ cấp phải trả cho công nhân sản xuất TK 622 TK 154 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (theo phơng pháp KKTX) TK 335 TrÝch tríc tiỊn nghØ phÐp TK 631 KÕt chun chi phí nhân công * Nợ TK 621 (khung xe máy): 1.366.899.434 Có TK 152: * Nợ TK 621 (bình xăng): Có TK 152: 1.366.899.434 234.380.367 234.830.367 * Nợ TK 621 (đóng thùng+ sửa chữa): Có TK 152: 8.946.732 8.946.732 Cuối tháng, kế toán kết chuyển vào TK 154, ghi: Nỵ TK 154: Cã TK 621: Chi tiÕt- Xe ca: - Chi tiÕt khung xe m¸y: - Khung xe máy: - Bình xăng: - Đóng thùng+ sửa chữa: 3.632.380.199 3.632.380.199 1.153.039.575 868.664.499 1.366.899.434 234.830.367 8.946.732 b KÕ to¸n tËp hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Trong giá thành sản phẩm sản xuất công ty, chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn Do vậy, hạch toán đầy đủ xác chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng Hạch toán đầy đủ xác cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý, có định lớn việc tính giá thành có tác dụng tâm lý ®èi víi ngêi lao ®éng Ngêi lao ®éng thÊy đợc cụ thể sức lao động bỏ đợc bù đắp nh từ có ý thức nâng cao suất lao động Hàng tháng, bé phËn KCS lËp phiÕu kiĨm tra s¶n phÈm, nÕu chấp nhận sản phẩm hoàn thành, thủ kho ký xác nhận nhập kho chi tiết sản phẩm đà hoàn thành ghi vào bảng kê khối lợng công việc thực tháng ghi đơn giá tiền lơng vào bảng, đơn giá giám đốc định phòng sản xuất lập định mức lao động Tổ trởng tập hợp bảng kê công việc, phiếu KCS, phiếu sản xuất, bảng chấm công, giấy nghỉ ốm đa cho phụ trách ký chuyển sang phận lao động tiền lơng xác nhận ngày công tiền lơng đợc toán, cuối chuyển cho phòng tài vụ, kế toán tiền lơng tính giá trị vào bảng toán lơng Tiền lơng phải trả cho nhân viên tháng = (Tiền lơng sản phẩm, tiền lơng thời gian) + khoản phụ cấp (nếu có) Trong đó: Lơng thời gian = Số ngày công x Đơn giá tiền lơng theo cấp bậc Lơng sản phẩm = Số lợng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lơng Đơn giá tiền lơng sản phẩm = 2100đ/giờ x Hệ số x Định mức công 3600giây Hệ số: thay đổi theo tình hình kinh tế công ty giám đốc Căn vào số tiền lơng phải trả cho công nhân, kế toán tiền lơng lập Bảng toán lơng cho phân xởng sản xuất Từ bảng toán lơng, kế toán tính đợc số tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất cần phân bổ cho đối tợng tập hợp chi phí sản xuất (nhóm sản phẩm), kế toán phân bổ cho đối tợng tập hợp chi phí theo công thức: H = Tổng tiền lơng sản xuất trực tiếp toàn công ty tháng Tổng tiền lơng toàn số thành phẩm nhóm sản phẩm T = H x Tiền lơng số thành phẩm nhập kho nhóm Trong đó: H: hệ số phân bổ T: số tiền lơng phân bổ trực tiếp cho nhóm Ví dụ: Tháng 10/2002 Công ty Cơ khí ô tô 3-2 có Tổng tiền lơng sản xuất trực tiếp toàn công ty 308.681.108, Tổng tiền lơng toàn số thành phẩm nhập kho nhóm sản phẩm 342.979.008 Vậy hệ số ph©n bỉ: H = 308.681.108 = 0,9 = 90% 342.979.008 Căn vào bảng toán lơng tiêu thức phân bổ nh trên, kế toán tiến hành tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tợng sử dụng lao động (ghi Nợ TK 622, 627) chi tiết cho đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Toàn công việc thực Bảng phân bổ số 01- Bảng phân bổ tiền lơng BHXH (Biểu số 05) Biểu số 05: Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng 10/2002 Có TK TK334 Nỵ TK TK622 308.681.108 104.951.576 94.150.277 68.509.005 34.088.266 6.981.934 8.500.000 46.702.329 363.883.437 Xe ca Chi tiÕt khung xe Khung xe máy Bình xăng Đóng thùng+sc TK 641 TK 642 Céng: TK338 TK3382 (2%) TK3383 (3,4%) 6.173.622 10.611.610 2.099.031 3.568.354 1.883.005 3.201.109 1.370.181 2.329.038 681.765 1.275.723 139.640 237.386 170.000 377.055 934.046 5.011.335 7.277.668 16.000.000 Trên sở tính toán tiền lơng khoản phải trả công nhân viên, khoản trích BHXH, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất, kế toán tập hợp ghi nh sau: Nỵ TK 622: Cã TK 334: 325.466.340 308.681.108 Cã TK 338: 16 785.232 TK 3382: 6.173.622 TK 3383: 10.611.610 Cụ thể phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho đối tợng tập hợp chi phí (nhóm sản phÈm) nh sau: * Nỵ TK 622 (xe ca): 110.618.961 Cã TK 334: 104.951.576 Cã TK 338: 5.667.385 TK 3382: 2.009.031 TK 3383: 3.568.354 * Nỵ TK 622 (chi tiÕt khung ): 99.234.391 Cã TK 334: 94.150.277 Cã TK 338: 5.084.114 TK 3382: 1.883.005 TK 3383: 3.201.109 * Nỵ TK 622 (khung xe m¸y): 72.208.274 Cã TK 334: 68.509.055 Cã TK 338: 3.699.219 TK 3382: 1.370.181 TK 3383: 2.329.038 * Nợ TK 622 (bình xăng): 36.045.754 Có TK 334: 34.088.266 Cã TK 338: 1.957.488 TK 3382: 681.765 TK 3383: 1.275.723 * Nợ TK 622 (đóng thùng + ): 7.358.960 Có TK 334: 6.981.934 Cã TK 338: 377.026 TK 3382: 139.640 TK 3383: 237.386 Cuối tháng, kế toán kết chuyển vào TK 154 để tập hợp chi phí nhân công trực tiÕp: Nỵ TK 154: 325.466.340 Cã TK 622: Chi tiÕt- Xe ca: 325.466.340 110.618.961 Chi tiÕt khung: 99.234.391 Khung xe máy: 72.208.274 Bình xăng: 36.045.754 Đóng thùng + : 7.358.960 c.Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Tại công ty Cơ khí ô tô 3-2, chi phí sản xuất chung phát sinh đợc hạch toán theo yếu tố sau tập hợp phân bổ cho phân xởng Riêng chi phí khấu hao TSCĐ đợc tính vào chi phí sản xt ë kho¶n mơc chi phÝ s¶n xt chung theo dõi TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ Hiện nay, công ty áp dụng tính khấu hao theo phơng pháp bình quân (tuyến tính) theo định 1062/TC/QĐ/CSTC ngày 4/11/1996 Bộ trởng Bộ Tài Công thức tính nh sau: Mức khấu hao = phải trích năm Mức khấu hao phải trích tháng Nguyên giá x Tỉ lệ khấu hao TSCĐ = Mức khấu hao phải trích năm 12 tháng Sau tính mức khấu hao hàng tháng TSCĐ, kế toán tập hợp lại theo đối tợng sử dụng TSCĐ tập hợp chung toàn doanh nghiệp Thực tế, TSCĐ doanh nghiệp biến động, việc tính khấu hao TSCĐ phải trích tháng khác tháng tháng trớc có tăng, giảm TSCĐ Do đó, hàng tháng kế toán việc tính số khấu hao tăng, giảm tháng vào số khấu hao đà trích tháng trớc để xác định số khấu hao phải trích tháng Trong đó: Số khấu hao tăng = Nguyên giá TSCĐ tăng (giảm tháng) x (giảm tháng) 12 th¸ng TØ lƯ khÊu hao ViƯc tÝnh khÊu hao TSCĐ hàng tháng Công ty đợc thực Bảng phân bổ số 03 (Biểu số 06)- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ thực Biểu số 06: Bảng phân bổ số 03 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 10 năm 2002 * Căn vào bảng phân bổ số 02- Bảng phân bổ Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ (Biểu số 04), kế toán ghi: * Nợ TK 627 (6272): Cã TK 152: Chi tiÕt- PX«t«: 15.848.732 15.848.732 183.192 - PXCK I-III: - PXCK II: * Nỵ TK 627 (6273): 14.631.597 1.033.943 65.798.835 Cã TK 153: 65.798.835 Chi tiÕt- PX«t«: 2.517.777 - PXCK I- III: 11.671.218 - PXCK II: 51.609.840 * Căn vào bảng phân bổ số 03- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số 03), kế toán tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho sản xuất tháng Nợ TK 627 (6724): 118.223.609 Có TK 214: 118.223.609 * Căn vào NhËt ký chøng tõ sè 01- NhËt ký chi tiÒn mặt, kế toán ghi Nợ TK 627 (6278): 106.027.820 Có TK 111: 106.027.820 * Căn vào Nhật ký chứng tõ sè 05 Nỵ TK 627 (6277): 42.500.000 Cã TK 331: 42.500.000 * Căn vào Nhật ký chứng từ sè 10 Nỵ TK 627: Cã TK 141: 39.480.000 39.480.000 * Căn vào Bảng Phân bổ Công cụ dụng cụ loại 50%, kế toán ghi: Nợ TK 627: 615.755 Cã TK 142: 615.755 (chi tiÕt- PXCK III: 615.755) * Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154, ghi: Nợ TK 154: 388.494.751 Có TK 627: 388.494.751 Chi tiÕt- TK 6272: 15.848.732 TK 6273: 65.798.835 TK 6273: 615.755 TK 6274: 118.223.609 TK 6277: 42.500.000 TK 6278: 145.507.820 (tạm ứng): 36.480.000 (tiền mặt): 106.027.820 Chi phí sản xuất chung sau đà tập hợp đợc tiến hành phân bổ cho nhóm sản phẩm theo tiêu thức phân bổ chi phí tiền lơng định mức nằm số thành phẩm nhập kho tơng tự nh chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp chi phí Nhân công trực tiếp Cụ thể: Tháng 10/2002 có hệ số phân bổ chi phí sản xuất chung H = 388.494.751 = 1,1327 342.979.008 BiÓu sè 08: Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho nhóm s¶n phÈm nh sau: Nhãm s¶n phÈm T: Chi phÝ tiền lơng định Chi phí sản xuất phân bổ Xe ca Chi tiÕt khung HƯ sè møc thµnh phÈm nhËp kho 116.612.862 104.611.419 chung 132.087.389 118.493.354 Khung xe máy Bình xăng Đóng thùng+ Sc Cộng: 1,1327 76.121.172 37.875.851 7.757.704 342.979.008 86.223.451 42.902.976 8.787.581 388.494.751 d Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp Căn vào số liệu Bảng phân bổ số 01, số 02 số liệu tính toán phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành lập Bảng tập hợp chi phí theo khoản mục Biểu số 09: Tập hợp chi phí theo khoản mục Tháng 10 năm 2002 Nhóm sản Tk 621 TK 622 phÈm Xe ca 1.153.039.575 110.618.961 Chi tiÕt khung 868.644.499 99.234.391 Khung xe máy 1.366.899.434 72.208.274 Bình xăng 234.830.367 36.045.754 §ãng thïng+sc 8.946.732 7.358.690 Céng: 3.632.380.199 325.466.340 TK627 132.087.389 118.493.354 86.223.451 42.902.976 8.787.581 388.494.751 Định kỳ, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sỉ NhËt ký chøng tõ sè 07 (BiĨu sè 14) vào bảng phân bổ số 01, 02, 03 chứng từ liên quan Từ chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ cái: Biểu số 10: Sổ TK 621- Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 10 năm 2002 Chứng Diễn giải từ S N TK Phát sinh Số d đối Xuất cho SX TT KÕt chun Nỵ øng 152 3.632.380.199 154 Cã 3.632.380.199 CF NVL trùc tiÕp BiĨu sè 11: Sỉ c¸i TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 10 năm 2002 Nợ Có Chứng Diễn giải từ S N TK Phát sinh Số d đối Phân bổ cho lơng TrÝch 2% KPC§ TrÝch 3,4% BHXH KÕt chun CF øng 334 3382 3383 154 Nỵ Cã Nỵ Cã 308.681.108 6.173.622 10.611.610 325.466.340 nhân công trực tiếp Biểu số 12: Sổ TK 627- Chi phí Sản xuất chung Tháng 10 năm 2002 Chứng Diễn giải từ S N TK Phát sinh Sè d ®èi XuÊt cho SXC XuÊt CCDC cho SXC Khấu hao TSCĐ Chi tiền mặt Phải trả khách hàng Tạm ứng Chi phí trả trớc Kết chuyển ứng 152 153 214 111 331 141 142 154 Nỵ 15.848.732 65.798.835 118.223.609 106.027.820 42.500.000 39.480.000 615.755 Cã Nỵ Cã 338.494.751 chi phÝ SXC BiĨu sè 13: Sỉ c¸i TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 10 năm 2002 CT Diễn giải TK đối Phát sinh Số d S N Nỵ Cã N C ỵ KÕt chun CF NVLTT KÕt chuyÓn CFNCTT KÕt chuyÓn CFSXC Céng ph¸t sinh: 621 622 627 3.632.380.199 325.466.340 338.494.751 4.669.798.201 ã ... kiến nhằm hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất Công ty Cơ khí ô tô 3-2 I Những nhận xét đánh giá chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty khí ô tô 3-2 Với máy kế toán đÃ... theo hình thức kế toán tập trung, công ty có phòng kế toán thực toàn công tác kế toán công ty Toàn công tác kế toán công ty phân xởng viết bảng kê gửi lên phòng kế toán, nhân viên kế toán thu nhận,... thức kết chuyển chi phí Toàn chi phí sản xuất kinh doanh đợc chia thành chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ Chi phí sản phẩm chi phí gắn lìên với sản phẩm đợc sản xuất đợc mua, chi phí thời kỳ chi phí
