TRNG I HC S PHM K THUT HNG YấN KHOA KINH T CNG BI GING K TON TI CHNH (Ti liu lu hnh ni b) Hng Yờn B GIO DC V O TO TRNG I HC S PHM K THUT HNG YấN CNG BI GING K TON TI CHNH TRèNH O TO: I HC NGNH O TO : K TON Hng Yờn, nm 2015 MC LC TNG QUAN HC PHN K TON TI CHNH Gii thiu v mụn hc Mc tiờu ca hc phn Phng phỏp hc v nghiờn cu hc phn, ti liu phng tin cn thit hc 4 Ni dung chi tit hc phn CHNG 8: K TON U T TI CHNH 11 8.1 Ni dung cỏc hỡnh thc u t ti chớnh 11 8.1.1 Khỏi nim 11 8.1.2 Cỏc hỡnh thc u t ti chớnh 11 8.2 K toỏn u t chng khoỏn 13 8.2.1 K toỏn u t chng khoỏn kinh doanh 13 8.2.2 K toỏn u t nm gi n ngy ỏo hn 18 8.3 K toỏn u t vo cụng ty 22 8.3.1 Nguyờn tc k toỏn 22 8.3.2 Kt cu v ni dung phn ỏnh ca ti khon 221 - u t vo cụng ty 24 8.3.3 Phng phỏp k toỏn mt s giao dch kinh t ch yu 24 8.4 u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt 29 8.4.1 Nguyờn tc k toỏn 29 8.4.2 Kt cu v ni dung phn ỏnh ca ti khon 222 - u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt 30 8.4.3 Phng phỏp k toỏn mt s giao dch kinh t ch yu 30 8.5 K toỏn cỏc khon u t khỏc 35 8.5.1 Nguyờn tc k toỏn 35 8.5.2 Kt cu v ni dung phn ỏnh ca ti khon 228 - u t khỏc 36 8.5.3 Phng phỏp k toỏn mt s giao dch kinh t ch yu 37 8.6 D phũng tn tht ti sn 39 8.6.1 Cỏc khon d phũng tn tht ti sn 39 8.6.2 K toỏn d phũng gim giỏ chng khoỏn kinh doanh 39 8.6.3 K toỏn d phũng tn tht u t vo n v khỏc 41 8.6.4 K toỏn d phũng n phi thu khú ũi 43 8.6.5 K toỏn d phũng gim giỏ hng tn kho 45 BI TP CHNG 47 CHNG 9: K TON N PHI TR V VN CH S HU 53 9.1 K toỏn n phi tr 53 9.1.1 K toỏn phi tr ngi bỏn 53 9.1.2 K toỏn thu v cỏc khon phi np nh nc 60 9.1.3 K toỏn chi phớ phi tr 79 9.1.4 K toỏn phi tr ni b 85 9.1.5 K toỏn vay v n thuờ ti chớnh 90 9.1.6 K toỏn trỏi phiu phỏt hnh 94 9.1.7 K toỏn nhn ký qu, ký cc 105 9.1.8 K toỏn d phũng phi tr 107 9.2 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 114 9.2.1 Ni dung ngun ch s hu 114 9.2.2 Nhim v ca k toỏn ngun ch s hu 115 9.2.3 Phng phỏp k toỏn ngun ch s hu 116 BI TP CHNG 145 CHNG 10: H THNG V PHNG PHP LP BO CO TI CHNH DOANH NGHIP 151 10.1 Mc ớch, ni dung v trỏch nhim lp bỏo cỏo ti chớnh 151 10.1.1 Mc ớch 151 10.1.2 Ni dung 151 10.1.3 Trỏch nhim, thi hn lp v gi bỏo cỏo ti chớnh 153 10.2 Danh mc v biu mu bỏo cỏo ti chớnh 154 10.2.1 Danh mc v biu mu bỏo cỏo ti chớnh nm 154 10.2.2 Danh mc v mu biu Bỏo cỏo ti chớnh gia niờn 194 10.3 Ni dung v phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh 206 10.3.1 Ni dung v phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh nm 206 10.3.2 Ni dung v phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn 258 BI TP CHNG 10 272 TNG QUAN HC PHN K TON TI CHNH Gii thiu v mụn hc Hc phn cung cp nhng kin thc tng hp v k toỏn ti chớnh v s dng thc tin cỏc doanh nghip ca nú nh: Hot ng u t ti chớnh doanh nghip; Nhng khỏi nim v phng phỏp hch toỏn n phi tr v ch s hu; Phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh nm hay gia niờn cỏc doanh nghip Mc tiờu ca hc phn - V kin thc: + Hiu c cỏc ni dung, phng phỏp, c im vai trũ, nhim v ca cỏc khon u t ti chớnh, cỏc khon thuc n phi tr, ch s hu v cỏch lp bỏo cỏo ti chớnh + Vn dng c nhng kin thc ó hc, nh khon c cỏc nghip v kinh t phỏt sinh ca cỏc hot ng u t ti chớnh, cỏc khon n phi tr, ch s hu v phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh - V k nng: + Hch toỏn c cỏc nghip v k toỏn phỏt sinh ca cỏc hot ng u t ti chớnh, cỏc khon n phi tr, ch s hu Rốn luyn phng phỏp lp bỏo cỏo ti chớnh + ng dng nhng lý thuyt c trỡnh by hc phn vo vic hch toỏn k toỏn cỏc doanh nghip, lp bỏo cỏo ti chớnh cỏc doanh nghip - V thỏi : Rốn luyn kh nng t trc cỏc k toỏn Phng phỏp hc v nghiờn cu hc phn, ti liu phng tin cn thit hc - Phng phỏp hc tp: Hc phn cú cỏc yờu cu chớnh: Hc lý thuyt, tho lun, lm bi hc tt hc phn, ngi hc cn cú thỏi nghiờm tỳc quỏ trỡnh hc, lng nghe ging viờn ging bi, tớch cc quỏ trỡnh lm bi v tho lun Tng cng thu thp cỏc chng t k toỏn thc t ca cỏc loi hỡnh doanh nghip - Hc liu Hc liu bt buc Bi ging K toỏn ti chớnh 3, Ti liu lu hnh ni b Khoa Kinh t, trng H SPKT Hng Yờn Hc liu tham kho (1) GS.TS Ngụ Th Chi (2013), K toỏn ti chớnh, NXB ti chớnh (2) PGS.TS Nguyn Vn Cụng (2005), K toỏn doanh nghip, NXB Ti chớnh (3) B ti chớnh, TT200/2014/TT-BTC, 2014, NXB Ti chớnh (4) B ti chớnh, 26 chun mc k toỏn Vit Nam, 2006, NXB Ti chớnh Ni dung chi tit hc phn Hc phn K toỏn ti chớnh c chia thnh chng CHNG K TON U T TI CHNH Nguyờn tc k toỏn cỏc khon u t ti chớnh a) i vi chng khoỏn kinh doanh: - Thi im ghi nhn (i vi chng khoỏn niờm yt thuyt minh rừ l T+0 hay thi im khỏc) - Giỏ tr ghi s c xỏc nh l giỏ tr hp lý hay giỏ gc; - Cn c trớch lp d phũng gim giỏ b) i vi cỏc khon u t nm gi n ngy ỏo hn: - Giỏ tr ghi s c xỏc nh l giỏ tr hp lý hay giỏ gc; - Cn c xỏc nh khon tn tht khụng thu hi c; - Cú ỏnh giỏ li cỏc khon tha nh ngha cỏc khon mc tin t cú gc ngoi t khụng? c) i vi cỏc khon cho vay: - Giỏ tr ghi s c xỏc nh l giỏ gc hay giỏ tr phõn b; - Cú ỏnh giỏ li cỏc khon tha nh ngha cỏc khon mc tin t cú gc ngoi t khụng? - Cn c lp d phũng phi thu khú ũi i vi cỏc khon cho vay d) i vi cỏc khon u t vo cụng ty con, cụng ty liờn doanh, liờn kt: - i vi cỏc cụng ty con, cụng ty liờn doanh, liờn kt c mua k, thi im ghi nhn ban u l thi im no? Cú tuõn th CMKT Hp nht kinh doanh i vi cụng ty c mua k khụng? Cú tuõn th CMKT u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt khụng? - Nguyờn tc xỏc nh cụng ty con, cụng ty liờn doanh, liờn kt (da theo t l quyn biu quyt, t l gúp hay t l li ớch); - Giỏ tr ghi s ca khon u t vo cụng ty c xỏc nh theo giỏ gc, giỏ tr hp lý hay giỏ tr khỏc? Giỏ tr ghi s ca khon u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt c xỏc nh theo giỏ gc, phng phỏp ch s hu hay phng phỏp khỏc? - Cn c lp d phũng tn tht u t vo cụng ty con, cụng ty liờn doanh, liờn kt; Bỏo cỏo ti chớnh xỏc nh tn tht (Bỏo cỏo ti chớnh hp nht hay Bỏo cỏo ti chớnh riờng ca cụng ty con, cụng ty liờn doanh, liờn kt); ) i vi cỏc khon u t vo cụng c ca n v khỏc: - Giỏ tr ghi s ca khon u t vo n v khỏc c xỏc nh theo giỏ gc hay phng phỏp khỏc? - Cn c lp d phũng tn tht u t vo n v khỏc; Bỏo cỏo ti chớnh xỏc nh tn tht (Bỏo cỏo ti chớnh hp nht hay Bỏo cỏo ti chớnh riờng ca n v c u t); e) Cỏc phng phỏp k toỏn i vi cỏc giao dch khỏc liờn quan n u t ti chớnh: - Giao dch hoỏn i c phiu; - Giao dch u t di hỡnh thc gúp vn; - Giao dch di hỡnh thc mua li phn gúp; - Phng phỏp k toỏn i vi khon c tc c chia bng c phiu; Chng c chia thnh cỏc ni dung c th nh sau: 8.1 Ni dung cỏc hỡnh thc u t ti chớnh 8.1.1 Khỏi nim 8.1.2 Cỏc hỡnh thc u t ti chớnh 8.2 K toỏn u chng khoỏn 8.3 K toỏn u t vo cụng ty 8.4 u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt 8.5 K toỏn cỏc khon u t khỏc 8.6 D phũng tn tht ti sn CHNG K TON N PHI TR V VN CH S HU N phi tr l ngha v hin ti ca doanh nghip phỏt sinh t cỏc giao dch v s kin ó qua m doanh nghip phi toỏn t cỏc ngun lc ca mỡnh N phi tr xỏc nh ngha v hin ti ca doanh nghip doanh nghip nhn v mt ti sn, tham gia mt cam kt hoc phỏt sinh cỏc ngha v phỏp lý N phi tr phỏt sinh t cỏc giao dch v s kin ó qua, nh mua hng húa cha tr tin, s dng dch v cha toỏn, vay n, cam kt bo hnh hng húa, cam kt ngha v hp ng, phi tr nhõn viờn, thu phi np, phi tr khỏc Theo iu 50 Thụng t 200/2014/TT-BTC v nguyờn tc k toỏn cỏc khon n phi tr c th nh sau: 1.Cỏc khon n phi tr c theo dừi chi tit theo k hn phi tr, i tng phi tr, loi nguyờn t phi tr v cỏc yu t khỏc theo nhu cu qun lý ca doanh nghip 2.Vic phõn loi cỏc khon phi tr l phi tr ngi bỏn, phi tr ni b, phi tr khỏc c thc hin theo nguyờn tc: a) Phi tr ngi bỏn gm cỏc khon phi tr mang tớnh cht thng mi phỏt sinh t giao dch mua hng húa, dch v, ti sn v ngi bỏn (l n v c lp vi ngi mua, gm c cỏc khon tr gia cụng ty m v cụng ty con, cụng ty liờn doanh, liờn kt) Khon phi tr ny gm cỏc khon phi tr nhp khu thụng qua ngi nhn y thỏc (trong giao dch nhp khu y thỏc); b) Phi tr ni b gm cỏc khon phi tr gia n v cp trờn v n v cp di trc thuc khụng cú t cỏch phỏp nhõn hch toỏn ph thuc; c) Phi tr khỏc gm cỏc khon phi tr khụng cú tớnh cht thng mi, khụng liờn quan n giao dch mua, bỏn, cung cp hng húa dch v: Cỏc khon phi tr liờn quan n chi phớ ti chớnh, nh: khon phi tr v lói vay, c tc v li nhun phi tr, chi phớ hot ng u t ti chớnh phi tr; Cỏc khon phi tr bờn th ba chi h; Cỏc khon tin bờn nhn y thỏc nhn ca cỏc bờn liờn quan toỏn theo ch nh giao dch y thỏc xut nhp khu; Cỏc khon phi tr khụng mang tớnh cht thng mi nh phi tr mn ti sn, phi tr v tin pht, bi thng, ti sn tha ch x lý, phi tr v cỏc khon BHXH, BHYT, BHTN, KPC 3.Khi lp Bỏo cỏo ti chớnh, k toỏn cn c k hn cũn li ca cỏc khon phi tr phõn loi l di hn hoc ngn hn 4.Khi cú cú bng chng cho thy mt khon tn tht cú kh nng chc chn xy ra, k toỏn phi ghi nhn mt khon phi tr theo nguyờn tc thn trng 5.K toỏn phi xỏc nh cỏc khon phi tr tha nh ngha ca cỏc khon mc tin cú gc ngoi t (c hng dn chi tit ti khon 413 Chờnh lch t giỏ hi oỏi) ỏnh giỏ li cui k lp Bỏo cỏo ti chớnh * Vn ch s hu l cỏc ngun thuc s hu ca doanh nghip v cỏc thnh viờn cụng ty liờn doanh hoc cỏc c ụng cụng ty c phn Vn ch s hu bao gm: kinh doanh ( gúp v li nhun cha chia), chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn, cỏc qu ca doanh nghip nh: qu phỏt trin, qu d tr, qu khen thng phc li Ngoi ch s hu cũn bao gm u t xõy dng c bo v kinh phớ sinh nghip ( kinh phớ so ngõn sỏch Nh nc cp phỏt khụng hon li ) Theo iu 66 Thụng t 200/2014/TT-BTC quy nh Nguyờn tc hch toỏn toỏn ch s hu c th nh sau: Vn ch s hu l phn ti sn thun ca doanh nghip cũn li thuc s hu ca cỏc c ụng, thnh viờn gúp (ch s hu) Vn ch s hu c phn ỏnh theo tng ngun hỡnh thnh nh: Vn gúp ca ch s hu; Li nhun t hot ng kinh doanh; Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn K toỏn khụng ghi nhn gúp theo iu l trờn giy phộp ng ký kinh doanh Khon gúp huy ng, nhn t cỏc ch s hu luụn c ghi nhn theo s thc gúp, tuyt i khụng ghi nhn theo s cam kt s gúp ca cỏc ch s hu Trng hp nhn gúp bng ti sn phi tin t thỡ k toỏn phi ghi nhn theo giỏ tr hp lý ca ti sn phi tin t ti ngy gúp Vic nhn gúp bng cỏc loi ti sn vụ hỡnh nh bn quyn, quyn khai thỏc, s dng ti sn, thng hiu, nhón hiu ch c thc hin cú quy nh c th ca phỏp lut hoc c quan cú thm quyn cho phộp Khi phỏp lut cha cú quy nh c th v ny, cỏc giao dch gúp bng nhón hiu, thng hiu c k toỏn nh vic i thuờ ti sn hoc nhng quyn thng mi, theo ú: i vi bờn gúp bng thng hiu, nhón hiu, tờn thng mi: Ghi nhn s tin thu c t vic cho bờn s dng nhón hiu, tờn thng mi l doanh thu cho thuờ ti sn vụ hỡnh, nhng quyn thng mi, khụng ghi nhn tng giỏ tr khon u t vo n v khỏc v thu nhp hoc ch s hu tng ng vi giỏ tr khon u t; i vi bờn nhn gúp bng thiờu hiu, nhón nhiu, tờn thng mi: Khụng ghi nhn giỏ tr thng hiu, nhón hiu, tờn thng mi v ghi tng ch s hu tng ng vi giỏ tr thng hiu, nhón hiu, tờn thng mi nhn gúp Khon tin tr cho vic s dng nhón hiu, thng hiu, tờn thng mi c ghi nhn l chi phớ thuờ ti sn, chi phớ nhng quyn thng mi Vic s dng u t ca ch s hu, chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn, qu u t phỏt trin bự l kinh doanh c thc hin theo quyt nh ca ch s hu, doanh nghip phi thc hin y cỏc th tc theo quy nh ca phỏp lut Vic phõn phi li nhun ch thc hin doanh nghip cú li nhun sau thu cha phõn phi Mi trng hp tr c tc, li nhun cho ch s hu quỏ mc s li nhun sau thu cha phõn phi v bn cht u l gim gúp, doanh nghip phi thc hin y cỏc th tc theo quy nh ca phỏp lut v iu chnh giy ng ký kinh doanh Chng bao gm nhng ni dung chi tit sau: 9.1 K toỏn n phi tr 9.1.1 K toỏn phi tr ngi bỏn 9.1.2 K toỏn thu v cỏc khon phi np Nh nc 9.1.3 K toỏn chi phớ phi tr 9.1.4 K toỏn phi tr ni b 9.1.5 K toỏn vay v n thuờ ti chớnh 9.1.6 K toỏn trỏi phiu phỏt hnh 9.1.7 K toỏn nhn ký qu, ký cc 9.1.8 K toỏn d phũng phi tr 9.2 K toỏn ch s hu S liu phn ỏnh vo ch tiờu ny c cn c vo tng s d N ca cỏc Ti khon: TK 242 Chi phớ tr trc di hn, TK 243 Ti sn thu thu nhp hoón li TK 244 Ký qu, ký cc di hn v cỏc Ti khon khỏc cú liờn quan trờn S Cỏi hoc Nht ký S Cỏi Tng cng ti sn (Mó s 270) Phn ỏnh tng giỏ tr ti sn, ti sn thun hin cú ca doanh nghip ti thi im bỏo cỏo bao gm cỏc loi thuc ti sn ngn hn v ti sn di hn Mó s 270 = Mó s 100 + mó s 200 PHN NGUN VN A N phi tr (Mó s 300) - L ch tiờu tng hp phn ỏnh ton b s phi tr ti thi im bỏo cỏo gm n ngn hn v n di hn Mó s 300 = Mó s 310 + Mó s 330 I - N ngn hn (mó s 310) L ch tiờu tng hp phn ỏnh tng giỏ tr cỏc khon n cũn phi tr cú thi hn toỏn di nm hoc di chu k kinh doanh Cỏc khon vay ngn hn v giỏ tr cỏc khon chi phớ phi tr, ti sn tha ch x lý, cỏc khon nhn ký qu, ký cc ngn hn v cỏc khon phi tr, phi np khỏc ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d Cú chi tit ca cỏc TK phi tr ngn hn ca cỏc Ti khon: Tk 311 Vay ngn hn, Tk 315 N di hn n hn tr, TK 331 Phi tr cho ngi bỏn, TK 311 Phi thu ca khỏch hng, TK 333 Thu v cỏc khon phi np nh nc, TK 334 Phi tr ngi lao ng, TK 335 Chi phớ phi tr, TK 336 Phi tr ni b, TK 338 Phi tr, phi np khỏc, TK 138 Phi thu khỏc, TK 337 Thanh toỏn theo tin , k hoch hp ng xõy dng v TK 331, TK 352 D phũng phi tr) (chi tit d phũng phi tr ngn hn) trờn S Cỏi chi tit cỏc ti khon liờn quan (ti khon 331, 131, 333, 334, 336, 335, 338, 351, 352, 138 ) v S cỏi, Nht ký S Cỏi cỏc ti khon 311, 315, 337 ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo II N di hn (Mó s 330) L ch tiờu tng hp phn ỏnh tng giỏ tr cỏc khon n phi tr di hn ca doanh nghip bao gm cỏc khon n cú thi hn toỏn ban u trờn nm hoc trờn chu k kinh doanh: Khon phi tr cho ngi bỏn, phi tr di hn ni b, vay v n di hn, 263 thu thu nhp hoón li phi tr, v cỏc khon phi tr di hn khỏc ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d Cú chi tit ca cỏc TK phi tr di hn ca cỏc Ti khon: TK 331 Phi tr cho ngi bỏn, TK 336 Phi tr ni b, TK 338 Phi tr, phi np khỏc, TK 341 Vay di hn, TK 342 N di hn, Tk 335 Chi phớ phi tr, TK 343 Trỏi phiu phỏt hnh, TK 344 Nhp ký qu, ký cc di hn, TK 347 Thu thu nhp hoón li phi tr, TK 351 Qu d phũng tr cp mt vic lm v TK 352 D phũng phi tr trờn s k toỏn chi tit cỏc Ti khon 331, 336, 338, 351,352 v S Cỏi hoc Nht ký S Cỏi cỏc ti khon 341,342,343, 344, 347 ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo B Vn ch s hu (Mó s 400) L ch tiờu tng hp phn ỏnh ton b thuc s hu ca ch doanh nghip, cỏc qu ca doanh nghip, ngun kinh phớ s nghip c cp cũn cha chi v ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo I Vn ch s hu ( Mó s 410) L ch tiờu tng hp phn ỏnh ton b thuc s hu ca ch doanh nghip v cỏc qu ca doanh nghip bao gm u t ca ch s hu thng d, c phn, khỏc, c phiu qu, chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn, chờnh lhc t giỏ hi oỏi, qu u t phỏt trin, qu u t ti chớnh, qu khỏc thuc ch s hu, li nhun cha phõn phi v ngun u t xõy dng c bn ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d Cú ca Ti khon: TK 411 Ngun kinh doanh, TK 419 C phiu qu, TK 412 Chờnh lch, ỏnh giỏ li ti sn, TK 413 Chờnh lch t giỏ hi úai, TK 414 Qu u t phỏt trin, TK 415 Qu d phũng ti chớnh, TK 418 Cỏc qu khỏc thuc ch s hu, TK 421 Li nhun cha phõn phi, TK 441 Ngun u t xõy dng c bn trờn S Cỏi hoc Nht ký S Cỏi ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo Trng hp cỏc Ti khon: TK 412, 413, 419, 421 cú s d N thỡ s liu ny c ghi bng du õm di hỡnh thc ghi ngoc n II Ngun kinh phớ v qu khỏc (Mó s 420 L ch tiờu tng hp phn ỏnh tng giỏ tr qu khen thng phỳc li Ngun kinh phớ s nghip, kinh phớ d ỏn c cp chi tiờu cho cỏc hot ng s nghip d ỏn (sau tr cỏc khon chi bng ngun kinh phớ s nghip d ỏn) v ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo 264 S liu ghi vo ch tiờu ny l tng s d Cú ca TK 431Qu khen thng phỳc li , TK 461 Ngun kinh phớ s nghip, sau tr s d N TK 161 chi s nghip, s d cú TK 166 ti ngy kt thỳc quý bỏo cỏo Tng cng ngun mó s 440 phn ỏnh tng s cỏc ngun hỡnh thnh ti sn ca doanh nghip ti ngy kt thỳc bỏo cỏo Mó s 440 = Mó s 300 + Mó s 400 Ch tiờu Tng cng ti sn = Ch tiờu Tng cng ngun Mó s 270 Mó s 440 10.3.2.2 Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn 2.1 C s lp Cn c bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ca nm v bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn trc Cn c vo s k toỏn qỳy dựng cho cỏc TK t loi n loi 2.2 Ni dung v phng phỏp lp cỏc ch tiờu Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn (dng y ) (Mu s B02a DN) S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny/nm ca bỏo cỏo quý ny c lp cn c vo s liu ghi ct Quý ny ca bỏo cỏo quý + s liu ct Ly k t u nm n cui quý ny/ Nm ca bỏo cỏo ny quý trc Kt qu tỡm c ghi vo ct ca bỏo cỏo ny quý ny theo tng ch tiờu phự hp Riờng i vi Quý I s liu ghi vo ct = s liu ghi vo ct Ni dung v phng phỏp lp cỏc ch tiờu ghi vo ct Quý ny/nm ca Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn dng y c thc hin theo hng dn nh i vi Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh nm (Mu s B02-DN) S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny / nm trc ca bỏo cỏo quý ny c lp cn c vo s liu ghi ct Ly k t u nm n cui quý ny/nm ca bỏo cỏo quý ny nm trc theo tng ch tiờu phự hp Khi lp ln u bỏo cỏo ny s liu trờn bỏo cỏo nm trc khụng cú thỡ trng ct s liu ny S liu ghi vo ct Quý ny/nm trc ca bỏo cỏo quý ny c cn c vo s liu ghi ct quý ny/ nm ca bỏo cỏo quý ny nm trc theo tng ch tiờu phự hp 265 2.3 Ni dung v phng phỏp lp cỏc ch tiờu Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh (dng túm lc) (mu s B02b- DN) S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny/nm nay, ct Ly k t u nm n cui quý ny/nm trc v ct quý ny/nm trc ca bỏo cỏo ny c thc hin nh hng dn i vi Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn (dng y ) S liu ghi vo ct Quý ny/nm ca bỏo cỏo ny ti ngy kt thỳc quý c cn c vo s liu t u quý n ngy kt thỳc quý bỏo cỏo, c hng dn nh sau: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v (Mó s 01) Ch tiờu ny phn ỏnh tng doanh thu bỏn hng húa thnh phm BS u t v cung cp dch v qỳy bỏo cỏo ca doanh nghip S liu ghi vo ch tiờu ny l ly k s phỏt sinh bờn Cú ca TK 511 doanh thu bỏn hng v cung cp dch v v TK 512 Doanh thu bỏn hng ni b qỳy bỏo cỏo trờn S cỏi, Nht ký S cỏi Doanh thu hot ng ti chớnh v thu nhp khỏc (Mó s 131) Ch tiờu ny phn ỏnh tng doanh thu hot ng ti chớnh v cỏc khon thu nhp khỏc qỳy bỏo cỏo ca doanh nghip S liu ghi vo ch tiờu ny l ly k s phỏt sinh bờn N ca TK 515 Doanh thu hot ng ti chớnh v s phỏt sinh bờn N TK 711 Thu nhp khỏc i vi bờn Cú TK 911 qỳy bỏo cỏo trờn S cỏi, Nht ký S cỏi Tng li nhun k toỏn trc thu (Mó s 50) Ch tiờu ny phn ỏnh tng s li nhun k toỏn thc hin quý bỏo cỏo ca doanh nghip trc tr chi phớ thu TNDN phỏt sinh qỳy bỏo cỏo S liu phn ỏnh vo ch tiờu ny l s chờnh lch gia s phỏt sinh bờn Cú ca TK 911 Xỏc nh kt qu kinh doanh i ng vi bờn N cỏc TK 511, 512, 515, 711, so vi s phỏt sinh bờn N TK 911 i ng vi bờn Cú ca cỏc Tk 632, 635, 641, 642, 811 qỳy bỏo cỏo Li nhun sau thu TNDN (Mó s 60) Ch tiờu ny phn ỏnh tng s li nhun thun (hoc l) sau thu t cỏc hot ng ca doanh nghip (sau tr chi phớ thu TNDN) phỏt sinh quý bỏo cỏo 266 S liu ghi vo ch tiờu ny c xỏc nh bng Tng li nhun k toỏn trc thu tr i (-) chi phớ thu thu nhp doanh nghip 10.3.2.3 Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn 3.1 Nguyờn tc lp v trỡnh by Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn Cỏc doanh nghip thuc i tng phi lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (dng y ) thỡ Bỏo cỏo lu chuyn tin t c lp v trỡnh by theo quy nh i vi lp v trỡnh by bỏo cỏo lu chuyn tin t nm (Mu s B03a DN) Xem hng dn ti mc phn A im Cỏc doanh nghip thuc i tng phi lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (dng túm lc) thỡ bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (dng túm lc) theo mu s B03b DN) Thụng tin trờn Bỏo cỏo lu chuyn tin t túm lc l thụng tin ly k t ngy u niờn hin ti n ngy lp bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn cựng vi s liu mang tớnh so sỏnh ca cựng k k toỏn gia niờn trc gn nht Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn dng túm lc ch yờu cu trỡnh by mc v s cng chi tit ca bỏo cỏo lu chuyn tin t nm, vy cỏch tớnh cỏc ch tiờu chi tit c ỏp dng cỏch tớnh cỏc ch tiờu bỏo cỏo lu chuyn tin t nm 3.2 C s lp Vic lp Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn c cn c vo: - Bng cõn i k toỏn k lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh k lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn - Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh k lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn - Bỏo cỏo lu chuyn tin t túm lc k ny nm trc - Cỏc s k toỏn tng hp, s k toỏn chi tit ca k bỏo cỏo 3.3 Ni dung v kt cu ca Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn dng y c lp theo mu mu s B03a DN quy nh H thng bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip hin hnh Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn dng túm lc c lp theo mu mu s B03b DN quy nh H thng bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip hin hnh 3.4 Phng phỏp lp bỏo cỏo lu chuyn tin t 267 a Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (Dng y ) S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny/ nm trc c cn c vo s liu ghi ct Ly k t u nm n cui quý ny/ nm ca bỏo cỏo ny cựng nm trc tng ch tiờu phự hp S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny/ nm c lp theo quy nh i vi Bỏo cỏo lu chuyn tin t nm nhng ly s liu lu chuyn tin t ly k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn hin hnh b Bỏo cỏo lu chuyn tin t gia niờn (Dng túm lc) S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny/ nm trc c cn c vo s liu ghi ct Ly k t u nm n cui quý ny/ nm ca bỏo cỏo ny cựng nm trc tng ch tiờu phự hp S liu ghi vo ct Ly k t u nm n cui quý ny/ nm c lp theo tng ch tiờu nh sau: Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh (Mó s 20) Ch tiờu ny phn ỏnh s chờnh lch gia tng s tin thu vo v tng s tin chi t u nm n cui quý bỏo cỏo ca cỏc lung tin t hot ng kinh doanh Nu doanh nghip ỏp dng phng phỏp trc tip thỡ lung tin t hot ng kinh doanh c lp bng cỏch phõn tớch v tng hp trc tip cỏc khon tin thu vo v chi theo tng ni dung thu chi t cỏc s k toỏn tng hp v chi tit ca doanh nghip Ni dung v cỏch tớnh cỏc ch tiờu c th ca lung tin t hot ng kinh doanh c lp theo phng phỏp trc tip, thc hnh nh quy nh i vi vic lp bỏo cỏo lu chuyn tin t nm (theo phng phỏp trc tip) nhng ly s liu lu chuyn tin t hot ng kinh doanh ly k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn k toỏn hin hnh theo tng ch tiờu tớnh s chờnh lch gia tng s tin thu vo v tgn s tin chi ca hot ng kinh doanh Nu doanh nghip ỏp dng phng phỏp giỏn tip thỡ lung tin t hot ng kinh doanh c xỏc nh trc ht bng cỏch iu chnh li nhun k toỏn trc thu TNDN ca hot ng kinh doanh nh hng ca cỏc khon mc khụng phi bng tin, cỏc thay i k ca hng tn kho, cỏc khon phi thu, phi tr ca hot ng kinh doanh vo cỏc khon m nh hng v tin ca chỳng l lung tin t hot ng u t Ni dung v cỏch tớnh cỏc ch tiờu c th ca lung tin t hot ng kinh doanh c lp theo phng phỏp giỏn tip, c th hin nh quy nh i vi vic lp bỏo cỏo 268 lu chuyn tin t nm (theo phng phỏp giỏn tip) nhng ly s liu lu chuyn tin ly k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn k toỏn hin hnh theo tng ch tiờu li nhun trc thu, khu hao TSC, cỏc khon d phũng, lói l chờnh lch t giỏ hi oỏi cha thc hin, lói l t hot ng u t, chi phớ lói tớnh lu chuyn thun t hot ng kinh doanh Lu chuyn tin thun t hot ng u t (Mó s 30) Cỏc lung tin vo, cỏc lung k t hot ng u t c xỏc nh bng cỏch phõn tớch v tng hp trc tip cỏc khon tin thu v v chi ca hot ng u t theo tng ni dung thu chi t cỏc s k toỏn tng hp v chi tit ca doanh nghip Ni dung v cỏch tớnh cỏc ch tiờu c th ca lung tin t hot ng u t c th hin nh quy nh i vi vic lp bỏo cỏo lu chuyn tin t nm nhng ly s liu lu chuyn tin t t hot ng u t ly k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn k toỏn hin hnh theo tng ch tiờu tớnh s chờnh lch gia tng s tin thu vo v tng s tin chi t hot ng u t Lu chuyn tin thun t hot ng ti chớnh (Mó s 40) Cỏc lung tin vo v lung k t hot ng ti chớnh c tng hp trc tip t cỏc lung tin thu vo, chi t hot ng ti chớnh theo tng ni dung thu chi t cỏc s k toỏn tng hp v chi tit ca doanh nghip Ni dung v cỏch tớnh cỏc ch tiờu c th ca lung tin t hot ng ti chớnh c th hin nh quy nh i vi vic lp Bỏo cỏo lu chuyn tin t nm nhng ly s liu lu chuyn tin t t hot ng ti chớnh ly k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn k toỏn hin hnh theo tng ch tiờu tớnh s chờnh lch gia tng s tin thu vo v tng s tin chi t hot ng u t Lu chuyn tin thun k (Mó s 50) Phn ỏnh s chờnh lch gia tng s tin thu vo vi tng s tin chi t hot ng: hot ng kinh doanh, hot ng u t, hot ng ti chớnh (Mó s 50 = Mó s 20 +Mó s 30 + Mó s 40) Tin v tng ng tin u k (Mó s 60) Phn ỏnh s d ca tin v tng ng tin u nm bỏo cỏo S liu ny c ly t ch tiờu tin v tng ng tin cui k ca bỏo cỏo lu chuyn tin t nm trc nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi, quy i ngoi t (Mó s 61) 269 Phn ỏnh tng s chờnh lhc t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li s d cui k ca tin v cỏc khon tng ng tin bng ngoi t ti thi im cui k bỏo cỏo gia niờn Tin v tng ng tin cui k (Mó s 70) Phn ỏnh s d ca tin v tng ng tin cui k, Lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn Ch tiờu ny bng ch tiờu tin v tng ng tin u k cng (+) ch tiờu lu chuyn thun k v iu chnh nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi quy i ngoi t 10.3.2.4 Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh 4.1 Mc ớch ca Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc l mt b phn hp thnh khụng th tỏch ri ca bỏo cỏo ti chớnh gia niờn ca doanh nghip c lp gii thớch v b sung thụng tin v tỡnh hỡnh hot ng sn xut kinh doanh, tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip k k toỏn gia niờn m cỏc bỏo cỏo ti chớnh túm lc khỏc khụng th trỡnh by rừ rng v chi tit c 4.2 Nguyờn tc lp bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc - Khi lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn (k c dng y hoc dng túm lc), doanh nghip phi lp bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc theo Mu s B09a DN - Phn trỡnh by bng bn ngn gn, rừ rng, d hiu Phn trỡnh by bng s liu phi thng nht vi s liu trờn cỏc bỏo cỏo khỏc - Phn trỡnh by v chun mc k toỏn v ch k toỏn, cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng ti doanh nghip phi thng nht c niờn k toỏn Nu cú s thay i chớnh sỏch k toỏn cỏc k k toỏn gia niờn phi trỡnh by rừ rng lý v nhng nh hng ca s thay i ú - Ngoi nhng ni dung quy nh ny, doanh nghip cú th trỡnh by Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc cỏc ni dung khỏc nu doanh nghip cho l trng yu v hu ớch cho ngi s dng bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc 4.3 C s lp Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc c lp cn c vo: - Cỏc s k toỏn tng hp v s k toỏn chi tit; - Bng cõn i k toỏn gia niờn ; 270 - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh gia niờn ; - Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc quý trc 4.4 Ni dung v phng phỏp lp Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc (Mu s B09a DN) Ni dung bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc phi c phn ỏnh nhng thụng tin di õy: - Cỏc s kin v hot ng mi so vi bỏo cỏo ti chớnh quý trc, nm trc gn nht - Vic lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn v vic lp bỏo cỏo ti chớnh nm trc l cựng ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn nh Trng hp cú thay i thỡ phi mụ t s thay i v thuyt minh s thay i ca nhng thay i ny - Thụng tin trỡnh by bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc l cỏc thụng tin mang tớnh trng yu m cha c trỡnh by cỏc bỏo cỏo ti chớnh gia niờn trc Cỏc thụng tin ny phi c trỡnh by trờn c s ly k t u niờn n ngy lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn hin ti - Cỏc s kin hoc giao dch trng yu cú th hiu c v k k toỏn gia niờn hin ti - Doanh nghip khụng cn trỡnh by bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc cỏc s kin hoc giao dch khụng trng yu tr co l cn thit Phng phỏp Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc - Cỏc phn I, II, III ca bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc c lp tng t nh bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh nm (xem mc III phn A im 4) - Phn IV- Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng Doanh nghip phi cụng b vic lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn v bỏo cỏo ti chớnh nm gn nht l cựng ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn nh Trng hp cú thay i thỡ phi mụ t s thay i v nờu rừ nh hng ca nhng thay i ú - Phn V: Cỏc s kin hoc giao dch trng yu k k toỏn gia niờn + Doanh nghip la chn thụng tin trng yu cn trỡnh by bng li hoc bng s liu 271 + Nu cú thuyt minh bng s liu cho cỏc khon mc ó c trỡnh by bng cõn i k toỏn túm lc, bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh túm lc, bỏo cỏo lu chuyn tin t túm lc thỡ cn phi ỏnh du dn t cỏc bỏo cỏo ú ti bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh chn lc i vi doanh nghip lp bỏo cỏo ti chớnh gia niờn dng y cú th lp Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh nm (Mu s B09 DN) BI TP CHNG 10 Cõu 1 Xut kho 2.000 sn phm giỏ xut kho 40.000 /sp ,giỏ bỏn cha thu l 60.000 /sp ,thu GTGT l 10% bỏn cho cụng ty X thu bng tin mt Xut kho 5.000 sn phm giỏ xut kho 60.000 /sp ,giỏ bỏn cha thu l 80.000 /sp ,thu GTGT l 10% gi bỏn theo phng thc chuyn hng cho cụng ty D Sau ú cụng ty D hi bỏo l ó nhn c s sn phm m doanh nghip gi Khi kim nhn nhp hng phỏt hin thiu 200 sn phm cha rừ nguyờn nhõn v bỏo cho doanh nghip bit v cụng ty D ch chp nhn toỏn s sn phm thc nhn bng tin mt Cụng ty X khiu ni cú 200 sn phm khụng ỳng hp ng nờn ngh doanh nghip gim giỏ 20% trờn gớa bỏn cha thu ca s sai qui cỏch , doanh nghip ng ý gim giỏ v chi tin mt toỏn cho cụng ty X Nhn li 500 sn phm cụng ty G tr li ca t hng bỏn thỏng trc cho bit giỏ bỏn cha thu l 80.000 / sp ,thu GTGT l 10% giỏ xut kho l 60.000 /sp Doanh nghip chuyn TGNH toỏn cho cụng ty G (ó nhn c giy bỏo n ca ngõn hng ) Xut kho1.000 sn phm giỏ xut kho 50.000 /sp ,giỏ bỏn cha thu l 70.000 /sp ,thu GTGT l 10% bỏn cho cụng ty S thu bng tin mt Sau ú cụng ty S phỏt hin tha 100 sn phm cha rừ nguyờn nhõn v bỏo cho doanh nghip bit.Doanh nghep ngh bỏn luụn s sn phm tha cụng ty S chp nhn mua nhng cha toỏn Chi phớ khỏc bng tin mt dựng ti b phn bỏn hng 1.000 Tin lng phi tr nhõn viờn bỏn hng: 9.500, nhõn viờn QLDN: 6.500 Khu hao TSC b phn bỏn hng: 1.200, b phn QLDN: 1.800 272 Chi phớ dch v mua ngoi phi tr dựng cho b phn bỏn hng 2.200 (trong ú thu GTGT 10%), dựng cho b phn qun lớ doanh nghip 1.980 (trong ú thu GTGT 10%) Bit Cụng ty ỏp dng PP hch toỏn HTK theo phng phỏp KKTX, thu GTGT khu tr Yờu cu: nh khon v phn ỏnh cỏc bỳt toỏn kt chuyn Lp bỏo cỏo KQKD theo mu TT200/2014BTC Cõu 2: Tỡnh hỡnh ti sn, ngun ca cụng ty ST u thỏng 12/N nh sau (1000): TSC hu hỡnh 1.100.000 Phi thu ngi mua 280.000 Nguyờn vt liu tn kho 120.000 Qu khen thng phỳc li 85.000 Thnh phm tn kho 200.000 Tin lng phi tr CNV 60.000 Tin mt ti qu 171.000 Hng gi bỏn 95.000 Tin gi ngõn hng 230.000 Vay di hn ngõn hng 105.000 Phi tr ngi bỏn 115.000 Li nhun cha phõn phi 110.000 Ngun KD 1.751.000 Hao mũn TSC 75.000 N di hn n hn tr 15.000 Hng húa tn kho 55.000 t trc cho ngi bỏn 65.000 Trong thỏng 12/N cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau (1000): Xut kho thnh phm giao cho khỏch hng B theo n t hng ó kớ kt Tng giỏ 100.000, giỏ bỏn cha thu GTGT 10% l 150.000 Khỏch hng B ó nhn hng v chp nhn toỏn Khỏch hng B toỏn tin hng ton b bng chuyn khon Cụng ty chit khu toỏn cho B 2% Mua mt thit b sn xut, giỏ hoỏ n cú c thu GTGT 10% l 220.000, cha toỏn Thu lói u t bng tin mt 5.000 Khỏch hng t trc 80.000 bng tin mt k sau ly hng Xut kho thnh phm gi bỏ cho Cty M vi giỏ tr l 60.000, giỏ bỏn 80.000,thu GTGT 10% 273 Mua nguyờn vt liu nhp kho vi giỏ mua theo hoỏ n cha cú thu GTGT l 25.000, thu sut thu GTGT 10%, ó tr bng TGNH Nhn ký qu bng tin mt 15.000 Yờu cu: nh khon v phn ỏnh cỏc bỳt toỏn kt chuyn Lp bng cõn i k toỏn u v cui k Bit cụng ty ỏp dng hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp KKTX, thu GTGT khu tr Cõu 3: Cho s d u k ca cỏc ti khon k toỏn ca doanh nghip PLT (tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr, k toỏn hng tn kho theo phng phỏp KKTX) nh sau (VT: 1.000): TK Tin mt 260.000 TK TSCHH 2.350.000 TK TGNH 420.000 TK HMTSCHH 420.000 TK Phi thu khỏch hng (D N) 170.000 TK Phi tr ngi bỏn (D Cú) 190.000 TK Thnh phm 240.000 TK Vay ngn hn 210.000 TK Hng gi bỏn 120.000 TK LN cha phõn phi (D 160.000 Cú) TK Phi tr ngi bỏn (D N) 270.000 TK Ngun kinh doanh 3.160.000 TK Nguyờn vt liu 310.000 Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: Mua nguyờn vt liu nhp kho tr vo s tin ó tr trc cho ngi bỏn theo giỏ hoỏ n cú c thu GTGT 10% l 242.000 Trớch khu hao TSC k l 19.000, ú dựng cho BH l 8.000, cũn li dựng cho QLDN Khỏch hng toỏn 3/4 s hng gi bỏn k trc qua ngõn hng vi tng s tin theo hoỏ n cú c thu GTGT 10% l 154.000 Tớnh tng s tin lng phi tr b phn bỏn hng l 12.000, b phn OLDN l 15.000 Trớch BHXH, BHYT v KPC tớnh vo chi phớ theo t l 24% 274 Chi phớ in nc mua ngoi dựng cho b phn bỏn hng 3.850, dựng cho qun lý doanh nghip 5.720 ó toỏn bng tin mt, ú thu GTGT 10% Xut kho thnh phm bỏn trc tip cho khỏch hng theo giỏ 185.000, giỏ bỏn cú c thu GTGT 10% l 264.000 Thc hin kt chuyn xỏc nh kt qu tiờu th k Yờu cu: nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh, bit thu sut thu TNDN l 20% C õu DN HSC tớnh thu GTGT theo PP khu tr cú ti liu thỏng 5/N nh sau (DVT: 1000 ng): I S d u thỏng trờn mt s ti khon: - Ti khon 155: 150.000 (gm 1.500 sn phm) - Ti khon 157: 30.000 (gm 300 sn phm) II Cỏc nghip v phỏt sinh thỏng Phõn xng sn xut nhp kho 3.500 sn phm theo giỏ thnh n v cụng xng thc t 99 Xut kho 2.000 sn phm bỏn trc tip cho cụng ty V theo tng giỏ toỏn (c thu GTGT 10%) l 286.000 Cụng ty V ó toỏn ton b bng tin gi ngõn hng S sn phm gi bỏn k trc ó c cụng ty Y chp nhn vi giỏ bỏn n v cha thu 130, thu GTGT 10% Thanh lớ TSC nguyờn giỏ 245.000, hao mũn ly k 215.000 Chi lớ 1.500, thu lớ 22.000 (trong ú VAT 10%), u bng tin mt Xut kho 2.500 sn phm chuyn n cho cụng ty T theo giỏ bỏn n v c thu GTGT 10% l 143 Chi phớ chuyn, bc d doanh nghip ó chi bng tin mt (c thu GTGT 5%) l 2.100 (theo hp ng, bờn bỏn phi chu khon chi phớ ny) Cụng ty L tr li 1.000 sn phm ó bỏn t thỏng trc Doanh nghip ó kim nhn, nhp kho v toỏn cho cụng ty L bng chuyn khon theo tng giỏ toỏn (c thu GTGT 10%) l 143.000 c bit giỏ ca s sn phm ny l 90.000 Cụng ty T thụng bỏo chp nhn toỏn s hng m doanh nghip chuyn i nghip v 275 Cụng ty Y toỏn ton b tin hng bng chuyn khon sau tr i 1% chit khu toỏn c hng Tng chi phớ bỏn hng phỏt sinh ó chi bng Tin mt : 6.000 10 Tng chi phớ qun lý doanh nghip phỏt sinh chi bng Tin mt: 10.000 Yờu cu: nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Lp bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh thỏng 5/N Bit rng DN tớnh giỏ thnh phm xut kho theo phng phỏp giỏ n v bỡnh quõn c k d tr Cõu 5: Tỡnh hỡnh ti sn, ngun ca cụng ty ST u thỏng 12/N nh sau (1000): TSC hu hỡnh 1.100.000 Phi thu ngi mua 280.000 Nguyờn vt liu tn kho 120.000 Qu khen thng phỳc li 85.000 Thnh phm tn kho 200.000 Tin lng phi tr CNV 60.000 Tin mt ti qu 171.000 Hng gi bỏn 95.000 Tin gi ngõn hng 230.000 Vay di hn ngõn hng 105.000 Phi tr ngi bỏn 115.000 Li nhun cha phõn phi 110.000 Ngun KD 1.751.000 Hao mũn TSC 75.000 N di hn n hn tr 15.000 Hng húa tn kho 55.000 t trc cho ngi bỏn 65.000 Trong thỏng 12/N cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau (1000): Xut kho thnh phm giao cho khỏch hng B theo n t hng ó kớ kt Tng giỏ 200.000, giỏ bỏn cha thu GTGT 10% l 450.000 Khỏch hng B ó nhn hng v chp nhn toỏn Khỏch hng B toỏn tin hng 400.000 bng chuyn khon Cụng ty quyt nh chit khu cho B 2% tr vo s tin hng cũn n Bỏn ht ton b s hng nhn i lớ ca cụng ty XC thu tin mt Giỏ giao i lớ 231.000( bao gm c thu GTGT 10%) Tin hng ó toỏn cho cụng ty XC bng chuyn khon sau tr hoa hng i lớ c hng 15% 276 Cụng ty B khiu ni v mt s sn phm kộm cht lng, n v chp nhn gim giỏ cho s sn phm ny, mc gim giỏ ó bao gm c thu GTGT l 35.200 Yờu cu: nh khon v phn ỏnh cỏc bỳt toỏn kt chuyn Lp bng cõn i k toỏn u v cui k DANH MC TI LIU THAM KHO (1) GS.TS Ngụ Th Chi (2012), K toỏn ti chớnh, NXB ti chớnh (2) PGS.TS Nguyn Vn Cụng (2005), K toỏn doanh nghip, NXB Ti chớnh (3) B ti chớnh, TT200/2014/TT-BTC, 2014, NXB Ti chớnh (4) B ti chớnh, 26 chun mc k toỏn Vit Nam, 2006, NXB Ti chớnh 277 ... Chi (20 13) , Kế toán tài chính, NXB tài (2) PGS.TS Nguyễn Văn Công (2005), Kế toán doanh nghiệp, NXB Tài (3) Bộ tài chính, TT200/2014/TT-BTC, 2014, NXB Tài (4) Bộ tài chính, 26 chuẩn mực kế toán. .. 9.2 .3 Phương pháp kế toán vốn chủ sở hữu 9.2 .3. 1 Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu 9.2 .3. 2 Kế toán đánh giá lại tài sản chênh lêch tỷ giá 9.2 .3. 3 Kế toán loại quỹ chuyên dùng doanh nghiệp 9.2 .3. 4 Kế. .. Kế toán nợ phải trả 9.1.1 Kế toán phải trả người bán 9.1.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 9.1 .3 Kế toán chi phí phải trả 9.1.4 Kế toán phải trả nội 9.1.5 Kế toán vay nợ thuê tài 9.1.6 Kế