Hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP xây dựng số 1.doc

Hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP xây dựng số 1

Mục lục Trang

Lời mở đầu 4

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý SXKD của Công ty CP xây dựng 6

số 1 6

1 Đặc điểm và tổ chức quản lí SXKD ở Công ty CP xây dựng số 1 6

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 6

1.2.Lĩnh vực hoạt động và quy trình sản xuất sản phẩm 7

1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh 7

1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 8

1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty 10

1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lí 10

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty 13

1.4.Đặc điểm của công tác kế toán 14

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán 14

1.4.2.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 16

1.5 Hình thức kế toán, phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty 19

1.5.1.Hình thức kế toán 19

1.5.2 Phần mềm kế toán sử dụng tại Công ty 21

Chương II: Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm 22

tại Công ty CP xây dựng số 1 22

I Thực trạng kế toán CPSX 22

1.Phương pháp kế toán CPSX và đối tượng hạch toán CPSX tại Công ty CP xây dựng số 1 22

1.1 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất của Công ty 22

1.2 Đối tượng hạch toán CPSX tại Công ty 23

2.Hạch toán CP nguyên vật liệu trực tiếp 24

2.1.Nội dung CP nguyên vật liệu trực tiếp 24

2.2.Chứng từ hạch toán 25

2.3.TK hạch toán 25

2.4 Trình tự ghi sổ 25

3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 33

3.1 Chi phí nhân công trực tiếp 33

3.2 Hình thức trả lương và chứng từ sử dụng 33

3.2.1 Hình thức trả lương 33

3.3 Tài khoản sử dụng: TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” 34

3.4 Quy trình ghi sổ 38

4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 43

4.1 Phương thức sủ dụng máy thi công 43

4.2 Chứng từ sử dụng: 43

4.3 Tài khoản sử dụng 43

4.4 Quy trình ghi sổ 52

5.Hạch toán chi phí sản xuất chung 59

5.1 Chi phí sản xuất chung 59

II Tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP xây dựng số 1 82

1 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 82

2 Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành 83

II Yêu cầu của việc hoàn thiện 92

III Các giải pháp hoàn thiện hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắptại Công ty 92

KẾT LUẬN 97

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98

Danh mục viết tắt

Lời mở đầu

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, khối lượng đầu tư vào ngànhxây dựng của nước ta hiện nay đang tăng lên rõ rệt Kéo theo đó ngày càng xuất hiệnnhiều các doanh nghiệp xây lắp với nguồn vốn đầu tư phong phú làm tăng tính cạnhtranh của thị trường xây dựng trong nước Trong điều kiện đó, để tồn tại và phát triển,các doanh nghiệp xây lắp cần phải năng động trong công tác tổ chức, quản lý, điềuhành hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm.

Chi phí sản xuất và giá thành không những có mối quan hệ hữu cơ đến lợinhuận mà còn liên quan đến nhu cầu vốn kinh doanh Tiết kiệm chi phí thi công, hạ giáthành công trình mà vẫn đảm bảo yêu cầu kỹ thuật là một nhân tố quan trọng tạo điềukiện cho doanh nghiệp xây lắp tạo dựng được những công trình bền vững, đem lại lòngtin cho các nhà đầu tư Xác định lượng chi phí đã chuyển dịch vào sản phẩm hoànthành có ý nghĩa quan trọng và là yêu cầu cấp bách trong điều kiện kinh tế hiện nay

Xuất phát từ thực tế và qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng số1 – Vinaconex-1, em đã chọn chuyên đề thực tập với đề tài: “Hạch toán CPSX và tínhgiá thành sản phẩm tại Công ty CP xây dựng số 1”.

Kết cấu chuyên đề thực tập của em ngoài phần “Mở đầu” và “Kết luận” gồm có3 phần:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý SXKD của Công ty CP xây dựngsố 1

Chương II: Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Côngty CP xây dựng số 1

Chương III: Phương hướng hoàn thiện hạch toán CPSX và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại Công ty CP xây dựng số 1

xây dựng số 22 và các cán bộ thuộc phòng Kế toán-Tài chính của Công ty cổ phần xâydựng số 1.

Do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề của em khôngtránh khỏi những thiếu sót nhất định Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý từ cácthầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực hiện Võ Thị Thúy

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý SXKD của Công ty CP xây dựng số 1

1 Đặc điểm và tổ chức quản lí SXKD ở Công ty CP xây dựng số 11.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần xây dựng số 1 (Vinaconex-1) là doanh nghiệp Loại 1 thànhviên của Tổng công ty cổ phần xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam – Vinaconex JSC,có trụ sở đóng tại nhà D9 Đường Khuất Duy Tiến - Phường Thanh Xuân Bắc - QuậnThanh Xuân - Hà Nội.

Số điện thoại: 04-8544057 / 8543206 Fax: 04-8541679

Công ty đựơc thành lập năm 1973 với tên gọi ban đầu là Công ty xây dựngMộc Châu trực thuộc Bộ xây dựng có nhiệm vụ xây dựng toàn bộ khu công nghiệpMộc Châu - tỉnh Sơn La.

Từ năm 1977 đến 1981 được đổi tên là Công ty xây dựng số 11 trực thuộc Bộxây dựng, trụ sở đóng tại Xuân Mai – Hà Sơn Bình có nhiệm vụ xây dựng Nhà máy bêtông Xuân Mai và tham gia xây dựng Nhà máy thuỷ điện Hoà Bình.

Cuối năm 1981 Công ty được Bộ xây dựng cho chuyển trụ sở về Hà nội vàđược Nhà nước giao nhiệm vụ xây dựng khu nhà ở lắp ghép tấm lớn Thanh Xuân - HàNội.

Năm 1984 Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định số 196/CT đổi tênCông ty xây dựng số 11 thành Liên hợp xây dựng nhà ở tấm lớn số 1 trực thuộc Bộxây dựng với nhiệm vụ chính là xây dựng nhà ở cho nhân dân Thủ đô.

Năm 1993 Liên hợp xây dựng nhà ở tấm lớn số 1 được Bộ xây dựng cho phépđổi tên thành Liên hợp xây dựng số 1 trực thuộc Bộ xây dựng với nhiệm vụ chủ yếu làxây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp.

Ngày 15/4/1995 Bộ xây dựng ra quyết định sáp nhập Liên hợp xây dựng số 1

Theo chủ trương đổi mới các doanh nghiệp Nhà nước ngày 29/8/2003 Bộ XâyDựng ra quyết định số 1173/QĐ - BXD về việc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước :Công ty xây dựng số 1 trực thuộc Tổng công ty CPXNK xây dựng Việt Nam thànhCông ty cổ phần và mang tên mới là:

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 (VINACONEX-1)

Công ty cổ phần xây dựng số 1 (VINACONEX1) là công ty cổ phần có vốngóp của nhà nước chi phối (51%); do đó Tổng công ty CPXNK&XD Việt Nam làmđại diện, Công ty cổ phần xây dựng số 1 là thành viên Tổng công ty CPXNK và xâydựng Việt Nam (VINACONEX JSC).

1.2.Lĩnh vực hoạt động và quy trình sản xuất sản phẩm1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

- Xây dựng các công trình hạ tầng: giao thông, thuỷ lợi, cấp thoát nước và xử lýmôi trường

- Xây dựng các công trình đường dây và trạm biến thế điện;

- Kinh doanh phát triển khu đô thị mới, hạ tầng khu công nghiệp và kinh doanhbất động sản;

- Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng;

- Tư vấn đầu tư, thực hiện các dự án đầu tư xây dựng, lập dự án, tư vấn đấuthầu, tư vấn giám sát, quản lý dự án;

- Kinh doanh khách sạn du lịch lữ hành;

- Đại lý cho các hãng trong và ngoài nước kinh doanh các mặt hàng phục vụcho sản xuất và tiêu dùng;

- Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, xuất khẩu xây dựng;

- Thiết kế tổng thể mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất đối với công trình dândụng và công nghiệp;

- Thiết kế hệ thống cấp thoát nước khu đô thị và nông thôn, xử lý nước thải vànước sinh hoạt;

- Thiết kế kết cấu: đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, kỹ thuậthạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp;

- Thi công xây dựng cầu, đường;

- Đo đạc, khảo sát địa hình, địa chất, thuỷ văn phục vụ cho thiết kế công trình,lập dự án đầu tư;

- Dịch vụ quản lý nhà ở đô thị và văn phòng cho thuê;- Sản xuất, gia công lắp đặt các sản phẩm cơ khí;

- Kinh doanh dịch vụ cho thuê kho bãi; vận chuyển, xếp dỡ hàng hoá;- Phá dỡ các công trình dân dụng và công nghiệp;

- Cho thuê thiết bị, máy móc xây dựng; giàn giáo cốp pha;- Kinh doanh tài chính

Trong đó Công ty cổ phần xây dựng số 1 có truyền thống về xây dựng các côngtrình công nghiệp, dân dụng, sản xuất các sản phẩm bê tông đúc sẵn Doanh thu củanhững công trình này chiếm trên 80% doanh thu của Công ty.

Để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường Công tyđã xây dựng được một đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề có kinh nghiệm lâunăm trong công tác xây lắp các công trình, có học vấn về khoa học kĩ thuật, có tinhthần trách nhiệm cao gắn bó với đơn vị.

1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Sau khi đội xây dựng kí kết hợp đồng giao khoán với Công ty Đội sẽ tiến hànhthì công các công trình.Thông thường, Đội tiến hành thi công công trình qua 8 bước:đào móng, gia có nền, thi công móng, thi công phần khung bê tông, cốt thép than vàmái nhà, xây thô, hoàn thiện, nghiệm thu và bàn giao.Tuy nhiên có một số công trìnhlớn do Nhà nước làm chủ đầu tư, Đội chỉ tiến hành từ bước thi công móng đến khi bàngiao.

(Sơ đồ 1.1:Quy trình thi công công trình của Công ty CP xây dựng số1)

- Đào móng: là bước đầu tiên khi bắt đầu thi công Công tác đào móng phải cósự giám sát của các kỹ sư để đảm bảo đúng kỹ thuật Công nhân thực hiện đào móng làcông nhân thuê ngoài, khoán công việc Một số kiểu đào móng thường sử dụng như:móng cọc đóng, móng cọc ép, móng khoan nhồi,

- Gia cố nền: là bước tiếp sau đào móng Gia cố nền do tổ nề thực hiện dưới sựgiám sát của các kỹ sư và các cán bộ giám sát thi công Có nhiều phương pháp gia cốnền như: bê tông lót, đóng cọc tre, …

- Thi công móng:do tổ nề kết hợp với tổ cốt thép và tổ bê tông thực hiện Vậtliệu sử dụng thi công móng do cán bộ vật tư đề xuất với chỉ huy trưởng công trình.

- Các bước thi công phần khung bê tông, cốt thép than và mái nhà: do tổ cốtthép, tổ cốp pha và cổ bê tông thực hiện Đây là giai đoạn quan trọng quyết định đếnthời gian sử dụng của công trình Các kỹ sư thường xuyên theo dõi và hướng dẫn côngnhân làm việc đúng với bản thiết kế.

- Xây thô và hoàn thiện: là 2 bước chiếm phần lớn thời gian thi công công trình.Giai đoạn này được thực hiện bởi tổ thi công cơ giới, tổ cốp pha, tổ mộc, tổ hoàn thiệnvà tổ thi công điện, nước.

- Nghiệm thu và Bàn giao: Đây là 2 bước do cán bộ giám sát, đội trưởng và chỉhuy trưởng công trình tiến hành Quá trình này bao gồm các biên bản nghiệm thu,chứng chỉ xuất xưởng, kết quả thí nghiệm và nghiệm thu công việc hoàn thành Độitrưởng tiến hành ban giao cho Công ty Đội xây dựng nhận được 86% tổng giá trị công

THI CÔNG PHẦN KHUNG BÊ TÔNG,

CỐT THÉP THÂN VÀ MÁI NHÀ

XÂY THÔHOÀN THIỆN

NGHIỆM THUBÀN GIAO

Công ty sẽ giao các công trình, hạng mục công trình cho các đội thi công Khiđó công ty quy định về nội dung của phiếu xuất vật tư, bảng thanh toán lương,các bảngkê và các chứng từ thanh toán khác… phải ghi chi tiết đối tượng thanh toán thuộc độixây lắp nào và chi phí cho hạng mục công trình nào Các đội khi được giao sẽ cónhiệm vụ tiến hành thi công các công trình theo đúng tiến độ công trình thi công, chấtlượng công trình, với chi phí đã được Công ty ấn định trước.Trong quá trình thi côngcác công trình, hạng mục công trình thì nguyên vật liệu, máy móc thi công, nhâncông…xuất từ kho của Công ty hoặc có thể do đội trực tiếp mua từ bên ngoài.

Đây là yếu tố quan trọng làm tiền đề cho kế toán Công ty có thể hạch toánchính xác chi phí của từng công trình, hạng mục công trình.Trên cơ sở đó để giám đốcCông ty có thể đánh giá được thành tích hay khuyết điểm của từng đội, đánh giá hiệuquả và công tác quản lí tổ chức sản xuất ở từng công trình, hạng mục công trình để kịpthời điều chỉnh kế hoạch, biện pháp tổ chức sản xuất của toàn Công ty để làm tănghiệu quả sản xuất kinh doanh.

1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lí

Công ty cổ phần xây dựng số 1 có 1056 cán bộ công nhân viên trong đó có 396cán bộ quản lí các cấp Tại công ty có ban lãnh dạo công ty, tổ đội trực thuộc chịu sựlãnh đạo trực tiếp từ Công ty.

Để phát huy hiệu quả của bộ máy quản lí được tổ chức tốt, Công ty cổ phần xâydựng số 1 luôn chú trọng đến công tác xây dựng các chính sách quản lí tài chính, kinhtế phù hợp.Các chính sách này được Công ty thực hiện 1 cách nhất quán và có sự kiểmsoát chặt chẽ từ cấp cao tới cấp thấp.

(Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức Công ty CP xây dựng số 1 (Vinaconex-1) )

+ Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty Đại hội

đồng cổ đông có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị,thành viên ban kiểm soát

+ Hội đồng quản trị: Là cơ quan vừa ban hành và đồng thời giám sát thực hiện

các định mức, tiêu chuẩn kinh tế - kỹ thuật, kể cả đơn giá tiền lương, đơn giá và địnhmức trong xây dựng chuyên ngành của Công ty trên cơ sở quy định chung của ngànhvà quốc gia

+ Ban kiểm soát: thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Tổng Giám Đốc trong

việc quản lý và điều hành Công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cố đông trongthực hiện các nhiệm vụ được giao; kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thựctrong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thốngkê và lập báo cáo tài chính.

+ Tổng Giám đốc: là người chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý chi phí

tại Công ty Vinaconex-1 Giám đốc chuẩn bị các bản dự toán dài hạn, hàng năm vàhàng tháng của Công ty, phục vụ hoạt động quản lý Các bản dự toán này sẽ được trìnhlên Hội đồng quản trị xem xét và phê duyệt.

+ Phó giám đốc: nghiên cứu các biện pháp giảm giá thành, giảm chi phí trong

công ty, trợ giúp giám đốc trong việc lập các kế hoạch về quản lý chi phí và so sánhkết quả phân loại của kỳ này với kỳ trước của công ty mình với các công ty cùngngành, lĩnh vực sản xuất, so sánh với các chuẩn mực của ngành để đưa ra các giải phápcho Công ty và bằng các chỉ tiêu đã có để chỉ ra những mặt mạnh cũng như nhữngthiếu sót của công ty trong kỳ.

+ Kế toán trưởng: Trợ giúp giám đốc trong việc thực hiện các kế hoạch kinh

doanh tài chính, kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản, các dự toán chi phí kinh doanh, cácdự toán chi tiêu, các định mức kinh tế - kỹ thuật Đồng thời kế toán trưởng có tráchnhiệm tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế trong công ty một cách thường xuyên,nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả kế hoạch kinh doanh của côngty.

+ Phòng Tài chính Kế toán: lập kế hoạch sử dụng và quản lý nguồn tài chính

của Công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán theođúng chế độ kế toán và chế độ quản lý tài chính của Nhà nước

+ Phòng tổ chức hành chính: tham mưu giúp cho Tổng giám đốc trong lĩnh vực

phối tiền lương và tiền thưởng theo quy định của nhà nước và hiệu quả sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp

+ Phòng kỹ thuật - thi công: Tham gia quản lý kỹ thuật, giám sát chất lượng

công trình, quản lý tiến độ, biện pháp thi công tránh lãng phí vật tư.

+ Phòng kinh tế - thị trường: quản lý công tác đấu thầu, quản lý hợp đồng xây

lắp, quản lý kinh tế, đồng thời theo dõi và quản lý việc mua, bảo quản thiết bị cung cấpcho công trình.

+ Phòng thiết bị - vật tư: cung cấp thiết bị quan trọng cho các đội xây dựng.

Các máy móc, thiết bị thường xuyên được bảo dưỡng, thời gian sử dụng dài, giảmthiểu được chi phí khi thi công

+ Phòng đầu tư: Phòng có chức năng thực hiện các quy định của công ty trong

lĩnh vực có liên quan thường xuyên như: lập kế hoạch đầu tư cho các dự án đầu tư, lậpbáo cáo nghiên cứu khả thi, thực hiện và quản lý các dự án đầu tư cho công ty về tìnhhình thực hiện các dự án đầu tư đồng thời kiến nghị các biện pháp cần thiết để dự ánđầu tư được thực hiện một cách hiệu quả nhất.chẽ từ cấp cao tới cấp thấp.

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý của Công ty ngoài một sốđặc điểm chung của ngành xây dựng còn mang một số đặc điểm riêng như sau:

Việc tổ chức sản xuất tại Công ty được thực hiện theo phương thức khoán gọncông trình, khối lượng hoặc công việc cho các đơn vị trực thuộc (đội, xí nghiệp).Trong giá khoán gọn bao gồm tiền lương, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ thi công,chi phí chung của bộ phận khoán gọn.

Các đội trực thuộc của Công ty cho phép thành lập bộ phận quản lý, được dùnglực lượng sản xuất của đơn vị hoặc có thể thuê ngoài nhưng phải đảm bảo tiến độ thicông, an toàn lao động, chất lượng Các đơn vị trực thuộc phải thực hiện nghĩa vụ nộpcác khoản chi phí cho cấp trên, thuế các loại, làm tròn nhiệm vụ từ khâu đầu đến khâucuối của quá trinh sản xuất thi công Công ty quy định mức trích trước nộp đối với cácđội thi công tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng đội và đặc điểm của công trình,hạng mục công trình mà đơn vị thi công.

1.4 Đặc điểm của công tác kế toán

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay Công ty hạch toán sản xuất kinh doanh tập trung theo cách thức: TrênCông ty có phòng kế toán trung tâm bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các khâucông việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty.Cácnhân viên kế toán và các nhân viên kinh tế ở cá bộ phận phụ thuộc của Công ty làmnhiêm vụ thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liênquan đến hoạt động của bộ phận đó và gửi chứng từ kế toán về bộ phận kế toán củaCông ty.

Phòng kế toán của Công ty có 11 người, gồm có: Trưởng phòng ; 1 phó phòngđồng thời là kế toán tổng hợp ; 1 thủ quỹ ; 1 kế toán tiền mặt, tiền lương, thanh toán,chi phí quản lí, bảo hiểm y tế ; 1 kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội; 1 kế toán tài sảncố định và theo dõi một số đơn vị; 1 kế toán tổng hợp và tính giá thành; 1 kế toánthuế ; 1 kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ; 1 kế toán công nợ; 2 kế toán theo dõi cácđơn vị Ngoài ra tại các đơn vị trực thuộc có kế toán tại các xí nghiệp, đội, phòng, côngtrình.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 được thểhiện qua sơ đồ sau:

(Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số 1)

+ Kế toán trưởng: tổ chức xây dựng bộ máy toàn công ty, tổ chức hạch toán kế

toán, phân công và hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán.

+ Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành của từng công trình, củatừng đơn vị và toàn công ty.

+ Thủ quỹ: nhập tiền vào quỹ và xuất tiền theo các chứng từ thu chi, xác địnhsố tồn quỹ và tình hình thu chi tiền mặt.

Kế toán trưởng

Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm

Thủ quỹ

KTTM,TL,Thanh toán,CPQL,BHYT

KT ngân hàng vàBHXH

KT TSCĐvà theo dõi đơn vị XD

Kế toán thuế

Kế toán công nợ

KTnguyên vật liệu, công cụ dụng

KT theo dõi các đơn vị

+ Kế toán tiền mặt, tiền lương, thanh toán , chi phí quản lí, bảo hiểm y tế : thựchiện trả lương, tạm ứng, thanh toán các chi phí phục vụ cho công tác sản xuất và côngtác của cơ quan, đội, tổ; thực hiện mua bảo hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên.

+ Kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội: thực hiện các công việc với Ngân hàngcông ty giao dịch, trích và chi bảo hiểm xã hội.

+ Kế toán tài sản cố định và theo dõi một số đơn vị: Theo dõi tình hình các tàisản cố định, tính khấu hao tài sản cố định của các Công ty và các đơn vị, kiểm tra việctập hợp các chứng từ của kế toán đơn vị theo dõi, ghi sổ theo dõi các nghiệp vụ kinh tếphát sinh.

+ Kế toán thuế: Theo dõi các khoản thuế phát sinh tại Công ty

+ Kế toán công nợ: Theo dõi và thanh toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trảcủa Công ty.

+ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thờisố hiện có và tình hình luân chuyển vật tư cả về giá trị và hiện vật.

+ Kế toán theo dõi các đơn vị: Theo dõi tập hợp các chứng từ kế toán các đơnvị vào sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hàng tháng đối chiếu số liệu giữaCông ty và các đơn vị phải khớp với nhau.

+ Mỗi đội sẽ có 1 kế toán làm nhiệm vụ tập hợp các chứng từ phát sinh, cácbảng chấm công của các tổ lao động… để nộp lên phòng kế toán của Công ty

1.4.2.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

* Nguyên tắc xác định các khoản tiền:Đơn vị tiền tệ : VNĐ

Trong trường hợp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ đềuđược quy đổi ra VNĐ theo quy định của Nhà nước

* Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

Hàng tồn kho được trình bày theo nguyên tắc giá gốc và hạch toán theo phương

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trích lập khi giá trị thuần nhỏ hơn giágốc hàng tồn kho và được thực hiện theo hướng dẫn của chuẩn mực số 02- Hàng tồnkho, Quyết định số 15/2006/QD- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và Thông tư228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoảndự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ khó đòi vàbảo hành sản phẩm, hàng hóa và công trình xây lắp tại doanh nghiệp.

* Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ

Tài sản cố định được ghị nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên bảng cânđối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.

Việc ghi nhận Tài sản cố đinh và Khấu hao tài sản cố định thực hiện theo chuẩnmực kế toán số 03- Tài sản cố định hữu hình,chuẩn mực kế toán số 04-Tài sản cố địnhvô hình, Quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và quyếtđịnh 203/2009/TT- BTC ngày 20/10/2009 về việc ban hành Chế độ quản lí, sử dụng vàtrích khấu hao tài sản cố định

* Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

- Vốn chủ sở hữu của Công ty bao gồm vốn đầu tư của cổ đông và các quỹđược phân phối từ lợi nhuận sau thuế.

- Nguyên tắc trích lập các khoản dự trữ các quỹ từ lợi nhận sau thuế:

+ Quỹ dự phòng tài chính được trích bằng 5% tổng số lợi nhuận sau thuế saukhi đã trừ cổ tức phải trả cho đến khi bằng 10% vốn điều lệ

+ Quỹ đầu tư phát triển được trích bằng 56,5 % tổng số lợi nhuận sau thuế saukhi đã trừ cỏ tức phải trả

+ Còn lại là quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng ban điều hành,HDQT.

* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu

- Doanh thu sản xuất công nghiệp là giá trị sản phẩm đã bán, được khách hàngxác nhạn bằng văn bản hoặc thanh toán bằng tiền.

- Doanh thu cung cấp dịch vụ là doanh thu cho thuê máy móc, cho thuê nhà.

- Doanh thu hoạt động tài chính là toàn bộ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tính chocác đơn vị vay vốn, lãi cổ phiếu các đơn vị vốn góp cổ phần trả.

-Doanh thu xây lắp là giá trị xây lắp hoàn thành được chủ đầu tư nghiệm thu kýxác nhận (ký tên và đóng dấu) hoặc giá trị hóa đơn giá trị gia tăng xuất ra trong kì phùhợp với quy định tại chuẩn mực số 15- Hợp đồng xây dựng.

* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí:

- Giá vốn hoạt động sản xuất công nghiệp được xác định căn cứa vào toàn bộchi phí để sản xuất lượng hàng bán ra trong kỳ, phù hợp với doanh thu.

- Giá vốn cung cấp dịch vụ là toàn bộ chi phí kấu hao máy móc, chi phí phụcvụ quản lí nhà.

- Giá vốn hoạt động tài chính là chi phí lãi phải trả ngân hàng

- Giá vốn của hợp đồng xây lắp được xác định theo tỷ lệ phần trăm giao khoáncủa Công ty giao cho các đội theo từng công trình.

* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thunhập chịu thuế ( bằng lợi nhuận kế toán trước thuế trừ đi lãi cổ tức nhận được từ cácđơn vị nhận đầu tư) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiệnhành

* Ghi nhận các khoản phải thu, phải trả

Nguyên tắc xác định khoản phải thu khách hàng dựa theo hợp đồng và ghinhận theo Hóa đơn bán hàng xuất kho cho khách hàng.

Khoản trả trước cho người bán được hạch toán căn cứ vào phiếu chi, chứngtừ ngân hàng và Hợp đồng kinh tế.

Nguyên tắc xác định khoản phải trả người bán dựa theo Hợp đồng, phiếunhập khi và ghi nhận theo hóa đơn mua hàng của bên mua.

* Nguyên tắc ghi nhận chi phí xây dựng cơ bản dở dang

Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, chothuê, quản trị hay bất kì mục đích nào được ghi nhận theo giá gốc, tại thời điểm cónghiệm thu, quyết toán từng hạng mục công trình, công trình hoặc khi chi phí thực tếphát sinh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

* Các nghĩa vụ về thuế

Công ty áp dụng việc kê khai, tính thuế GTGT theo hướng dẫn của luật thuếhiện hành với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%,thuế thu nhập doanh nghiệp là25% trên lợi nhuận chịu thuế.

1.5.Hình thức kế toán, phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty1.5.1.Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhậtký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nộidung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổNhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơnvị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cácnghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính

Trình tự ghi sổ :

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi định kì

: : Đối chiếu

Chứng từ gốc

Nhật kí chungSổ nhật kí đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chitiết

Sổ cái các tài khoảnBảng tổng hợpchi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từkế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoảnghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập giữu liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiếtkế sẵn trên phần mềm kế toán CICACCOUNT mà Công ty sử dụng

Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động đăng nhậpvào sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái hoặc Nhật kí- sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiếtliên quan.

Cuối tháng ( hoặc bất kì thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp vớisố liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kì.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toánghi bằng tay

Chương II: Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩmtại Công ty CP xây dựng số 1

I Thực trạng kế toán CPSX

1.Phương pháp kế toán CPSX và đối tượng hạch toán CPSX tại Công ty CPxây dựng số 1

1.1 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất của Công ty.

Trong quy trình kế toán chi phí sản xuất, công ty áp dụng theo phương phápkê khai thường xuyên Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trựctiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung được tập hợp trực tiếp cho từngcông trình xây lắp với điều kiện các chi phí chỉ liên quan đến công trình đó Còncác chi phí liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình khác nhau như chiphí tham gia BHXH của nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ sẽ được phân bổ luânphiên theo tháng hoặc theo quý.Riêng KPCĐ của nhân viên toàn Đội, Ban chủnhiệm sẽ được trích nộp vào cuối năm và phân bổ cho các công trình theo lươngcủa công nhân trực tiếp thi công công trình đó.

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức khoán giá cho các đội thi công.Công ty tham gia đấu thầu các công trình hoặc do tổng công ty giao xuống Sau khitính toán giá trị của hạng mục, công trình, công ty sẽ ký kết hợp đồng với các độithi công Dựa vào các hợp đồng giao khoán được ký kết giữa 2 bên Hợp đồng nàyđược sao làm sáu bản trong đó: công ty giữ 5 bản lần lượt do Giám đốc, Phòng kếtoán, Phòng kinh tế - thi trường, phòng kỹ thuật thi công và phòng thiết bị vật tưgiữ, 1 bản do đội xây dựng giữ

- Hợp đồng giao khoán có tỷ lệ giao khoán là 86% tổng giá trị công trình.Sau khi các đội hoàn thành công trình, công ty thanh toán cho đội 81% Trong 19%giữ lại bao gồm: 10% VAT, 4% trích nộp các khoản, 5% giữ lại chờ quyết toán nộibộ.

kế toán đội tập hợp lại và nhập số liệu vào máy Kế toán đội chịu trách nhiệmchuyển sổ chi tiết cùng mọi chứng từ, tài liệu liên quan lên phòng kế toán trướcngày mùng 5 hàng tháng Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sẽ chịu tráchnhiệm đối chiếu chứng từ và nhập số liệu vào phần mềm CICACCOUNT.

Vào cuối quý, cuối năm phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển các chiphí trong quá trình thi công theo từng hạng mục công trình Kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sẽ kiểm tra và in ra sổ giá thành công trình, hạng mục xâylắp và sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Quy trình kế toán chi phí sản xuất theo hình thức Nhật Ký chung được kháiquát qua sơ đồ:

(Sơ đồ: Quy trình kế toán chi phí sản xuất của công ty Vinaconex-1)

1.2 Đối tượng hạch toán CPSX tại Công ty

Xuất phát từ đặc điểm ngành xây dựng, từ đặc thù của sản phẩm xây dựng và từquy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, Công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phísản xuất là từng công trình, hạng mục công trình nhận thầu, từng đơn đặt hàng riêngbiệt Do đó, Công ty sẽ giao các công trình, hạng mục công trình cho các đội thi công.Khi đó, Công ty quy định về nội dung của các bảng thanh toán lương, các bảng kê vàcác chứng từ thanh toán khác…phải ghi chi tiết đối tượng thanh toán thuộc đội xây lắpnào và chi phí cho hạng mục công trình nào Các đội khi được giao sẽ có nhiệm vụ tiếnhành thi công các công trình theo đúng tiến độ thi công, chất lượng công trình với chiphí đã được Công ty ấn định trước Trong quá trình thi công các công trình, hạng mụccông trình thì nguyên vật liệu, máy móc đơn giản dùng cho thi công do đội trực tiếpmua từ bên ngoài Còn với những máy móc lớn, đội phải đăng kí thuê của công ty.

Phần mềm kế toánCICACCOUNTBảng tổng hợp

chứng từ kế

-Báo cáo kế toán quản trị

Chứng từ kếtoán

Sổ kế toán: Sổ tổng hợp/ Sổ chi tiết TK 154, Sổ giáthành công trình

Đây là yếu tố quan trọng làm tiền đề cho kế toán Công ty có thể hạch toánchính xác chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình Trên cơ sở đó để Tổnggiám đốc công ty có thể đánh giá được thành tích hay khuyết điểm của từng đội, đánhgiá hiệu quả và công tác quản lý tổ chức sản xuất ở từng công trình, hạng mục côngtrình để kịp thời điều chỉnh kế hoạch, biện pháp tổ chức sản xuất của toàn Công ty đểlàm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh.

2.Hạch toán CP nguyên vật liệu trực tiếp2.1.Nội dung CP nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí NVL trực tiếp là các chi phí về nguyên liệu, vật liệu phục vụ trực tiếp chohoạt động xây lắp hoặc phục vụ cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, lao vụ củadoanh nghiệp xây lắp Chi phí NVL trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn trong giáthành sản phẩm xây lắp (70-75%) nên việc kế toán, quản lý chi phí NVL trực tiếp là vôcùng quan trọng Nó ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Hiểu được tầm quan trọng đó, công ty luôn chú trọng đến việc kế toán, quản lý NVLtừ khâu thu mua, vận chuyển cho đến khâu sử dụng ở các công trường.

Hầu hết các công trình được thi công trong khoảng thời gian tương đối dài nênNVL trực tiếp thu mua phụ thuộc nhiều vào giá cả trên thị trường Điều này tạo nên sựchênh lệch giữa NVL dự toán và NVL sử dụng, dẫn đến không ít khó khăn cho côngtác kế toán

Công ty áp dụng chế độ khoán gọn vât tư cho các đội thi công Khi có công trìnhmới, công ty và đội tiến hành ký kết hợp đồng giao khoán Hợp đồng giao khoán dựatrên định mức dự toán chi phí do ban giám đốc xét duyệt Tổng chi phí NVL đội sửdụng không quá 75% chi phí NVL trong hợp đồng giao khoán.

Tại các đội xây dựng khi tiến hành thi công các công trình, Chủ nhiệm công trìnhlà người chịu trách nhiệm giám sát và chỉ đạo thi công Khi cần NVL, vật tư, chủnhiệm công trình phải báo cáo đội trưởng Đội trưởng sẽ kế hoạch cung cấp vật tư,chủng loại vật tư, đối tượng xem xét và quyết định mua vật tư, phục vụ cho công trình.Vật tư mua ngoài chủ yếu được chuyển thẳng đến công trường thi công và thuộc tráchnhiệm quản lý của đội trưởng và chủ nhiệm công trình thi công Giá vật tư mua ngoàichính là giá mua vật tư trên hoá đơn giá trị gia tăng và là căn cứ để ghi vào Sổ chi tiết

Chi phí NVL trực tiếp của sản xuất xây lắp gồm vật liệu chính, vật liệu phụ phụcvụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm:

Chi phí nguyên vật liệu chính bao gồm: chi phí về gạch, ngói, cát, đá, xi măng, bêtông đúc sẵn, thiết bị vệ sinh, thiết bị điện nước…Các chi phí NVL chính thường đượcxây dựng định mức chi phí và cũng tiến hành quản lý theo định mức

Chi phí nguyên vật liệu phụ bao gồm: chi phí về bột màu, đinh, dây, thuốc nổ, vậttư điện, cáp điện,…

NVL và chuyển tới đội thi công công trình đó Bảng dự toán này là căn cứ để lập hợpđồng giao khoán giữa Đội, Ban chủ nhiệm công trình và Công ty Sau đó các chứng từ,tài liệu phòng vật tư sẽ gửi một bản sao sang phòng kế toán.

Tại đội xây dựng, Ban chủ nhiệm: Đội, Ban chủ nhiệm chủ yếu mua NVL sửdụng ngay tại chân công trình, không qua lưu kho Nếu NVL cần nhập với số lượngnhỏ, chỉ huy trưởng công trình tự động mua và gửi giấy đề nghị thanh toán (Bảng 2.1)cùng hóa đơn GTGT (Bảng 2.2) về phòng kế toán Đội Khi cần mua NVL, vật tư vớisố lượng lớn Chỉ huy trưởng công trình thông báo với Đội trưởng đề xuất tiền muaNVL, chứng từ sử dụng ghi sổ là Bảng kê hàng hóa (Bảng 2.3) và Hóa đơn GTGT.

Bảng 2.1 Giấy đề nghị Thanh toán.Đội XD số 22

CÔNG TY CP XD SỐ 1 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘI XD SỐ 22 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Công trình: Khu biệt thự VINCOM VILLAGEKính gửi: Ông đội trưởng đội XD số 22

Tên tôi là: Tạ Văn Tuấn

Đề nghị ông thanh toán cho tôi số tiền là 980.540 đồng

Bằng chữ: chín trăm tám mươi ngàn năm trăm bốn mươi đồng.Lý do thanh toán: mua Sika 731, sika 752

Hà nội, ngày 12 tháng 10 năm 2011Duyệt Thủ trưởng đơn vị Người đề nghịSố tiền:…… ( đã ký) ( đã ký)

Bảng 2.2 Hóa đơn GTGT.Đội XD số 22

HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG CK/2011B 0029778

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 10 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH tư vấn đầu tư và xúc tiến thương mại.Địa chỉ: Số 23 – Ngô Tất Tố - Văn Miếu – Đống Đa – Hà Nội.

Mã số thuế: 0101163152

Họ và tên người mua hàng: Tạ Văn Tuấn

Tên đơn vị: CT Khu biệt thự VINCOM VILLAGE Đội XD số 22 Cty Vinaconex-1Mã số thuế: 0100105479

Địa chỉ: D9 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội Hình thức thanhtoán: TM

TT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Căn cứ vào chứng từ, hóa đơn GTGT nhận được, kế toán nhập số liệu vào máytính Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí sang TK 154, kế toán đội cótrách nhiệm in sổ chi tiết TK 621 (Bảng 2.4), 1 bản được gửi lên phòng kế toán tàichính của Công ty và 1 bản được lưu giữ tại Đội.

Tại phòng kế toán tài chính của công ty: Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệmtheo dõi Đội XD số 22 Kế toán nhập số liệu vào phần mềm theo các tháng Cuốitháng, máy tự động cập nhật sang Sổ chi tiết TK 621 (tương tự như ở đội), Sổ Cái TK621 (Bảng 2.5) Cuối quý máy tính sẽ tự động kết chuyển chi phí sang TK 154.

Bảng 2.3 Bảng kê Hàng hóa.Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

BẢNG KÊ HÀNG HÓANgười bán hàng: Lê Đình Hoàng

Địa chỉ: Thôn Đình Thôn - Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội MST: 0101786492Người mua: CT Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

8 12/10/2011 Băng dính điện to Cuộn 10 7.000 70.000

Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2011

Bảng 2.4 ( Trích) Sổ chi tiết TK 621 năm 2011.Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

62104 – Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

Bảng 2.5 (Trích) Sổ cái TK 621năm 2011 Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAMCÔNG TY VINACONEX-1

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 - Chi phí NL, VL trực tiếp NĂM 2011

Đơn vị: VNĐ Đội XD số 22 Khu biệt thự VINCOM VILLAGESố hiệu

3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp3.1 Chi phí nhân công trực tiếp

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty cổ phần xây dựng số 1bao gồm:

+ Tiền lương của công nhân trực tiếp thi công các công trình của Công ty+ Tiền công của công nhân thuê ngoài trực tiếp sản xuất

3.2 Hình thức trả lương và chứng từ sử dụng 3.2.1 Hình thức trả lương

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức trả lương khoán sản phẩm kết hợpvới chất lượng, hiệu quả lao động - nghĩa là giao khoán theo công trình, khối lượngcông việc hoàn thành như: phần xây thô, phần điện, phần lát sàn cho các đội thicông xây dựng; trả lương thời gian (lương công nhật) cho công nhân thực hiện cácviệc như: dọn vệ sinh, dọn mặt bằng, Các đội giao khoán công việc lại cho các tổ,tổ trưởng sản xuất phải đôn đốc lao động thực hiện phần việc được giao đảm bảođúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật Đồng thời theo dõi tình hình lao động của từngcông nhân trong tổ để làm căn cứ thanh toán tiền công Hàng ngày tổ trưởng theodõi thời gian sản xuất, chấm công cho từng công nhân phục vụ thi công từng côngtrình, hạng mục công trình cụ thể trong tháng, rồi ghi vào nhật ký làm việc Cuốitháng kế toán tại các đội tiến hành phân bổ lương cho các công trình.

Chi phí nhân công của từng tổ sẽ căn cứ vào khối lượng công việc thực hiệnđược trong tháng của tổ ấy Khối lượng công việc thực hiện được của từng tổ do cánbộ kỹ thuật theo dõi ghi vào sổ theo dõi khối lượng công việc hoàn thành Tổng sốtiền lương của tổ sẽ được chia cho các công nhân trong tổ dựa trên kết quả khốilượng công việc của từng người và kết quả bình xét lương bản chấm công Riêngđối với công nhân thuộc diện lao động theo hợp đồng thời vụ thì tiền lương chi trảcho họ được thoả thuận trước và ghi trong hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên Khihọ hoàn thành khối lượng công việc giao khoán đảm bảo chất lượng và thời giantheo yêu cầu hợp đồng ký kết thì sẽ được thanh toán.

3.2.2 Chứng từ sử dụng:

Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hợp đồng giao khoán, phiếu tạmứng,

3.3 Tài khoản sử dụng: TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”

Tương tự như TK 621, TK 622 được mở chi tiết theo từng công trình, từngđội xây dựng.

- Tại Đội XD số 22 Chi phí nhân công trực tiếp thi công công trình Khu biệtthự VINCOM VILLAGE được theo dõi trên TK 622- 04.

- Tại Phòng Kế toán- Tài chính của Công ty Kế toán tiền lương và khoảntrích theo lương theo dõi chi phí này trên TK 622-22-07.

Hàng ngày, tổ trưởng các tổ theo dõi tình hình lao động của công nhân trongtổ mình và chấm công vào bảng chấm công.

Khi kết thúc hợp đồng làm khoán, tổ kỹ thuật, chủ nhiệm công trình cùng tổtrưởng sản xuất tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng công việc, sau đó xácnhận vào hợp đồng làm khoán (Bảng 2.6).

Công thức tính lương khoán được xác định như sau: Tổng lương khoán

Lương khoán của 1 LĐ = x Số công trực tiếp của 1 LĐ Tổng số công

Cụ thể: Theo hợp đồng làm khoán (Bảng 2.6), Tổng lương khoán của các laođộng tổ cốp pha là: 95.456.205 đồng (làm tròn: 95.456.000 đồng)

Căn cứ vào bảng chấm công (Bảng 2.7), lao động Lương Minh Thi - Tổtrưởng tổ cốp pha có tổng số công trong tháng 10 là 29 công.

Bảng 2.6 Hợp đồng làm khoán tháng 10 Tổ cốp pha Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

Nội dung công việc

lượng

giá Thời gian

Số tiền

ThờigiankếtthúcBắt đầu Kết thúc

1 Thi công cốp pha cột, vách tầng m2 209199 65000 1/10/2011 31/10/2011 13.597.935

Người giaokhoán

CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 1 (VINACONEX 1)

3.4 Quy trình ghi sổ.

- Tại Đội XD số 22: Cuối tháng, kế toán tập hợp các hợp đồng làm khoán,bảng chấm công để tính ra số lương mà mỗi công nhân được hưởng trong tháng.Sau đó, lập bảng thanh toán lương cho công nhân trực tiếp thi công theo từng tổ(Bảng 2.8) Căn cứ vào bảng thanh toán lương từng tổ, kế toán trả lương cho các tổcủa từng công trình vào cuối tháng và nhập số liệu vào máy Từ bảng thanh toántiền lương của từng tổ, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí nhân công (Bảng 2.9) Cácchứng từ liên quan cùng sổ chi tiết TK 622 (Bảng 2.10) đều phải chuyển lên phòngkế toán tài chính của công ty đúng thời hạn Cuối tháng kế toán thực hiện thao táckết chuyển chi phí trên máy, toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp sẽ được chuyểnsang TK 154.

-Tại phòng kế toán của công ty: Kế toán thực hiện tương tự với chi phí NVLtrực tiếp, đối chiếu kiểm tra số liệu và nhập số liệu vào máy Máy sẽ tự động chuyểnđến Sổ Cái TK6 22 (Bảng 2.11) Cuối quý, máy sẽ tự động kết chuyển chi phí nhâncông trực tiếp sang TK 154 Kế toán in ra sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622 để lưu trữ.

Bảng 2.8 (Trích) Bảng thanh toán lương trực tiếp tháng 10 năm 2011 Tổ cốp pha Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1ĐỘI XD SỐ 22

( TRÍCH )BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TRỰC TIẾPCÔNG TRÌNH: Khu biệt thự VINCOM VILLAGEBỘ PHẬN: CỐP PHA.Tháng 10 năm 2011

Công Số tiền

Bảng 2.9 Bảng tổng hợp chi phí nhân công tháng 10 năm 2011 Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNGCÔNG TRÌNH: Khu biệt thự VINCOM VILLAGETHÁNG 10 NĂM 2011

Tổng số HĐ lương NCTT ( TK 622)Số Ngày

Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2011

.