Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội.doc

Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội

Lời mở đầu

Để phát triển đất nước thì quốc gia nào cũng đều đặt phát triển kinh tế lên hàng đầu Để kinh tế phát triển thì bản thân mỗi ngành nghề, mỗi đơn vị trong nền kinh tế đều phải nỗ lực phát triển, tạo ưu thế cạnh tranh trên thị trường Vì vậy, khi kinh tế càng pháttriển thì sự cạnh tranh càng trở nên khốc liệt, muốn tồn tại và phát triển được cần phải cókế hoạch phát triển dài hạn, chiến lược kinh doanh phù hợp để có thể tạo cho mình một thế đứng trên thị trường.

Để đạt được điều đó, một biện pháp không thể thiếu là doanh nghiệp phải tổ chức ghi chép, theo dõi tình hình tài chính của mình một cách liên tục, khoa học và hợp lý tại mọi thời điểm của quá trình kinh doanh Điều đó có nghĩa là bộ máy kế toán phải hoạt động một cách hiệu quả, và khi kinh tế phát triển thì hoạt động kế toán cũng phải có những thay đổi nhất định để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, phù hợp với yêu cầu quản lý ngày càng phức tạp.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tài chính đối với sự phát triển của doanh nghiệp và của xã hội, trong quá trình học tập tại trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội được lĩnh hội kiến thức và thời gian thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội, cùng với sự giúp đỡ tận

tình của thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Quốc Cẩn cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế

toán em đã hoàn thành báo cáo thực tập của mình.

Do thời gian thực tập không nhiều và kiến thức còn nhiều hạn chế nên bài viết cuả em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy để bài báo cáo của em được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1

Giới thiệu tổng quan chung về Công ty cổ phần đầu tư vàxây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội đượcthành lập ngày 20/9/2004 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103000198 cấpngày 29/12/2000 tại Phòng kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Hà Tây.

Trụ sở giao dịch tại: Hoài Đức – Hà Nội

Vốn điều lệ Công ty cổ phần: 4.000.000.000 đồng

Tài khoản được mở tại: Ngân hàng Công thương Hoài Đức – Hà nội

Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội làmột doanh nghiệp cổ phần hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền vànghĩa vụ theo luật định, hoạt động theo điều lệ của Công ty cổ phần, luật doanh nghiệp;.

Công ty có đội ngũ cán bộ, kỹ sư, kỹ thuật giỏi, công nhân tay nghề cao, chuyênthi công các công trình xây dựng đường giao thông, xây dựng dân dụng và xây dựngcông nghiệp với quy mô vừa và nhỏ.

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của công ty là : 166 người.Trong đó :

- Cán bộ khoa học kỹ thuật : 36 người + Trình độ trung cấp : 24 người + Trình độ đại học : 12 người - Công nhân kỹ thuật : 130 người

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban

* Phòng tổ chức hành chính:

Quản lý chất lượng cán bộ công nhân viên giúp việc cho giám đốc bố trí sắp xếpđội ngũ cán bộ công nhân viên cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh trongdoanh nghiệp.

Quản lý thực hiện đầy đủ các chế độ, chính sách của Nhà nước đối với người laođộng, quản lý và điều hành các công việc thuộc về hành chính quản trị.

* Phòng kế hoạch kinh doanh:

Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch hoạt động, ký kết các hợp đồng, xây dựng kếhoạch cung ứng vật tư cho sản xuất phối hợp với các bộ phận chức năng trực tiếp tổ chứcvà quản lý các hoạt động kinh doanh.

Tổ chức khai thác nguồn nguyên liệu, vật tư, thiết bị cho sản xuất theo dõi thốngkê toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và định kỳ lập báo cáo các loại theo chỉ đạocủa cơ quan quản lý cấp trên.

Hội đồng quản trị

Giám đốcBan

kiểm soát

Kế hoạch kinh doanh

Kế toán tài chínhTổ chức

hành chính

Đội thi công 2Đội thi công 1

* Phòng kế toán tài chính

Kế toán của Công ty là một bộ máy kế toán hợp lý và khoa học với đặc điểm tổchức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm phát huy vai trò của kế toán làmột nhu cầu quan trọng của giám đốc và kế toán trưởng.

 Các đội thi công:

Tổ chức quản lý thi công công tình theo hợp đồng công ty ký kết và theo thiết kếđược phê duyệt, mua bán vật tư, làm thủ tục thanh quyết toán từng giai đoạn và toàn bộcông trình.

1.3 Hoạt động kinh doanh

1.3.1 Nhóm sản phẩm của công ty

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp- Xây dựng đường giao thông

- Dịch vụ vận tải

- Sản xuất bê tông thương phẩm

* Một số hình ảnh về sản phẩm của công ty:

1.3.2 Kết quả hoạt động của công ty trong những năm gần đây Bảng phân tích kết quả kinh doanh qua các năm

Giá trị

7 Chi phí quản lýdoanh nghiệp

534.219.788151.524.543 79,7861.550.32823,438 Lãi thuần từ hoạt

động kinh doanh (=5-6-7)

685.580.720990.829.057 24,961.649.601.51465,49

9 Lãi hoạt động tàichính

-320.566.447-250.833.448-5,2-87.448.62444,5010 Lãi bất thường35.000.00049.718.822 42,0562.208.0005,01

370.014.273714.100.431 33,71904.360.89062,2812 Thuế TNDN 96.003.996181.120.041213.221.049

13 Lợi nhuận sau thuế274.010.277538.594.390 33,71691.139.84162,28Là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, kết quả kinh doanh luôn là tiêu chíhàng đầu đánh giá hiệu quả hoạt động nói chung và hiệu quả sử dụng tài sản lưu độngcủa công ty nói riêng.

Thông qua bảng phân tích kết quả kinh doanh có thể thấy tốc độ tăng trưởng củacông ty ở các năm 2008, 2009, 2010 là tương đối tốt Từ năm 2009 công ty có sự tăngmạnh về số lượng cán bộ công nhân viên, thể hiện những chuyển đổi trong quản lý nhânsự nói riêng và trong cơ chế quản lý doanh nghiệp nói chung việc gia tăng này hàm nghĩasự mở rộng quy mô hoạt động đến năm 2010 thì lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp lại

tăng điều này cho thấy đây là dấu hiệu rất khả quan về hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp.

Do đặc thù ngành xây dựng cơ bản, doanh thu qua các năm có tăng nhưng hiệuquả chưa cao là do các công trình thi công ở nhiều địa phương xa nên chi phí khác phụcvụ cho việc thi công thường lớn nên lợi nhuận đạt được chưa cao Nhưng công ty đã cốgắng tạo việc làm cho cán bộ công nhân viên để họ có thu nhập ổn định, doanh thu củacông ty vẫn tăng và vẫn đảm bảo nộp ngân sách đầy đủ.

Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189 Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội

1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán1.1 Hình thức kế toán công ty áp dụng

- Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê,điều lệ sản xuất kinh doanh của công ty Báo cáo tình hình tài chính của công ty chogiám đốc.

- Bộ phận kế toán tài sản cố định: Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tănggiảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu hao vào quá trình SXKD của côngty

- Bộ phận kế toán hàng tồn kho có nhiệm vụ: ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệuvề tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụngcụ.

- Bộ phận kế toán thanh toán: Theo dõi về lao động tiền lương, theo dõi các khoảnthu, chi tiền mặt, các khoản thanh toán với người bán, thanh toán vói khách hàng, thanhtoán với Nhà nước, tổng hợp số liệu từ các đội gửi lên để phối hợp với các bộ phận kháctính toán lương, phụ cấp cho CBCNV, trích BHXH theo chế độ quy định.

- Bộ phận kế toán chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có nhiệm vụ tập hợp tất cảcác chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng với kế toán vốn bằng tiền tiếnhành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu – chi tiền mặt.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁNTỔNG HỢP

KẾ TOÁNVỐN THANH

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

KẾ TOÁNCHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH

KẾ TOÁNHÀNG TỒN

KHO

- Bộ phận kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu ở các bộ phận,phân tích kiểm tra và báo cáo với kế toán trưởng

1.2 Đặc điểm của tổ chức công tác kế toán

1.2.1 Những thông tin chung.

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/200N kết thúc vào ngày 31/12/200N Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hoạch toán kế toán: Việt Nam đồng

Khi sử dụng đơn vị tiền tệ khác về nguên tắc là phải trao đổi ra Việt Nam đồng tínhtheo tỷ giá lúc thực tế phát sinh, hay theo giá thoả thuận

Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời với việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống, giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết.

+ Sổ kế toán chi tiết: Trên thực tế doanh nghiệp sử dụng một loạt sổ kế toánchi tiết như: Sổ chi tiết VL, sổ chi tiết với người mua, sổ chi tiết với người bán.Trình tựghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vàochứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái.Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ,thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi số, tính tổng số phát sinh nợtổng số phát sinh có và số dư của từn tài khoản trên sổ cái căn cứ vaò sổ cái, lập bảng

cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết được dùng để lập Báo cáo TC.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra.

Bảng tổng hợp Chứng từ gốc

Số thẻ KTchi tiết

Bảng đăng ký CTGS

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi

tiết vật liệu

- Nguyên tắc tính giá TSCĐ được áp dụng theo chuẩn mực 03- 04 TSCĐ hữu hìnhvà TSCĐ vô hình trong chuẩn mực kế toán Việt Nam theo Quyết định số 149/2001/ QĐ –BTC ngày 31/12/2001.

- Hạch toán khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp luỹ kế và việc đăng ký thờigian hữu ích được nêu trong Quyết định 206/2003 QĐ – BTC về việc ban hành chế độquản lý và trích khấu hao tài sản cố định.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, nguyên tắc tính giá được áp dụng theo chuẩnmực kế toán 02 Hàng tồn kho Quyết định số 149/2001/ QĐ – BTC ngày 31/12/2001.

- Hàng xuất kho được tính giá theo phương pháp nhập trước xuất trước.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên

Trích lập và hoàn dự phòng: Không có

2 Các phần hành hạch toán kế toán trong công ty2.1 Hạch toán vốn bằng tiền

* Kế toán tiền mặt tại quỹ

Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ Số tiền thường xuyêncó tại quỹ được ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động của doang nhiệp vàđược ngân hàng thoả thuận.

Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung bảoquản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiềnmặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹkhông được nhờ người làm thay mình Không được kiêm nhiệm công tác kế toán, khôngđược làm công tác tiếp liệu, mua bán vật tư hàng hoá.

Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ, chứngtừ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trưởng Sau khi đã kiểm trachứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra các khoản tiền và gửi lại chứng từđã có chữ ký của người nhận tiền hoặc nộp tiên Cuối mỗi ngày căn cứu vào các chứng

từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kếtoán Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc, đá quỹ tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế,tiến hành đối chiếu với sỗ liệu của sổ quỹ, sổ kế toán nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kếtoán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhâ và kiến nghị biện pháp xử lý Với vàngbac, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân,đo, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và tiến hành niêm phong có xácnhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong.

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp có thể và cần thiết phải gửitiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nước hoặc công ty tài chính để thực hiện các nghiệpthanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện hành của pháp luật.

Chứng từ để hạch toán TGNH là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê củangân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản,séc bảo chi )

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từgốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời cáckhoản chênh lệch (nếu có).

Để theo dõi tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngânhàng kho bạc hoặc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK112-TGNH

Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng CES 189

Việt Nam- Hoài Đức – Hà Nội

PHIẾU THU

Ngày 7/10/2010

Nợ TK: 111

Có TK: 333,711Họ tên người nộp: Nguyễn Văn Hùng

Địa chỉ: Phòng kế toán nhượng bán 1 máy photo.Số tiền: 10.543.720đ

Đã nhận đủ số tiền: mười triêu năm trăm bốn ba nghìn bảy trăm hai mươi đồng

Địa chỉ: Đội thi công 1Lý do: Để mua dầuSố tiền: 95.635.210 đồng

(Bằng chữ: Chín năm triệu sáu trăm ba năm nghìn hai trăm mười đồng)

Đã nhận đủ số tiền: Chín năm triệu sáu trăm ba năm nghìn hai trăm mười đồng Ngày 2/11/2010Thủ trưởng đơn vị

Tên TK: Tiền mặtSHTK: 111

9.855.200985.520 ……….

6515/10 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹtièn mặt

6616/10Công ty TNHH Hồng Vân thanh toánnợ

13145.000.0003917/10Thuê sửa chữa sân sau nhà kho241,

4.100.000 410.000 ………

4125/10Rút tièn mặt tại quỹ đem gửi ngân hàng112150.000.000 ………

2.2 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

2.2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu, công cụ dụng cụ là một trong những đối tượng kế toán, các loại tài sản cầnphải tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theotừng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ… và phải được tiến hành đồng thời ởcả kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệpphải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết về lựa chọn, vận dụng phương

pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tácquản lý tài sản nói chung, công tác quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ nói riêng.

a Chứng từ sử dụng:

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 1141/ TC/QĐ/CĐkế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính,các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm:

- Phiếu nhập kho (01 - VT)- Phiếu xuất kho (02 - VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 - VT)- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT)- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH)

- Hoá đơn cước phí vận chuyển (03 - BH)

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thấp nhất theo Quy định của Nhà nước cácdoanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như: Phiếu xuất vậttư theo hạn mức (04 - VT), Biên bản kiểm nghiệm vật tư (05 - VT) phiếu báo vật tư cònlại cuối kỳ (07 - VT)… Tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể của từng doanh nghiệpthuộc các lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế, tình hình sở hữu khác nhau.

Đối với các chứng từ thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quyđịnh về mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệmvề tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ phải được tổ chức luân chuyểntheo trình tự và thời gian hợp lý, do đó kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phảnánh, ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân có liên quan.

b Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ do nhiều bộphận tham gia Song việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ

hàng ngày được thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho và phòng kế toán doanh nghiệp Trêncơ sở các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu thủ kho và kế toán vật liệu phải tiếnhành hạch toán kịp thời, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàngngày theo từng loại vật liệu Sự liên hệ và phối hợp với nhau trong việc ghi chép và thẻkho, cũng như việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa kho và phòng kế toán đã hình thànhnên phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ giữa kho và phòng kế toán.

Hiện nay trong các doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán vật liệu giữa kho vàphòng kế toán có thể thực hiện theo các phương pháp sau:

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu lưu chuyển- Phương pháp sổ số dư

Mọi phương pháp đều có những nhược điểm riêng Trong việc hạch toán chi tiết vậtliệu giữa kho và phòng kế toán cần có sự nghiên cứu, lựa chọn phương pháp thích hợpvới điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Và như vậy cần thiết phải nắm vững nội dung, ưunhược điểm và điều kiện áp dụng của mỗi phương pháp đó.

* Phương pháp thẻ song song

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ xuấtChứng từ

Ghi chú:

: Ghi hàng tháng: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra

* Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

* Phương pháp sổ số dư

SV:Phạm Thị Thu Cúc Lớp ĐHVHVLKT3-K223Thẻ kho

Sổ đối chiếu luân chuyểnChứng từ

Chứng từ xuất

Bảng kê nhập

Bảng kê xuất

Ghi chú:

: Ghi hàng tháng: Ghi cuối tháng

Thẻ kho

Sổ số dưChứng từ

Chứng từ xuất

Bảng kê nhập

Bảng kê xuất

(4)

Bảng kê luỹ kế nhập

Bảng kê luỹ kế xuất

Bảng kê tổng

2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu là tài sản lao động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp, cho nênviệc mở các tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán và xác định giá trị hàng tồn kho, giátrị phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ.

- Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép, phảnánh thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, công cụ dụng,thành phẩm, hàng hoá… trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có các chứng từnhập, xuất hàng tồn kho Như vậy xác định giá trị thực tế vật liệu xuất dùng được căn cứvào các chứng từ xuất kho sau khi đã được tập hợp, phân loại theo các đối tượng sử dụngđể ghi vào tài khoản và sổ kế toán Ngoài ra giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho trêntài khoản, sổ kế toán xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kiểm tra Phương pháp kêkhai thường xuyên hàng tồn kho được áp dụng trong phần lớn các doanh nghiệp sảnxuất và các doanh nghiệp thương mại, kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn nhưmáy móc, thiết bị, ô tô…

- Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho là phương pháp không theo dõithường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất hàng tồn kho trên các tài khoản hàng tồn kho,mà chỉ theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểmkê định kỳ hàng tồn kho Việc xác định giá trị vật liệu, công cụ dụng cụng xuất dùng trên

tài khoản kế toán tổng hợp không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giá trịvật liệu tồn kho định kỳ, mua (nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính Chínhvì vậy, trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đốitượng, các nhu cầu sản xuất khác nhau: Sản xuất hay phục vụ quản lý sản xuất cho nhucầu bán hàng hay quản lý doanh nghiệp … Hơn nữa trên tài khoản tổng hợp cũng khôngthể biết được số mất mát, hư hỏng, tham ô…(nếu có), phương pháp kiểm kê định kỳđược quy định áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ.

* Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Tài khoản kế toán sử dụng.

Sự biến động của vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất sau khi phản ánh trên chứngtừ kế toán sẽ được phản ánh trực tiếp ở các tài khoản cấp 1, cấp 2 về vật liệu Đây làphương pháp kế toán phân loại vật liệu để phản ánh với giám đốc một cách thườngxuyên, liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và sự biến động của vật liệu, để tiếnhành hạch toán kế toán sử dụng các tài khoản : tài khoản 152 "NVL" tài khoản này dùngđể phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế.

Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loạinguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toángiá trị của doanh nghiệp

Tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" tài khoản 153 sử dụng để phản ánh tình hìnhhiện có và sự biến động tăng giảm loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế.

Tài khoản 151 "Hàng mua đang đi đường" tài khoản này dùng để phản ánh giá trịcác loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngườibán, nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đường đã về nhậpkho.

Tài khoản 331 "Phải trả người bán" được sử dụng để phản ánh quan hệ thanh toángiữa doanh nghiệp với những người bán, người nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hoá,lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Ngoài các tài khoản trên, kế toán tổng

hợp tăng vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK 111(1), TK (112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 và TK 642.

- Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL , CCDC theo phương pháp kê khai thườngxuyên( Thuế GTGT khấu trừ)

kỳ trước

Nhập kho VL, CC, DC do mua ngoài

kỳ trước

Thuế nhập khẩungoài

kỳ trướcTK 411

TK 154

Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần, cấp phát

Nhập kho do tự chế hoặc thuê ngoài gia công, chếbiến

xuất chế tạo sản phẩm

Xuất dùng cho quản lý, phục sản xuất bán hàng, QLDN, XDCB

TK 632 (157)TK 142 (242)

Xuất CC, DC loại phân bổ nhiều lần

Phân bổ đầu vào CPSXKDtrong kỳXuất bán, gửi bán

TK 154Xuất tự chế hoặc thuê ngoài

gia công, chế biến

TK 128, 222Xuất góp vốn liên doanh

TK 138,(1381)Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ

xử lý

TK 412Chênh lệch giảm do đánh giá lại

TK 152 "NVL"

TK 133

2.2.2 Hạch toán vật liệu thực tế tại công ty:

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ

TT Ghi nợ các đối tượng sử dụng TK152 - Nguyên vật liệu

TK153 - Công cụ dụngcụ

I Tài khoản 621 - Chi phí vật liệu trực tiếp

1 Công trình - Hải Phòng 26.667.320 1,064 3.072.6042 Công trình - Phú Thọ 88.603.200 1,064 1.152.380Tổng cộng xuất kho

nguyên, nhiên vật liệu QuýII/2010

6 4.224.984 4.224.984

Căn cứ vào các bảng tổng hợp nhập - xuất tại các kho của công ty (mỗi kho lập chitiết một bảng tổng hợp nhập - xuất), bảng kê số 3, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụdụng cụ kế toán vật liệu lên các chứng từ ghi sổ.

Sổ của chứng từ ghi sổ trên là thứ tự của chứng từ ghi sổ được đăng ký tại số đăngký chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ ghi sổ đều có chứng từ gốc đính kèm và phải được kếtoán trưởng duyệt tức khi ghi sổ kế toán.

Quý II/ 2010

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30 tháng 06 năm 2010TàI khoản 152

Nguyên vật liệu (TK 152)Quý II/ 2010

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30 tháng 06 năm 2010 số 11Tài khoản 621

- Tôn 3 ly x 1500 x 6000

6

2.3 Hạch toán TSCĐ tại công ty

* Tài sản cố định trong công ty

Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phân loại theocác nhóm sau đây:

- Máy móc thiết bị xây dựng - Nhà cửa vật kiến trúc

- Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý

- Tài sản cố định khác

Tài sản cố định sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc, thiết bị chiếm tỷtrọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớntrong tổng giá trị tài sản cố định của Công ty bao gồm: Khu nhà làm việc ở Hoài Đức,nhà làm việc của các đội sản xuất thi công

Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lýtài sản cố định và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tượng sử dụng Ngoài ra đâycũng là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng chocác nhóm TSCĐ.

Tình hình TSCĐ tại công ty ngày 31/12/2010

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành.

Khi phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, căn cứ vào các chứng từ TSCĐ (được lưu trong hồ sơ của từng TSCĐ), kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ (trường hợp tăng) hoặc huỷ thẻ TSCĐ (trường hợp giảm TSCĐ) và phản ánh vào các sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ trong doanh nghiệp dùng để theo dõi từng loại, từng nhóm TSCĐ và theo từngđơn vị sử dụng trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị.

Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

Chứng từ tài sản cố

Lập hoặc huỷ thẻ tài

sản cố định

Sổ kế toán chi tiết TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳ