II. HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ 1. Khai các chỉ tiêu định danh. - Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế trong năm là tháng hay quý. - Chỉ tiêu [02] - Ghi chính xác tên người nộp thuế như đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại. - Chỉ tiêu [03] - Ghi đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế do cơ quan thuế cấp khi đăng ký thuế. - Các chỉ tiêu [04], [05], [06]: Ghi đúng theo địa chỉ văn phòng trụ sở của người nộp thuế như đã đăng ký với cơ quan thuế. - Các chỉ tiêu từ [07] đến [09]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa chỉ email của người nộp thuế. 2. Khai thuế đối với từng trường hợp cụ thể: 2.1 Khai thuế theo thu nhập thực tế phát sinh Trường hợp người nộp thuế xác định được doanh thu và chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế thì thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu dưới đây: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm … [02] Người nộp thuế : [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT-BTC ngày 14/07/2007 của Bộ Tài chính) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] 6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15] 7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 8 Thuế suất thuế TNDN [17] 9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./. , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Ghi chú: Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng. Cách xác định các chỉ tiêu trong tờ khai: - Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ là tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra 3 tháng trong kỳ tính thuế, bao gồm: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Chỉ tiêu này được xác định như sau: + Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là doanh thu thuần từ cung cấp hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu, doanh thu bán cho các doanh nghiệp chế xuất và xuất khẩu tại chỗ). + Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu thuần từ hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, tiền bản quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi từ bán ngoại tệ, lãi do chuyển nhượng vốn, hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế. + Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính của cơ sở kinh doanh (đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) và thu nhập từ hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ tính thuế. Các khoản thu nhập khác bao gồm thu từ nhượng, bán, thanh lý tài sản cố định bao gồm cả thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất, thu tiền phạt do các đối tác vi phạm hợp đồng, các khoản tiền thưởng từ khách hàng, quà biếu, quà tặng, các khoản thu nhập của năm trước chưa hạch toán vào thu nhập. Xác định doanh thu thực tế phát sinh một số trường hợp cụ thể: + Đối với các cơ sở kinh doanh làm đại lý bán hàng hưởng hoa hồng, doanh thu thực tế phát sinh là doanh thu theo các tờ khai thuế GTGT trừ đi (-) giá trị của hàng bán đại lý. + Cơ sở kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các đơn vị trực thuộc để bán Công ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH - www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 21/2016/TT-BTC Hà Nội, ngày 05 tháng 02 năm 2016 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 111/2015/NĐ-CP NGÀY 3/11/2015 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP HỖ TRỢ Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số Điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 Chính phủ phát triển công nghiệp hỗ trợ; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Việt Nam sau: Điều Phạm vi Điều chỉnh Thông tư hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ban hành Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 Chính phủ phát triển công nghiệp hỗ trợ Điều Đối tượng áp dụng Các tổ chức, cá nhân sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển lãnh thổ Việt Nam Cơ quan Thuế quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Điều Khai thuế giá trị gia tăng Khai thuế giá trị gia tăng - Đối với người nộp thuế tổ chức: Người nộp thuế thực khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý Doanh thu sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển (không phân biệt có doanh thu hay 50 tỷ đồng/năm) Trường hợp người nộp thuế vừa có doanh thu sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác người nộp thuế thực khai thuế GTGT theo quý Trường hợp không thực khai theo quý, người nộp thuế lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo tháng thông báo với quan thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế - Người nộp thuế cá nhân có phát sinh doanh thu sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thực khai thuế theo năm nộp thuế GTGT theo quý Trường hợp cá nhân nộp thuế theo lần phát sinh có phát sinh doanh thu sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thực khai thuế, nộp thuế GTGT theo lần phát sinh lựa chọn khai thuế, nộp thuế GTGT theo tháng Hồ sơ khai thuế - Hồ sơ khai thuế người nộp thuế tổ chức thực theo hướng dẫn Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Hồ sơ khai thuế người nộp thuế cá nhân thực theo hướng dẫn Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Điều Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 đáp ứng Điều kiện quy định Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 văn hướng dẫn thi hành, quan có thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ (gọi tắt Giấy xác nhận ưu đãi) Trình tự, thủ tục xác nhận ưu đãi hậu kiểm ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thực theo quy định Thông tư số 55/2015/TT-BCT ngày 30/12/2015 Bộ Công thương Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển sở để áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Về mức ưu đãi, thời Điểm bắt đầu áp dụng ưu đãi, việc chuyển tiếp ưu đãi thực theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ 1: Trong kỳ tính thuế năm 2015, Doanh nghiệp A cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư để thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Trong kỳ tính thuế năm 2016, dự án phát sinh doanh thu từ hoạt động sản xuất sản ...HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nguyễn Mạnh Hà (SM, EY) 2 NỘI DUNG KÊ KHAI THUẾ TNDN Mục tiêu:  Học viên có thể xác định được loại hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh và loại tờ khai thuế phù hợp  Có thể tính toán và kê khai quyết toán thuế đối với một doanh nghiệp điển hình. 3 CÁC LOẠI TỜ KHAI THUẾ TNDN STT Tờ khai Mô tả Áp dụng A Tạm tính thuế TNDN 1 01A/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý Đã bỏ theo TT151/2014/TT- BTC 2 01B/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý Đã bỏ theo TT151/2014/TT- BTC 4 SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng B Tờ khai Thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản 1 02/TNDN Tờ khai thuế TNDN NNT có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1 03/TNDN Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Áp dụng đối với quyết toán thuế TNDN cho toàn bộ loại hình doanh nghiệp 2 03- 1A/TNDN Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Dành cho doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ 5 SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (tiếp) 3 03- 1B/TNDN Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Áp dụng cho doanh nghiệp thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng 4 03- 1C/TNDN Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Áp dụng cho doanh nghiệp thuộc các ngành chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán 5 03-2/TNDN Phụ lục Chuyển lỗ Tất cả các trường hợp 6 SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Ưu đãi thuế 6 03- 3A/TNDN Phụ lục Thuế TNDN được ưu đãi Áp dụng cho cơ sở SXKD mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ sở di chuyển địa điểm kinh doanh 7 03- 3B/TNDN Phụ lục Thuế TNDN được ưu đãi Áp dụng cho cơ sở SXKD có dự án đầu tư mở rộng 8 03- 3C/TNDN Phụ lục Thuế TNDN được ưu đãi Áp dụng với doanh nghiệp sử dụng lao động là dân tộc thiểu số, lao động nữ 7 SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Khác 9 03-4/TNDN Phụ lục Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế Áp dụng đối với doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài 10 03-5/TNDN Phụ lục Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS NNT có hoạt động chuyển nhượng BĐS – Mới TT151 11 03-6/TNDN Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ Áp dụng đối với doanh nghiệp có trích quỹ khoa học và công nghệ 8 SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Khác 12 03-7/TNDN Phụ lục Thông tin về giao dịch liên kết NNT có giao dịch với các bên liên kết 13 03-8/TNDN Phụ lục tính nộp thuế TNDN tạm tính quý của doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc NNT có các cơ sở hạch toán phụ thuộc 9 SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng D Tờ khai thuế TNDN đối với một số trường hợp khác 1 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN Dùng cho trường hợp tính thuế theo tỉ lệ % trên doanh thu – Mới TT151 2 05/TNDN Tờ khai thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn NNT phát sinh giao dịch 3 06/TNDN Tờ khai thuế TNDN Doanh nghiệp bán toàn bộ Công ty TNHH một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với BDS – Mới theo TT151 10 XÁC ĐỊNH TỜ KHAI THUẾ PHÙ HỢP Để có xác định được tờ khai thuế phù hợp cần lưu ý:  Loại tờ khai: Tờ khai theo 1 HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Người trình bầy: Ts. Đỗ Thị Thìn Phó Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt nam Web: www.vtca.vn Email:hoituvanthue@yahoo.com 2 NỘI DUNG 1. QUI ĐỊNH CHUNG 2. KHAI THUẾ: 2.1. ĐỐI VỚI CN CƯ TRÚ CÓ TN TỪ KD 2.2. ĐỐI VỚI CN CƯ TRÚ CÓ TN TỪ TL, TC. 2.3. ĐỐI VỚI TN TỪ ĐT VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CK, TN TỪ BQ, NHƯỢNG QUYỀN TM, TRUNG THƯỞNG. 2.4. ĐỐI VỚI TN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS 2.5. ĐỐI VỚI TN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CK 2.6. ĐỐI VỚI TN TỪ THỪA KẾ, QUÀ TẶNG 2.7. ĐỐI VỚI CN CƯ TRÚ CÓ TN PHÁT SINH TẠI NN. 2.8. THỦ TỤC HOÀN THUẾ THEO HIỆP ĐINH THUẾ ĐÔÍ TƯỢNG CTNN 2.9. THỦ TỤC HOÀN THUẾ THEO HIỆP ĐINH THUẾ ĐÔÍ TƯỢNG CTVN 3 1. QUI ĐỊNH CHUNG 1.1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế TNCN  Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật Quản lý thuế.  Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế. 4 1. QUI ĐỊNH CHUNG 1.2. Trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN 1.2.1. Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN phải thực hiện khai thuế và quyết toán thuế TNCN. 1.2.2. Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế thay cho các cá nhân có uỷ quyền. 5 1. QUI ĐỊNH CHUNG 1.3. Kê khai thuế thu nhập cá nhân 1.3.1. Khai thuế khấu trừ: (1). Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam. (2). Thu nhập của cá nhân cư trú: a) Thu nhập từ tiền lương, tiền công; b) Thu nhập từ đầu tư vốn; c) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; d) Thu nhập từ các hình thức trúng thưởng; đ) Thu nhập từ bản quyền; e) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. 6 1. QUI ĐỊNH CHUNG 1.3.2. Cá nhân trực tiếp khai: (1). Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú; (2). Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; (3). Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân; (4). Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng (5). Cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài; Các cá nhân là người Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, các Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả. (6). Cá nhân khai quyết toán: 7 1. QUI ĐỊNH CHUNG 1.4. Nơi nộp hồ sơ khai thuế: (1). Đơn vị trả TN là tổ chức, SX, KD: nộp hồ sơ khai thuế tại CQT trực tiếp quản lý tổ chức SX, KD. (2). Đối với các trường hợp khác: a. Cơ quan TƯ, cơ quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, UBND cấp tỉnh, cơ quan cấp tỉnh nộp HSKT tại CT nơi cơ quan đóng trụ sở chính. b. Cơ quan thuộc, trực thuộc UBND cấp huyện, cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế tại CCT nơi CQ đóng trụ sở chính. c. CQ ngoại giao, tổ chức quốc tế, VPĐ của các tổ chức nước ngoài, nộp hồ sơ khai thuế tại CT nơi cơ quan đóng trụ sở chính. BIỂU TỔNG HỢP MẪU TỜ KHAI: 8 2.1. KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CN CƯ TRÚ CÓ TN TỪ KD 2.1.1. KD đã thực hiện CĐKT hoá đơn, chứng từ (nộp thuế theo KK): - Khai tạm nộp thuế TNCN quý : hàng quý kê khai số thuế TNCN tạm nộp và nộp tờ khai cho CCT trực tiếp quản lý cá nhân KD. - Hồ sơ khai tạm nộp mẫu số 08/KK-TNCN - Thời hạn nộp: chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. - Căn cứ để XĐ số thuế tạm nộp là: + TNCT tạm tính = DT quý - CP tạm tính quý:  DT trong quý được xác định bằng DT bán HH, DV kê khai trong quý phù hợp với DT tính và nộp thuế GTGT của quý. 9 2. KHAI THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CN CƯ TRÚ CÓ TN TỪ KD  CP tạm tính quý là CP thực tế PS có liên quan đến DT quý. + TNTT tạm tính trong quý được = HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CƠ QUAN CHI TRẢ THU NHẬP I/ NGUYÊN TẮC KHAI THUẾ 1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng quý Trường hợp tháng quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế 2) Việc khai thuế theo tháng quý xác định lần kể từ tháng có phát sinh khấu trừ thuế áp dụng cho năm Cụ thể sau: - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu thực khai thuế theo quý Ví dụ 1: Năm 2017 Công ty A xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý năm 2017 Công ty A thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, không phân biệt năm 2017 Công ty A thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN 50 triệu đồng hay 50 triệu đồng Ví dụ 2: Năm 2017 Công ty A xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; tháng phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai số 05/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng Tờ khai 06/KK-TNCN 50 triệu đồng (hoặc lớn 50 triệu đồng); Các tháng đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai 05/KKTNCN 06/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng Công ty A nộp tờ khai tháng tháng Từ tháng Công ty A xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng Ví dụ 3: Năm 2017 Công ty A xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; tháng phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai số 05/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng Tờ khai 06/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng; tháng đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai 05/KK-TNCN 06/KK-TNCN từ 50 triệu đồng trở lên Công ty A nộp tờ khai tháng tháng Từ tháng Công ty A xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý thực khai thuế theo quý từ quý I/2017 3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai toán thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập khai toán thuế thu nhập cá nhân Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực toán thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản theo quy định Luật Doanh nghiệp phải toán thuế số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm sở cho người lao động thực toán thuế thu nhập cá nhân Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn nghĩa vụ thuế doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty trách nhiệm hữu hạn sang Công ty cổ phần ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần trường hợp khác theo quy định pháp luật) doanh nghiệp trước chuyển đổi khai toán thuế đến thời điểm có định việc chuyển đổi doanh nghiệp, bên tiếp nhận thực khai toán thuế năm theo quy định.” II/ HÔ SƠ KHAI THUẾ 1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cá ... vi Điều chỉnh Thông tư hướng dẫn khai thu giá trị gia tăng ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp Dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thu c Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát... Điều Khai thu giá trị gia tăng Khai thu giá trị gia tăng - Đối với người nộp thu tổ chức: Người nộp thu thực khai thu giá trị gia tăng (GTGT) theo quý Doanh thu sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thu c.. .Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn khai thu giá trị gia tăng ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Việt Nam