công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở công ty TNHH HD Việt Nam.doc

công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở công ty TNHH HD Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Việc chuyển nền kinh tế nước ta sang nền kinh tế hàng hoá nhiềuthành phần là xu hướng tất yếu bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá tiềntệ và quan hệ thị trường với các quy luật khắt khe vốn có của nó ngày càngchi phối mạnh mẽ hoạt động của các doanh nghiệp nói chung và doanhnghiệp thương mại nói riêng.

Để thích ứng với môi trường kinh doanh mới, các doanh nghiệpthương mại phải chuyển hình thức hoạt động từ bao cấp sang hình thức hạchtoán kinh tế mà yêu cầu lớn nhất là lấy thu bù chi và có lãi Hoạt động trongcơ chế thị trường, mục tiêu lớn nhất đối với mỗi doanh nghiệp là lợi nhuận,do đó nó đòi hỏi các doanh nghiệp phải tiêu thụ hàng hoá của mình, doanhthu tăng hơn là kết quả của việc đẩy mạnh tiêu thụ và hiệu quả cuối cùng làlợi nhuận tăng lên cùng với sự gia tăng của doanh thu Điều đó chứng tỏrằng tiêu thụ hàng hoá là một yếu tố quan trọng hình thành lên lợi nhuận củadoanh nghiệp, do vậy tiêu thụ hàng hoá được coi là mục tiêu phát triển củadoanh nghiệp.

Chính những lý do này, đã hướng các nhà quản lý phải không ngừnghoàn thiện quản lý nghiệp vụ tiêu thụ sao cho phù hợp với nền kinh tế thịtrường nhằm mục đích đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá.

Sự thay đổi của cơ chế kinh tế dẫn đến sự thay đổi về phương thứctiêu thụ, thay đổi về mục đích và yêu cầu quản lý Kế toán với tư cách là mộtcông cụ quản lý cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tìnhhình mới.

Với những lý do đó, em đã tham gia viết đề tài: "công tác kế toán

tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở công ty TNHH HDViệt Nam Cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của phòng kế toán và ban quản lý

ở công ty HD Việt Nam, cùng với sự hướng dẫn của thạc sĩ Trần Thi Dự đãgiúp em hoàn thành bản báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn

Chương I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý kinhdoanh:

I Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH HD Việt nam được thành lập từ năm 2004 từ nhóm chuyêngia tư vấn và nghiên cứu phát triển của Tổng công ty Truyền thông Đaphương tiện VTC Khởi động với 05 kỹ sư, trong bảy năm qua, công ty đãcó bước phát triển vượt bậc với mức tăng trưởng hàng năm từ 200% đến300%.

Với nền tảng khoa học kỹ thuật của mình và ước mơ hoàn thiện các côngtrình nghiên cứu giang dở ở VTC, đội ngũ kỹ sư của công ty HD Việt namđã làm việc cật lực và nhờ đó đã tạo ra nhiều sản phẩm xuất sắc, vượt trộisản phẩm ngoại cùng lọai và đảm bảo thích hợp với văn hóa và môi trườngViệt nam Chính nhờ vậy, các hệ thống thiết bị sản xuất và tích hợp bởi HDViệt nam đang được sử dụng rộng rãi trong truyền hình và các hệ thốngcamera theo dõi cao cấp.

Công ty HD Việt Nam là đại lý bán hàng tại Việt Nam của các nhà sản

xuất thiết bị có uy tín trên thế giới như: Bucher, Grass vally, Thomson,Planar, ClearCom, Crestron, Biamp, EVS, HaiVision, Moxa, Streamlabs,Echolabs, Alpermann Velte, Cristal Vision, 360 System, Bosch, GE …

Công ty HD Việt Nam đã có đội ngũ kỹ thuật viên chuyên nghiệp đượcđào tạo chuyên sâu và có được sự hỗ trợ tối đa từ các hãng nổi tiếng trên thếgiới Với những lợi thế đó công ty HD đảm bảo sẽ thiết kế, tích hợp, lắp đặtcũng như khắc phục sự cố các hệ thống thiết bị chuyên dụng trong thời gianngắn nhất với chất lượng tốt nhất.

Chịu trách nhiệm đến cùng với sản phẩm và thương hiệu của mình! đó làphương châm làm việc của công ty HD Việt Nam

Các thông tin cụ thể về công ty:

 Tên giao dịch : HD VietNam

2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Với đội ngũ cán bộ trẻ, tuổi đời trung bình không quá 35, đội ngũ cán bộ kỹ thuật củaCông ty luôn tiếp thu được các kỹ thuật mới, cập nhật thông tin, theo kịp xu thế phát triểncủa thời đại Với nhiều kinh nghiệm triển khai, với chuyên môn vững và sự nhiệt tìnhtrong công việc, công ty HD Việt nam đang đứng vững và phát triển vững chắc trênnhiều nhiều lĩnh vực kinh doanh và ngành nghề khác nhau như:

1 Buôn bán, sản xuất, lắp đặt, tích hợp hệ thống và chuyển giaocông nghệ thiết bị điện tử, viễn thông, thiết bị phát thanh,truyền hình, thiết bị khoa học kỹ thuật,

sinh môi trường.

Cung cấp xe quét hút rửa đường

5 Dịch vụ kỹ thuật, lắp đặt, bảo trì, bảo hành, bảo dưỡng, sửachữa các sản phẩm do Công ty kinh doanh

truyền hình, quản lý giao thông

710 Nghiên cứu và phân tích thị trường

11 Thi công lắp đặt hệ thống thông tin liên lạc và hệ thống bảovệ

15 Tư vấn và cung cấp phần mềm: Thiết kế trang web, tích hợpmạng cục bộ LAN, tư vấn về máy tính, sản xuất phần mềm,các dịch vụ khác liên quan đến máy tính;

3 Hệ thống điều khiển và quản lý nội dung ghi hình theo lịch định trướcHD Sat

4 Hệ thống quản lý tin bài, kịch bản, bản dịch, hỗ trợ đọc tin bài, lồngtiếng và thực hiện việc tự động hóa phát sóng thời sự HD News

5 Hệ thống phần mềm đồ họa cho phép lập lịch lên sóng chi tiết và chínhxác đến từng khung hình từ bất kỳ máy tính nối mạng nào truy cập đượcvào CSDL HD Graph.

6 Hệ thống phần mềm và phần cứng để thực hiện việc ghi hình bằngchứng phát sóng HD Evidence

7 Hệ thống phát sóng với chuẩn HD/SD đồng thời có thể cài logo kênh vàchạy chữ Pop up trên cùng một hệ thống HD Direct

8 Hệ thống chuyên phục vụ cho quản lý khách hàng HD Billing

9 Hệ thống phần mềm tạo bản sao lưu trữ lâu dài cho tài nguyên số HDArchiving

10.Hệ thống ghi lại tín hiệu thu từ vệ tinh hoặc tín hiệu trực tiếp, chèn thêmnội dung, cắt bớt nội dung, kiểm soát nội dung và phát trễ so với thờiđiểm ghi một khoảng thời gian xác định HD Air Edit

Sản phẩm phần cứng:

1 Playout server 3G/SD/HD cho phát sóng tự động HD Sv1

2 Thiết bị theo dõi cổng lên sóng của router qua cổng Ethernet hoặc RS422

2 Bộ cài logo HD Logo

3 Bộ kéo dài điều khiển tốc độ cao HD MKY404 Bộ chuyển đổi giao thức HD Xprotocol

5 Server phát preshow cho Cinema HD SV1-SD

3.Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

Trong đó:

_ Hội đồng quản trị:là cơ quan quản lý của công ty do đại hội đồng cổ đôngbầu ra, số hội viên trong hội đồng quản trị do đại hội đồng cổ đông ấn định.Quyết định các chiến lược phát triển của công ty, quyết định các phương ánđầu tư,quyết định các phương pháp phát triển thị trường, tiếp thị, công nghệthông qua các hợp đồng mua bán của công ty Có quyền bổ nhiêm, miễnnhiệm, cách chức giám đốc công ty và cán bộ quan trọng khác trong công ty,quyết định mức lương và lợi ích của các cán bộ quản lý trong công ty Quyếtđịnh cơ cấu tổ chức, quyết định thành lập công ty và các quyết định quantrọng khác trong công ty.

_ Giám đốc là người đại diện của công ty trước pháp luật và chịu tráchnhiệm của công ty trước pháp luật; điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạtđộng kinh doanh của công ty; tổ chức thực hiện các phương án kinh doanh,các đầu tư dự án; quyết định các biện pháp quảng cáo, tiếp thị, mở rộng hoạtđộng kinh doanh của công ty; quyết định lương thưởng cho nhân viên củacông ty.

Giám đốc

Phó giám đốcHội đồng quản trị

Phòng bảo hành

Trung tâm phần mềmPhòng kế

toán tổng hợp

Phòng kỹ thuật

_ Phó giám đốc là người tham gia điều hành hoạt động của công ty; thammưu cho giám đốc về bảo toàn tài chính và phương án kinh doanh của côngty; cấp các báo cáo cho giám đốc.

_ Trung tâm phần mềm: nghiên cứu các phần mềm máy tính.

_ Phòng kế toán tổng hợp: tham mưu với giám đốc trong quá trình quản lývà điều hành quá trình sử dụng vốn của công ty; ghi chép,phản ánh trungthực, kịp thời, đầy đủ mọi phát sinh trong hoạt động kinh doanh của công ty;hướng dẫn, kiểm tra giám sát mọi hoạt động tài chính của công ty theo đúngchế độ chính sách; theo dõi tổng hợp báo cáo tài chính theo chế độ nhànước; phân chia lợi nhuận thực hiện theo điều lệ của công ty.

_Phòng kỹ thuật: thực hiện lắp đặt, sửa chữa các thiết bị của công ty; thiết kếvà viết các phần mềm.

_ Phòng bảo hành: Sửa chữa, bảo trì, bảo hành máy móc thiết bị, dịch vụ cảukhách hàng do công ty cung cấp; chăm sóc khách hàng.

4 Kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây.

Đơn vị tính: Viêt Nam đồng (VNĐ)

1 Tổng tài sản 27.209.472.055 37.764.104.479 25.924.325.8082 Tổng nợ phải trả 23.442.844.465 28.891.903.055 13.067.334.2773 Vốn kinh doanh 3.766.627.590 8.827.201.424 12.856.991.5314 Doanh thu 50.763.969.404 90.264.733.185 61.248.746.9155 Lợi nhuận trước

Công ty chia ra làm 2 lĩnh vực hoạt động kinh doanh là hoạt động thươngmại và hoạt động sản xuất phần mềm Trong đó:

- Lợi nhuận của hoạt động thương mại thì bị chịu thuế thu nhập doanh

- Lợi nhuận của hoạt động sản xuất phần mềm là: 3.095.176.204 đồng

Vậy lợi nhuận trước thuế của công ty là 5.558.372.637 đồng, lợi nhuận sauthuế là: 5.126.794.743 đồng.

* Trong năm 2010

- Lợi nhuận trước thuế của hoạt động thương mại là -962.784.673 đồng - Lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất phần mềm là: 4.948.161.360đồng.

Vậy lợi nhuận trước thuế cũng như lợi nhuận sau thuế của công ty là:4.948.161.360 đồng.

II.Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty.1 Hình thức kế toán trong công ty.

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH HD Việt Nam làhình thức tập trung nghĩa là toàn bộ công tác kế tóan trong doanh nghiệpđược tiến hành tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp Ở các bộ phậnkhác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làmnhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm trachứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lýsản xuất kinh doanh của từng bộ phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyểnchứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hànhcông tác kế toán.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng.- Tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính giá vốn hàng bán: phương pháp đích danh.- Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng.- Hình thức kế toán trong công ty áp dụng hình thức nhật ký

chung, bổ sung thêm hình thức kế toán trên máy vi tính Kỳ hạch toán của công ty là 1 tháng, niên độ kế toán là 1 năm (từ ngày 01/01 đến 31/12).

Đặc điểm của hình thức nhật ký chung: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ trước hết phải được phản ánh theo thứ tự thời gian vào sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt (nếu có) Sau đó căn cứ vào nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh váo sổ cái theo từng dối tượng kế toán Trình tự ghi sổ: hằng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào sổ nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu ghi

trên nhật ký chung để ghi vào các TK phù hợp trên sổ cái Các số liệu liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng được đồng thời ghi vào các sổ thẻ chi tiết tương ứng Cuối tháng, quý, năm cộng cácsố liệu trên sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh.

Kế toán công ty có mở sổ nhật ký đặc biệt Sơ đồ hạch toán:

: Đối chiếu : Ghi cuối tháng : Ghi hàng ngày.

Báo cáo tài chínhSổ nhật ký đặc

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ, thẻ kế toán chi tiết

Trong đó:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp là người tổ chức chỉ đạomọi mặt công tác kế toán, kê tài chính trong toàn công ty và phảichịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động của các nhân viên kếtoán; có quyền đề xuất với giấm đốc về các quyết định tài chínhphù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty.

- Kế toán kho kiêm thủ quỹ có nhiệm vụ kiểm kê hàng hóa nhập, quản lý hàng hóa; thu chi tiền mặt, quản lý tiền mặt, ghichép quỹ và báo cáo quỹ hàng ngày.

xuất Kế toán công nợ nắm rõ tình hình công nợ của công ty một cáchchính xác nhất Có nhiệm vụ theo dõi và thanh toán tiền lương vàphụ cấp cho công nhân viên, theo dõi tình hình tạm ứng, thanhtoán của khách hàng Ngoài ra còn lập phiếu thu, chi tiền mặttheo chứng từ và cuối tháng lập báo cáo quyết toán số quỹ tiềnmặt.

- Kế toán thuế: thực hiện kê khai các nghĩa vụ thuế đối với cơ quannhà nước.Lập các báo cáo thực hiện với các cơ quan thuế và cáccơ quan có chức năng Giao dịch với các cơ quan thuế và cónhiệm vụ đi nộp thuế.

Kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Kế toán kho (kiêm thủ quỹ)

Kế toán thuế

3.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty TNHH HD Việt Nam là doanh nghiệp vừa và nhỏ nên áp dụng chếđộ kế toán theo quyết định 48/QĐ-BTC Vì công ty là doanh nghiệp có quymô hoạt động kinh doanh không lớn nên áp dụng chế độ kế toán theo quyếtđịnh 48 sẽ có hệ thống tài khoản đơn giản hơn của quyết định số 15.

Doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính theo mẫu riêng và gồm các biểumẫu sau:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN)- Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNN)- Bảng cân đối số phát sinh (Mẫu số F01-DNN)

4.Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty.

Phòng kế toán của công ty chỉ gồm 4 người và do đây là công ty cung cấpcác phần mềm, thiết bị kỹ thuật nên đựơc trang bị máy tính đầy đủ Khôngnhững chỉ phòng kế toán được trang bị máy tính mà tất cả các nhân viên cácphòng ban khác đều sử dụng máy tính Trình độ tin học của nhân viên trong

công ty là cao Phòng kế toán công ty không sử dụng phần mềm kế toán, mà

kế toán thủ công và sử dụng exel.

Chương II: Thực trạng hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty TNHH HD Việt Nam.

I.Hạch toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH HD Việt Nam.

Công ty TNHH HD Việt Nam là công ty chuyên cung cấp và lắp đặtvề công nghệ, trang thiết bị truyền thông, kỹ thuật số

- Hàng hóa tại công ty được nhập về theo yêu cầu của khách hàng quahợp đồng đã ký kết Hàng hóa thường có giá trị lớn và đa số là được nhậpkhẩu từ Mỹ, Úc.Thường một loại hàng hóa lớn đi kèm nhiều phụ tùngnhỏ và nhiều loại khác nhau để lắp đặt, kế toán không thể theo dõi mộtcách chi tiết, tỉ mỉ từng phụ tùng của hàng hóa và cũng không thể kểm tratình hình xuất- nhập hàng ngày thường xuyên được, vì vậy, kế toán chọnkế toán hàng tồn kho theo phương thức kiểm kê định kỳ Tức là cuốitháng, kế toán kiểm kê lại hàng hóa một lần.

- Tiêu thụ hàng hóa tại công ty thường gắn liền với các hợp đồng với cáccông ty truyền thông và kĩ thuật số Phương thức tiêu thụ của công ty làhình thức bán hàng trả chậm Một hợp đồng sau khi đã kí kết thì kháchhàng có thể thanh toán chia làm 2, 3 lần trong vòng 3 tháng kể từ khi kếtthúc hợp đồng Cuối năm khi mà hợp đồng chưa xong, doanh thu của hợpđồng đó được kết chuyển sang TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”.

1 Thủ tục, chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thuế GTGT

- Hóa đơn bán hàng thông thường- Phiếu xuất kho

2 Tài khoản, sổ sách sử dụng:2.1 Tài khoản sử dụng.

a) TK 632 “ Giá vốn hàng bán”: Dùng để phản ánh giá vốn của hàng hóa,

và chi phí lắp đặt của kỹ sư trong các hợp đồng.

Kế toán trong công ty mở TK 632 chi tiết theo từng hợp đồng với từng côngty, khách hàng khác nhau.

Ví dụ như: Phản ánh giá vốn của hàng hóa trong hợp đồng với tập đoàn FPTthì kế toán mở TK 632/03, với đài truyền hình Nghệ An là TK 632/04, vớiđài truyền hình Thừa Thiên Huế là TK 632/05, với đài truyền hình Cần Thơlà TK 632/06, Với công ty TNHH Phương Đăng là TK 632/07

b) TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản

ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong một kỳ kếtoán của hoạt động sản xuất kinh doanh

TK 511 cũng được mở chi tiết cho từng hợp đồng, khách hàng của công ty.Ví dụ như: Phản ánh doanh thu của hợp đồng với tập đoàn FPT kế toán mởTK 511/03, với đài truyền hình Nghệ An là TK 511/04, với đài truyền hìnhThừa Thiên Huế là TK 511/05, với đài truyền hình Cần Thơ là TK 511/06,Vói công ty TNHH Phương Đăng là TK 511/07

c) TK 611 “ Mua hàng”: Dùng để phản ánh trị giá hàng hóa mua vào nhập

kho của công ty Kế toán công ty mở TK 611 có hai tài khoản cấp 2:+TK 6111 “mua nguyên vật liệu”

d) TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

3.1 Hạch toán tổng hợp tại công ty:

Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán trả chậm.

Theo phương thức ở công ty, hàng giao cho bên mua đi kèm với hợpđồng được xác định là đã tiêu thụ Doanh thu bán hàng được tính theo tạithời điểm thu tiền một lần, nhưng khách hàng chỉ thanh toán một phần giá trịcủa hàng hóa, phần còn lại trả dần trong thời gian sau cho đến khi kết thúchợp đồng là 3 tháng Cho nên công ty không tính lãi cho khách hàng tươngứng với số tiền còn lại.

Khi ký kết một hợp đồng với khách hàng, thì hợp đồng đó xác định loại, sốlượng hàng hóa cần lắp đặt, và tất cả giá cả, chi phí đều được viết rõ tronghợp đồng.

- Khi xuất kho hàng hóa theo hợp đồng:+Kế toán xác định giá vốn:

Nợ TK 632: trị giá vốn hàng xuất bán Có TK 156: Trị giá hàng xuất bán

+ Chi phí tiêu thụ hàng hóa ở công ty được tính vào chi phí quản lí doanhnghiệp.( Kế toán công ty hạch toán chi phí bán hàng vào chi phí quản lídoanh nghiệp)

Nợ TK 642: Số chi phí phát sinh

Có TK 111, 112:Chi phí phát sinh bằng tiền Có TK 141: Chi phí phát sinh bằng tiền tạm ứng.

+ Phần doanh thu là số tiền được ký kết trong hợp đồng,được phản ánh nhưsau:

Nợ TK 111,112: Số tiền thanh toán lần đầuNợ TK 131: Số còn phải thu

Có TK 511: Theo giá bán trả ngay một lần chưa thuế Có TK 333(3331): Thuế GTGT (tính theo giá trả ngay)

- Khi thu tiền các kỳ tiếp theo, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112: Số tiền thu được

3.2 Hạch toán chi tiết:

Công ty TNHH HD Việt Nam chuyên về lắp đặt, thầu các dự án về cácthiết bị, phương tiện kỹ thuật số Công ty gồm nhiều loại thiết bị, hàng hóavà được mua để lắp đặt theo các hợp đồng, kế toán hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh theo từng hợp đồng, và kết chuyển khi các hợp đồng kếtthúc Sau đây hạch toán chi tiết về tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụmột hợp đồng với công ty TNHH Phương Đăng.

Với hợp đồng với công ty Phương Đăng, kế toán công ty mở các TK chitiết:

- TK 611/07: Hàng hóa bán theo hợp đồng vói công ty Phương Đăng- TK 1311/07: phải thu của công ty Phương Đăng