Công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH MTV cơ khí chuyên dụng Bắc Bộ Trường Hải.doc

Công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH MTV cơ khí chuyên dụng Bắc Bộ Trường Hải

1.2.1 Nội dung171.2.2 Chứng từ sử dụng 17

1.2.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán171.2.4 Sổ sách sử dụng30

1.3 Kế toán giảm trừ các khoản giảm trừ doanh thu321.3.1 Nội dung32

1.3.2 Chứng từ sử dụng 32

1.3.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán331.4 Kế toán giá vốn hàng bán 38

1.4.1 Nội dung381.4.2 Chứng từ sử dụng 39

1.4.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán391.4.4 Sổ sách sử dụng45

1.5 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 461.5.1 Kế toán chi phí bán hàng46

1.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp53

1.6 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 591.6.1 Nội dung59

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 1

1.6.2 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán601.6.3 Sổ sách sử dụng68

II Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 712.1 Kế toán tiền mặt73

2.1.1 Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi732.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ73

2.1.3 Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt742.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng79

III Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ84

3.1 Nguyên tắc đánh giá vật tư và các cách đánh giá vật tư843.1.1 Nguyên tắc đánh giá vật tư84

4.1 Phân loại TSCĐ984.2 Chứng từ sử dụng98

4.3 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ100

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀNTHIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ

CHUYÊN DỤNG BẮC BỘ TRƯỜNG HẢI.

3.1 Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình kinh doanh của công ty 1013.1.1 Thuận lợi101

3.1.2 Khó khăn102

3.2 Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản trị tiêu thụ sảnphẩm của công ty 102

KẾT LUẬN 104

LỜI MỞ ĐÂU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp quan tâmnhất là “ Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải đượctoàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vây, xétvề mặt tổng thể các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không những chịu tác động củaquy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khisản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sảnphẩm được thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu về được một khoản tiền, khoản tiềnnày được gọi là doanh thu Nếu doanh thu có thể bù đắp được toàn bộ chi phí bất biếnvà khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận Mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào đều nhằm vào mục tiêu cuối cùng làlợi nhuận Lợi nhuận phản ánh kết quả và trình độ kinh doanh của doanh nghiệp, đồngthời là phương tiện để duy trì và tái sản xuất mở rộng, để ứng dụng công nghệ và kỹthuật hiện đại Bằng cách nào để doanh nghiệp tồn tại và liên tục phát triển, điều đóphụ thuộc vào trình độ quản lý và xử lý thông tin kinh tế của chủ doanh nghiệp vànhững người làm công tác kế toán nói chung và kế toán quá trình bán hàng nói riêng

Hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong nền kinh tế thị trường làtấm gương phản chiếu tình hình sản xuất kinh doanh lỗ hay lãi, là thước đo để đánhgiá sự cố gắng và chất lượng sản xuất kinh doanh, dịch vụ của doanh nghiệp Mỗidoanh nghiệp trong cơ chế thị trường phải xác định vị trí hoạt động tiêu thụ hàng hoátrong toàn bộ các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, trên cơ sở đó vạch ra nhữnghướng đi đúng đắn, khoa học bảo đảm cho sự thành công của doanh nghiệp.

Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán trong doanh nghiệp, qua thờigian nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế tình hình tại công ty TNHH MTVCK CD Bắc Bộ Trường Hải,

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của của cô giáo hướng dẫnNguyễn Thái An cùng các anh, chi cán bộ kế toán trong Công ty TNHH MTV CK CDBắc Bộ Trường Hải đã giúp em hoàn thành bài chuyên đề này.

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên bàiviết của em khó tránh khỏi những sai sót Em kính mong nhận được sự chỉ bảo, giúpđỡ của các thầy cô giáo và các anh, chị trong Công ty để báo cáo thực tập của emđược hoàn thiện hơn.

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 1

CHƯƠNG 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ CHUYÊNDỤNG BẮC BỘ TRƯỜNG HẢI

1.1 Đăc điểm của địa bàn nghiên cứu:1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển:

Tên công ty: “Công ty TNHH Cơ Khí Chuyên Dụng Bắc Bộ Trường Hải”trực thuộc “Tổng công ty cổ phần ô tô Trường Hải”.

Tên viết tắt: THACO

Công ty ô tô Trường Hải là một doanh nghiệp tư nhân chuyên hoạt động tronglĩnh vực sản xuất và kinh doanh ô tô Quá trình hình thành và phát triển của Trường Hảigắn liền với nền công nghiệp ô tô Việt Nam Công ty Trường Hải được Ủy ban nhân dântỉnh Đồng Nai cấp phép thành lập Công ty số: 003433/GP-TLDN-02 mang tên “Công tyTNHH ô tô Trường Hải” và Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp Giấy chứng nhân đăngký kinh doanh cho Công ty số 054148, với tổng số vốn điều lệ 800 triệu đồng Khi mớithành lập, những năm đầu rất khó khăn, từ huy động vốn cho đến trình độ quản lý, chínhsách của Nhà nước còn hạn chế và máy móc thiết bị, công nghệ còn lạc hậu, chưa nhậpđược các thiết bị nước ngoài Với số vốn đầu tư ban đầu 800 triệu và chỉ có 120 CB CNV.Công ty kinh doanh chủ yếu nhập khẩu xe đã qua sử dụng về tân trang lại để cung cấp rathị trường, đồng thời cung cấp các vật tư phụ tùng cho việc sửa chữa ô tô.

Năm 2003, Thủ tướng chính phủ ban hành quyết định số 177/QĐ-TTG về việc“Quy hoạch phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam đến năm 2010 – Tầm nhìn đếnnăm 2010” Đồng thời Chính phủ đã có quyết định ngưng sản xuất lắp ráp xe ô tô để tiếnđến nội địa hóa Với quyết định trên của Chính phủ, lãnh đạo Công ty đề ra chiến lượcquyết tâm đầu tư vào lĩnh vực ô tô, mạnh dạn đầu tư 600 tỷ đồng xây dựng một nhà máysản xuất – lắp ráp ô tô hiện đại khu kinh tế mở Chu Lai, Huyện Núi Thành, Quảng Nam

Qua thời gian dài hình thành và phát triển gần 13 năm, hiện nay sản phẩm ô tôTrường Hải hệ thống phân phối đại lý đã có mặt khắp nơi trên các tỉnh thành trong cảnước Bước đầu khẳng định vị trí của công ty trên thị trường ô tô trong nước đưa doanh sốcủa công ty lên hàng ngàn tỷ đồng một năm Ở khu vực Bắc bộ, Công ty Trường Hải đã cómặt ở đây từ năm 2007, được thành lập theo quyết định số 12/2007/QĐ-HĐQT/TL củachủ tịch hội đồng quản trị ngày 28/05/2007 và giấy phép kinh doanh số: 0113017849 ngày12/06/2007 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp với các nội dung cơ bản sau:

Tên chi nhánh: Chi nhánh miền bắc- Công ty cổ phần ô tô Trường Hải

Địa chỉ chi nhánh: Lô D6 Khu Công Nghiệp Hà Nội- Đài Tư, Số 386 Đường NguyễnVăn Linh, Phường Sài Đồng, Quận Long Biên, Thành Phố Hà Nội

Điện thoại: 043 875 8914 Fax: 043 875 9316Website: WWW.truonghaiauto.com.vn

Cho đến nay ở miền Bắc, Trường Hải đã có tới 23 đại lý, 6 chi nhánh và mộtcông ty liên doanh Hiện chi nhánh Thaco Bắc bộ đã có mặt ở hầu hết các tỉnh thành phíaBăc, tạo nên một hệ thống khép kín bao gồm dịch vụ giới thiệu, bán hàng, sửa chữa, thaythế phụ tùng… Trường Hải là công ty Việt Nam đầu tiên và duy nhất sản xuất lắp ráp vàphân phối đầy đủ các dòng xe thương mại và du lịch Hiện công ty kinh doanh ô tô với 3dòng sản phẩm chính: dòng sản phẩm xe tải nhẹ Kia; dòng xe tải, xe ben Thaco; dòng sảnphẩm xe Bus Thaco, xe Bus Thaco; dòng sản phẩm xe du lịch Kia

Công ty Trương Hải luôn thể hiện sự minh bạch, liêm chính, uy tín trong quản lý,kinh doanh và phát triển doanh nghiệp Khát vọng của Trường Hải là luôn bay xa, vươncao hơn nữa trong tương lai, từ đó Trường Hải áp dụng chiến lược phát triển thành công tyđã ngành bổ trợ cho hoạt động sản xuất và lắp ráp ô tô, với sứ mệnh tạo ra những sảnphẩm thương hiệu THACO nhằm phục vụ cuộc sống người Việt Nam và được thế giớibiết đến.

1.1.2 Bộ máy tổ chức công ty:

* Cơ cấu tổ chức các phòng ban và bộ phận của của công ty

Cơ cấu tổ chức, quản lý của Công ty TNHH một thành viên cơ khí chuyên dụngBắc Bộ Trường Hải được bố trí theo sơ đồ sau:

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9

Giám đốc

Phó giám đốc

P Kế toán

Khối sản xuất

P Kế hoạch

P Hành chính nhân sự

P Kỹ

thuật P Kinh doanh

P dịch vụ

NV thừa hành

NV thừa hành

NV thừa hành

NV thừa hành

NV thừa hành

NV thừa hành

NV thừa hành

3

* Chức năng và nhiệm vụ:+ Giám đốc chi nhánh:

-Lập kế hoạch chi tiết cho sản xuất

-Lập kế hoạch chi tiết cho việc mua hàng và cung cấp vật tư, hàng hoá chosản xuất

-Kiểm tra và theo dõi hàng tồn kho

-Tham mưu cho lãnh đạo các kế hoạch sản xuất phù hợp với tình hình thực tếtừng thời kỳ

+ Phòng hành chính- nhân sự

-Theo dõi, quản lý và chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho nhân sự

-Theo dõi, cấp phát các đồ dùng, trang thiết bị và bảo hộ lao động cho CBCNV-Thay mặt giám đốc chi nhánh tiếp và làm việc với các cơ quan chức năng- Tham mưu cho lãnh đạo các biện pháp quản lý hành chính- nhân sự và lựachọn, bồi dưỡng nhân sự có tiềm năng

+ Phòng tài chính- kế toán

-Thiết lập hệ thống tài chính kế toán tại chi nhánh-Thiết lập các quy trình nghiệp vụ kế toán tại chi nhánh

-Làm việc với các cơ quan chức năng về tài chính, kế toán và thuế

-Tư vấn, tham mưu cho lãnh đạo các giải pháp để việc quản lý tài chính kếtoán đạt hiệu quả cao nhất

+ Bộ phận sản xuất

-Bố trí công việc sản xuất luôn đạt hiệu quả và diễn ra liên tục

-Phối hợp với các bộ phận, phòng ban khác liên quan để có thể chủ độngtrong quá trình sản xuất, luôn cải tiến mẫu mã sản phầm và nâng cao chất lượng sảnphẩm

-Tư vấn, tham mưu cho lãnh đạo các biện pháp cụ thể để tiết kiệm chi phí sảnxuất và tối ưu hoá thời gian lao động

+ Các nhân viên thừa hành

-Thực hiện nhiệm vụ được giao của các bộ phận

-Phản ánh cho cấp trên quản lý trực tiếp về các vấn đề phát sinh trong quátrình giải quyết công việc để có biện pháp khắc phục kịp thời

- Tư vấn, tham mưu cho cấp trên quản lý trực tiếp các phương pháp hay vềgiải quyết công việc

* Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ phận kế toán có trách nhiệm quản lý tài chính, thực hiện việc tổng hợp số liệulập các báo cáo về tình hình hoạt động, tài chính định kỳ cho ban lãnh đạo công ty Để phùhợp với tính chất, quy mô hoạt động và ngành nghề kinh doanh của Công ty, bộ phận kếtoán áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán kế toán và bố trí phân công phânnhiệm như sau:

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 5

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chungSơ đồ 1.1: Tổ chức bộ phận kế toán công ty

Kế toán tiền gửi

Kế toán tiền lương

Kế toán vật tư, tiền gửi

Kế toán bán hàng

Kế toán công nợ phải thu

Kế toán kho, thành phẩm

Kế toán công nợ phải trả

Kế toán giá thành

- Làm Việc với các cơ quan chức năng

- Ghi chép, tính toán, phản ánh tình hình luân chuyển vật tư và kết quả hoạtđộng kinh doanh, thu, chi tài chính; quy chế thu nộp, thanh toán Kiểm tra về sử dụngvà bảo quản vật tư, tiền vốn, ngăn ngừa sự lãng phí, vi phạm nguyên tắc quản lý tàichính của Nhà Nước và quy định của công ty Theo dõi và báo cáo tình hình sử dụngvốn, hiệu quả sử dụng vốn.

- Thực hiện đầy đủ các chế độ báo cáo kế toán, thống kê theo quy định luậtpháp kế toán Việt Nam, quy định chế độ báo cáo của công ty

- Tham mưu cho Ban lãnh đạo các biện pháp, giải pháp tài chính nhằm thúcđẩy bán hàng, tăng vòng quy vốn hiệu quả.

- Chịu trách nhiệm hướng dẫn và giám sát các bộ phận nghiệp vụ thực hiệnquy chế tài chính, các quy trình nghiệp vụ kế toán đạt hiệu quả cao nhất.

- Chịu sự kiểm tra kế toán nội bộ của Giám Đốc Chi Nhánh và ban lãnh đạoCông ty.

- Tập hợp, kiểm tra, phân tích các báo cáo do các bộ phận chuyển lên

- Phân tích KQKD tại từng bộ phận cụ thể, đưa ra các đánh giá, nhận xét hiệuquả kinh doanh của từng bộ phận, từ đó đề xuất các biện pháp điều chỉnh kế hoạchkinh doanh kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế.

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho từng kỳ tương lai, dự toán sản lượng,doanh thu, chi phí, lợi nhuận đạt được chi tiết cho từng bộ phận

- Lập và gửi các báo cáo quản trị về tổng công ty theo quy định, chế độ báo cáo.- Lập các dự án đầu tư tài chính, đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh tại Chi Nhánh.- Phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận, hiệu suất sinh lợi, tính khả thi của các dựán để tham mưu cho công ty có quyết định đầu tư đạt hiệu quả nhất

+ Kế toán tổng hợp:

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 7

- Chịu trách nhiệm về sổ sách, chứng từ, báo cáo kế toán, tài chính, thuế…theo đúng quy định

- Thiết lập và hướng dẫn nhân viên nghiệp vụ thực hiện các quy trình hạchtoán kế toán, quy trình luân chuyển và lưu trữ chứng từ kế toán

- Thực hiện công tác tài chính kế toán trong và ngoài công ty, giao dịch ngânhàng, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác.

- Theo dõi tình hình thực hiện, quyết toán các hợp đồng mua- bán, các khếước vay, công nợ phải thu- phải trả khách hàng

-Lập các báo cáo thuế, báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính theo quy địnhcủa cơ quan thuế và Bộ Tài Chính

-Kiểm soát các hoạt động tài chính kế toán của phòng tuân theo đúng chế độ,chính sách của Nhà nước và quy định của Tổng Công Ty

-Kiểm tra, giám sát công tác hạch toán, ghi sổ và lưu trữ chứng từ của cácnhân viên nghiệp vụ

-Giải thích và hướng dẫn các bộ phận khác có liên quan để phối hợp, tácnghiệp thực hiện các quy trình nghiệp vụ kế toán

-Trực tiếp làm việc với các đoàn kiểm toán, thanh tra thuế, kiểm tra quyếttoán thuế hoặc các đoàn kiểm tra, thanh tra của các cơ quan chức năng khác liên quanđến công tác kế toán, tài chính, thuế.

-Tham mưu cho kế toán trưởng nhằm điều chỉnh các quy trình hạch toán, luânchuyển và lưu trữ chứng từ phù hợp với từng thời kỳ phát triển hay sự thay đổi của chínhsách nội bộ, chính sách tài chính, kế toán, thuế của Nhà Nước.

-Tham mưu cho kế toán trưởng trong công tác quản lý nhân sự và phân côngcông việc của bộ phận kế toán.

toán tiền mặt xác nhận số tiền tồn quỹ cuối tháng

-Lập và gửi các báo cáo thu, chi hàng ngày, báo cáo số tiền tồn quỹ theo quyđịnh về chế độ báo cáo

-Thực hiện công tác kiểm kê định kỳ theo quy định, quy chế tài chính hoặckiểm kê đột xuất khi có quyết định của ban lãnh đạo Chi Nhánh hoặc Tổng công ty

-Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo Chinh Nhánh, Tổng công ty về tínhchính xác trong việc theo dõi quỹ tiền mặt Giải trình các khoản chênh lệch khi kiểmkê phát hiện, có trách nhiệm bồi thường hoặc chịu trách nhiệm hình sự trước pháp luậttrong trường hợp làm thâm hụt quỹ.

-Theo dõi, cập nhật và ghi sổ quỹ nhân ái, các quỹ khác ngoài quỹ tiền mặtđược phép lập và chi tiêu theo quy chế.

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi

-Hướng dẫn các thủ tục về tạm ứng, thanh toán cho khách hàng, các bộ phậnliên quan

Tiếp nhận các chứng từ về tạm ứng, thanh toán, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệcủa chứng từ liên quan đến thu, chi, đảm bảo đúng nguyên tắc về TCKT và chế độ,quy định của công ty

-Lập chứng từ thu, chi tiền mặt, tiền gửi khi có nghiệp vụ phát sinh

-Chủ động đề nghị xuất toán các khoản chi phí không hợp lệ, hợp lý, các chiphí không rõ ràng

-Mở sổ theo dõi, ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan

-Quan hệ các ngân hàng để vay vốn, lập hồ sơ vay vốn, chuẩn bị tài sản cầmcố thế chấp

-Theo dõi các khoản nợ vay, tài sản cầm cố, thế chấp, lịch trả nợ, tình hình trả nợ-Lập và gửi các báo cáo thu, chi tiền mặt, tiền gửi theo đúng chế độ báo cáo-Lưu trữ chứng từ, sổ kế toán theo đúng quy định của luật kế toán, các quytrình lưu trữ và luân chuyển chứng từ đã ban hành

+ Kế toán tiền lương và BHXH

- Kiểm tra, đối chiếu bảng chấm công, lập bảng tính lương, BHXH thực hiệnchi trả lương và các khoản phụ cấp cho CBCNV theo đúng chế độ

- Kê khai, thu, nộp BHXH cho CBCNV, lập các chứng từ đối chiếu thu nộpvới cơ quan BHXH

- Lập sổ BHXT cho CBCNV có tham gia BHXH, đối chiếu chốt sổ đối vớicác trường hợp điều chuyển công tác, thôi việc

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 9

- Lập các báo cáo lao động, tiền lương, BHXH theo yêu cầu của cơ quan quảnlý nhà nước

- Lưu trữ chứng từ, sổ kế toán theo đúng quy định của luật kế toán, các quytrình lưu trữ và luân chuyển chứng từ đã ban hành

+ Kế toán kho hàng, vật tư, phụ tùng

- Căn cứ biên bản bàn giao, hoá đơn mua hàng hoặc biên bản trả lại hàng-lậpphiếu nhập kho xe ô tô, vật tư, hàng hoá, phụ tùng

- Căn cứ lệnh điều chuyển nội bộ, hoá đơn bán hàng, phiếu đề nghị cấp vật tư,phụ tùng -> lập phiếu xuất kho xe ô tô, vật tư, hàng hoá, phụ tùng

- Mở sổ theo dõi tồn kho và hạch toán giá vốn chi tiết theo từng xe, vật tư,hàng hóa và phụ tùng

- Lập và gửi các báo cáo tồn kho định kỳ theo quy định của chế độ báo cáocủa công ty và quy định của chế độ kế toán

- Lưu trữ chứng từ, sổ kế toán theo đúng quy định của luật kế toán, các quytrình lưu trữ và luân chuyển chứng từ đã ban hành

+ Kế toán bán hàng

-Quản lý hoá đơn bán hàng tồn kho, lập báo cáo tình hình sử dụng hoá đơnbán hàng hàng tháng Lập đề nghị in (mua) thêm hoá đơn để đảm bảo cho hoạt độngbán hàng được liên tục

-Căn cứ hợp đồng bán hàng xuất hoá đơn cho khách hàng, hạch toán doanhthu bán hàng và thuế GTGT hàng bán Căn cứ lệnh điều chuyển nội bộ xuất hoá đơnbán hàng nội bộ, hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ và thuế GTGT bán hàng

bán bị trả lại và công nợ phải thu khách hàng

- Lập và gửi các báo cáo tồn kho định kỳ theo quy định của chế độ báo cáocủa công ty và quy định của chế độ kế toán

- Lưu trữ chứng từ, sổ kế toán theo đúng quy định của luật kế toán, các quytrình lưu trữ và luân chuyển chứng từ đã ban hành

+ Kế toán giá thành

-Căn cứ lệnh sản xuất, phiếu báo sửa chữa, sản lượng thành phẩm nhập kho ởtừng công đoạn-> Lập thẻ tính giá thành cho từng vụ việc, sản phẩm, lập phiếu nhậpkho thành phẩm

-Phân bổ các khoản chi phí nguyên vật liệu, nhân công và sản xuất chung chotừng vụ việc, thành phẩm theo tiêu thức đã được quy định

- Lập và gửi các báo định kỳ theo quy định của chế độ báo cáo của công ty vàquy định của chế độ kế toán

- Lưu trữ chứng từ, sổ kế toán theo đúng quy định của luật kế toán, các quytrình lưu trữ và luân chuyển chứng từ đã ban hành

* Chế độ kế toán, hình thức kế toán

Tại Chi Nhánh áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Hình thức kế toán sử dụng là: Hình Thức Nhật Ký Chung Các loại sổ sách của Chi Nhánh áp dụng theo hình thức nhật ký chung có các sổ sau:

9 Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý của Doanh Nghiệp

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 11

Sơ đồ: 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

1.1.3 Đặc điểm kinh doanh cơ bản của Công ty:

Công ty kinh doanh với các lĩnh vực chính sau:- Kinh doanh xe ô tô các loại

- Bảo dưỡng và sửa chữa xe có động cơ

- Mua bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của xe có động cơ

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

1.1.4 Kết quả kinh doanh của Công ty:

Sơ đồ 1.3: Bảng kết quả kinh doanh của Công ty

ĐVT: VNĐ

1 Tổng tài sản 482.450.395.044746.689.983.739647.023.966.3502 TSNH và ĐTNH 365.125.725.740604.731.662.458502.713.406.1373 Nguồn vốn CSH 35.151.554.23957.656.841.94859.700.106.3024 Tổng giá trị sản xuất 1.011.480.182.2791.559.021.011.8211.681.946.021.5395 Tổng DT bán hàng và

CCDV 917.703.888.534 1.931.894.659.996 1.763.353.715.4976 Lợi nhuận trước thuế

TNDN 7.061.731.800 11.831.736.709 5.366.016.5217 Thu nhập BQ/người/1

Bảng kết quả sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2007,2008,2009 cho ta thấyLợi nhuận trước thuế TNDN của công ty năm 2008 so với năm 2007 tăng 68%tương ứng với 4.770.004.909 đồng, nhưng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2009so với năm 2008 lại giảm 55 % tương ứng với giảm 6.465.720.188 đồng Nguyênnhân làm giảm lợi nhuận của công ty năm 2009 so với năm 2008 chủ yếu là do: - Giá vốn hàng bán là một trong những nhân tố quan trọng chủ yếu ảnh hưởngđến lợi nhuân Trong điều kiện các nhân tố khác không đổi, nếu doanh nghiệp tiếtkiệm được chi phí sản xuất, thu mua liên quan đến hàng tiêu thụ sẽ làm cho lợi nhuậnbán hàng tăng lên và ngược lại Mặc dù doanh thu bán hàng và CCDV năm 2009 sovới năm 2008 chỉ giảm 9% tương ứng với 168.540.944.499 đồng nhưng do giá vốnhàng bán của năm 2009 đã tăng lên một lượng đáng kể so với năm 2008 vì thế đã làmgiảm lợi nhuận của doanh nghiệp một lượng khá lớn.

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ

Do cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp

phải linh hoạt phải biết nắm bắt tận dụng các cơ hội kinh doanh vì vậy mà yêu cầuquay vòng vốn nhanh là rất cần thiết Do vậy Công ty đã áp dụng linh hoạt cácphương thức bán hàng nhưng chủ yếu là bán hàng trực tiếp cho khách

* Phương thức bán hàng trực tiếp:

Khách hàng đến Công ty mua hàng, nhân viên phòng kinh doanh bánhàng sẽ lập hợp đồng mua bán (trường hợp khách đến mua ô tô hoặc đặt hàngđóng thùng), khi khách hàng đã thanh toán đủ cho kế toán đúng theo hạn tronghợp đồng thì tiến hành bàn giao hàng cho khách, nếu là xe ô tô thì hàng hóa sẽđi kèm với toàn bộ giấy tờ hợp lệ để đăng ký xe.

* Phương thức thanh toán

Tùy theo phương thức bán hàng và giá trị lô hàng mà theo hợp đồnghay thỏa thuận, Công ty có thể chấp nhận các phương thức thanh toán khácnhau Song ở Công ty chủ yếu áp dụng phương thức thanh toán cơ bản đó làthanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản.

Đối với những khách hàng nhỏ lẻ trực tiếp đến mua hàng của Công tythì chủ yếu là thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc với lô hàng giá trị lớn thì quachuyển khoản

Hình thức thanh toán có thể là trả ngay hoặc trả chậm Khi khách hàngđề nghị được thanh toán trả chậm thì các nhân viên bán hàng sẽ xem xét đến cáckhoản nợ cũ của khách rồi căn cứ vào các quy định cho khách hàng trả chậmcủa Công ty mà có chấp nhận hình thức này không ( chủ yếu là đối với kháchhàng quen biết lâu năm)

1.2 Kế toán doanh thu và tiêu thụ thành phẩm:

1.2.1 Nội dung

* Doanh thu tiêu thụ thành phẩm là số tiền công ty thu được do bán

hàng, Công ty TNHH MTV CK CD Bắc BộTrường Hải áp dụng thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng không bao gồm thuếGTGT

* Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như ngườisở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

1.2.2 Chứng từ sử dụng.

-Chứng từ sử dụng: Để phản ánh ban đầu nghiệp vụ tiêu thụ của Công ty

TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải kế toán sử dụng hóa đơn GTGT,phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

1.2.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán

1.2.3.1 Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh doanh thu tiêu thụ thành phẩm, kế toán Công ty TNHH

MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải sử dụng các tài khoản sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng, chi tiết TK 5112- Doanh thu bán các thànhphẩm: Dùng để phản ánh doanh thu của tất cả các mặt hàng không phân biệt làdoanh thu bán nội địa hay xuất khẩu hoặc nhận gia công.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản:

+ TK 131- Phải thu của khách hàng được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng + TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp

+ TK 111, 112, : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

1.2.3.2 Trình tự hạch toán

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 15

Sơ đồ 2.1: Kế toán doanh thu tiêu thụ

Căn cứ vào hợp đồng hoặc đơn đặt hàng mà phòng kinh doanh chuyển sang,kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng Tùy theo từng phương thức thanh toán, kế toánghi vào các sổ liên quan cho phù hợp Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổtheo định khoản:

* Trường hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…)

Ví dụ: ngày 7 tháng 7 năm 2009, khách hàng là Công ty CP vận tải và xây dựng Sao Việt ký hợp đồng mua 1 xe ô tô tải KIA K3000S với giá chưa thuế là 215.454.545 đồng

TK 5112 TK 111, 112, 131

TK 33311

Tổng giá thanh toán đã thu bằng tiền hoặc bán chịu (cả thuế GTGT)Doanh thu tiêu thụ thực tế (không

thuế GTGT)

Thuế GTGT phải nộp

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE Ô TÔ Số 100 - TG/HĐKT - CKCD - MB 09

- Căn cứ vào Bộ luật dân sự của nước Công Hòa Xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam có hiệulực từ ngày 01/01/2006

- Căn cứ vào chức năng của Công ty TNHH MTV Cơ Khí Chuyên Dụng Bắc Bộ TrườngHải, nhu cầu và khả năng của các bên tham gia Hợp đồng.

Hôm nay ngày 07 tháng 07 năm 2009, công ty TNHH MTV Cơ Khí Chuyên Dụng BắcBộ Trường Hải chúng tôi ký tên dưới đây gồm có:

BÊN BÁN (BÊN A): CTY TNHH MTV CƠ KHÍ CHUYÊN DỤNG BẮC BỘTRƯỜNG HẢI

Địa chỉ: lô D6 KCN Hà Nội Đài Tư, Số 386 Nguyễn Văn Linh, Phường SàiĐồng, Long Biên, Hà Nội

Điện thoại: 04.8758914 Fax: 04.38759316

Tài khoản: 0541001544206 - Tại NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CNChương Dương

Mã số thuế: 0102802222

Đại diện: ông Trần Bảo Châu Chức vụ: Phó giám đốc

BÊN MUA (BÊN B): CTY TNHH CP VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG SAO VIỆT

Địa chỉ: Số 15, ngách 46/41, ngõ 46 Phạm Ngọc Thạch, Phường Phương Liên,Đống Đa, Hà Nội

Tài khoản: 3140211020621W70 tại NH NNPTNT Đông Anh PGĐ Thăng LongMã số thuế: 0102008544

Đại diện: Ông Nguyễn Đức Hoàng Chức vụ: Giám đốc

Sau khi bàn bạc, hai bên cùng thỏa thuận, thống nhất ký kết Hợp đồng mua bán xe với nội dung và các điều khoản dưới đây:

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 17

ĐIỀU I: TÊN HÀNG HÓA, QUY CÁCH, PHẨM CẤP, GIÁ CẢSTTTÊN HÀNG HÓA, QUI CÁCH, PHẨM

* Khuyến mãi, điều kiện khuyến mãi:

Bên A hỗ trợ cho Bên B 100% lệ phí trước bạ của xe, tương đương

với 2% giá trị xe Với số tiền là 4.740.000 VNĐ (Bằng chữ: Bốn triệu hai

trăm nghìn đồng chẵn).

Tổng giá trị hợp đồng là: 237.000.000 VNĐ

* Điều kiện khuyến mãi:

Bên A thanh toán tiền thuế trước bạ cho bên B, sau khi bên B cung cấp cho bên A giấy tờ sau: Giấy chứng nhận Đăng ký xe bản sao công chứng, biên lai thu lệ phí trước bạ bản sao

Ghi chú: Giá bán trên đã bao gồm thuế VAT theo thuế suất quy định hiện hành Chưa bao gồm các chi phí: lệ phí trước bạ, phí đăng ký, lưu hành xe, bảo hiểm

ĐIỀU II: THỜI HẠN, ĐỒNG TIỀN VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

a Thanh toán1 lần : Bên B trả đủ 100% tổng giá trị hợp đồng cho bên A,

tương ứng với số tiền 237.000.000 VNĐ (Bằng chữ: hai hai trăm ba bảy triệu đồng chẵn) ngay khi hợp đồng được ký kết.

Đồng tiền và phương thức thanh toán: Bên mua thanh toán bằng tiền Đồng Việt Nam (VND) bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản của bên bán theo số tài khoản trong Hợp đồng.

ĐIỀU III: THỜI ĐIỂM XÁC LẬP QUYỀN SỞ HỮU

3.1 Quyền sở hữu chiếc (số) xe chỉ được chuyển từ bên A sang bên B sau khi bên A nhận đủ toàn bộ số tiền theo hợp đồng Tại thời điểm này bên A mới xác lập quyền sở hữu cho bên B hoàn toàn tuyệt đối, đối với chiếc (số) xe

3.2 Trong thời gian bên B chưa thanh toán đủ toàn bộ giá trị của hợp đồng, xe vẫn toàn quyền sở hữu của bên A và do bên A toàn quyền quyết định.

ĐIỀU IV: GIAO NHẬN HÀNG, BẢO HÀNH

4.1 Thời gian giao hàng: bên A giao xe cho bên B sau khi điều II được thực hiện ( bên A nhận toàn bộ giá trị hợp đồng trước khi giao xe).

Địa điểm giao hàng: Tại Công ty TNHH MTV Cơ Khí Chuyên Dụng Bắc Bộ Trường Hải Lô D6 KCN Hà Nội Đài Tư, Số 386 Nguyễn Văn Linh, phường Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội

4.2 Thời hạn bảo hành: bên A sẽ có trách nhiệm tổng kiểm tra trước khi xuất xưởng, xe bảo hành trong phạm vi 20.000 km hoặc 12 tháng (tùy theo yếu tốnào đến trước) kể từ ngày hai bên có Biên bản bàn giao xe.

4.3 Địa điểm bảo hành: tất cả các địa điểm bảo hành ủy quyền của Công ty CP ô tô Trường Hải trên toàn quốc.

ĐIỀU V: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

5.1 Trách nhiệm của Bên A:

- Bên A có trách nhiệm cung cấp xe và hồ sơ hợp lệ cho Bên B làm thủ tục đăng ký đăng kiểm xe.

5.2 Trách nhiệm của bên B: bên B có trách nhiệm thanh toán cho bên A theo đúng điều II của hợp đồng mua bán này.

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 19

ĐIỀU VI: NHỮNG QUI ĐỊNH CHUNG

6.1 Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và bên A nhận được số tiền thanh toán lần 1 của bên B.

6.2 Các bên cam kết nghiêm chỉnh thực hiệu nội dung hợp đồng này Mọi sửa đổi bổ sung các điều khoản trong hợp đồng chỉ có giá trị khi hai bên thỏa thuận bằng văn bản có chữ ký của đại diện các bên.

6.3 Trong quá trình thực hiện, nếu có phát sinh trở ngại, hai bên phải thông báo trước bằng công văn cho bên kia ít nhất 03 ngày để có thời gian điều chỉnh hợp đồng bằng phụ lục hợp đồng đính kèm Mọi tranh chấp xảy ra sẽ được 2 bên thỏa thuận giải quyết trên tinh thần tôn trọng lẫn nhau, việc thương lượng nếu không mang lại kết quả thì chuyền vụ việc đến Tòa Án kinh tế TP Hà Nội đểgiải quyết.

6.4 Nếu bên B trì hoãn việc nhận xe theo điều IV của hợp đồng hoặc hủy hợp đồng không lấy xe thì số tiền thanh toán lần 1 của điều II, mục 2.1 sẽ hoàn toàn thuộc về bên A.

Sau 15 ngày kể từ ngày bên A nhận đủ tiền và bàn giao xe cho bên B, nếu hai bên không có khiếu nại gì thì hợp đồng này nghiễm nhiên được thanh lý.

6.5 Hợp đồng này được thành lập thành 04 bản mỗi bên giũ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau.

ĐẠI DIỆN BÊN BĐẠI DIỆN BÊN A

* Sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng lúc này kế toán hạch toán ghi nhận doanh thu đồng thời xuất hóa đơn GTGT cho khách.

Nợ TK 112: 237.000.000 VNĐCó TK 131: 237.000.000 VNĐ

Từ nghiệp vụ này phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc

+ Lập hóa đơn GTGT sau đó làm một số thủ tục khác như kế toán trưởng ký tên,

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01 GTKT-3LLHQ/2009B

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG SAO VIỆT

Điạ chỉ: Số 15, ngách 46/41, ngõ 46 Phạm Ngọc Thạch, Phường Phương Liên, Đống Đa, Hà Nội

SỐ

LƯỢNGĐƠN GIÁ

THÀNH TIỀN

XE Ô TÔ TẢI 1.4 TẤN HIỆU: KIA K3000S

SK: RNHKCB27TAC 055156SM: JT – 599120

NSX: 2010

( XE MỚI 100%)

Xe 1 215.454.545215.454.545

CỘNG TIỀN HÀNG: 215.454.545THUẾ SUẤT GTGT: 10% TIỀN THUẾ GTGT: 21.545.455TỔNG SỐ TIỀN THANH TOÁN: 237.000.000

SỐ TIỀN BẰNG CHỮ: Hai trăm ba mươi bảy triệu đồng chẵn /.

Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng.

* Trường hợp chưa thu được tiền ngay hay khách hàng trả chậm

Ví dụ: Ngày 02/07/2009, bán hàng cho công ty TNHH TM Phương Dung vớisố lượng 100 chiếc mặt hàng lọc xăng xe Kia đơn giá là 595.000 VNĐ, công tyTNHH TM Phương Dung chưa thanh toán tiền ngay.

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 21

Căn cứ vào bảng giá cố định và hợp đồng kinh tế đã ký với người mua, khinhận được phiếu báo giá của phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán bán hàng kiểmtra giá bán theo bảng giá hoặc theo hợp đồng xem có đúng không Nếu thấy đúng thìphòng tài vụ xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng Nếu thấy ghi giá sai thì phải điềuchỉnh lại cho đúng, kế toán bán hàng và theo dõi công nợ lập hóa đơn GTGT (3 liên)Liên 1: Màu tím, lưu lại quyển chứng từ

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, lưu tại phòng kế toán ghi sổ

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Hình thức thanh toán: Theo HĐ MS: 0101323769

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.950.000

Số tiền bằng chữ: Sáu mươi năm triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9

Mẫu số: 01 GTKT-3LLHQ/2009B

23

bán chịu với những khách hàng quen thuộc, không bán chịu cho khách vãng lai…Công ty có nhiều khách hàng quan hệ thường xuyên do vậy việc theo dõi thanh toándo cả phòng kế toán và phòng kinh doanh thực hiên Việc hạch toán khoản phải thukhách hàng được kế toán công nợ phải thu tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết tàikhoản 131.

SỔ CHI TIẾT TK 131: PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh vào sổ chi tiết doanh thu bánhàng theo từng sản phẩm, cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bánhàng để tổng hợp số liệu và khóa sổ chi tiết doanh thu bán hàng, căn cứ vào sổ chi tiếtdoanh thu bán hàng lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng đối với tất cả mặthàng bán được trong tháng

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 26

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Lốc điều hòa Kia 131 1.950.000.0001.950.000.000

Khung máy Thaco 111 156.987.000156.987.000

* Căn cứ ghi: Hóa đơn GTGT

* Phương pháp lập: Các hóa đơn sau khi được phân loại theo từng khách hàngđược ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng theo nguyên tắc mỗi hóa đơn được ghidòng theo từng cột

+ Cột chứng từ số, ngày: Căn cứ vào số ngày của hóa đơn GTGT để ghi vào sổchi tiết

+ Cột diễn giải : được ghi cụ thể các nghiệp vụ phát sinh đối với từng kháchhàng.

+ Cột TK đối ứng: Ghi số hiệu các TK liên quan

+ Cột số phát sinh: Ghi số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 131 vào cột sốphát sinh bên Nợ và bên Có

Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

* Tác dụng: theo dõi số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ TK131 theo từng khách hàng, mỗi khách hàng được phản ánh một dòng trên số tổng hợpTK 131.

* Căn cứ ghi: Sổ chi tiết phải thu khách hàng

* Phương pháp ghi: từ các sổ chi tiết TK 131, ta lập thành bảng tổng hợp chitiết Tk 131 bằng cách lấy số dư đầu kỳ, tổng số phát sinh (Nợ - Có), số dư cuối kỳtrên các sổ chi tiết, mỗi sổ chi tiết được ghi trên 1 dòng trong bảng tổng hợp chi tiết

Sổ chi tiết doanh thu

* Tác dung: Phản ánh chi tiết doanh thu của từng mặt hàng trong kỳ* Căn cứ: Hóa đơn GTGT, …

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu:

* Tác dụng: Phản ánh doanh thu tất cả măt hàng mà công ty bán được trong tháng,mỗi dòng phản ánh một loại mặt hàng Bảng này được sử dụng để làm căn cứ lậpcác báo cáo tài chính

* Căn cứ: Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu cuối tháng lập sổ tổng hợp chi tiếtdoanh thu

Sổ cái TK 511: Sổ cái TK 511 được trình bày ở phần xác đinh kết quả hoạt độngtiêu thụ để tiện theo dõi

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 29

1.3 Kế toán giảm trừ các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.1 Nội dung:

Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty TNHH MTV CK CD Bắc BộTrường Hải chỉ có hàng bán bị trả lại Sở dĩ như vậy bởi vì khách hàng chủ yếu củaCông ty là các đại lý bán buôn, các công ty lớn, mỗi lần mua với số lượng lớn, giá trịhàng bán nhiều, giá theo quy định của Công ty đã thoả thuận sẵn trong hợp đồng,chiết khấu đã được trừ ngay trong hoá đơn GTGT, do đó không có khoản chiết khấuthương mại Mặt khác sản phẩm của Công ty được sản xuất bởi đội ngũ công nhân cótrình độ tay nghề cao, dây chuyền thiết bị hiện đại, có bộ phận KCS kiểm tra trước khinhập nên hầu như không xảy ra tình trạng phải giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trảlại do kém phẩm chất Nếu có phát sinh thì Công ty cho phép khách hàng trả lại mộtphần hoặc toàn bộ số hàng đã mua và đem số hàng này nhập kho để chờ xử lý

Điều này khẳng định chất lượng sản phẩm và uy tín của Công ty.

1.3.2 Chứng từ sử dụng

Trong quá trình bán hàng, nếu hàng hóa của công ty giao cho khách hàngkhông đúng giống trong hợp đồng như kém phẩm chất, không đúng quy cách,…khách hàng trả lại hàng và công ty sẽ làm thủ tục nhập kho số hàng bán bị trả lại.Sổ sách và chứng từ sử dụng bao gồm:

-Hóa đơn GTGT của hàng bán trả lại do bên mua lập -Biên bản kiểm nghiệm của bên mua

* Mục đích: Xác định số lượng, quy cách, chất lượng vật tư, công cụ, sản phẩmhàng hóa trước khi nhập kho, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán vàbảo quản

* Căn cứ ghi: Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan* Phương pháp ghi:

+ Cột A, B, C ghi số thứ tự , tên nhãn hiệu, quy cách, mã số của vật tư, công cụ,dụng cụ sản phẩm, hàng hóa kiểm nghiệm

+ Cột D: Phương thứ kiểm nghiệm ghi phương pháp kiểm nghiệm toàn diện hayxác xuất

+ Cột E: ghi rõ đơn vị tính của từng loại

+ Cột 1: Ghi số lượng theo hóa đơn hoặc phiếu giao hàng+ Cột 2 và 3: ghi kết quả thực tế kiểm nghiệm

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Ghi rõ ý kiến về số lượng, chất lượng,… , cách xửlý đối với vật tư, công cụ, dụng cụ,…

- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại (do công ty Trường Hải lập)

* Mục đích: Nhằm xác nhận số lượng vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóanhập kho,….

* Căn cứ ghi: Hóa đơn GTGT,…và các chứng từ liên quan* Phương pháp ghi:

+ Cột A, B, C, D ghi số thứ tự , tên nhãn hiệu, quy cách, mã số và đơn vị của vật tư, công cụ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

+ Cột 1: Ghi số lượng theo chứng từ

+ Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho

+ Cột 3, 4: Do kế toán ghi đơn giá (giá vốn) và tính ra số tiền của từng loại vật tư,sản phẩm thực nhập.

+ Dòng cộng: Ghi tổng số tiền của các loại vật tư, công cụ, hàng hóa,….+ Dòng số tiền viết bằng chữ: Ghi tổng số tiền trên phiếu nhập kho bằng chữ

1.3.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán

1.3.3.1 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại kế toán sử dụng tài khoản 531 – Hàngbán bị trả lại

1.3.3.2 Trình tự hạch toán

SƠ ĐỒ 2.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 31

TK 33311Thuế GTGT

Doanh thu hàng bán bị trả lại (Không có thuế GTGT)

Hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu của hàng Bán bị trả lại trong kỳ

Ví dụ: Ngày 16/07/2009 công ty TNHH TM Phương Dung trả lại số lọcxăng Kia trị giá 130.900.000 VNĐ mà công ty đã mua vào ngày 26/06/2009, số

hóa đơn 56112 Giá vốn của sản phẩm của bóng đèn osram night breaker là119.000.000 đồng

Công ty tiến hành kiểm tra lại quy cách phẩm chất hàng hóa bị trả lại căncứ vào biên bản kiểm nghiệm hàng bán trả lại, và hóa đơn GTGT hàng bán bị trảlại do bên mua (công ty TNHH TM Phương Dung) lập, nếu hàng bán không đảmbảo yêu cầu của khách hàng thì công ty tiến hành làm thủ tục nhập kho số hàngbán bị trả lại

Kế toán bán hàng tính giá trị hàng bán bị trả lại bằng công thứcGiá trị hàng bán bị trả lại = số lượng x giá bán ghi trên hóa đơn.Sau đó kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết Tài khoản 531

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2

Ngày 16 háng 07 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Cty TNHH TM Phương DungĐiạ chỉ: 256 Đường Láng- Đống Đa- Hà NộiĐiện thoại: 04-8506640

Mã số thuế: 0101323769Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ Khí Chuyên Dụng Bắc Bộ Trường Hải.

Địa chỉ: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài Tư, Số 386 Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q.Long Biên, TP Hà Nội

Số tài khoản:……….

Hình thức thanh toán: Theo HĐ MS: 0102802222

1 Lọc xăng Kia(hàng bán kém chấthàng bán kém chấtlượng)

chiec 200 595.000 119.000.000

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.900.000

Số tiền bằng chữ: một trăm ba mươi triệu chín trăm nghìn đồng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 531

Tháng 07 năm 2009Tên sản phẩm: lọc xăng KIA

-9611216/07Công ty TNHH TM Phương Dung trả lại hàng kém chất lượng

9611817/07Công ty CP Môi Trường HàNội trả lại hàng kém chất lượng

trả lại sp kém chất lượng

13117.875.00017.875.000 9911229/07Cửa Hàng Đai Lí Phụ Tùng

ôtô Cường Thanh trả lai sp kém chất lượng

9912130/07Công ty TNHH TM Việt Auto trả lại hàng kém chất lượng

KC31/07Kết chuyển hàng trả lại511-31.000.000-

-Tổng số phát sinh trong kỳ

-PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 16/07/2009 Số 07/016

- Họ và tên người nhận hàng: Chị Trang- Nhập tại kho : Anh Minh

STTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóaMã số Đơn vị tínhSố lượngĐơn giá Thành tiềnTheo chứng từThực nhập1Lọc xăng Kiahàng bán

kém chất lượng)Chiếc200595.000119.000.000 Cộngxxxxx119.000.000- Tổng số tiền (viết bằng chữ):một trăm mười chín triệu đồng chẵn

Ngày 16 tháng 07 năm 2009

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)Người nhận hàng(Ký, họ tên)Thủ kho(Ký, họ tên)Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)Giám đốc

(Ký, họ tên)

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QDD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)Đơn vị: Công ty trường Hải

Bộ phận:

1.3.3 Sổ sách sử dụng :

Sổ chi tiết TK 531

* Mục đích: theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng kém chất lượng

* Căn cứ ghi: Hóa đơn GTGT hàng bán trả lại do bên mua lập, ….,và các chứng từliên quan

* Phương pháp ghi:

+ Cột chứng từ: Số chứng từ là số hiệu trên hóa đơn GTGT của hàng bán trả lại dobên mua lập (trong trường hợp dưới là do bên công ty TNHH TM Phương Dung lập)+ Số phát sinh: là số phát sinh của TK 531

+ Cột số dư: Ghi số dư bên Nợ hoặc bên Có của TK 531 sau mỗi nghiệp vụ phát sinh

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 35

Ghi số phát sinh vào bên Nợ hoặc bên Có của TK 531,sô liệu được lấy từ dòng tổngcộng số phát sinh bên Nợ hoặc bên Có của sổ chi tiết TK 531

Mỗi sổ chi tiết TK 531 theo mặt hàng đươc ghi một dòng trên bảng tổng hợp TK 531Sổ cái TK 531: Để tiện theo dõi sổ cái 531 sẽ trình bày ở phần “Xác định kết quả tiêuthụ”

1.4 Kế toán giá vốn hàng bán:1.4.1 Nội dung

Giá vốn hàng bán của Công ty chính là giá thành thực tế xuất kho của hàng tiêuthụ và được tính vào cuối tháng theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.

Công thức tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân như sau: Tính đơn giá bình quân:

Từ đó ta xác định giá vốn thực tế của thành phẩm tiêu thụ trong kỳ theo công thức:

1.4.2 Chứng từ sử dụng:

Chứng từ và sổ sách kế toán Công ty sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán là:  Phiếu xuất kho

Giá vốn thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Giá vốn thực tế của thành phẩm sản xuất ra trong kỳ

Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ

Số lượng thành phẩm sản xuất ra trong kỳ

Đơn giá thực tế bình quân

Đơn giá thực tế bình quân trong kỳ

Số lượng thành phẩm tiêu thụ trong kỳx

Giá vốn thành phẩm tiêu thụ trong kỳ

=

 Thẻ kho…………

1.4.3 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán

SƠ ĐỒ 2.3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Ví dụ :Ngày 09/07/2009, bán hàng cho công ty TNHH TM Phương Dung với sốlượng 500 chiếc mặt hàng Lọc xăng Kia đơn giá là 595.000 VNĐ, đơn giá vốn củamặt hàng này là 585.000 VNĐ

Trong tháng 7 năm 2009

Giá vốn thực tế của Lọc xăng Kia tồn kho đầu kỳ là 1.785.000.000Giá vốn thực tế của thành phẩm sản xuất ra trong kỳ là: 2.970.000.000Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ là 3.000

Số lượng thành phẩm sản xuất ra trong kỳ 5.000

Trong tháng 07 năm 2009, tổng giá vốn của Lọc xăng Kia xuất dùng trong là:Xuất kho thành

phẩm để bán

Thành phẩm đã bán bị trả lại nhập kho

Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán của thành phẩm đã tiêu thụ

Đơn giá thực tế bình quân sản phẩm Lọc xăng Kia

xGiá vốn sản

phẩm Lọc xăng

= 594.375

= 2.971.875.000